家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策畢業(yè)論文本科

安陽(yáng)師范學(xué)院本科學(xué)生畢業(yè)論文安陽(yáng)師范學(xué)院本科學(xué)生畢業(yè)論文 家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策 作作者者XXXXXXXXXX 系（院）系（院）商商 學(xué)學(xué) 院院 專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理 年年級(jí)級(jí)20132013 級(jí)級(jí) X X 學(xué)學(xué)號(hào)號(hào)131653084131653084 指導(dǎo)教師指導(dǎo)教師李李盼盼 日日期期20152015 年年 5 5 月月 9 9 日日 誠(chéng)信承諾書(shū)誠(chéng)信承諾書(shū) 鄭重承諾： 所呈交的論文是作者個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的 研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā) 表或撰寫(xiě)的研究成果， 也不包含為獲得安陽(yáng)師范學(xué)院或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證 書(shū)所使用過(guò)的材料。 與作者一同工作的同志對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文 中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。 作者簽名：日期： 導(dǎo)師簽名：日期： 院長(zhǎng)簽名：日期： 論文使用授權(quán)說(shuō)明論文使用授權(quán)說(shuō)明 本人完全了解安陽(yáng)師范學(xué)院有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán) 保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)?？梢怨颊撐牡娜炕虿?分內(nèi)容，可以采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文。保密論文在解密后遵守 此規(guī)定。 作者簽名：導(dǎo)師簽名：日期：年月日 第第 1 1 頁(yè)頁(yè) 家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策 XX （安陽(yáng)師范學(xué)院 商學(xué)院 河南 安陽(yáng) 455000) 摘要：十一屆三中全會(huì)以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展引起世界矚目，借助于改革開(kāi)放 的國(guó)家政策，我國(guó)的家族企業(yè)迅速發(fā)展。家族企業(yè)早期的發(fā)展憑借家族化管理模 式，成為家族企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的根本。但隨著家族企業(yè)的的逐漸壯大，家族化管理 模式面臨著一系列的問(wèn)題，如融資困難、人才流失、決策機(jī)制落后、主觀判斷為 主、利益協(xié)調(diào)機(jī)制不足和接班人危機(jī)等現(xiàn)象，成為家族企業(yè)發(fā)展的瓶頸。目前， 我國(guó)家族企業(yè)需要堅(jiān)持不懈的改革治理模式， 組建適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)化的人力資源管 理體制；舍棄家長(zhǎng)制決策機(jī)制的弊端，加強(qiáng)民主、理性決策；改變關(guān)系、人情治 理向職業(yè)化管理模式轉(zhuǎn)變，建立現(xiàn)代管理模式；創(chuàng)新家族企業(yè)利益分配的方法， 解決家族內(nèi)部矛盾；不斷完善代際傳承方式，才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)成長(zhǎng)，推進(jìn)家族企業(yè) 枝繁葉茂，走向世界。 關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；管理困境；對(duì)策 ；人才 一、選題的背景和意義 （一）選題背景 家族企業(yè)是企業(yè)組織形式最常見(jiàn)的一種，在發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家中，家族 企業(yè)普遍存在。家族管理模式是家族企業(yè)不斷發(fā)展與壯大的根源。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì) 改革后，我國(guó)家族企業(yè)無(wú)論數(shù)目還是規(guī)模為世人矚目。中國(guó)家族式企業(yè)占企業(yè)總 戶數(shù)比例超過(guò) 63 %，其中 91%以上是家族企業(yè)，絕大部分實(shí)行家族式管理(張厚 義、明立志，1999)。2011 年 12 月，全國(guó)工商聯(lián)、中國(guó)民(私)營(yíng)經(jīng)濟(jì)研究會(huì)聯(lián) 合發(fā)布的中國(guó)家族企業(yè)發(fā)展報(bào)告顯示，參與調(diào)查的 3187 家家族企業(yè)中，有 68. 9%的股東中有家族成員，一半以上的家族成員參與董事會(huì)，使得家族企業(yè)在 企業(yè)的管理上面臨著組織變革與傳承等一系列困境。 （二）選題的意義 不管是西方國(guó)家還是中國(guó)家族企業(yè)，家族化管理模式被普遍采用。家族企業(yè) 從成立起就而臨著家族關(guān)系和企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。 