制度：全面預算管理制度(中小企業(yè)版).doc

全面預算管理制度第1章 總則第1條 為公司建立、健全內(nèi)部約束機制，通過全面預算管理工作的推動來貫徹、監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施，規(guī)范企業(yè)管理和財務管理行為，制訂本管理制度。第2條 全面預算是對企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般為一月）各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測。第3條 管理原則1.經(jīng)濟業(yè)務活動全部納入預算管理，全員參與、綜合平衡；2.預算管理應以完成企業(yè)經(jīng)營計劃目標為出發(fā)點；3.“量入為出”和“輕重緩急”相結(jié)合工作方法；4.“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合預算編制流程；5.符合真實性和可行性原則；6.實行重大事項、例外事項預算報告制度和開展預算執(zhí)行情況分析。第2章 預算管理組織體系第4條 預算管理委員會預算管理委員會（以下簡稱“預委會”）是企業(yè)預算管理的最高決策機構(gòu)，由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理和各部門負責人組成。其主要職責為：1負責主持制定、修訂企業(yè)有關預算管理的制度或辦法；2討論決定企業(yè)經(jīng)營預算、投資預算、財務預算中上報的預算指標；3討論決定企業(yè)預算考核辦法及兌現(xiàn)方案；4討論決定企業(yè)年度預算考核指標的重要調(diào)整及考核辦法的修訂。5審議分析預算執(zhí)行報告。第5條 預算監(jiān)督部門財務部是全面預算的監(jiān)督部門，其主要職責為：1匯總編制公司預算、調(diào)整預算方案；2協(xié)調(diào)、監(jiān)督各部門預算統(tǒng)計人員工作；3. 復核預算外付款申請是否經(jīng)過適當審批；4匯總編制公司預算執(zhí)行報告；5. 定期向預算委員會反映預算執(zhí)行中的問題，提出預算工作改進的意見與建議。第6條 預算責任單位企業(yè)各部門是全面預算的責任單位，其主要職責為：1編制部門預算；2執(zhí)行、統(tǒng)計本部門預算，并控制預算實施；3申請調(diào)整預算；4接受上級預算指導、監(jiān)督、考核。第3章 預算編制第7條 編制原則1.編制全面預算應當本著“協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互配合”的原則，既分別承擔不同的預算編制任務和責任，又體現(xiàn)部門間的配合統(tǒng)一。2. 編制全面預算應當本著“量入為出”、“輕重緩急”的原則，盡量組織收入，壓縮不合理開支。3.編制企業(yè)全面預算，應當本著“自上而下、自下而上、全員參與、綜合平衡”的原則。編制預算應當自上而下分解目標，明確任務；自上而下層層填報，逐級審核把關、匯總；最終進行綜合平衡以使預算合適有效地得到控制和約束。4.編制全面預算應當本著“實事求是”的原則。全面預算應當與企業(yè)經(jīng)營管理實際情況相符。既不能為求得良好績效，按較低的預算目標編制預算，也不能脫離實際編制目標過高的預算。第8條 編制內(nèi)容全面預算的編制范圍包括企業(yè)所有收、支項目。全面預算管理將預算具體劃分為經(jīng)營預算、投資預算和財務預算三大類。經(jīng)營預算和投資預算，都必須以貨幣的形式反映在財務預算內(nèi)。 1、經(jīng)營預算：是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動做出的預算，具體包括收入預算、直接材料用量和采購預算、直接人工成本預算期間費用預算、其他成本預算等，各經(jīng)營部門可根據(jù)實際情況具體編制。 （1）、收入預算是指預算期內(nèi)責任部門銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務以及工程的銷售量或者業(yè)務量以及工程完工進度收入的預算，主要依據(jù)年度利潤目標、預測市場銷量或勞務需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以及市場價格和工程完工進度編制。（2）、直接材料用量和采購預算是指完成目標預算需要耗用的材料以及采購支出。材料預算是以工程完工進度位基礎編制的，確定工程進度是計算材料耗用數(shù)量和金額的關鍵，同時兼顧材料存貨政策和采購政策。（3）、直接人工成本預算是指預計完成工程進度目標需要指出直接人工費用的預算。直接人工成本預算是以工程完工進度為基礎編制的，取決于工資率、用工需求和雇傭計劃。根據(jù)工資計發(fā)標準不同，預算編制方法也有區(qū)別。（4）、期間費用預算是指預算責任部門組織經(jīng)營活動發(fā)生必要的工程費用、管理費用、財務費用等支出的預算，按性質(zhì)可區(qū)分位變動費用合固定費用、可控費用與不可控費用，根據(jù)上年度實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準合公司降低成本、費用的要求，分項目進行編制。