基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（考試小抄）.doc

1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算主要以銀行為支付中介機(jī)構(gòu)。2.“流動(dòng)性、安全性、盈利性”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，是商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)目標(biāo)。“流動(dòng)性、安全性、盈利性”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，是商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則，而會(huì)計(jì)目標(biāo)是向用戶提供決策有用的信息。3.“雙線核算”指同時(shí)、同方向、同金額地進(jìn)行明細(xì)核算和綜合核算。4.銀行會(huì)計(jì)計(jì)提貸款呆賬準(zhǔn)備主要貫徹了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。銀行會(huì)計(jì)計(jì)提貸款呆賬準(zhǔn)備主要貫徹了謹(jǐn)慎性原則。這是銀行會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)期損失充分估計(jì)的表現(xiàn)。5.銀行的營(yíng)業(yè)支出主要包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、金融企業(yè)往來支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加。銀行的營(yíng)業(yè)支出主要包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、金融企業(yè)往來支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、匯兌損失、其他營(yíng)業(yè)支出，不包括營(yíng)業(yè)稅金及附加。1.支票：是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.日積數(shù)：即本金*時(shí)間。3.分戶帳：指在會(huì)計(jì)科目下，按單位或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)性質(zhì)設(shè)置的，用以具體反映各個(gè)科目資金活動(dòng)詳細(xì)情況的賬戶。4.逾期貸款：指貸款到期，借款單位事先未向銀行申請(qǐng)辦理展期手續(xù)，或申請(qǐng)展期未得到銀行批準(zhǔn)；或已辦理展期，但展期到期未能歸還的貸款。5.表內(nèi)科目：指用于核算商業(yè)銀行實(shí)際資金增減變化并反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。6.支付結(jié)算：指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。7.外匯匯率：即以一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價(jià)格。8.個(gè)人消費(fèi)貸款：指銀行為解決人民群眾日常生活方面的資金需要而發(fā)放的貸款。9.銀行會(huì)計(jì)學(xué)：會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，是根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)而制定的具有特點(diǎn)核算形式和核算方法，應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和管理的專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。10.負(fù)債：是銀行承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。銀行的流動(dòng)負(fù)債包括銀行吸收的各種短期存款、各項(xiàng)借入短期資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)等，長(zhǎng)期負(fù)債保留銀行吸收的各種長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款等。11.所有者權(quán)益：指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)指：銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額。銀行的所有者權(quán)益包括銀行投資者對(duì)銀行投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn)等。12.客觀性原則：也稱真實(shí)性原則，是會(huì)計(jì)核算的基本要求，就是要求銀行會(huì)計(jì)核算要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映客觀情況，如實(shí)反映銀行資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。13.會(huì)計(jì)科目：根據(jù)管理和會(huì)計(jì)核算的需要，為歸集和記載各種經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，按其內(nèi)容進(jìn)行分類和監(jiān)督的綱目。14.借貸記賬法：目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬法，它是根據(jù)復(fù)式記賬法原理，用“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬原則的一種記賬方法。15.雙線核算：銀行的賬務(wù)組織，是通過明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)分別進(jìn)行核算的賬務(wù)體系。每一科目明細(xì)核算各賬戶的發(fā)生額、余額之和，必定與綜合核算的發(fā)生額、余額相一致。根據(jù)這種平行登記關(guān)系，建立的雙線核算和雙線核對(duì)制度，保證明細(xì)核算和綜合核算兩者會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)絕對(duì)相符。這種雙線核算和相互核對(duì)的方法，構(gòu)成銀行帳務(wù)組織的整體，是做好銀行會(huì)計(jì)核算工作、保證銀行帳務(wù)正確的重要方法。16.賬簿：系統(tǒng)記載經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的工具，用以記載各項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果，具有一定格式的帳頁(yè)相互連結(jié)在一起的簿冊(cè)。17.存款：是銀行吸收存款人的資金而形成的負(fù)債，是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置待用貨幣資金的籌資活動(dòng)。存款時(shí)銀行信貸資金的主要來源，是發(fā)放和擴(kuò)大存款的基礎(chǔ)。18.基本存款賬戶：是存款人辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬戶，是存款人與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行貨幣收付的工具。19.存款自愿，取款自由：指存款與否，存多存少，存長(zhǎng)存短，存哪一種儲(chǔ)蓄，存在哪一個(gè)銀行，什么時(shí)候存，什么時(shí)候取，取多少錢，作什么用，都由儲(chǔ)戶自己決定，不受任何干涉。20.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款：是儲(chǔ)戶在開戶時(shí)整筆存入，約定存期，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款。存期分3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年等多種。21.銀行匯票：是銀行接受申請(qǐng)人的申請(qǐng)，由銀行（出票行）簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際金額無條件支付給收款人或著持票人的票據(jù)。22.銀行本票：是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)有一定期限和確定的金額給收款人或持票人憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行對(duì)簽發(fā)的本票負(fù)絕對(duì)付款的責(zé)任。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。23.委托收款：結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。分為郵寄劃回款項(xiàng)和電報(bào)劃回款項(xiàng)兩種。24.貸記憑證：是同城結(jié)算的一種結(jié)算方式，是付款人委托開戶行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，分定期貸記和直接貸記。25.