家族企業(yè)的早期發(fā)展依賴于家族 化管理模式，然而隨著家族企業(yè)規(guī)模不斷壯大，業(yè)務(wù)量的增加，技術(shù)含量的提升 以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍的擴(kuò)大，家族有限的人力成本，尤其是管理型人才無(wú)法滿足家 族企業(yè)管理復(fù)雜性大幅提高的這一要求，再加上家族管理對(duì)外部人員的不信任、 小圈子和隨意性，對(duì)于外來(lái)人才和內(nèi)部人才的使用帶來(lái)了障礙，給家族企業(yè)的國(guó) 際化發(fā)展帶來(lái)隱患。 家族管理模式起源于家族企業(yè)內(nèi)部所有權(quán)的使用、外部法律法規(guī)的設(shè)置、社 會(huì)文化等多種綜合因素，早期創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè)發(fā)展需要這種模式。我們對(duì)于家族 化管理的優(yōu)劣勢(shì)的分析，有助于我們對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)的把握。 目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處在轉(zhuǎn)型期，面對(duì)現(xiàn)在國(guó)際形勢(shì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)下， 我國(guó)家族式企業(yè)管理模式的完善對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、 保持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定 性，具有非常重要的意義。 第第 2 2 頁(yè)頁(yè) 二、文獻(xiàn)綜述 家族化企業(yè)的早期發(fā)展決定了家族化管理的模式， 是家族企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的地 方。然而家族化管理模式卻存在著無(wú)法留住人才、家長(zhǎng)制決策、人治多于制度、 企業(yè)內(nèi)部利益協(xié)調(diào)機(jī)制不完善和企業(yè)傳承危機(jī)等發(fā)展困境， 使家族企業(yè)不能有效 發(fā)揮企業(yè)資源最大化，成為家族企業(yè)發(fā)展的瓶頸。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)成長(zhǎng)，我 國(guó)家族企業(yè)只有優(yōu)化治理模式，組建現(xiàn)代化得人力資源管理制、改變決策方法， 推動(dòng)民主、科學(xué)決策;推動(dòng)家族關(guān)系治理向職業(yè)經(jīng)理人治理轉(zhuǎn)變，建立適應(yīng)現(xiàn)代 社會(huì)的管理模式； 不斷完善家族企業(yè)利益協(xié)調(diào)的制度， 解決家族企業(yè)的內(nèi)部矛盾； 逐漸完善企業(yè)接班人制度，推動(dòng)家族企業(yè)逐漸走向世界。 三、家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的主要問(wèn)題 （一）薄弱的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，較差融資能力 家族企業(yè)融資難的最主要的原因是其自身實(shí)力和信用狀況所導(dǎo)致的。 家族企 業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期或者發(fā)展期的時(shí)候，無(wú)法擁有大規(guī)模的資產(chǎn)設(shè)備，主要靠企業(yè)的資 本積累,本錢(qián)很少,底子又薄,規(guī)模很難擴(kuò)大,造成結(jié)果就是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力低,因而 抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力自然也差，也很少具備良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在銀行貸款系統(tǒng)中資信 評(píng)級(jí)很低，再加上家族企業(yè)資金的融資的成本和復(fù)雜程度，使各商業(yè)銀行無(wú)法對(duì) 家族企業(yè)實(shí)施有效的債務(wù)跟蹤監(jiān)管。其次，現(xiàn)有的金融制度也限制了家族企業(yè)的 融資。中國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的經(jīng)濟(jì)制度遺留有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的色彩,人們傳統(tǒng)恐私好公 的觀念依然沒(méi)有根除。各商業(yè)銀行中為國(guó)有企業(yè)提供服務(wù)的多,為民營(yíng)企業(yè)服務(wù) 的少， 在資本市場(chǎng)直接融資方面,對(duì)家族企業(yè)存在著潛意識(shí)的不信任和諸多限制。 （二）普遍較低的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì) 超負(fù)荷勞動(dòng)是大多數(shù)家族企業(yè)的用人特點(diǎn),重使用輕培養(yǎng)的方式對(duì)待財(cái)務(wù)人 員,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員被動(dòng)地處理日常事務(wù),無(wú)法集中時(shí)間和精力去鉆研深層次的管 理問(wèn)題,心有余而力不足是介入財(cái)務(wù)管理工作的常態(tài)。 