其中，投標保證金、科技開發(fā)費用、業(yè)務招待費、差旅費、交通費、會議費、宣傳廣告費、修理費、安裝費、誤餐費、辦公費用等重要項目，應當重點列示。（5）、公司對解除勞動關系補償支出、政策性補貼及其他營業(yè)外收支事項，應當根據(jù)實際情況和國家政策規(guī)定，編制營業(yè)外收支等相關業(yè)務預算。 2投資預算：是在資本性支出可行性研究的基礎上編制的預算，具體反映何時投資、投資多少、資金來源和投資收益等。 3財務預算：是反映預算期內(nèi)有關現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算，具體包括現(xiàn)金預算、預算損益表、預算資產(chǎn)負債表。第9條 編制程序 1由預委會組織召開預算會議，確定下年度全面預算的編制方法、要求、具體報審程序和時間計劃并向各部門下發(fā)確定部門預算申報表（附件1）。2各部門每月25號召開部門預算會議，填寫部門預算申報表，提交公司財務部。財各部對各部門申報的部門預算進行審核、匯總，形成公司月度預算草案（附件2）后提交預委會審議。3預委會每月28號召開預算會議，對月度預算草案進行充分討論，形成會議紀要。各部門根據(jù)預算會議的審議結(jié)果，調(diào)整部門預算，并重新申報。財務部對各部門調(diào)整后的部門預算進行審核、匯總，形成公司月度預算草案。4預委會每月30號召開預算會議，對月度預算草案進行充分討論，審議通過后，下達公司正式的月度預算，由財務部備案并監(jiān)督各部門執(zhí)行。第四章 預算執(zhí)行與控制第10條 每月公司計劃工作會之前，企業(yè)各部門應當結(jié)合月度經(jīng)營計劃、資產(chǎn)新增計劃、投資計劃等相關資料編制部門月度預算。經(jīng)公司計劃工作會批準后的月度預算應當在財務部備案。由財務部負責統(tǒng)籌安排資金收付及預算監(jiān)督工作。第11條 各部門應當結(jié)合月度預算嚴格控制費用支出，各項費用應該按各項經(jīng)費管理要求進行使用和控制。預算外付款申請應嚴格執(zhí)行預算外資金支付審批程序，按照相關財務管理制度規(guī)定進行請款和報銷。第12條 財務部作為預算執(zhí)行的監(jiān)督部門，有權(quán)利拒絕未經(jīng)適當審批人員審批的預算外付款申請。第13條 各部門應當建立部門預算執(zhí)行統(tǒng)計臺帳（附件3），并由預算統(tǒng)計人員負責統(tǒng)計，及時登記本部門請款及報銷金額。第14條 每月度末，部門預算統(tǒng)計人員將本部門預算統(tǒng)計臺帳與財務部進行核對。核對無誤后報部門負責人簽字確認。第15條 財務部根據(jù)與核對后的部門預算執(zhí)行情況匯總編制公司預算執(zhí)行分析報告，提交預委會審議。第16條 預算執(zhí)行分析報告主要包括以下內(nèi)容：1本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)；2對差異進行具體分析；3產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施建議。第5章 預算調(diào)整第17條 為保證預算的權(quán)威性和嚴肅性，批準正式下達的預算，原則上不予調(diào)整。但各部門在預算執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，使部門預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，每年可以調(diào)整一次預算。第18條 年度預算如遇特殊情況確需調(diào)整時，必須由執(zhí)行單位填寫預算調(diào)整申請表（附件4），提交預委會審議。第19條 由預委會組織召開預算會議，對預算調(diào)整申請表進行審議，研究討論調(diào)整的原因、額度等。第20條 預算調(diào)整申請經(jīng)董事會審批后，由預委會下達調(diào)整后的預算并送財務部備案。第6章 預算考核第21條 預算考核目的預算考核是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到引導企業(yè)每一位員工向企業(yè)戰(zhàn)略目標方向努力的效果。第22條 預算考核的原則1目標原則，即以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績。2激勵原則，預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。3時效原則，即預算考核是動態(tài)考核，每期預算執(zhí)行完畢應立即進行。4例外原則，即針對一些阻礙預算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。5分級考核原則，即預算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預算目標的分解層次進行。第23條 預算考核的內(nèi)容1對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行評價；2對預算執(zhí)行部門進行