信用貸款：是借款單位憑信用向銀行申請(qǐng)貸款的一種貸款方式，因其無擔(dān)保品或擔(dān)保人，所以又稱無擔(dān)保貸款。26.中期貸款：指貸款期限在1年（不含1年）、5年以下（含5年）的貸款。27.票據(jù)貼現(xiàn)貸款：是票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，將未到期承兌票據(jù)向銀行提出貼現(xiàn)申請(qǐng)，并貼付利息而取得的貸款。28.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)：指貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向另一銀行或向中國(guó)人民銀行進(jìn)行的票據(jù)再轉(zhuǎn)讓行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是前以貼現(xiàn)銀行向其他商業(yè)銀行所作的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。再貼現(xiàn)，又稱重貼現(xiàn)，是貼現(xiàn)銀行向中國(guó)人民銀行所作的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。29.聯(lián)行電子匯劃：清算指經(jīng)中國(guó)人民銀行總行核準(zhǔn)、頒發(fā)有電子聯(lián)行行號(hào)的銀行與銀行之間，通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)，進(jìn)行異地聯(lián)行往來結(jié)算和資金匯劃的賬務(wù)往來。30.聯(lián)行密押：是聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)時(shí)，用以辨別匯劃款真?zhèn)?，判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證資金安全的機(jī)要密碼，是聯(lián)行電子匯劃清算的一項(xiàng)專用的重要工具。31.劃收款業(yè)務(wù)（貸報(bào)業(yè)務(wù)）：包括單位（個(gè)人）之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項(xiàng)資金劃撥，例如信托、托收承付、解付銀行承兌匯票、委托收款結(jié)算等，以及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等。32.總行清算中心：是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金清算及資金抵借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理的部門。1.同業(yè)往來：指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。2.同城票據(jù)業(yè)務(wù)：指同一城市的各銀行機(jī)構(gòu)，將相互代收、代付的票據(jù)、憑證，按規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)進(jìn)行交換、清算，扎計(jì)往來銀行之間的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的一種同城銀行間票據(jù)交換、資金劃撥清算的結(jié)算方式。3.借方憑證：或代付票據(jù)（簡(jiǎn)稱：付單），是收到在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù)和支付結(jié)算憑證。4.同業(yè)拆借：指同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，發(fā)生中央銀行存款賬戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)之間相互接入、借出，融通資金，進(jìn)行資金拆借。1.外匯：是國(guó)外匯兌的簡(jiǎn)稱，指以外國(guó)貨幣表示的可以用于國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，是國(guó)外貨幣或以外國(guó)貨幣表示的債權(quán)憑證，可用于國(guó)際結(jié)算的支付手段或用于國(guó)際支付的債權(quán)。2.外匯分賬制：指原幣記賬法，目前我國(guó)銀行絕大部分都采用這種記賬方法，另一種是“外匯統(tǒng)賬制”。這種記賬方法，是以外國(guó)貨幣為記賬單位，每一種貨車單位，各設(shè)置一套明細(xì)分類賬和總分類賬。3.外匯存款：外匯存款業(yè)務(wù)，是外匯銀行經(jīng)營(yíng)的一種主要業(yè)務(wù)，它是單位或個(gè)人將其所有的外匯資金，在我國(guó)境內(nèi)辦理的、以外國(guó)貨幣作計(jì)量單位的存款，并于以后隨時(shí)或約定期限支取的一種業(yè)務(wù)。4.買方信貸：是當(dāng)前國(guó)際上通用的一種信貸方式。它是由出口國(guó)的銀行直接向買方（進(jìn)口商）或買方（進(jìn)口方）銀行提供的貸款。這是一國(guó)政府對(duì)外貿(mào)易政策的主要手段，其目的是便于進(jìn)口企業(yè)利用這項(xiàng)貸款，向提供貸款的國(guó)家購(gòu)買技術(shù)、設(shè)備等資本貨物，以及支付有關(guān)勞務(wù)的費(fèi)用。1.固定資產(chǎn)：銀行的固定資產(chǎn)是使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。2.經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)：指直接為銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)和直接參加銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種固定資產(chǎn)，如進(jìn)行業(yè)務(wù)用的房屋、建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備和管理用具等。3.原始價(jià)值：也稱歷史成本或購(gòu)置成本。是銀行構(gòu)建該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的一切合理的必要的支出總額，具體包括購(gòu)置、安裝、建造成本，以及達(dá)到使用狀態(tài)所發(fā)生的運(yùn)輸和安裝等費(fèi)用。4.有形損耗：固定資產(chǎn)的損耗，分為有形損耗和無形損耗兩種。有形損耗指：固定資產(chǎn)在使用過程中，由于磨損、老化、腐蝕等原因造成的損耗，而引起固定資產(chǎn)使用價(jià)值和價(jià)值的損失。1：無形資產(chǎn)：指那些不具備實(shí)物形態(tài)，能夠長(zhǎng)期使用，在經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用，能使企業(yè)享有未來經(jīng)濟(jì)利益的非貨帀性資產(chǎn)。2.可辨認(rèn)無形資產(chǎn)：具有相對(duì)獨(dú)么性，具有專門的名稱，可以單獨(dú)取得，或作為組成資產(chǎn)的一部分取得，或作為整個(gè)銀行企業(yè)的一部分買進(jìn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。3.遞延資產(chǎn)：也稱遞延費(fèi)用或遞延支出。遞延資產(chǎn)對(duì)銀行來說，實(shí)質(zhì)是一種過渡資產(chǎn)，指銀行發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良支出、大修理支出，以及攤銷期限在1年以的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。4.開辦費(fèi)：指銀行在籌建期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、法律顧問費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及籌建期間發(fā)生的不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本和利息支出等。1.投入資本：又稱實(shí)收資本，是銀行投資人實(shí)際投入銀行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資，具體包括國(guó)家投資、單位投資、個(gè)人投資和外商投資等。2.法人股：指企業(yè)法人以其依法可以支配的資產(chǎn)投入的股份，或具有法人資格的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以國(guó)家允許用于經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)投入的股份。3.實(shí)物投資：指銀行收到投資者直接以材料、房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)投入的資本。4.留存收益：或稱留存盈余，指銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈收益積累，是銀行內(nèi)部形成的自有資產(chǎn)，這些凈收益積累形成的自有資本，也稱為積累收益或未分配利潤(rùn)。1.權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制。它是以權(quán)益、責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)本期的收益和費(fèi)用的原則。