在會(huì)計(jì)核算的工作中,容易 出現(xiàn)過(guò)于重視核算而輕視管理,關(guān)注企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)和會(huì)計(jì)構(gòu)成,忽視會(huì)計(jì)信息的 整合處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)研究,對(duì)于財(cái)務(wù)管理自身在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決 策作用沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)。 影響家族企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問(wèn)題是財(cái) 務(wù)管理人員中高素質(zhì)人才缺少,對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng)企業(yè)普遍注重,相對(duì)來(lái)說(shuō) 對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)提高重視程度不足,未能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的作用。 （三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較高 家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模通常較小、運(yùn)營(yíng)的方式也比較單一、資金的周轉(zhuǎn)能力 不足，是當(dāng)前大部分家族企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)于家族企業(yè)每個(gè)個(gè)體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，整體表現(xiàn)比較強(qiáng)勢(shì)，重要性比較明顯，但是都是比較弱勢(shì)的， 個(gè)體生存經(jīng)營(yíng)的綜合風(fēng)險(xiǎn)是比較高的。家族企業(yè)自身?xiàng)l件的限制，加上會(huì)計(jì)核算 體系不標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范， 外部環(huán)境監(jiān)管力度較小和企業(yè)追求利潤(rùn)最大化目標(biāo)的因素影 響，使會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理水平低下的問(wèn)題在家族企業(yè)中大量存在。 （四）企業(yè)管理者不重視財(cái)務(wù)管理的作用 家族企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一， 企業(yè)投資者擔(dān)任企業(yè) 管理者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏認(rèn)識(shí)和研究，并且集權(quán)現(xiàn)象十分 嚴(yán)重，自然形成其越俎代庖、職責(zé)不分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度較 小，財(cái)務(wù)信息不實(shí)等，很多企業(yè)根本沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有的企業(yè)即便是 有，卻也是無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在有的企業(yè)管理者的觀念里，財(cái)富是最 第第 3 3 頁(yè)頁(yè) 主要的，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)沒(méi)有什么作用，更讓人吃驚的是有些企業(yè)管理者甚 至覺(jué)得財(cái)務(wù)管理是毫無(wú)作用的， 財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮被這種淡薄的財(cái)務(wù)管理意識(shí) 大大限制了。財(cái)務(wù)管理觀念落后，使得企業(yè)管理者的對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)動(dòng)力 欠缺， 對(duì)外部經(jīng)濟(jì)政策和環(huán)境進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和整體的把握也就很難，再投資實(shí) 現(xiàn)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的意識(shí)不足，對(duì)投資項(xiàng)目的進(jìn)行可行性評(píng)估缺少了解，釋放企業(yè) 潛能的能力、提高有效管理能力是缺乏的。所以說(shuō)家族企業(yè)存在諸多財(cái)務(wù)管理問(wèn) 題的關(guān)鍵是對(duì)財(cái)務(wù)管理作用的忽視。其次，家族企業(yè)用人方面任人唯親，特別是 財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能較低，只記賬，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合分析的專(zhuān) 業(yè)技能無(wú)法具備， 自然無(wú)法提供給企業(yè)管理者投資決策的數(shù)據(jù)分析和管理決策的 信息，財(cái)務(wù)管理的職能和作用無(wú)法顯現(xiàn)，作為企業(yè)管理工具的能力，財(cái)務(wù)管理的 作用完全喪失。 （五）混亂的企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理,不規(guī)范的財(cái)務(wù)核算 固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理組成部分,正確核算 企業(yè)生產(chǎn)成本是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,是盈利水平的重點(diǎn)所在。