從生活中學(xué)習(xí)審計(jì).ppt

生活中的審計(jì)學(xué),故事一：幸運(yùn)的小張,最近手里有點(diǎn)錢(qián),存銀行，利息太少了！買(mǎi)房子，別做夢(mèng)，根本不夠！,聽(tīng)說(shuō)股市不錯(cuò)，不如買(mǎi)點(diǎn)股票。,牛！牛！ 牛！1,買(mǎi)哪家公司的股票呢？一定要好好研究研究 對(duì)了，看看他們的盈利情況,天呀！ 眾里尋她千百度，得來(lái)全不費(fèi)功夫！ 就是它！ 利潤(rùn)率50%！ 我不得賺翻了！哈哈哈,不過(guò)！還是先咨詢一下專業(yè)人士吧！,小李呀！你快幫我看看，XX股份怎么樣呀？,公司該年度的審計(jì)報(bào)告是保留意見(jiàn)，說(shuō)明它的年度報(bào)表存在問(wèn)題。你暫時(shí)不要投資，還是看看再說(shuō)吧！,怎么真的跌了！ 大熊市呀！ 跌的真慘！ 虧了沒(méi)買(mǎi)！,小李說(shuō)的還真對(duì)！ 可我還是不明白，為什么審計(jì)報(bào)告的“保留意見(jiàn)”說(shuō)明這個(gè)公司有問(wèn)題呢？注冊(cè)會(huì)計(jì)師到底是干什么的呢？,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，接受委托從事獨(dú)立審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份獨(dú)立、客觀、公正地出具鑒證意見(jiàn)，因而被譽(yù)為是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中“不拿政府工資的經(jīng)濟(jì)警察”，在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用。 本案中所涉及到的“保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做出的，這種審計(jì)形式叫做民間審計(jì)，也就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。,終于輪到我出場(chǎng)了！ 大家好，我是審計(jì)博士，讓我來(lái)解決小張的問(wèn)題吧！,根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定，審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的主要部分。在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)形成財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)；為了提高審計(jì)質(zhì)量和效率，還需對(duì)與生成財(cái)務(wù)報(bào)告密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，完成了預(yù)定的審計(jì)程序，取得了相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)編制和出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告主要表述注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，具有法定證明效力，無(wú)須任何部門(mén)或單位的審定。,首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要鑒證者。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況的綜合體現(xiàn)，是投資者、債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、做出投資決策的重要依據(jù)。但一般投資者、債權(quán)人由于受專業(yè)水平的限制，無(wú)從了解會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有此專業(yè)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告的全面審計(jì)，客觀、公正地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、公允，以向投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾和其他利益關(guān)系人提供鑒證服務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)有哪些作用呢？,其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要維護(hù)者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其主要目的是依據(jù)法規(guī)和一定標(biāo)準(zhǔn)，判斷審計(jì)對(duì)象的合規(guī)、合法、合理性，做出真實(shí)、公允的評(píng)價(jià)，并向社會(huì)用戶報(bào)告。投資者據(jù)此做出合理的投資決策，從而促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置；銀行等金融機(jī)構(gòu)據(jù)此了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況和資信情況，以降低信貸決策的風(fēng)險(xiǎn)；政府部門(mén)據(jù)此掌握資源流向、應(yīng)稅收益等方面的資料，為制定產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策服務(wù)。由此可見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是聯(lián)系政府部門(mén)與市場(chǎng)主體、投資者與經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人與債務(wù)人的重要橋梁，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中起著無(wú)可替代的作用。,是這樣呀！ 有了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，我們就能放心炒股了，真是太好了!,你可別高興得太早了。讓我們看幾個(gè)例子吧！,安然公司是世界最大的能源交易商，2000年總收入高達(dá)1010億美元，名列財(cái)富雜志“美國(guó)500強(qiáng)”第七名，業(yè)務(wù)覆蓋世界40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，資產(chǎn)達(dá)620億美元。