根據(jù)這一原則確認(rèn)收入時(shí)，凡是在本月應(yīng)當(dāng)收到的收入，不論其是否在本月實(shí)際收到，都作為本月的收入入賬。2.金融企業(yè)往來收入：指銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中，與中央銀行、其他商業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)之間，與系統(tǒng)內(nèi)行處由于資金往來而取得的利息收入、存貸款利息補(bǔ)貼收入及本行各分支行按規(guī)定上繳的管理費(fèi)收入等。3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：銀行全部營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用和各種稅金及附加費(fèi)后的數(shù)額。它是利潤(rùn)總額的主要組成部分，能夠比較恰當(dāng)?shù)胤从炽y行管理者的營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)。4.手續(xù)費(fèi)支出：銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)所支付的費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）。例如，代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)、其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。手續(xù)費(fèi)支付方式有兩種：一是現(xiàn)金支付，即直接用現(xiàn)金支付某項(xiàng)代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)；二是轉(zhuǎn)賬支付，即通過轉(zhuǎn)賬的形式辦理代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的支付。1.銀行年度決算：是在年度終了時(shí)，應(yīng)用會(huì)計(jì)核算的資料，對(duì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況所進(jìn)行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結(jié)，是考核銀行經(jīng)營(yíng)成果的重要工作。2.銀行的年度決算日：我國(guó)銀行以每年公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并規(guī)定每一會(huì)計(jì)年度辦理一次決算，每年12月31日為銀行的年度決算日。1.資產(chǎn)負(fù)債表：是反映銀行在某一特定日期（如月末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等有關(guān)科目的月度或年度余額歸并填列。 2.是銀行會(huì)計(jì)工作的。重要組成部分，是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)和發(fā)展。會(huì)計(jì)分析，是根據(jù)管理需要，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行系統(tǒng)加工整理和分析，以進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督作用，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。2.全面分析：也稱綜合分析。全面分析是在季度、半年或年終決算后進(jìn)行，主要是對(duì)銀行的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)成果等情況，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，用以考核計(jì)劃執(zhí)行過程中所取得的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，找出存在的問題，以及解決問題的辦法。4.流動(dòng)比率：是銀行的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，可以反映銀行的短期償債能力。1.銀行本票業(yè)務(wù)的核算流程：1）簽發(fā)銀行本票；2）兌付銀行本票；3）結(jié)清銀行本票。2.銀行會(huì)計(jì)科目的分類：1)按科目的性質(zhì)分為：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目、負(fù)債率會(huì)計(jì)科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類會(huì)計(jì)科目、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目、損益類會(huì)計(jì)科目。2）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為：表內(nèi)科目、表外科目。3.（單位）活期存款的計(jì)息公式：利息=本金*時(shí)間*利率 （其中：本金指：每次存、取款后當(dāng)日的最后余額；時(shí)間指：前后兩次存、取款的間隔天數(shù)；利率按國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)利率確定。實(shí)際工作中，銀行具體計(jì)息的方法是采用了一個(gè)變通公式，即：利息=累計(jì)日積數(shù)*月利率/30。4.銀行會(huì)計(jì)基本憑證的作用：基本憑證是根據(jù)合法原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)編制，憑以記賬的會(huì)計(jì)憑證。如：現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證等。作用：1）記錄了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)；2）辦理資金收付和記賬的依據(jù)；3）明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任；4）是核對(duì)賬務(wù)和事后檢查的依據(jù)。5.銀行匯票的業(yè)務(wù)處理流程：1）簽發(fā)銀行本票；2）兌付銀行本票；3）結(jié)清銀行本票。6.銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)處理流程：1）承兌銀行辦理匯票承兌的處理；2）持票人開戶行受理匯票的處理；3）承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理；4）承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理；5）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)的處理。7.采用外匯分賬制核算時(shí)銀行匯兌損益的形成過程：匯兌損益是銀行在經(jīng)營(yíng)外匯買賣和外匯兌換等業(yè)務(wù)時(shí)，因匯率變化所產(chǎn)生的匯兌收益或發(fā)生的匯兌損失。形成過程：期末，將所有以外幣表示的“外匯買賣”科目余額按期末匯率折算為記賬本外幣金額，折算后的記賬本外幣金額與以記賬本位幣表示的“外匯買賣”科目余額進(jìn)行比較，當(dāng)為貸放差額時(shí)，為匯兌收益；當(dāng)為借方余額時(shí)，為匯兌損失。8.我國(guó)現(xiàn)行的金融體系的組成情況、職責(zé)：1）我國(guó)現(xiàn)行的金融體系，包括中國(guó)人民銀行、政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制綜合性商業(yè)銀行等，以及非銀行金融機(jī)構(gòu)類的信托投資公司、證券公司、保險(xiǎn)公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和城市、農(nóng)村信用社等。2）職責(zé)：中國(guó)人民銀行：是中華人民共和國(guó)的中央銀行，是國(guó)家管理金融的機(jī)關(guān)，專門行使中央銀行職能，是“銀行的銀行”。中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，制定和實(shí)施貨幣政策，對(duì)金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。政策性銀行：是指為政府特定的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。我國(guó)建立了三家政策性銀行即國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行。建立政策性銀行的目的是為了實(shí)現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融相分離，割斷政策性貸款與基礎(chǔ)貨幣的直接聯(lián)系。商業(yè)銀行：是依照中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法和中華人民共和國(guó)公司法設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的金融企業(yè)法人。9.銀行會(huì)計(jì)的核算原則：1）客觀性原則；2）及時(shí)性原則；3）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；4）謹(jǐn)慎性原則；5）一貫性原則；6）歷史成本原則；7）重要性原則；8）劃分收益性支出和資本性支出原則。