當(dāng)前家族企 業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)之一就是企業(yè)的資產(chǎn)管理相當(dāng)混亂,對(duì)現(xiàn)金管理的不到位, 致使現(xiàn)金閑置或不足，許多家族企業(yè)沒(méi)有編制現(xiàn)金收支計(jì)劃,隨意性的對(duì)待現(xiàn)金 的管理,倘若市場(chǎng)發(fā)生變化,經(jīng)濟(jì)環(huán)境也隨之改變,現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)是很難做到的， 資金使用缺少預(yù)算,大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)是一些企業(yè)的做法,結(jié)果無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需 的資金,陷入財(cái)務(wù)困境的泥潭；認(rèn)為現(xiàn)金越多越好的企業(yè),現(xiàn)金大量閑置,沒(méi)有參 加生產(chǎn)投資,造成浪費(fèi)。家族企業(yè)內(nèi)部缺少科學(xué)有效的成本費(fèi)用預(yù)算控制制度是 由于成本費(fèi)用管理水平低， 事后算賬是有些企業(yè)在成本費(fèi)用控制上仍處于的階段, 定量尺度、信息回饋、責(zé)任制度等都不完善,事前預(yù)算和事中控制能力較弱。對(duì) 于財(cái)務(wù)管理的知識(shí),企業(yè)主沒(méi)有科學(xué)成本管理思想,還停留在初級(jí)階段對(duì)成本的 控制,一味地降低價(jià)格成本,忽略了對(duì)隱含成本的關(guān)注,或者只重視短期利益成本 費(fèi)用，不重視對(duì)長(zhǎng)期利益的影響，所以說(shuō),成本費(fèi)用管理中存在控制不嚴(yán)、核算 不實(shí)、控制體系不健全等問(wèn)題是許多企業(yè)的通病。 四、家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理面問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析 （一）落后家族企業(yè)決策機(jī)制，較大的決策風(fēng)險(xiǎn) 西蒙（1945）認(rèn)為決策是管理的核心，他體現(xiàn)在企業(yè)管理的全過(guò)程，企業(yè)競(jìng) 爭(zhēng)的成功與否由企業(yè)決策決定。美國(guó)的蘭德公司曾做過(guò)一項(xiàng)調(diào)查顯示，在破產(chǎn)的 大企業(yè)中，全球因?yàn)槠髽I(yè)管理者決策失誤所致占 85%。閉塞、中央集權(quán)、獨(dú)裁以 及著重個(gè)人理性、簡(jiǎn)單程序是家長(zhǎng)集權(quán)決策的特征。企業(yè)中最高領(lǐng)導(dǎo)人是家族中 輩份、資歷、權(quán)威最高的，往往獨(dú)裁的管理企業(yè)，從時(shí)間成本來(lái)看一定程度上節(jié) 約了決策的時(shí)間，使決策迅速執(zhí)行，適應(yīng)力能力很強(qiáng)。然而大部分家族企業(yè)的投 資決策者的綜合素質(zhì)普遍偏弱，缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，完全依靠個(gè)人主觀感受和經(jīng) 驗(yàn)做出投資決策行為，沒(méi)有運(yùn)用科學(xué)有效的方法進(jìn)行論證分析，難以估量投資的 風(fēng)險(xiǎn)大小帶來(lái)收益的高低，很容易導(dǎo)致投資失敗。 在個(gè)人有限理性和人性弱點(diǎn)的障礙下，企業(yè)主很難解決信息量巨大的問(wèn)題； 缺乏群體討論和民主協(xié)商的決策，不能有力度的監(jiān)管、回饋和約束機(jī)制的決策， 使得企業(yè)生存與否的關(guān)鍵系于企業(yè)業(yè)主的決策，造成決策風(fēng)險(xiǎn)極高。 （二）家族化的管理模式導(dǎo)致人才流失情況嚴(yán)重 人才流失現(xiàn)象是家族企業(yè)面對(duì)的一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題， 家族式的人才管理運(yùn)營(yíng)模式 破壞了外來(lái)人才對(duì)家族企業(yè)的投入，無(wú)法留住人才。 第第 4 4 頁(yè)頁(yè) 1.任人唯親，排斥人才。家族企業(yè)的組成導(dǎo)致企業(yè)主在選擇人才時(shí)通?？紤] 關(guān)系的遠(yuǎn)近、可靠程度與否，任人唯親，把企業(yè)員工分為“內(nèi)人”與“外人”， 分別對(duì)待。使得外部人才很難踏入管理層內(nèi)部，對(duì)職業(yè)的發(fā)展前景感到失望；企 業(yè)內(nèi)部的不公平競(jìng)爭(zhēng)氛圍、人才的選拔標(biāo)準(zhǔn)不同等使得外來(lái)人才沒(méi)有歸屬感。 2.缺乏信任，拒絕人才。 我國(guó)傳統(tǒng)文化中的信任機(jī)制， 導(dǎo)致家族企業(yè)主在面對(duì)外來(lái)人才時(shí)由于擔(dān)心商 業(yè)機(jī)密和企業(yè)的掌控權(quán)的擔(dān)心是不信任的。 企業(yè)主往往把親戚家人安排在重要部 門(mén)和關(guān)鍵崗位，外來(lái)人員無(wú)法參與，也無(wú)法有效發(fā)揮作用，施展才能。 3.缺失激勵(lì)，留不住人才。 在股權(quán)激勵(lì)的管理方法，家族企業(yè)通常不愿意采納，更多的是把精力放在短 期激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)，對(duì)于長(zhǎng)期激勵(lì)和精神激勵(lì)沒(méi)有關(guān)注，也沒(méi)有激勵(lì)制度，激勵(lì) 信息不透明，對(duì)于員工的考核方法也經(jīng)常發(fā)生改變。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，管理因素和 家族企業(yè)人才流失有很大關(guān)聯(lián)，諸如企業(yè)的文化、管理的風(fēng)格等這種隱含的條件 比外部環(huán)境對(duì)人才流失的作用更大。