人大第五版管理會計學課件孫茂竹第4章.pptVIP

管理會計學 （第五版）,中國人民大學商學院 孫茂竹 文光偉 楊萬貴,第4章 經(jīng)營預測,4.1 經(jīng)營預測概述 4.2 銷售預測 4.3 成本預測 4.4 利潤預測 4.5 資金需要量預測,學習目標,掌握經(jīng)營預測的各種預測方法和適用條件,重點掌握成本預測的具體步驟。 理解銷售預測與成本預測、利潤預測、資金需要量預測的關(guān)系,著重理解銷售預測的意義。 了解經(jīng)營預測的基本原則和程序。,4.1 經(jīng)營預測概述,經(jīng)營預測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運用一定的科學預測方法，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢作出科學的預計和推測的過程。,4.2 銷售預測,銷售預測的基本方法可分為定性分析和定量分析兩大類。,依靠預測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識以及主觀的分 析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟形勢、市場變化、經(jīng)濟政策、消費傾向等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進行預測和推測的分析方法。,定性銷售預測,判斷分析法,銷售人員根據(jù)直覺判斷進行預估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預測的一種方法。,中盛公司有三名銷售人員,一名經(jīng)理。每個預測者預計其銷售量和概率如表4-1所示。先用概率計算出每個預測者的期望值，然后用加權(quán)平均法加以綜合。,例4-1,例4-1,例4-1,例4-1,假設(shè)經(jīng)理的預測更準確、更重要，將其預測的權(quán)重確定為2，而將銷售人員的預測權(quán)重均確定為1，則綜合預測結(jié)果為:,例4-1,調(diào)查分析法,通過對有代表性顧客的消費意向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨勢，進行銷售預測的一種方法。,中盛公司是一家電冰箱生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)調(diào)查資料可測算出市場潛量和該公司銷售量如表4-2。,例4-2,例4-2,例4-2,也稱數(shù)量分析法，它主要應用數(shù)學的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟信息進行科學的加工處理，并建立相應的數(shù)學模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應預測結(jié)論。,定量銷售預測,趨勢預測分析法,根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應用一定的數(shù)學方法進行加工處理，按時間數(shù)列找出銷售隨時間而發(fā)展變化的趨勢，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。,包括,算術(shù)平均法 YXi/n 加權(quán)平均法 YWiXi 指數(shù)平滑法 StaXt-1(1a)St-1,加權(quán)平均法,中盛公司1-6月份電冰箱的銷售量如下表: YWiXi =0.16500.16600.16800.27000.27100.3730 =700(臺),(指數(shù)平滑法)中盛公司1-6月份電冰箱的銷售量如下表:,a=0.3 , 一月的預測值為1250臺,要求預測7月的銷售量.,因果預測分析法,影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量)相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進行產(chǎn)品的銷售預測。 這種銷售預測方法就是因果預測分析法。,因果預測分析法最常用的方法是回歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直線法、對數(shù)直線法和多元回歸法等。,包括,回歸直線法,對數(shù)直線法,多元回歸法,中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機，而決定電冰箱的壓縮機銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量以及廣告費的支出情況。假設(shè)近5年全國電冰箱的實際銷售量的統(tǒng)計資料和中盛公司電冰箱壓縮機的實際銷售量和廣告費支出情況如表4-8。,例4-6,例4-6,例4-6,假設(shè)預測期209年全國電冰箱的銷售量預測為180萬臺，公司計劃安排廣告費4萬元，采用多元回歸模型預測209年中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量如下。,例4-6,1)建立多元回歸模型。 式中，y為中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量;x1為中盛公司廣告費支出;x2為全國電冰箱銷售量。,例4-6,例4-6,例4-6,例4-6,季節(jié)預測分析法,每年重復出現(xiàn)的周期性變動，叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為12個月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特點。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于工業(yè)品，消費品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費品甚于耐用消費品。