然而，安然公司的輝煌是建立在瘋狂做假的基礎(chǔ)上的。它對(duì)外借了巨額資金，但借款大部分列入了一些被公司高層所控制的合伙公司而沒(méi)有反映在公司的資產(chǎn)負(fù)債表上，致使高達(dá)130億美元的債務(wù)不為投資人所知。與此同時(shí)，安然公司利用巨額借款大肆擴(kuò)張，但投資大部分打了水漂。然而，紙終究包不住火，人們對(duì)安然公司的懷疑越來(lái)越多，致使美國(guó)證券交易委員會(huì)對(duì)安然公司進(jìn)行了調(diào)查。隨著一系列內(nèi)幕的披露，安然公司的股票價(jià)格從最高峰時(shí)的每股90多美元一路下跌至2001年11月30日的每股0.26美元。與此同時(shí)，巨額債務(wù)也相繼到期，而金融機(jī)構(gòu)與投資者已對(duì)安然失去信心，致使安然公司陷入了財(cái)務(wù)危機(jī)。12月2日，安然公司不得不向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，從而成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)公司。,不,讓我們看看安然公司發(fā)展的歷史： 1985年，休斯敦天然氣公司與奧馬哈的一家天然氣公司合并，組成了后來(lái)的安然公司，總部設(shè)在休斯敦，擁有大約37000英里的天然氣管道。 2000年總收入超過(guò)1000億美元，利潤(rùn)達(dá)10億美元，公司股價(jià)最高達(dá)90美元；2000年財(cái)富500強(qiáng)排名第18位；連續(xù)四年獲財(cái)富雜志“美國(guó)最具創(chuàng)新精神的公司”的稱號(hào)。 2001年10月16日，安然公司宣布第三財(cái)季虧損達(dá)63800萬(wàn)美元；公司還稱，部分由財(cái)務(wù)長(zhǎng)安德魯法斯托運(yùn)營(yíng)的合伙企業(yè)，公司股東持有的公司市值縮減了12億美元。兩周后，證管會(huì)開(kāi)始對(duì)法斯托的行為進(jìn)行了一項(xiàng)利益沖突調(diào)查，并轉(zhuǎn)入正式調(diào)查程序。進(jìn)入11月份，安然公司的財(cái)務(wù)狀況失去了控制。,其后，標(biāo)準(zhǔn)普爾公司將安然公司信用評(píng)級(jí)從“BBB-minus”調(diào) 低至“B-minus”，即垃圾股，也是最低的投資評(píng)級(jí)，并將安然從其標(biāo)準(zhǔn)普爾500種股票指數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)普爾100種股票指數(shù)中剔除。 11月28日，安然公司股價(jià)重創(chuàng)85%，創(chuàng)下紐約證券交易所單只股票跌幅的歷史記錄。當(dāng)日的成交量高達(dá)34200萬(wàn)股，打破了紐約證券交易所單日成交記錄。11月30日，安然股價(jià)收于0.26美元。 12月2日，根據(jù)美國(guó)破產(chǎn)法第11章規(guī)定，安然向紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。,看了上面的敘述，我們不禁要問(wèn)，安然破產(chǎn)的背后到底隱藏著什么？ 2001年11月中旬，在被卷入一系列會(huì)計(jì)欺詐丑聞之后，安然和其聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所“安達(dá)信”面臨世上規(guī)模最大的破產(chǎn)深淵。 安達(dá)信從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，一直為安然公司提供外部審計(jì)，從90年代起，安達(dá)信又受聘為安然內(nèi)部審計(jì)師，全面負(fù)責(zé)安然的咨詢工作，如2001年，安然向安達(dá)信支付的費(fèi)用達(dá)5200萬(wàn)美元，其中2500萬(wàn)是審計(jì)費(fèi)用，2700萬(wàn)是顧問(wèn)費(fèi)用，非審計(jì)的咨詢費(fèi)占到一半以上，這種做法不可避免存在利益沖突。因?yàn)樗环矫鏋榘踩还咎峁└鞣N咨詢服務(wù)，另一方面又來(lái)驗(yàn)證這些服務(wù)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果。為保證不失去大筆咨詢收入以及咨詢有用性，其審計(jì)的獨(dú)立、客觀和公正一定會(huì)受到影響。另外，同時(shí)提供兩項(xiàng)服務(wù)，使事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一被審計(jì)單位，也容易使其喪失獨(dú)立性。,以安達(dá)信為例，每年安然公司付給安達(dá)信事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用2500萬(wàn)美元，巨額的收入使得安達(dá)信在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)失去獨(dú)立性。因此，要保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，被審計(jì)企業(yè)不能直接選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)由獨(dú)立的第三者來(lái)為其選擇?？梢杂勺C監(jiān)會(huì)為上市公司指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所并制定相應(yīng)的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。上市公司將審計(jì)費(fèi)用交給證監(jiān)會(huì)，事務(wù)所從證監(jiān)會(huì)領(lǐng)取審計(jì)收入。這樣，保證了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審企業(yè)純粹的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，防止被審計(jì)單位購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為外部社會(huì)審計(jì)提供良好的審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性。,所以，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要！