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，家族式企業(yè)的中高層人才大部分 在企業(yè)的時(shí)間為兩到三年，稍微長(zhǎng)的大概五年；30%的人才的流失流失率，甚至 比較優(yōu)秀的企業(yè)也達(dá)到 15%。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，適量的人才流動(dòng)有助于發(fā)揮個(gè) 人創(chuàng)造力和企業(yè)的活力， 然而嚴(yán)重的人才流失卻會(huì)家族企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的人力成本 損失，間接導(dǎo)致企業(yè)的成產(chǎn)力、員工情緒和企業(yè)商業(yè)秘密。 （三）利益協(xié)調(diào)機(jī)制缺乏，家族人力資源配置失效 家族企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的要素之一包含利他主義，他有益于增加家族成員之間的 忠實(shí)和信任，方便交流、合作和決策的執(zhí)行力度，然而我們應(yīng)該注意到的是何為 家族企業(yè)，他是由家庭和企業(yè)兩個(gè)系統(tǒng)混合而成，在家族企業(yè)的不斷壯大下，企 業(yè)的弊端就開(kāi)始顯現(xiàn)， 家族成員之間的地位與利益不和諧的一面慢慢擴(kuò)大， 偷懶、 搭便車(chē)的行為就會(huì)在信息不對(duì)稱的情況下出現(xiàn)。 家族成員開(kāi)始利用自己的身份地 位結(jié)成家族小團(tuán)體，在資源的配置上偏向家族小團(tuán)體，排斥能使資源最大利用化 的外來(lái)人才。再者很多家族企業(yè)并沒(méi)有建立有效的利益協(xié)調(diào)機(jī)制，很多家族成員 占據(jù)高管，卻沒(méi)有退出，嚴(yán)重影響家族人力資源配置。 （四）過(guò)窄的繼承人選擇范圍，家族企業(yè)面臨接班人危機(jī) 家族式企業(yè)創(chuàng)業(yè)者通常會(huì)把企業(yè)交給子女， 中國(guó)的計(jì)劃生育政策的實(shí)施使得 家族企業(yè)在家族內(nèi)部可以挑選的接班人數(shù)量大為減少。 家族企業(yè)局限于家族內(nèi)挑 選接班人，不從外部市場(chǎng)招聘職業(yè)經(jīng)理人，限制了選擇的范圍；其次接班人是否 有能力或者是否愿意接受企業(yè)， 家族內(nèi)部因?yàn)槔^承而產(chǎn)生的家族紛爭(zhēng)等都會(huì)使家 族企業(yè)危機(jī)重重，再加上繼承人與創(chuàng)業(yè)元老的的權(quán)利與利益的重新調(diào)動(dòng)、信任度 的改變和思想觀念的不同等都會(huì)損壞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，使企業(yè)面臨動(dòng)蕩。 （五）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范 目前， 家族式管理這種不規(guī)范的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)在很大部分的家族式企業(yè)仍然 存在， 然而， 發(fā)展初期的家族企業(yè)比較適用這種模式， 隨著家族企業(yè)的做大做強(qiáng)， 家長(zhǎng)制的獨(dú)斷決策和任人唯親等企業(yè)的弊端不但會(huì)限制企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)、 技術(shù)變 革， 而且會(huì)造成企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)成本和決策成本， 降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 同時(shí)， 銀行和政府監(jiān)管部門(mén)缺少企業(yè)的信息，不能有效監(jiān)管，也使得企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度 較低，削弱了企業(yè)引進(jìn)人才和融資能力。 五、加強(qiáng)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的主要對(duì)策 （一）家族企業(yè)融資創(chuàng)新 第第 5 5 頁(yè)頁(yè) 影響家族企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要障礙有一個(gè)世界普遍性的問(wèn)題就是家族企 業(yè)融資難。解決家族企業(yè)融資難需要從多方面著手，其一，家族企業(yè)要根據(jù)自身 的實(shí)際情況分析企業(yè)的信用程度，建設(shè)企業(yè)良好的信用形象，通過(guò)信用政策的制 定、信用信息方法的選擇、信用風(fēng)險(xiǎn)因素的解析等，為投資者、客戶、供應(yīng)商和 利益相關(guān)者公布企業(yè)的信用信息，從而盡量改善市場(chǎng)參與者之間信息不對(duì)稱，做 出信貸決策，制定出最佳融資策略、投資決策、應(yīng)收賬款管理和信息披露，提高 企業(yè)的價(jià)值；二是積極創(chuàng)新家族企業(yè)的融資。家族企業(yè)可以利用金融工程和傳統(tǒng) 的融資，這在一定程度上降低了信貸風(fēng)險(xiǎn)。家族企業(yè)提供內(nèi)部或外部保證顯示技 術(shù)機(jī)制和激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)，從而提高了公司的融資能力。由于家族企業(yè)和大 型企業(yè)有不同的內(nèi)容和成長(zhǎng)階段的財(cái)務(wù)特征，將有創(chuàng)新的融資的差異，可能有幾 種情況；有創(chuàng)新的融資方式，它有可能為大企業(yè)對(duì)家族企業(yè)是非常融資的慣常模 式。