營改增納稅申報表填寫培訓(xùn).ppt

營改增納稅申報表 填寫培訓(xùn),寧波杭州灣新區(qū)國家稅務(wù)局,增值稅小規(guī)模納稅人 納稅申報表,申報 季報 寧波市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳 1、地稅CA登錄 營改增純地稅戶可使用地稅CA通過地稅網(wǎng)廳進(jìn)行增值稅申報。 2、國稅CA登陸 3、用戶名密碼登陸,（一）納稅申報表及其附列資料,1.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）； 2.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料； 3.增值稅減免稅申報明細(xì)表；,（二）增值稅納稅申報表表間關(guān)系,（三）基本概念及填表說明,“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。 “勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。 （原征收營業(yè)稅的科目） “扣除項目”，是指納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。,起征點:適用于小規(guī)模納稅人中的個人，個人指個體工商戶及其他個人。按期納稅的每月5000-20000，按次納稅的每次300-500。寧波為20000、500。 免征額的規(guī)定：對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 按月申報納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。 （財稅36號文附件1）,口徑：有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。,填寫3%征收率的銷售額。不包括銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、出口銷售額、免稅銷售額、查補銷售額。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額的。,填寫銷售、出租不動產(chǎn)的不含稅銷售額，以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的銷售額,1、主表填列說明,銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。,有扣除項目的納稅人，填寫扣除后的不含稅銷售額,幾個注意點,如所屬期內(nèi)未代開專票，銷售額按月大于3萬（或按季大于9萬）的填列到非“第10欄、11欄”各欄，銷售額按月小于3萬（或按季小于9萬）的填列到“第10欄、11欄”欄，而且要分企業(yè)與個體工商戶。 如所屬期內(nèi)代開專票，代開部分填列“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”各欄，銷售總額按月大于3萬（或按季大于9萬）的填列到非“第10欄、11欄”各欄，銷售總額按月小于3萬（或按季小于9萬）的余額分企業(yè)與個體工商戶填列到“第10欄、11欄”欄。 根據(jù)總局2015年90號公告銷售固定資產(chǎn)如享受減稅的，填列到第7欄，如不享受減稅開具專用發(fā)票的，填列到第2欄。,主表填寫說明,包括銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。,增值稅專用發(fā)票國稅代開的金額,【 政策鏈接】預(yù)繳稅額,1.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法 （國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 14號） 第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的稅款： （1）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為： 應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用（1+5%）5% （2）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）（1+5%）5% 第九條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。,2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 （國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號） 第四條 （3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。 第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。,3.納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 （國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16 號） 第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （1）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房） ，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 （2）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房） ，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。 第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 注：寧波最新規(guī)定納稅人在本市范圍內(nèi)跨縣市的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。,四、附列資料填寫說明,1、【政策鏈接】服務(wù)、銷售不動產(chǎn)扣除情形,服務(wù)扣除項目的情形有： 1、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。 3、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。 （1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息） 、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 （2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金） ，扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息） 、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。,4、試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 5、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 6、勞務(wù)派遣小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 7、人力資源外包銷售額不包括接受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，征收率3%。 8、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。,9、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)扣除政策：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額， 按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。,2、附列資料填寫說明,本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。,(五）減免稅,政策依據(jù)：36號附件三、附件四 備案登記,（五）減免稅填寫,1、填寫要點 1.1 由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額” “本期數(shù)”和第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額” “本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。 1.1 減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。 1.3 免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額” “本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。,2、增值稅減免稅申報明細(xì)表填寫要點,主表16行 “本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”,2、增值稅減免稅申報明細(xì)表填寫要點,填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額中提供跨境服務(wù)的數(shù)據(jù)。,主表12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”,根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的減免性質(zhì)及分類表所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。,3、稅控設(shè)備抵減,政策鏈接 1、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。 2、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。,填寫要點,小規(guī)模納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。,案例,如果小規(guī)模5月收到10萬，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元 。5月購買稅控器具及服務(wù)費800元。該小規(guī)模納稅人選擇差額簡易納稅。6月如何申報。,應(yīng)納稅額 （100000-80000）/(1+5%)*5%=952.38元,附列資料,2、減免稅明細(xì)表,19047.62,19047.62,主表,案例,2016 年 7 月 10 日 ， 某企業(yè)是小規(guī)模納稅人 A轉(zhuǎn)讓其購進(jìn)的一處不動產(chǎn)，取得收入 30.5 萬元，該不動產(chǎn)的購置原價 為 2 0 萬元 ， 7 月 2 0 日 以 1 0 萬元購入金融商 品 B ，并于 7 月 31 日賣出，賣出價 11.03 萬元。該納稅人本月未發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)。,業(yè)務(wù)分析 ： 按照政策規(guī)定 ， 小規(guī)模納稅人銷售其取得 （ 不含自建 ） 的不動產(chǎn) （ 不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn) ） ，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額 。 該納稅人銷售不動產(chǎn)的不含稅銷售額 ： （ 30.5 萬元 -20 萬元） /1.05=10 萬元。 納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的 ，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 。 該納稅銷售服務(wù)的不含稅銷售額 ： （ 11.03 萬元 -10 萬元） /1.03=1 萬元。,附列資料,金融商品轉(zhuǎn)讓，相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度，但年末時出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。,1、主表填列說明,主表填寫說明,到國稅代開增值稅專用發(fā)票,資料： 1、代開增值稅專用發(fā)票申請表 2、公章 3、發(fā)票章,納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，申請代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票,勞務(wù)派遣、人力資源外包開票