,而在實(shí)際的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和審計(jì)人員的職業(yè)道德就顯得尤為重要了。,故事二：小劉求職記,學(xué)了會(huì)計(jì)整四年， 小劉今年要畢業(yè)， 準(zhǔn)備考個(gè)公務(wù)員， 工作輕松又掙錢(qián)。,又到公務(wù)員考試的時(shí)候了！,讓我看看有什么適合我 的職位吧！ 恩 有了，XX市審計(jì)局，專業(yè)崗位，要求本科畢業(yè)，專業(yè)要求 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè) 太好了，簡(jiǎn)直是專門(mén)為我設(shè)的職位呀！,不過(guò)，審計(jì)局都做些什么工作呢？,在網(wǎng)上搜搜 ，XX審計(jì)局。 市審計(jì)局承擔(dān)了具體調(diào)查取證工作。審計(jì)局抽調(diào)審計(jì)專業(yè)人員，從張X擔(dān)任副局長(zhǎng)期間的單位財(cái)務(wù)賬簿查起。檢查結(jié)果：財(cái)務(wù)帳表規(guī)范，各項(xiàng)收支合法。審計(jì)人員通過(guò)分析，認(rèn)為該局可能存在賬外賬，經(jīng)進(jìn)一步審查，查出裝訂完好的賬外賬及相關(guān)憑證 噢，原來(lái)就是所謂的國(guó)家審計(jì)呀！,政府審計(jì)是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的審計(jì)。其主要是依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位以及其他國(guó)有資產(chǎn)的單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,我國(guó)國(guó)家審計(jì)的基本特點(diǎn) （一）國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性強(qiáng) （二）國(guó)家審計(jì)的強(qiáng)制性大 。一是主導(dǎo)地位上的強(qiáng)制性。二是審計(jì)立項(xiàng)上的強(qiáng)制性。三是審查權(quán)限上的強(qiáng)制性。四是審計(jì)處理上的強(qiáng)制性。 （三）國(guó)家審計(jì)的權(quán)威性高 （四）國(guó)家審計(jì)綜合性廣,國(guó)家審計(jì)是綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，一方面，具有監(jiān)督面廣的特點(diǎn)，另一方面具有監(jiān)督層次廣的特點(diǎn)，此外，一般的專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其監(jiān)督職能只是在特定范圍內(nèi)的單項(xiàng)監(jiān)督，而國(guó)家審計(jì)，則可以對(duì)這些專業(yè)經(jīng)濟(jì)形式各業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與再監(jiān)督，形成不同層次，不同角度的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，加之在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立性強(qiáng)、強(qiáng)制性大、權(quán)威性高的特點(diǎn)，使國(guó)家審計(jì)監(jiān)督具有一定綜合協(xié)調(diào)作用。,我國(guó)政府審計(jì)包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計(jì)。政府審計(jì)的目的，一方面是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政預(yù)算資金合理、有效地使用；另一方面是對(duì)財(cái)政決算情況作出客觀 的鑒定與公證，為財(cái)政管理提供改進(jìn)措施，并揭露違法行為。,政府審計(jì)有哪些作用呢？ 1.政府審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)行政起監(jiān)督作用，并促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督的實(shí)施 2.政府審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)符合有關(guān)政策、制度規(guī)定起保證作用 3.政府審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)的合理性與合法性起保證作用 4.政府審計(jì)有助于提高財(cái)務(wù)行政的效益,故事三 爸爸的煩惱,我的爸爸是某國(guó)有大中型企業(yè)的審計(jì)處處長(zhǎng)，為人正直，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，我一直為由這樣一個(gè)爸爸感到自豪?？勺罱麉s遇到了一件麻煩事。 他發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處存在虛列資產(chǎn)、虛構(gòu)年度利潤(rùn)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等問(wèn)題，并將它們?nèi)鐚?shí)列入審計(jì)報(bào)告，提出了改善建議?？蓪徲?jì)報(bào)告報(bào)到主管領(lǐng)導(dǎo)總會(huì)計(jì)師李X處，不料多日并未得到任何批示，反而遭到財(cái)務(wù)處程處長(zhǎng)的冷落和嘲笑。,該怎么幫幫爸爸呢？,對(duì)了，問(wèn)問(wèn)審計(jì)博士吧！它肯定有好方法,內(nèi)部審計(jì)是指由本部門(mén)和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。你的父親從事的就是這種審計(jì)工作。 一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。,目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在多種模式，主要有： （1）內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)； （2）內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理； （3）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)； （4）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)； （5）在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。 