對銷售帶有季節(jié)性變動特點的產(chǎn)品進行銷售預測時，應當充分考慮季節(jié)變動的影響。,Yt=TtSt 式中： Y銷售量； T趨勢值； S由于受季節(jié)性影響所增加的量； t時間； T與S在不同的時間其取值是不同的。,Yt=TtSt 式中： T一種長期趨勢，它是決定Y大小的基本成分； S季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；,購買力指數(shù)法,購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的一種方法。,影響商品購買力的因素主要有人口和個人收入等因素。因此，在預測地區(qū)購買力指數(shù)時，應根據(jù)這些因素對購買力影響的大小，分別為每個因素設(shè)定相應的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學預測模型。,Bi=aiyibiricipi 式中： Bii地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比； yii地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比； rii地區(qū)零售額占全國零售額的百分比； pi i地區(qū)人口占全國人口的百分比； ai，bi，ci為上述三個因素相應的權(quán)數(shù)。,4.3 成本預測,成本預測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標和預測期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標成本、預計成本水平和變動趨勢的一種管理活動。,成本預測的步驟包括： 1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標，提出初選的目標成本。 2.初步預測在當前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達到的水平，并找出與初選目標成本的差距。,3.提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟效果。 4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標成本。,可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。 1.確定初選目標成本 2.成本初步預測 3.提出各種成本降低方案 4.正式確定目標成本,可比產(chǎn)品 成本預測,確定初選目標成本,目標成本是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標所應達到的成本水平，也是企業(yè)未來期間成本管理所應達到的目標。,選擇初選目標成本主要有兩種方法: 選擇某一先進的成本水平作為初選目標成本。 根據(jù)企業(yè)預測期的目標利潤，來測算目標成本。,成本初步預測,成本初步預測是指在當前生產(chǎn)條件下不采取任何新的降低成本措施確定預測期可比產(chǎn)品能否達到初選目標成本要求的一種預測。,初步預測是根據(jù)歷史資料來推算的，一般可以采用以下兩種方法: 1、按上年預計平均單位成本測算預測期可比產(chǎn)品成本。 2、根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測算預測期可比產(chǎn)品成本。,提出各種成本降低方案,成本降低方案的提出主要可以從改進產(chǎn)品設(shè)計、改善生產(chǎn)經(jīng)營管理、控制管理費用三個方面著手，這些方案應該既能降低成本，又能保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的需要。,正式確定目標成本,企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應進一步測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標成本，正確確定企業(yè)預測期的目標成本。,在測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度時，應抓住影響成本的重點因素進行測算。 一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費用、減少廢品損失等方面進行測算。,例4-8,例4-8,例4-8,不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達成本降低指標的方法控制成本支出。 1.技術(shù)測定法 2.產(chǎn)值成本法 3.目標成本法,不可比產(chǎn)品 成本預測,4.4 利潤預測,利潤總額 營業(yè)利潤投資凈收益 營業(yè)外收支凈額,預測時可先分別預測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預測結(jié)果相加，即為利潤預測數(shù)額。,對企業(yè)利潤的預測可采用直接預測法和因素分析法兩種方法。,直接預測法是指根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預測期的利潤數(shù)額。,直接預測法,預測時可根據(jù)利潤的構(gòu)成方式分項進行。 先分別預測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預測數(shù)相加，即為利潤預測數(shù)額。,中盛公司生產(chǎn)A、 B、 C三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價格、單位成本及下期產(chǎn)品預計銷售量如表4-11所示。預測下期其他業(yè)務利潤的資料為:其他業(yè)務收入為20 000元，其他業(yè)務成本為14 000元，其他業(yè)務稅金為4 000元。