因此，創(chuàng)新應(yīng)與家庭自身的融資能力、生長(zhǎng)特性與家族企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的新 途徑相結(jié)合，那么它就是融資的創(chuàng)新方式；三是培育良好的金融關(guān)系。企業(yè)在融 資活動(dòng)中銀行和其他金融機(jī)構(gòu)與公司的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和資本市場(chǎng)的把握， 集中體 現(xiàn)的相互之間的合作與交流關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系，通過(guò)實(shí)施集中的現(xiàn)金管理，現(xiàn)金支 出為源頭控制，防止權(quán)力過(guò)度分散導(dǎo)致腐敗行為。還需要聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)師進(jìn)行定 期和不定期的現(xiàn)金資產(chǎn)清單，使賬實(shí)相符，并建立了嚴(yán)格的報(bào)告和審查。管理者 專(zhuān)注于工作條件的同時(shí)，更應(yīng)重視現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制，以保證和促進(jìn)了企業(yè)的穩(wěn)步 發(fā)展。 （二）選擇家族繼承人和職業(yè)經(jīng)理人上要嚴(yán)格把關(guān) 建立家族成員和職業(yè)經(jīng)理人的內(nèi)部治理參與， 建立現(xiàn)代家族企業(yè)的人力資源 管理系統(tǒng)。 人力資源的重要性要求企業(yè)從傳統(tǒng)的人事管理模式轉(zhuǎn)向?yàn)楝F(xiàn)代的人力 資源管理模式。建立家族企業(yè)和職業(yè)經(jīng)理人與互信機(jī)制。首先，家族企業(yè)要規(guī)范 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，提高信息的透明度，建立一個(gè)有利于吸引外部資本，提高 企業(yè)信譽(yù)的規(guī)范制度；其次，在確定委托代理關(guān)系的家族企業(yè)，做到對(duì)代理的能 力信任，在信任程度的增加下控制權(quán)的逐步下放，直到它完全授權(quán)，那么職業(yè)經(jīng) 理人就能充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)技能。 家族企業(yè)需要制定現(xiàn)代的人力資源觀念， 珍惜人才； 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的人才選拔制度，挑賢選能；業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)要規(guī)范，薪酬制度要科 學(xué)透明，建立產(chǎn)權(quán)激勵(lì)的制度，短期激勵(lì)和長(zhǎng)期激勵(lì)結(jié)合一起，通過(guò)企業(yè)自身文 化、情感、職業(yè)生涯留住人才，為員工提供可以提高的平臺(tái)，重視員工的培訓(xùn)、 建立學(xué)習(xí)型企業(yè)文化，儲(chǔ)備人才推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 （三）正確進(jìn)行投資決策,努力降低投資風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行投資決策需要做到權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，投資項(xiàng)目的要想有很好的回報(bào)，涉 及到很多因素：首先，投資合適的方向；其次合適的投資機(jī)會(huì)；再者要適應(yīng)變化 的環(huán)境。項(xiàng)目執(zhí)行后還需要進(jìn)一步加強(qiáng)科學(xué)管理，如果不加以防范就會(huì)導(dǎo)致企業(yè) 支出增加，更嚴(yán)重的會(huì)使項(xiàng)目預(yù)期呈反向效應(yīng)，帶來(lái)很大的損失，讓企業(yè)面臨困 境。因此，在決策的時(shí)候家族企業(yè)要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理決策， 從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大的投資回報(bào)。 （四）做到重視財(cái)務(wù)管理作用，逐步加強(qiáng)家族企業(yè)財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新 家族企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新是指利益相關(guān)者利益之間的家族企業(yè)財(cái)務(wù)的重新安排， 以 達(dá)到協(xié)調(diào)與合作的目的。缺乏財(cái)務(wù)創(chuàng)新也是企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展的能力之一，對(duì) 于企業(yè)制度創(chuàng)新內(nèi)容來(lái)說(shuō)是非常豐富的，從財(cái)務(wù)的角度來(lái)看，家族企業(yè)的可持續(xù) 發(fā)展與家族企業(yè)的財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新有很大聯(lián)系， 包括主要財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)控制的創(chuàng) 新。財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制的兩個(gè)方面是兩個(gè)不同的，又相互關(guān)聯(lián)的理念。