行政事業(yè)單位會計》實務(wù)講座.ppt

行政事業(yè)單位會計實務(wù) 知識講座,主講人：毛新敏 甘肅省理工中等專業(yè)學(xué)校,第一章 概述,一、行政事業(yè)單位會計概念： 是行政、事業(yè)單位對其預(yù)算資金及經(jīng)營收支過程和結(jié)果進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。是預(yù)算會計體系的主要內(nèi)容之一。,二、行政事業(yè)單位會計特點,適用對象：適用于各級行政單位和各類事業(yè)單位，適用對象具有明顯的非盈利性。 核算內(nèi)容：以預(yù)算收支為主要核算內(nèi)容。 會計核算基礎(chǔ)：主要以收付實現(xiàn)制為會計核算基礎(chǔ)。事業(yè)單位根據(jù)單位實際情況，分別采用收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)。 會計要素構(gòu)成：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類 會計等式：資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入 具有?？顚Ｓ煤怂阍瓌t。,三、行政事業(yè)單位會計要素,資產(chǎn)：是會計主體擁有或控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 負債：一個會計主體所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 凈資產(chǎn)：是資產(chǎn)凈值。資產(chǎn)減去負債的差額。 收入：單位依法取得的非償還性資金。 支出：指單位按照批準的預(yù)算所發(fā)生的資金耗費和損失。,四、行政事業(yè)單位會計平衡等式,資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)（1） 資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+收入支出 資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入（2） 注：（1）為靜態(tài)等式 （2）為動態(tài)等式,第二章 行政單位會計實務(wù),一、行政單位會計的概念：是國家各級行政單位對本單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照一定的程序和方法進行核算和監(jiān)督，借以反映單位預(yù)算資金運動過程和結(jié)果的專業(yè)會計。,二、行政單位會計的基礎(chǔ)：,1、會計主體：具體的行政單位 2、會計期間：會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份采用公歷日期。 3、記賬方法：會計記賬采用借貸記賬法。 4、記賬本位幣：會計核算以人民幣為記賬本位幣。 5、會計記錄 ：會計記錄應(yīng)當使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。,三、行政單位會計組織系統(tǒng)：,根據(jù)機構(gòu)建制和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，行政單位的會計組織系統(tǒng)，分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。,四、一般原則,1、會計核算應(yīng)當以行政單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映各項收支情況及結(jié)果。 2、 會計信息應(yīng)當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政單位財務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要，有利于單位加強內(nèi)部財務(wù)管理。 3、會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行。同類單位會計指標應(yīng)當口徑一致，相互可比。 4、會計處理方法應(yīng)當前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當將變更的情況、原因和對單位財務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會計報表中說明。 5、會計核算應(yīng)當及時進行。,四、一般原則,6、 會計記錄和會計報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和運用。 7、會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。 8、 凡是指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。 9、 各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。 10、會計報表應(yīng)當全面反映行政單位的財務(wù)收支情況及其結(jié)果。對于重要的業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當單獨反映。,五、行政單位會計科目：,（一）、資產(chǎn)類 零余額賬戶用款額度 現(xiàn)金 銀行存款 有價證券 暫付款 庫存材料 固定資產(chǎn) 在建工程 預(yù)付政府采購款 待處理財產(chǎn)損溢,五、行政單位會計科目：,（二）、負債類 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政專戶款 暫存款,五、行政單位會計科目：,（三）、凈資產(chǎn)類 固定基金 結(jié)余,五、行政單位會計科目：,（四）、收人類 撥入經(jīng)費 預(yù)算外資金收入 其他收入 基建撥款,五、行政單位會計科目：,（五）、支出類 經(jīng)費支出 撥出經(jīng)費 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,六 、行政單位資產(chǎn)的核算,(一)資產(chǎn)：資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。 (二) 行政單位資產(chǎn)內(nèi)容： 流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫存材料等。 固定資產(chǎn)：使用期限超過1年以上單位價值在規(guī)定的限額以上并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。,（三）資產(chǎn)的核算方法,1、用款額度的核算： （1）財政授權(quán)用款額度的含義 財政授權(quán)用款額度:是在國庫集中收付制度下，財政部門審查批準，下達給各行政單位和代理銀行的用款用款控制額度。在用款額度內(nèi)，又用款單位簽發(fā)財政授權(quán)支付憑證支用款項。 國庫集中收付制度 財政直接支付 財政授權(quán)支付,（2）零余額賬戶用款額度的科目設(shè)置及賬務(wù)核算,設(shè)置賬戶：“零余額賬戶用款額度” 性質(zhì)：資產(chǎn)類 內(nèi)容：反映和核算行政單位零余額賬戶用款額度的增減變化情況。 