10.銀行會(huì)計(jì)的一般對(duì)象？具體對(duì)象？1）銀行會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的對(duì)象，是由銀行的職能及其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容所決定的。在我國(guó)社會(huì)主義條件下，銀行具有管理貨幣信用經(jīng)營(yíng)貨幣資金的職能。銀行按照信貸程序，運(yùn)用集中的貨幣資金，實(shí)行資金的再分配；同時(shí)，對(duì)集中和再分配的資金，實(shí)行“存款有存有取，貸款有借有還”的原則。這樣，銀行的資金就處于不斷變動(dòng)之中，主要表現(xiàn)在各種存款的增加或減少，貸款的發(fā)放或收回，匯款的匯出或解付。這些資金活動(dòng)的過程和結(jié)果，構(gòu)成了銀行會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的對(duì)象，也就是銀行的資金來源和資金運(yùn)用。銀行籌集資金，構(gòu)成銀行的資金來源，銀行通過信貸方式再分配資金，構(gòu)成銀行的資金運(yùn)用。中國(guó)工商銀行的資金來源和資金運(yùn)用的具體內(nèi)容，分述如下：資金來源：指資金形成和取得的渠道。a.自有資金；b.吸收資金；c.借入資金；d.結(jié)算資金；e.其他資金來源。資金運(yùn)用：指資金存在、分布、使用的形態(tài)。a.貸出資金；b.固定資產(chǎn)占款；c.庫(kù)存現(xiàn)金；d.金銀、外匯占款；e.其他資金運(yùn)用。銀行的資金來源和資金運(yùn)用，是銀行資金運(yùn)用的兩個(gè)方面。一般對(duì)象：是銀行資金運(yùn)動(dòng)（資金來源和資金運(yùn)用的增減變動(dòng)）的過程和結(jié)果，同時(shí)也是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計(jì)量單位核算反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其體現(xiàn)的一定經(jīng)濟(jì)關(guān)系。2）具體對(duì)象：是銀行會(huì)計(jì)要素，它是由銀行的職能及其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)決定的。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銀行會(huì)計(jì)要素可以劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)：是銀行擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)、其他權(quán)益。負(fù)債：銀行承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。所有者權(quán)益：是銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)。收入：指銀行在一定的經(jīng)營(yíng)期間取得的各種收入，包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。費(fèi)用：指銀行在一定的經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的各種費(fèi)用支出，包括利息收入。利潤(rùn)：是銀行在一定會(huì)計(jì)期間獲得的經(jīng)營(yíng)成果。銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)引起上述會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)。銀行會(huì)計(jì)的具體對(duì)象，就是其核算反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容，也即是以貨幣為計(jì)量單位的銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，以及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)的過程和結(jié)果。11.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是？根據(jù)此原則本期收入和費(fèi)用是如何確定的？1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指在會(huì)計(jì)核算中，以權(quán)益和責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期收益和費(fèi)用的原則。由于它是以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，因此，又稱，應(yīng)收應(yīng)付制。2）根據(jù)這一原則，凡是在本會(huì)計(jì)期間取得收款權(quán)利的利益，不論其款項(xiàng)在本期是否實(shí)際收到，都應(yīng)作為本期的收益入賬；凡是在本會(huì)計(jì)期間承擔(dān)了付款責(zé)任的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)在本期是否實(shí)際付出，都應(yīng)所為本期的費(fèi)用入賬。也就是說，凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)時(shí)否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入賬；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。12.會(huì)計(jì)科目是？銀行會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中的作用、分類：1）會(huì)計(jì)科目：指根據(jù)管理和會(huì)計(jì)核算的需要，為歸集和記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其內(nèi)容進(jìn)行分類和監(jiān)督的綱目。銀行在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中，發(fā)生大量的資金變動(dòng)，為了分門別類地反映和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以及由此而引起的資金增減變動(dòng)，必須把銀行的全部資金活動(dòng)，按照不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類。這種分類的名稱，就叫做會(huì)計(jì)科目。2）作用：是銀行會(huì)計(jì)核算的基本工具；是體現(xiàn)政策、考核計(jì)劃和分析業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的依據(jù)；是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。3）按科目性質(zhì)分類：按科目性質(zhì)分類：分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類。按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類：表內(nèi)科目、表外科目。13.我國(guó)銀行現(xiàn)行采用哪種記賬方法？基本內(nèi)容？根據(jù)它如何進(jìn)行試算平衡？1）目前我國(guó)銀行采用借貸記賬法。2）借貸記賬法：是根據(jù)復(fù)式記賬原理，用“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬原則的一種記賬方法。以“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，用來記錄和反映資金的增減變動(dòng)。以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬原則，對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)科目的賬戶中進(jìn)行相互對(duì)應(yīng)的記錄。根據(jù)資金平衡關(guān)系進(jìn)行試算平衡。3）試算平衡是根據(jù)資金平衡關(guān)系和借貸記賬法的記賬原則來檢查賬戶記錄是否正確。因?yàn)榻栀J記賬法的記賬原則是“有借必有貸，借貸必相等”，即每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借、貸發(fā)生額是相等的，因而將一定時(shí)期內(nèi)（如1個(gè)月）的全部經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都記錄有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。借貸記賬法，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)平衡公司為基礎(chǔ)，其平衡關(guān)系為資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額，所以，所有賬戶借方余額合計(jì)數(shù)與所有賬戶貸放余額合計(jì)數(shù)必然相等。借貸記賬法一般采用發(fā)生額平衡的方法，也可以采用余額平衡的方法，總之，是借貸平衡。