核心財(cái) 第第 6 頁(yè)頁(yè) 務(wù)管理的概念是解決不同的治理機(jī)構(gòu)配置問(wèn)題之間的金融力量， 重點(diǎn)在利益相關(guān) 者之間的協(xié)調(diào)，屬于公司治理的范疇的利益和財(cái)務(wù)控制是企業(yè)的價(jià)值管理，通過(guò) 一系列的控制措施和方法，反映了財(cái)務(wù)管理的基本功能，是內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理 和財(cái)務(wù)控制的范圍，無(wú)論是在實(shí)踐中還是在理論上是兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的概念架構(gòu)， 財(cái)務(wù)管理和創(chuàng)新應(yīng)齊頭并進(jìn)。 （五）集權(quán)和分權(quán)合理結(jié)合 中國(guó)家族企業(yè)的管理走上的現(xiàn)代化道路上，要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須很 好的處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，完善個(gè)人權(quán)威和健全的管理制度之間的良好關(guān)系， 從集權(quán)與分權(quán)的三個(gè)方面協(xié)調(diào)。首先，它應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的決策機(jī)制。 企業(yè)主在作出重大決策時(shí)，應(yīng)集中專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，在科學(xué)決策研究的基礎(chǔ)上，改變以 前的依靠直覺(jué)的做法，可以減少?zèng)Q策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。其次，促進(jìn)參與管理，鼓勵(lì)員 工提出的公司合理化建議，使他們能夠從他們的上級(jí)的決策中有不同意見(jiàn)，鼓勵(lì) 創(chuàng)新，調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。在這方面，應(yīng)該是有效的授權(quán)，用 人不疑，疑人不用，應(yīng)充分信任下屬的能力，講明員工的責(zé)任，權(quán)利和利益，鼓 勵(lì)他們獨(dú)立工作，而領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行必要的監(jiān)督和指導(dǎo)。 大部分中國(guó)家族企業(yè)還處于第一代創(chuàng)業(yè)者，小部分在第一代和第二代交替 期， 出于家族企業(yè)在中國(guó)目前的發(fā)展階段，公司治理還不能完全分開(kāi)所有權(quán)和管 理。 從外部環(huán)境看， 經(jīng)理人市場(chǎng)失靈和不完整的法律制度， 財(cái)產(chǎn)維權(quán)是不完美的， 使得家族企業(yè)的企業(yè)主不愿意完全交給職業(yè)經(jīng)理人， 他們不會(huì)完整的把企業(yè)交給 職業(yè)經(jīng)理人等待股份分紅， 所以中國(guó)的家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沿路徑完全分離 的情況很難實(shí)現(xiàn)。 （六）進(jìn)行家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股份化改造 第一，家族企業(yè)獲得必要的資金，以進(jìn)一步降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，清晰的產(chǎn) 權(quán)制度已成為當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)根據(jù)貢獻(xiàn)原則，效率原則，公平理順家庭財(cái)產(chǎn)關(guān)系， 界定企業(yè)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)的具體性質(zhì)，股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；其次，根據(jù)明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)向公 眾化前進(jìn)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化，包括吸納國(guó)有、集體和其他非公有基金的股票；通 過(guò)與其他公司合作、兼并、收購(gòu)等形式，實(shí)現(xiàn)資本社會(huì)化，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)突出貢獻(xiàn)的 員工，以調(diào)動(dòng)他們的主動(dòng)性和積極性；有條件的大型家族企業(yè)通過(guò)上市，引進(jìn)公 共投資，實(shí)行所有權(quán)多元化的，產(chǎn)權(quán)明晰有多重含義，首先是要明確產(chǎn)權(quán)，這到 底是誰(shuí)擁有，以及比例擁有的大小。其次，明晰產(chǎn)權(quán)同時(shí)也意味著產(chǎn)權(quán)邊界的劃 清，那就是，找出資產(chǎn)和權(quán)利的邊界，包括實(shí)物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的價(jià) 值。國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，股份化是明確產(chǎn)權(quán)的有效途徑，業(yè)主在企業(yè)中通過(guò)股 份表現(xiàn)的權(quán)利，股數(shù)可直接轉(zhuǎn)換為數(shù)字，可以量化的大小，因此，產(chǎn)權(quán)所有者有 多少就可以完全量化的精確的計(jì)算。