結(jié)構(gòu)：借方登記財政授權(quán)支用的額度數(shù)，貸方登記用款單位簽發(fā)支付令的支出數(shù)。平時余額在借方，反映尚未支用的限額數(shù)。年度余額應(yīng)注銷。,（2）零余額賬戶用款額度的科目設(shè)置及賬務(wù)核算,賬務(wù)處理： 收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“撥入經(jīng)費”科目。行政事業(yè)單位購買物品、服務(wù)等支用額度時，借記“經(jīng)費支出”或“事業(yè)支出”、“材料”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。,2、現(xiàn)金的核算：,1現(xiàn)金管理制度：現(xiàn)金管理條例 （1）明確規(guī)定現(xiàn)金使用范圍； （2）規(guī)定庫存現(xiàn)金限額； （3）不得坐支現(xiàn)金； （4）不得套取現(xiàn)金； （5）單位之間不得相互借用現(xiàn)金； （6）不得以“白條”抵庫； （7）規(guī)范現(xiàn)金收付手續(xù)； （8）執(zhí)行“錢帳分管”的制度；,2、現(xiàn)金的核算：,2科目設(shè)置及會計處理 （1）帳戶設(shè)置：“庫存現(xiàn)金”： 性質(zhì)：資產(chǎn)類； 核算內(nèi)容：核算庫存現(xiàn)金的收支及結(jié)存情況。 （2）賬務(wù)處理：收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。 （3）行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符,3、銀行存款的核算,科目設(shè)置：“銀行存款” 性質(zhì)：資產(chǎn)類 核算內(nèi)容：單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余、各項往來款項、不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入等。 賬務(wù)處理：單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。 清查：月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。,4、有價證券的核算,1購置有價證券的管理要求： （1）資金來源只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金； （2）只能購買國債； （3）不能做支出報銷，應(yīng)視同貨幣資金保管； （4）兌付時做恢復(fù)銀行存款處理；,4、有價證券的核算,2科目設(shè)置及會計處理 “有價證券” （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類 （2）核算內(nèi)容：核算行政單位購入的有價證券 。 （3）處理：購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。,5、預(yù)付政府采購款的核算,1政府采購的含義： 2預(yù)付政府采購款的核算 設(shè)置賬戶：“預(yù)付政府采購款” 性質(zhì)：資產(chǎn)類 內(nèi)容：核算單位為采購物品或接受服務(wù)而劃付到政府采購資金專戶的資金。 結(jié)構(gòu)：借方記劃付到政府采購資金專戶的資金數(shù)，貸方記采購?fù)瓿山Y(jié)算減少數(shù)，余額在借方反映待結(jié)算的資金數(shù)。,6、暫付款的核算,1暫付款：與其他單位、所屬單位、本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項。 2管理制度：必須遵守預(yù)算管理和資金管理的有關(guān)規(guī)定，嚴格控制健全手續(xù)，及時清理。,6、暫付款的核算,3科目設(shè)置及會計處理 “暫付款” （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類 （2）核算內(nèi)容：核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。 （3）處理：發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。 （4）本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。,7、庫存材料的核算,1庫存材料的內(nèi)容及計價： （1）內(nèi)容：指大宗購入存入倉庫，并陸續(xù)耗用的材料。 （2）計價： 1）購入時按實際價格計價核算。 2）發(fā)出時可根據(jù)實際情況采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法。,6、庫存材料的核算,3科目設(shè)置及會計處理 “庫存材料” （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類 （2）核算內(nèi)容：核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。 （3）賬務(wù)處理：購人材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記有關(guān)科目，領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。 （4）明細核算：本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。,8、 固定資產(chǎn)的核算,1固定資產(chǎn)的條件及分類 （1）條件：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上（一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800元） （2）分類：房屋建筑物、專用設(shè)備、交通工具、文物和陳列品、其他等 （3）計價：原始價值、重置價值 （4）特點：不計提折舊；固定資產(chǎn)賬面余額與固定基金的賬面余額相等。,2科目設(shè)置及會計處理,“固定資產(chǎn)” 1、性質(zhì)：資產(chǎn)類 2、核算內(nèi)容：核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。 3、處理：增加固定資產(chǎn)時借記本科目，貸記“固定基金”科目。減少固定資產(chǎn)時借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4、明細核算：按固定資產(chǎn)類別進行核算。,七、行政單位負債核算,一負債：負債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣什量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 二內(nèi)容：包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款等。