借貸平衡公式如下：各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)14.銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)、作用、應(yīng)具備的基本要素、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞，應(yīng)遵守的原則：1）定義：會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、辦理資金收付和處理財(cái)務(wù)收支的書面證明，是登記賬簿以及核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。2）作用：是反映業(yè)務(wù)和正確組織核算的工具；是辦理資金收付和記賬的依據(jù)；是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)；是保護(hù)國(guó)家愛和人民財(cái)產(chǎn)安全的手段。3）特點(diǎn)：大多采用單式憑證；銀行大量采用原始憑證和記賬憑證相結(jié)合的特點(diǎn)憑證；銀行憑證必須嚴(yán)格按照憑證傳遞原則及時(shí)傳遞和記賬。4）基本要素：業(yè)務(wù)發(fā)生的日期；收、付款單位的戶名和賬號(hào)；收、付款單位的開戶行的名稱和行號(hào)；金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件的張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；單位按照有關(guān)規(guī)定的印章；銀行以有關(guān)人員的印章。5）原則。憑證傳遞，根據(jù)不同業(yè)務(wù)，有在一個(gè)行處內(nèi)部之間進(jìn)行的，也有在不同地區(qū)聯(lián)行之間進(jìn)行的。憑證傳遞的過程，也是業(yè)務(wù)過程和會(huì)計(jì)核算的過程。原則：按照會(huì)計(jì)核算程序組織憑證傳遞，減少不必要的環(huán)節(jié)，避免無人負(fù)責(zé)和傳遞遲緩、積壓、丟失等錯(cuò)、亂、慢現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)貫徹“先收款、后記賬”的原則，以免發(fā)生已記賬而漏收款的差錯(cuò)；對(duì)現(xiàn)金付出憑證，必須貫徹“先記賬、后付款”的原則，以免發(fā)生誤付或超支等錯(cuò)誤情況，還可避免已付出現(xiàn)金而漏記賬的差錯(cuò)。對(duì)轉(zhuǎn)賬憑證，必須先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，也就是只能在付款單位有足夠金額支付的情況下，才能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。代收他行票據(jù)，必須收妥后才能進(jìn)賬，以防止發(fā)生透支和銀行墊款。此外，銀行各種會(huì)計(jì)憑證的傳遞，除有關(guān)業(yè)務(wù)核算另有規(guī)定者外，必須一律通過郵局和銀行內(nèi)部傳遞，以免發(fā)生流弊。15.銀行賬務(wù)組織包括哪兩個(gè)系統(tǒng)？組成內(nèi)容？銀行怎樣進(jìn)行雙線核算和雙線核對(duì)？1）銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。2）明細(xì)核算是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行詳細(xì)、具體和系統(tǒng)核算的方式。它由分戶帳、登記簿、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿和余額簿組成。分戶帳：是明細(xì)核算的主要形式，它是在會(huì)計(jì)科目下，按單位或按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)性質(zhì)立戶。分戶帳有一般分戶帳和銷賬戶兩種類型。登記簿：是明細(xì)核算中的一種輔助性賬簿，是為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)立的，用以登記分戶帳未能記載，而又需要查考的業(yè)務(wù)；現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿；余額簿：是明細(xì)核算的補(bǔ)充形式，用來核對(duì)綜合核算和明細(xì)核算的余額，并據(jù)以計(jì)算利息。綜合核算：是按會(huì)計(jì)科目，對(duì)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行綜合的核算，是明細(xì)核算的概括，是綜合反映銀行資金增減變動(dòng)情況的總括記錄。它由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成?？颇咳战Y(jié)單：也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的根據(jù)，憑以控制同科目憑證?？傎~：是各會(huì)計(jì)科目的總括記錄，是綜合核算的基本賬簿，也是編制日計(jì)表和核對(duì)計(jì)息積數(shù)的依據(jù)，對(duì)于綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)、統(tǒng)馭明細(xì)核算起重要作用。日計(jì)表：是總括反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部財(cái)務(wù)的重要工具。3）銀行的賬務(wù)組織，是根據(jù)同一記賬信息通過明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)分別進(jìn)行核算的賬務(wù)體系。明細(xì)核算和綜合核算是根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證分別按規(guī)定程序進(jìn)行核算的，因此，每一科目明細(xì)核算各賬戶的產(chǎn)生額、余額之和，必定與綜合核算的發(fā)生額、余額相一致。根據(jù)這種平行登記的關(guān)系，建立雙線核算和雙線核對(duì)制度，保證明細(xì)核算和綜合核算兩者會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)絕對(duì)相符。這種雙線核算和相互核對(duì)的方法，構(gòu)成銀行賬務(wù)組織的整體，是做好銀行會(huì)計(jì)核算工作、保證銀行賬務(wù)正確的重要方法。16.銀行存款賬戶是？按核算內(nèi)容分為幾類？1）銀行存款賬戶是銀行辦理存款、貸款、支付結(jié)算和先進(jìn)收付等業(yè)務(wù)的工具，用以反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。存款賬戶也是開戶單位與其他單位因發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來而進(jìn)行貨幣收付、清算債權(quán)關(guān)系的工具。2）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶?；敬婵钯~戶：是存款人辦理日常先金收付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬戶，是存款人與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行貨幣收付的工具。一般存款賬戶：是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，或根據(jù)其資金需要而開立的賬戶。專用存款賬戶：是存款人因特定用途需要而開立的存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶：指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要和外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開立的賬戶。此外，通過應(yīng)解匯款或匯票，開立臨時(shí)存款賬戶。17.儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的意義、原則：1）儲(chǔ)蓄：指聚集零星錢財(cái)，把零錢存放銀行生息，以貨幣使用權(quán)讓渡給銀行的一種信用行為，是銀行存款業(yè)務(wù)的一種。它是銀行吸收城鄉(xiāng)人民群眾待用和積余的貨幣資金的一種業(yè)務(wù)，是銀行資金來源的重要組成部分。意義：大力發(fā)展城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄，可以積聚建設(shè)資金，擴(kuò)大銀行信貸資金來源；有利于發(fā)揚(yáng)勞動(dòng)人民的優(yōu)良傳統(tǒng)，培養(yǎng)勤儉節(jié)約的社會(huì)風(fēng)尚；有利于調(diào)節(jié)貨幣流通，穩(wěn)定市場(chǎng)，對(duì)國(guó)家、集體、個(gè)人都有利。因此，開展儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)工作，對(duì)支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)，改善人民生活，都具有重要意義。2）儲(chǔ)蓄原則。為了正確貫徹執(zhí)行國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)人民儲(chǔ)蓄的政策，銀行對(duì)個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息和為儲(chǔ)戶保密”的原則。