同樣，股票的數(shù)量也決定在企業(yè)主的權(quán)利和 利益的所有者，與此相對(duì)應(yīng)，并且也代表了責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)?？v觀世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮 流，股份化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期探索產(chǎn)權(quán)的有效方法。中國(guó)的家族企業(yè)也不例外，因 此，第一步要解決產(chǎn)權(quán)問(wèn)題是一個(gè)家族企業(yè)股份化改造。 （七）信用體系建設(shè)的加強(qiáng) 目前來(lái)看，我國(guó)家族企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)能力和信用聲譽(yù)，約束了金融信貸機(jī)構(gòu) 對(duì)他的融資， 家族企業(yè)融資難的問(wèn)題最根源的問(wèn)題是在于企業(yè)本身的實(shí)力的強(qiáng)弱 和信用體系的組建，因此，解決融資困難最基本、最核心的一環(huán)是企業(yè)自身的努 力。所以，家族式企業(yè)在擴(kuò)張自己的實(shí)力的同時(shí)，需要更進(jìn)一步的強(qiáng)化信用體系 的建設(shè)，加強(qiáng)信用理念，提高信用評(píng)級(jí)，建立在法制基礎(chǔ)上的信用經(jīng)濟(jì)是現(xiàn)代化 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，家族企業(yè)的融資環(huán)境能得到改善，只有在創(chuàng)建科學(xué)完善的中小企業(yè)信 第第 7 7 頁(yè)頁(yè) 用級(jí)別評(píng)估體系,增強(qiáng)信用理念的條件下。 企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況和信用水平,是家 族企業(yè)獲得資金的關(guān)鍵。 因此,家族企業(yè)只有加快建立規(guī)范的財(cái)務(wù)制度,提高企業(yè) 財(cái)務(wù)管理水平,加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,提高信用等級(jí)， 并且要首先在投資立項(xiàng)上 要進(jìn)行管理與控制，對(duì)投資立項(xiàng)的可行性研究,必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，從而 獲得較高的信用評(píng)級(jí)。 第第 8 8 頁(yè)頁(yè) 結(jié) 論 家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)問(wèn)題研究的人較少、相關(guān)資料也很難搜集，受到筆 者知識(shí)水平和研究水平的限制， 對(duì)這個(gè)問(wèn)題所涉及到的各個(gè)方面都沒(méi)有深入地進(jìn) 行系統(tǒng)分析，對(duì)于家族企業(yè)存在的問(wèn)題只是從外部和自身內(nèi)在兩個(gè)方面進(jìn)行淺 析，對(duì)財(cái)務(wù)管理觀念、企業(yè)的投融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)等方面提出了自己的一 些看法，希望以此能夠啟發(fā)家族式企業(yè)地方外部環(huán)境政策制定者、家族企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)管理者和更多的人能夠關(guān)注家族式企業(yè)， 并思考如何才能使企業(yè)能夠走上持續(xù) 健康發(fā)展的道路。 第第 9 9 頁(yè)頁(yè) 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn) 1 朱燕群關(guān)于家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究J山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)， 2010，（4）. 2 郭利梅.家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的障礙與化解J.中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2009,（1）. 3 鹿麟，王乃峰.家族企業(yè)存在的合理性研究 J.科技與管理,2008,（4）. 4 王春和,黃清.家族企業(yè)與家族式管理辨析J.商業(yè)研究,2007,（1）. 5 付文革， 陸善勇.家族企業(yè)制度演進(jìn)研究新進(jìn)展J.廣西大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì) 科學(xué)版)，2004,（1）. 6 張瑞杰.對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的探討J.科技與經(jīng) 濟(jì),2006(19). 7 王斌.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理M.北京：中央廣播電視大學(xué)出版社，2010. 8 周錫冰.中國(guó)家族企業(yè)死亡真相調(diào)查M.北京：東方出版社，2007. 9 周坤.家族企業(yè)治理M.北京：北京大學(xué)出版社，2010. 10 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School,Anyang Normal University,Anyang,Henan455002) Abstract：Since the Third Plenary Session of Chinas economic development has attracted worldwide attention, the State aid reform and opening up policy, Chinas rapid d