以上五種模式各有利弊。第一種模式下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置無(wú)論從層次、地位和獨(dú)立性來(lái)講，都是較差的。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是開(kāi)展部分日常性的審計(jì)工作，不能直接為經(jīng)營(yíng)決策者服務(wù)，不能很好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本目的。第二種模式內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次、地位和獨(dú)立性稍差，雖有利于企業(yè)直接的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，但不利于對(duì)企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)范圍相對(duì)窄小，審計(jì)工作受到一定限制。第三種模式雖然從獨(dú)立性和設(shè)置層次上看都高，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)下，實(shí)際中往往會(huì)將二者的工作混為一談，或顧此失彼，從而削弱彼此應(yīng)有的作用。第四種模式內(nèi)審的層次地位和獨(dú)立性較高，但不足之處是董事會(huì)是集體討論制，凡事都通過(guò)董事會(huì)集體討論決定，正常的審計(jì)工作就很進(jìn)行。第五種模式，設(shè)置層次最高，地位超脫，獨(dú)立性強(qiáng)，有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作。,從你的表述我們可以判斷，你父親所在的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置屬于第一種情況，也就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)系統(tǒng)，向企業(yè)的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，獨(dú)立性很弱，在這種情況下，很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。 如果想解決這個(gè)問(wèn)題，最根本的方法還是改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該考慮以下幾個(gè)方面：,為了充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則： 1、獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。2、權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。另外，內(nèi)部審計(jì)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。,從內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則上看，第五種模式最為科學(xué)、有效，即在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)，作為審計(jì)業(yè)務(wù)，要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；作為行政內(nèi)容，要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；審計(jì)委員會(huì)成員由董事長(zhǎng)、非執(zhí)行董事、總審計(jì)和非公司董事（外聘）等組成。,既然內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置那么復(fù)雜，而且還會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本，為什么不直接取消內(nèi)部審計(jì)這種審計(jì)形式，把企業(yè)所有的審計(jì)業(yè)務(wù)交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并由國(guó)家審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行呢？?jī)?nèi)部審計(jì)真的不可或缺嗎？,其實(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)特別重要 讓我們看看一個(gè)最新發(fā)生的案例吧！ 古井集團(tuán)腐敗窩案,安徽省古井集團(tuán)是國(guó)有大型企業(yè)、白酒行業(yè)龍頭企業(yè)之一。2007年4月份以來(lái)，古井集團(tuán)9名高管人員貪污賄賂犯罪案件相繼被查辦。 古井集團(tuán)已落網(wǎng)的高管人員掌握著集團(tuán)的經(jīng)銷權(quán)，集各種權(quán)力于一身，成為行賄者的主攻目標(biāo)，他們大肆進(jìn)行權(quán)錢(qián)交易，行賄受賄，作案手段多樣，涉案人員多、案值大，案件輻射范圍廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)，給古井集團(tuán)造成了重大損失。 如果在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了較強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部審計(jì)工作的職能，可能是事情就不會(huì)發(fā)展到今天這一步。,歷史絕對(duì)不是巧合，從世界通信公司的會(huì)計(jì)造假丑聞被揭發(fā)，到航天通信控股集團(tuán)的董事會(huì)換屆風(fēng)波，從早期的紅塔集團(tuán)高管腐敗, 到近年四川長(zhǎng)虹國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移, 到三九集團(tuán)的瀕臨崩潰, 這一 系列駭人聽(tīng)聞的經(jīng)濟(jì)大案后面, 無(wú)不隱射出一個(gè)共同的問(wèn)題, 那