18.存款賬戶的對(duì)賬的重要性、方式：1）銀行會(huì)計(jì)工作，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門和各個(gè)單位，除必須保證銀行本身賬務(wù)的絕對(duì)準(zhǔn)確外，還必須做到與開戶單位的賬務(wù)完全相符。銀行會(huì)計(jì)基本制度規(guī)定：必須實(shí)行內(nèi)外對(duì)賬，核算質(zhì)量要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬折、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。因此，銀行與開戶單位在發(fā)生一定時(shí)期賬務(wù)往來后，必須進(jìn)行對(duì)賬，這不僅有利于雙方及時(shí)查清未達(dá)賬務(wù)，保證雙方賬務(wù)記載的一致，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)不受損失的一項(xiàng)重要措施。2）銀行與存款單位對(duì)賬，根據(jù)不同對(duì)象采取不同方式。對(duì)使用存折的賬戶，應(yīng)采取隨時(shí)對(duì)賬的方式。在客戶持存折來銀行辦理款項(xiàng)收付時(shí)，在登記賬、折的同時(shí)，堅(jiān)持核對(duì)賬、折余額，保證賬、折記載一致。對(duì)使用支票的賬戶，一般采取隨時(shí)對(duì)賬和定期對(duì)賬兩種方式。隨時(shí)對(duì)賬，是業(yè)務(wù)量較多、存取頻繁的單位，使用復(fù)寫帳頁(yè)，每記滿一頁(yè)，即將送交開戶單位核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符，可及時(shí)查明更正。年底更換帳頁(yè)時(shí)，即使帳頁(yè)尚未記滿，也應(yīng)撕下對(duì)賬單送交開戶單位核對(duì)。無論是否使用復(fù)寫賬頁(yè)，均應(yīng)按季填發(fā)“余額對(duì)賬單”進(jìn)行對(duì)賬。定期對(duì)賬，是對(duì)開戶單位采取按月或按季對(duì)賬方式。為了保證內(nèi)外賬及內(nèi)外賬務(wù)全部相符這一制度的貫徹執(zhí)行，防止發(fā)生差錯(cuò)，保證資金安全，銀行于期末填發(fā)“余額對(duì)賬單”進(jìn)行對(duì)賬。賬務(wù)如有不符，開戶單位應(yīng)及時(shí)到開戶銀行查明 情況，以保證賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。必要時(shí)，銀行還可以到開戶單位進(jìn)行面對(duì)面的對(duì)賬，以保證賬務(wù)的絕對(duì)準(zhǔn)確。經(jīng)過對(duì)賬，如開戶單位余額與銀行分戶帳余額不符，可通過“未達(dá)賬務(wù)調(diào)節(jié)表”軋計(jì)出差額，進(jìn)行查對(duì)。19.儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)為什么要進(jìn)行事后監(jiān)督？如何進(jìn)行事后監(jiān)督？1）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，賬務(wù)眾多，聯(lián)系面廣，工作量大，為了方便儲(chǔ)戶存取，財(cái)務(wù)處理力求簡(jiǎn)化，但為了防止差錯(cuò)，管轄單位還必須采取事后監(jiān)督的辦法。管轄行對(duì)儲(chǔ)蓄所賬務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，是對(duì)基層儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)賬務(wù)核算進(jìn)行的事后審查和監(jiān)督，這是保證儲(chǔ)蓄賬務(wù)準(zhǔn)確的有效方法。2）事后監(jiān)督的主要內(nèi)容可分為兩部分：為審核憑證、報(bào)表和匯總工作，編制轄內(nèi)各基層單位匯總的科目日結(jié)單、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)匯總?cè)請(qǐng)?bào)及各科目的總賬，登記或整理各科目的明細(xì)核算；為事后監(jiān)督工作，對(duì)基層單位各儲(chǔ)蓄科目的分戶賬、利息計(jì)算、憑證張數(shù)、金額，以及重要空白憑證等逐筆進(jìn)行事后審核。管轄單位對(duì)基層儲(chǔ)蓄所的各項(xiàng)儲(chǔ)蓄賬戶進(jìn)行事后監(jiān)督，經(jīng)復(fù)核如發(fā)現(xiàn)有利息算錯(cuò)、日期填滿、串戶以及漏蓋現(xiàn)金收付戳記、漏蓋預(yù)留印鑒等情況，應(yīng)即填寫查詢書，及時(shí)向有關(guān)基層所進(jìn)行查詢，并按月對(duì)差錯(cuò)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立通報(bào)制度，以促進(jìn)基層所的注意。同時(shí)，基層所對(duì)查詢書應(yīng)立即更正錯(cuò)誤和作出答復(fù)，并應(yīng)分析原因，采取措施，定期總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量。此外，管轄單位還附有督促、協(xié)助儲(chǔ)蓄所及時(shí)清理長(zhǎng)、短款，輔導(dǎo)年度結(jié)算和年終決算工作等任務(wù)。20.銀行存款賬戶？按其核算內(nèi)容分類？1）銀行存款賬戶是銀行辦理存款、貸款、支付結(jié)算和現(xiàn)金收付等業(yè)務(wù)的工具，用以反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。存款賬戶也是開戶單位與其他單位因發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來而進(jìn)行貨幣收付、清算債權(quán)關(guān)系的工具。2）分類：基本存款帳戶：是存款人辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的賬戶，是存款人與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行貨幣收付的工具。一般存款賬戶：是存款人在基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，或根據(jù)其自己拿需要而開立的賬戶。專用存款帳戶：是存款人因特定用途需要而開立的存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶：指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要和外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開立的賬戶。此外，通過應(yīng)解匯款或匯票，開立臨時(shí)存款賬戶。21.儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的意義、原則：1）意義：儲(chǔ)蓄：指聚集零星錢財(cái)，把零錢存放銀行生息，以貨幣使用權(quán)讓渡給銀行的一種信用行為，是銀行存款業(yè)務(wù)的一種。它是銀行吸收城鄉(xiāng)人民群眾待用和積余的貨幣資金的一種業(yè)務(wù)，是銀行資金來源的重要組成部分。大力發(fā)展城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄可以積聚建設(shè)資金，擴(kuò)大銀行信用資金來源；有利于發(fā)揚(yáng)勞動(dòng)人民的優(yōu)良傳統(tǒng)，培養(yǎng)勤儉節(jié)約的社會(huì)風(fēng)尚；有利于調(diào)節(jié)貨幣流通，穩(wěn)定市場(chǎng)，對(duì)國(guó)家、集體、個(gè)人都有利。因此，開展儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)工作，對(duì)支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)，改善人民生活，都具有重要意義。2）儲(chǔ)蓄原則：為了正確貫徹執(zhí)行國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)人民儲(chǔ)蓄的政策，銀行對(duì)個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密”的原則。22.存款帳戶的對(duì)賬的重要性、方式：重要性：1）銀行會(huì)計(jì)工作，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門和各個(gè)單位，除必須保證銀行本身賬務(wù)的絕對(duì)準(zhǔn)確外，還必須做到與開戶單位的賬戶完全相符。銀行會(huì)計(jì)基本制度規(guī)定：必須實(shí)行內(nèi)外對(duì)賬，核算質(zhì)量要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、帳表、賬折、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。因此，銀行與開戶單位在發(fā)生一定時(shí)期賬務(wù)往來后，必須進(jìn)行對(duì)賬，這不僅有利于雙方及時(shí)查清未達(dá)賬務(wù)，保證雙方賬務(wù)記載的一致，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)不受損失的一項(xiàng)重要措施。