,例4-9,例4-9,例4-8,因素分析法是在本期已實現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計預測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動的可能，來預測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。,因素分析法,中盛公司2008年產(chǎn)品銷售收入為 1181700元，銷售成本為900000元。共生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，成本利潤率分別為60%、17%和36%，銷售比重分別為20%、50%和30%。 通過市場調(diào)查和內(nèi)部強化控制，預計2009年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：,由于銷售增長，預計銷售成本按上年水平計算將增加10%； B、C產(chǎn)品市場競爭加劇，預計銷售比重將分別調(diào)至40%和20%；而A產(chǎn)品市場競爭力較強，為增加公司利潤，計劃將其銷售比重調(diào)至40%； 通過成本挖潛，預計2009年產(chǎn)品成本將降低4%；,由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價格將由每件100元（2009年銷售量為5000件）升至每件110元，銷售稅率為13%； 國家將于2009年5月1日調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%。,要求： 釆用因素分析法確定2009年中盛公司的銷售利潤額。,。,基年成本利潤率=（基年產(chǎn)品銷售利潤基年產(chǎn)品銷售成本）100% =（281700900000）100%=31.3% 銷售量變動對利潤的影響： =（990000-900000）31.3%=28170元,品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響： =990000(38%-31.3%)=66330元,成本降低變動對利潤的影響： =9900004% =39600元 價格上升變動對利潤的影響： =5000（110-100）（1-13%） =43500元,稅率下降變動對利潤的影響： =5000110（13%-7%）812 =29333.33元 利潤總額： =281700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 =488633.33元,4.5 資金需要量預測,資金需要量的預測，就是以預測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運用數(shù)學方法，對預測期資金需要量進行科學的預計和測算。,在資金需要總量預測中，常用的方法有資金增長趨勢預測法和預計資產(chǎn)負債表法。,資金需要總量 預測 ,資金增長趨勢預測法,運用回歸分析法(最小二乘法)原理對過去若干期間銷售收入(或銷售量)及資金需用量的歷史資料進行分析、計量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線(y=abx)，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。,例4-10,例4-10,例4-10,例4-10,預計資產(chǎn)負債表法,通過編制預計資產(chǎn)負債表來預計預測期資產(chǎn)、負債和留用利潤，從而測算外部資金需用量的一種方法。,企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過增加負債或所有者權(quán)益的途徑予以解決的。因此，通過預計資產(chǎn)的增減，可以確定需要從外部籌措的資金數(shù)額。,例4-11,注意區(qū)分： 敏感項目 非敏感項目 特殊項目,中盛公司20X8年12月31日的資產(chǎn)負債如表4-14所示。20X8年度實現(xiàn)銷售收入300 000元，扣除所得稅后可獲5%的銷售凈利潤。如果20X9年度銷售收入增加到400 000元，根據(jù)預計資產(chǎn)負債表法預計20X9年資金需用總量。,例4-11,例4-11,例4-11,例4-11,例4-11,就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方向、生產(chǎn)經(jīng)營任務和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，預計和測算企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng) 營任務所需要的固定資產(chǎn)數(shù)量。,固定資金 需要量預測 ,固定資產(chǎn)需用量的預測以生產(chǎn)設(shè)備為重點。,基本方法是生產(chǎn)能力和生產(chǎn)經(jīng)營任務相平衡的方法，也就是在對現(xiàn)有設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)能力進行徹底清查的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備全年有效臺時總數(shù)與完成預測期生產(chǎn)經(jīng)營任務所需要的定額臺時總數(shù)進行比較，計算出各類生產(chǎn)設(shè)備對完成預計生產(chǎn)經(jīng)營任務的保證程度以及多余或不足的設(shè)備數(shù)量，最后決定對多余或不足設(shè)備的處理方法。,某項生產(chǎn)設(shè)備需用量 預計生產(chǎn)經(jīng)營能力(實物量或臺時數(shù)) 單臺設(shè)備生產(chǎn)能力(實物量或臺時數(shù)),單臺設(shè)備生產(chǎn)能力的測算 單臺設(shè)備年生產(chǎn)能