,三行政單位負債的核算,(一)應(yīng)繳預(yù)算款： 1、含義：指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)上繳國家財政預(yù)算的各種款項。 2、行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。,（一）應(yīng)繳預(yù)算款：,3、科目設(shè)置及會計處理 “應(yīng)繳預(yù)算款” 性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳人國家預(yù)算的款項。 處理：收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科比上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。,(二)應(yīng)繳財政專戶款,1、含義：指行政單位 按規(guī)定代收的應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金。 2、科目設(shè)置及會計處理 性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。 處理：收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。,(三)暫存款,1、含義：行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。 2、規(guī)定： 按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬。 不得把單位取得的預(yù)算收入和預(yù)算外資金收入作為“暫存款”,(三)暫存款,3、科目設(shè)置及會計處理 “暫存款” 性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。 處理：收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記、銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額 本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細,八、行政單位收入、支出、凈資產(chǎn), 行政單位收入 (一)收入含義： 收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。 (二)收入內(nèi)容：包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入、其他收入等。,一 行政單位收入,（三）行政單位收入的核算 1、撥入經(jīng)費的核算 “撥入經(jīng)費” 1性質(zhì)：收入類 2核算內(nèi)容：核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥人的預(yù)算經(jīng)費。 3處理：收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥人經(jīng)費累計數(shù)。年終無余額。,（三）行政單位收入的核算,2、預(yù)算外資金收入 1含義：未納入財政預(yù)算管理的財政性資金。 2管理制度：原則上實行“收支兩條線”，業(yè)可以按財政部門核定的比例上繳和收支相抵后的結(jié)余定期上繳。,2、預(yù)算外資金收入,（1）性質(zhì)：收入類 （2）核算內(nèi)容：核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。 （3）處理：行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款、科目。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。,3、其他收入的核算,“其他收入” 1性質(zhì)：收入類 2核算內(nèi)容：核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款利息收入等。 3處理：發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數(shù)。年終結(jié)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余，科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。,二 行政單位支出,（一）含義：是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。 （二）內(nèi)容：經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 （三）經(jīng)費支出的列報口徑：（指辦理支出報銷的確認標準） 1、對發(fā)放工資等應(yīng)據(jù)實有人數(shù)、實發(fā)金額取得本人的簽收憑據(jù)列做經(jīng)費支出。 2、購入辦公用品或行政用材料（不包括大宗材料） 按購入數(shù)直接列報。 3、支出職工福利費、工會經(jīng)費時列報。 4、購入固定資產(chǎn)驗收列報。 5、各項罰沒支出在自由資金中支出。,（四）行政單位支出的核算,1、經(jīng)費支出的核算 “經(jīng)費支出” 1性質(zhì)：支出類 2核算內(nèi)容：核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。 3處理：發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度 ”“銀行存款”、等科目。平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。,（四）行政單位支出的核算,2、撥出經(jīng)費： “撥出經(jīng)費” 1性質(zhì)：支出類 2核算內(nèi)容：核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。 3處理：轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。 年終結(jié)賬時，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。,三 行政單位凈資產(chǎn)的核算,1、結(jié)余：收入與支出相抵后的余額，它反映行政單位資金運營的結(jié)果。 2、科目設(shè)置及會計處理：“結(jié)余” 1性質(zhì)：凈資產(chǎn)類 2核算內(nèi)容：核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。 3處理：年終，將“撥入經(jīng)費”，“預(yù)算外金收入”和”其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。,九、行政單位的會計報表,一 會計報表的種類及編制 （一）分類： 1、按內(nèi)容劃分：資產(chǎn)負債表、收入支出總表、經(jīng)費支出明細表、附表及說明書。 2、按時間劃分：月報、季報、年報。 （二）報表的編制： 1、月報的編制：資產(chǎn)負債表、經(jīng)費支出明細表,1、月報的編制：,、資產(chǎn)負債表： （1）含義：資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 （2）依據(jù)：資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入 （3）結(jié)構(gòu)：表頭、表體、表尾。,1、月報的編制：,、經(jīng)費支出明細表： 1含義：反映行政單位一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報表。 2內(nèi)容：按“預(yù)算列示支出科目”,2、季報的編制,在月報的基礎(chǔ)上加報“基本數(shù)字表” 基本數(shù)字表：反映單位定員、定額執(zhí)行情況的報表。內(nèi)容主要是：人員數(shù)和機動車輛數(shù)。,3、年報年度決算,年度決算：是全面反映年度資金活動和經(jīng)費收支執(zhí)行結(jié)果的報表。年度決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 （1）年終清理結(jié)算 ： 含義：行政單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項，貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算。,(1)年終清理結(jié)算 ：,年終清理結(jié)算 ： 清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)一致。 為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥款項，應(yīng)當在月日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止月日為止，逾期一般不再下?lián)堋?凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。 行政單位的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。 行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符。 年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點,（2）年終結(jié)賬：年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬,年終轉(zhuǎn)賬：賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制月日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 結(jié)清舊賬：將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。 記入新賬：根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記人新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。,編制年報,資產(chǎn)負債表：首先編制結(jié)賬前報表，其次做出轉(zhuǎn)賬，編制結(jié)帳后報表。 收入支出總表：“收入支出=結(jié)余” 經(jīng)費支出明細表：反映全年預(yù)算執(zhí)行情況。,第三章 事業(yè)單位會計實務(wù),一、事業(yè)單位會計概述： 一事業(yè)單位：是不以營利為目的的經(jīng)濟和社會組織，是社會存在不可缺少的組成部分。 二事業(yè)單位特點： 1、不具有社會生產(chǎn)職能； 2、不具有國家管理職能； 3、主要職能是實現(xiàn)社會效益；,二、事業(yè)單位會計基礎(chǔ),會計主體：各事業(yè)單位。 會計核算：收付實現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制。 記帳方法：借貸記帳法。 會計科目：財政部統(tǒng)一規(guī)定,三、事業(yè)單位會計科目,一資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度 財政應(yīng)返還額度 對外投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收事業(yè)收入 壞賬準備 預(yù)付賬款 預(yù)付采購資金款 其他應(yīng)收款 材料 低值易耗品 產(chǎn)成品 待攤費用 固定資產(chǎn) 累計折舊 工程物資 無形資產(chǎn) 長期待攤費用 待處理財產(chǎn)損溢,三、事業(yè)單位會計科目,二負債類 借入款項 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付工資 其他應(yīng)付款 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)交稅金 應(yīng)繳財政專戶 預(yù)提費用 代管款項 長期應(yīng)付款,三、事業(yè)單位會計科目,三收入類 財政補助收入 上級補助收入 事業(yè)收入 財政專戶返還收入 經(jīng)營收入 撥入?？?撥入基建款 專用基金收入 轉(zhuǎn)入資金 投資收入 附屬單位繳款 其他收入,三、事業(yè)單位會計科目,四支出類 撥出經(jīng)費 撥出?？?事業(yè)支出 經(jīng)營支出 ?？钪С?基建支出 專用基金支出 轉(zhuǎn)出資金 成本費用 間接費用 期間費用 銷售稅金 上繳上級支出 對附屬單位補助,三、事業(yè)單位會計科目,五基金和結(jié)余類 事業(yè)基金 固定基金 留本基金 專用基金 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 專項結(jié)余 基建結(jié)余 專用基金結(jié)余,四、事業(yè)單位資產(chǎn)的核算,一貨幣資產(chǎn)的核算 （一）現(xiàn)金的核算： 1、現(xiàn)金：指由專職出納經(jīng)管的用于日常零星開支的款項。 2、現(xiàn)金的管理： （1）現(xiàn)金開支范圍 （2）現(xiàn)金管理條例,（一）現(xiàn)金的核算,1、總分類核算： （1）設(shè)置帳戶：“庫存現(xiàn)金” （2）核算內(nèi)容： 性質(zhì)：資產(chǎn)類 內(nèi)容：反映現(xiàn)金的收入、指出和結(jié)存情況。 結(jié)構(gòu)：借方現(xiàn)金的增加，貸方現(xiàn)金的支出，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金數(shù)。 2、明細分類核算。,（二）銀行存款的核算,1、總分類核算： （1）設(shè)置帳戶：“銀行存款” （2）核算內(nèi)容： 性質(zhì)：資產(chǎn)類 內(nèi)容：反映銀行存款的收付及轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。 結(jié)構(gòu)：借方反映收到的銀行存款，貸方反映支付的銀行存款，期末余額在借方表示銀行存款的實有數(shù)。 2、明細分類核算 3、銀行存款的清查。,二應(yīng)收及預(yù)付款項,1、應(yīng)收票據(jù)的核