2）方式（按對(duì)象）：對(duì)使用存折的賬戶，在等級(jí)賬、折的同時(shí)，堅(jiān)持核對(duì)賬、折余額，保證賬、折記載一致。對(duì)使用支票的賬戶，一般采取隨時(shí)對(duì)賬、定期對(duì)賬兩種方式。隨時(shí)對(duì)賬：是業(yè)務(wù)量較多、存取頻繁的單位，使用復(fù)寫帳頁(yè)，每記滿一頁(yè)，即將對(duì)賬但聯(lián)撕下，隨時(shí)送交開戶單位核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符，可及時(shí)查明更正。定期對(duì)賬：是對(duì)開戶單位采取按月或按季對(duì)賬方式。經(jīng)過對(duì)賬，如開戶單位賬面余額與銀行分戶賬余額不符，可通過“未達(dá)賬務(wù)調(diào)節(jié)表”軋計(jì)出差額，進(jìn)行查對(duì)。23.儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)要進(jìn)行事后監(jiān)督的原因、內(nèi)容：1）原因：儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，賬戶眾多，聯(lián)系面廣，工作量大，為了方便儲(chǔ)戶存取，賬務(wù)處理力求簡(jiǎn)化，但為了防止發(fā)生差錯(cuò)，管轄單位還必須采取事后監(jiān)督的方法。管轄行對(duì)儲(chǔ)蓄所賬務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，是對(duì)基層儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)賬務(wù)核算進(jìn)行的事后審查和監(jiān)督，這是保證儲(chǔ)蓄賬務(wù)準(zhǔn)確的有效方法。2）內(nèi)容：【1】審核憑證、報(bào)表、匯總工作，編制轄內(nèi)各基層單位匯總的科目日結(jié)單、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)匯總?cè)請(qǐng)?bào)、各科目的總賬，登記或整理各科目的明細(xì)核算；【2】為事后監(jiān)督工作，對(duì)基層單位各儲(chǔ)蓄科目的分戶賬、利息計(jì)算、憑證張數(shù)、金額，以及重要空白憑證等逐筆進(jìn)行事后審核。24.支付結(jié)算？原則、方式？1）支付結(jié)算是銀行主要業(yè)務(wù)之一。指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票）、信用卡、匯兌、托收、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。適用于：?jiǎn)挝慌c單位之間的經(jīng)濟(jì)往來。2）原則：是在辦理支付結(jié)算時(shí)，單位、個(gè)人、銀行必須共同遵守的準(zhǔn)則。恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款。3）支付結(jié)算方式：指各單位經(jīng)濟(jì)往來款項(xiàng)，通過銀行支付的程序和方法。要適應(yīng)商品交易多樣化的需要。方式：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、定期借記、貸記結(jié)算、信用卡等。25.商業(yè)匯票？特點(diǎn)？商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票兩種。商業(yè)匯票一律記名，并可背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票在同城、異地均可使用。約定日期付款或出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前，向付款人提示承兌，見票后定期付款的匯票持票人，應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)，向付款人提示承兌，匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的持票人，喪失對(duì)前手的追索權(quán)。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票提示付款期限，自匯票到期日起10日。商業(yè)承兌匯票：指企業(yè)之間因商業(yè)交易所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款單位承兌到期兌付的匯票。也可有付款單位簽發(fā)并承兌，如無合法的商品交易，則不能簽發(fā)。26.支票是？簽發(fā)時(shí)必須記載的事項(xiàng)？簽發(fā)的支票不允許出現(xiàn)哪些情況？收、付款單位不在同一銀行開戶的轉(zhuǎn)賬支票如何核算？1）支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票結(jié)算，是由銀行的存款人簽發(fā)支票給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行從其賬戶中將款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。2）簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。3）不允許：支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的出票人簽發(fā)支票的金額，不得超過付款時(shí)在付款人賬戶內(nèi)實(shí)有的存款金額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。如簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，應(yīng)按支票面額處以一定的罰金，對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止簽發(fā)支票。4）持票人、出票人不再同一銀行開戶，轉(zhuǎn)賬支票可采用下列方式進(jìn)行核算。持票人開戶行接到持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來貸：活期存款持票人戶出票人開戶行收到交換提入的支票，分錄：借：活期存款出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來支票發(fā)生退票，出票人開戶行應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算；持票人開戶行應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。27.信用卡是？信用卡業(yè)務(wù)的基本規(guī)定？發(fā)卡手續(xù)？1）信用卡：指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為：?jiǎn)挝?、個(gè)人卡。按信譽(yù)等級(jí)分為：金卡、普通卡。2）規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料，一并送交發(fā)卡銀行，并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款帳戶，并發(fā)給信用卡。單位卡賬戶的資金，一律從其基本存款帳戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存取其賬戶。個(gè)人卡賬戶的資金，以其持有的現(xiàn)金存入，或一起工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位消費(fèi)。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。個(gè)人卡持卡人可以在銀行和自動(dòng)柜員機(jī)上憑密碼支取現(xiàn)金。超過支付限額的，代理銀行應(yīng)向發(fā)卡銀行索取。信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長(zhǎng)60天。信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息0.5計(jì)算，超過15日，按日息1計(jì)算，超過30日，或透支進(jìn)來超過規(guī)定限額的，按日息1.5計(jì)算。透支記息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次記息。持卡人使用信用卡，不得發(fā)生惡意透支。惡意透支：指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。對(duì)惡意透支行為要依法追究其刑事責(zé)任。3）a：?jiǎn)挝豢òl(fā)卡的處理手續(xù)：按發(fā)卡銀行規(guī)定，向發(fā)卡銀行填交申請(qǐng)表。發(fā)卡銀行審查同意后，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)單位前來銀行辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向申請(qǐng)人收取備用金和手續(xù)費(fèi)。分兩種情況處理：申請(qǐng)人在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶時(shí)，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來的支票。分錄：借：活期存款-*單位基本存款賬戶貸：活期存款-*單位信用卡戶 手續(xù)費(fèi)-*手續(xù)費(fèi)戶申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來的支票。分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來貸：活期存款-*單位信用卡戶 手續(xù)費(fèi)-*手續(xù)費(fèi)戶b：個(gè)人卡發(fā)卡的處理手續(xù)。按發(fā)卡銀行規(guī)定向發(fā)卡銀行填交申請(qǐng)表。發(fā)卡銀行審查同意后，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)人前來銀行辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。分兩種情況處理：申請(qǐng)人交存現(xiàn)金的，銀行收妥后，發(fā)給其信用卡。分錄：借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-*個(gè)人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入-*手續(xù)費(fèi)戶申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬存入的，銀行接到申請(qǐng)人交來的支票，比照單位發(fā)卡的有關(guān)手續(xù)處理。28.票據(jù)貼現(xiàn)是？與一般貸款業(yè)務(wù)的異同？票據(jù)貼現(xiàn)：指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請(qǐng)，并貼付利息，為提前取得貸款的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。同：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計(jì)收貸款利息。異：1）資金投放的對(duì)象不同。2）體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。3）放款的期限不同。4）計(jì)收利息的時(shí)間不同。5）資金的流動(dòng)性不同。29.銀行貸款是？貸款業(yè)務(wù)的核算要求是？銀行貸款：稱為銀行放款。是銀行按一定的利率和期限，按有借有還的原則，收取一定利息，向借款人提供貨幣資金的一種信用活動(dòng)。核算要求：1)貫徹國(guó)家方針政策和銀行信貸管理的基本原則，保證信貸資金的合法、正確。2）正確、及時(shí)地反映信貸資金的使用情況，積極、主動(dòng)地協(xié)助和配合信貸部門，更好地發(fā)揮銀行信貸的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。3）根據(jù)各自不同類型的貸款，制定相應(yīng)的核算方式和處理手續(xù)，做好貸款的發(fā)放和收回的核算工作。30.抵押貸款是？到期不能收回的核算手續(xù)？1）抵押貸款是一種擔(dān)保貸款，是銀行以借款人以一定的財(cái)產(chǎn)做抵押而發(fā)放的一種貸款。抵押貸款與信用貸款的差別，主要是借款人有無物質(zhì)財(cái)產(chǎn)做保證。2）到期，借款人如不能按期歸還貸款的本息，即轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目核算。房款銀行有權(quán)依照簽訂的抵押貸款合同處理其抵押品，以收回貸款本息。處理抵押品的方式：【1】將抵押品轉(zhuǎn)入賬內(nèi)，按抵押貸款本金及應(yīng)收利息之和作價(jià)入賬；【2】將抵押品拍賣，以拍賣后所的收入抵補(bǔ)抵押貸款及利息。當(dāng)借款人逾期不能歸還貸款，經(jīng)催收無效，銀行信貸部門根據(jù)借款抵押合同，依法對(duì)抵押品做出處理，并書面通知會(huì)計(jì)部門辦理財(cái)務(wù)處理。1）將抵押品按抵押貸款本金及應(yīng)收利息之和作價(jià)入賬。借：固定資產(chǎn) 貸：逾期貸款借款人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收抵押貸款利息戶 利息收入抵押貸款利息收入戶2）將抵押品出售的處理手續(xù)；【1】?jī)羰杖敫哂谫J款本息:借：現(xiàn)金 貸：逾期貸款借款人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收抵押貸款利息戶 利息收入抵押貸款利息收入戶【2】?jī)羰杖氲陀谫J款本金:借：現(xiàn)金（凈收入部分） 貸款呆帳準(zhǔn)備（小于本金部分） 貸：逾期貸款借款人戶（本金）同時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息應(yīng)收抵押貸款利息戶【3】?jī)羰杖敫哂谫J款本金，但低于本息之和時(shí)：借：現(xiàn)金（凈收入部分） 壞賬準(zhǔn)備（不足部分） 貸：逾期貸款借款人戶（本金） 應(yīng)收利息應(yīng)收抵押貸款利息戶（應(yīng)計(jì)利息）31.呆賬貸款：核銷呆賬貸款的條件？核銷處理分錄：1）呆賬貸款：指不能按期歸還的各類貸款，按財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定列為呆賬的貸款。2）核銷條件：1】借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清查后，仍未能還清的貸款。2】借款人死亡，或依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。3】借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部放款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠償清償后仍未能還清的貸款。4】貸款人依法處理貸款抵押品所得價(jià)款不足以補(bǔ)償貸款部分。5】經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。3）會(huì)計(jì)分錄：核銷呆賬貸款：借：貸款呆賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款某催收貸款戶如遇到已確定并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，以后年度收回來的，辦理沖回呆賬準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)賬手續(xù)：借：逾期貸款某催收貸款戶 貸：貸款呆賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：活期存款借款人存款戶 /現(xiàn)金 貸：逾期貸款某催收貸款戶32.匯劃清算查詢查復(fù)的基本原則：查詢、查復(fù)是保證聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)安全運(yùn)行、防范案件事故的重要手段。原則：“有疑速查、查必徹底，有查速?gòu)?fù)、復(fù)必詳盡”，各級(jí)行處都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，及時(shí)組織查詢、查復(fù)。33.聯(lián)行電子匯劃清算業(yè)務(wù)專用工具：1）凡是辦理聯(lián)行電子匯劃清算業(yè)務(wù)的行出，由總行頒發(fā)聯(lián)行行號(hào)。2）聯(lián)行電子匯劃專用章，是證明資金劃撥憑證真實(shí)性的圖章。3）聯(lián)行密押，是保證資金安全的機(jī)要密碼。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，聯(lián)行憑證、聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押，應(yīng)分別由三人負(fù)責(zé)保存管理，以便分清責(zé)任，防止弊端。每日營(yíng)業(yè)終了，必須裝箱、加鎖、入庫(kù)保管。34.聯(lián)行電子匯劃清算的意義、做法：意義：1）保證商品交易資金的加速周轉(zhuǎn)；2）保證財(cái)政款項(xiàng)的靈活調(diào)撥；3）保證貨幣發(fā)行與回籠的及時(shí)清算；4）促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。做法：1）實(shí)存資金：以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。2）同步清算：指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行請(qǐng)孤山中心辦理清算行之間的資金清算。3）頭寸控制：指各清算行在總清算中心開立的備付存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。4）集中監(jiān)督：指總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。35.匯差資金清算的核算內(nèi)容：1）總行清算中心匯差資金清算的核算：借：聯(lián)行存放款項(xiàng)借差分行戶（總行為借差行） 貸:聯(lián)行存款款項(xiàng)貸差分行戶（總行貸差行）2）分行匯差資金清算的核算：1】對(duì)總行匯差為貸差，即占用總行的資金。借：聯(lián)行存放款項(xiàng)-*支行備付金戶（本行為借差行） 貸：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存總行備付金戶 聯(lián)行存款款項(xiàng)-*支行備付金戶（本行為貸差行2】對(duì)總行匯差為借差：被總行占用資金：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存總行備付金戶 聯(lián)行存款款項(xiàng)