標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告格式(DOC).doc

審 計(jì) 報(bào) 告吉信陽會(huì)審字(2007)第 號(hào)豐寧烜坤礦業(yè)有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:吉林信陽會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:中國承德市 二七年月日資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 2006年12月31日編制單位： 單位：元資 產(chǎn)行 數(shù)年 初 數(shù)期 末 數(shù)流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金1 短期投資2 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)收帳款4 減：壞帳準(zhǔn)備5 應(yīng)收帳款凈額6 預(yù)付帳款7 應(yīng)收補(bǔ)貼款8 其他應(yīng)收款9 存 貨10 待攤費(fèi)用11 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12 一年內(nèi)到期的長期債券投資13 其他流動(dòng)資產(chǎn)14 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15長期投資： 長期投資16固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值17 減：累計(jì)折舊18 固定資產(chǎn)凈值19 固定資產(chǎn)清理20 在建工程21 待處理固定資產(chǎn)凈損失22 固定資產(chǎn)合計(jì)23無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)： 無形資產(chǎn)24 遞延資產(chǎn)25 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)26其他資產(chǎn)： 其他長期資產(chǎn)27遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款借項(xiàng) 28 資產(chǎn)總計(jì)29資 產(chǎn) 負(fù) 債 表2006年12月31日編制單位： 單位：元 負(fù)債及所有者權(quán)益行 數(shù) 年 初 數(shù) 期 末 數(shù) 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款30 應(yīng)付票據(jù)31 應(yīng)付帳款32 預(yù)收帳款33 其他應(yīng)付款34 應(yīng)付工資35 應(yīng)付福利費(fèi)36 未交稅金37 未付利潤38 其他未交款39 預(yù)提費(fèi)用40 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債41 其他流動(dòng)負(fù)債42 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)43長期負(fù)債： 長期借款44 應(yīng)付債券45 長期應(yīng)付款 46 其他長期負(fù)債47 其中：住房周轉(zhuǎn)金48 專項(xiàng)應(yīng)付款49 長期負(fù)債合計(jì)50遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款貸項(xiàng)51 負(fù) 債 合 計(jì)52所有者權(quán)益： 實(shí)收資本53 資本公積54 其中：補(bǔ)充流動(dòng)資本55 盈余公積56 其中：公益金57 補(bǔ)充流動(dòng)資本58 未分配利潤59 所有者權(quán)益合計(jì)60 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)61損 益 表2006年度編制單位： 單位：元項(xiàng) 目行數(shù)上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1 減：主營業(yè)務(wù)成本2 主營業(yè)務(wù)稅金及附加3二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號(hào)填列）4 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號(hào)填列）5 減：營業(yè)費(fèi)用6管理費(fèi)用7 財(cái)務(wù)費(fèi)用8三、營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）9 加：投資收益（虧損以“”號(hào)填列）10 補(bǔ)貼收入11 營業(yè)外收入12 減：營業(yè)外支出13四、利潤總額（虧損以“”號(hào)填列）14 減：所得稅15五、凈利潤（虧損以“”號(hào)填列）16 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 附 注一、公司的基本情況本公司系 企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)于 年 月 日成立，注冊(cè)資本 萬元。其中： 投入 萬元。上述注冊(cè)資本業(yè)務(wù)經(jīng) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資（ 號(hào)驗(yàn)資報(bào)告）。本公司經(jīng)營范圍： 本公司注冊(cè)地址： 本公司法定代表人：本公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出時(shí)間：2007年 月 日。二、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明本公司無不符合會(huì)計(jì)核算的情況三、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明1、會(huì)計(jì)制度本公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。2、會(huì)計(jì)年度本公司會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)本公司會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，計(jì)價(jià)以歷史成本計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。5、外幣折算本公司外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折算為人民幣記賬，資產(chǎn)負(fù)債表日的外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按該日中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折算人民幣，所產(chǎn)生的折算差額除了與固定資產(chǎn)購建期間因?qū)ｉT外幣借款相關(guān)的匯兌損益按資本化的原則處理外，其余均直接作為當(dāng)期損益。6、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司現(xiàn)金等價(jià)物指持有的不超過3個(gè)月、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。7、短期投資核算方法（1）短期投資計(jì)價(jià)方法：短期投資在取得時(shí)按投資成本計(jì)量，其中，以現(xiàn)金購入的短期投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息作為投資成本；投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為投資成本。（2）短期投資收益確認(rèn)方法：短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認(rèn)為投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資賬面價(jià)值以及尚未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（3）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司期末對(duì)短期投資按成本與市價(jià)熟低的原則計(jì)量，當(dāng)期末短期投資成本高于市價(jià)時(shí)，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。具體計(jì)提時(shí)，一般按單價(jià)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。8、應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備核算方法（1）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：a.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤消的；b.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡；c.涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng)，如已生效的人民法院判決書（或裁定書）判定（或裁定）敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行且無望恢復(fù)執(zhí)行的；d.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等導(dǎo)致停產(chǎn)，損失巨大，在可預(yù)見的時(shí)間內(nèi)以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)款等）無法清償應(yīng)收款項(xiàng)的；e.賬齡超過3年，余額在3000以下，不能取得確鑿證明但已明確了責(zé)任單位和責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任的應(yīng)收款項(xiàng)；f.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過15年，但不能取得確鑿證明的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）壞賬損失的核算方法：本公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)）視不同情況分別認(rèn)定法和賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與已提壞賬準(zhǔn)備的差額計(jì)入當(dāng)期損益。采用賬齡分析法時(shí)計(jì)提基數(shù)應(yīng)剔除已按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。對(duì)于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后列作壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。（3）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：（4）應(yīng)收款項(xiàng)的轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、貼現(xiàn)：本公司以應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或貼現(xiàn)等方式融資時(shí)，根據(jù)相關(guān)合同的約定，當(dāng)債務(wù)人到期末償還該項(xiàng)債務(wù)時(shí)，若本公司負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，則該應(yīng)收債權(quán)作為質(zhì)押貸款處理；若本公司沒有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，則該應(yīng)收債權(quán)作為轉(zhuǎn)讓處理，并確認(rèn)債權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益。9、存貨（1）存貨的分類：本公司存貨主要包括存貨分為原材料、產(chǎn)成品、自制半成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。（2）存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：存貨實(shí)行永續(xù)盤存制。存貨在取得時(shí)可選擇按實(shí)際成本或按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)；存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，在領(lǐng)取或發(fā)出時(shí)，采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。（3）低值易耗品和包裝物的攤銷：領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法。（4）期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)；期末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，對(duì)于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，可變現(xiàn)凈值按估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本、銷售費(fèi)用和稅金后確定。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法如下：一般按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量品種繁多、單位價(jià)值又較低的存貨，可以按類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；10、長期投資（1）長期股權(quán)投資a.長期股權(quán)投資計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法：長期股權(quán)投資在取得時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值作為初始成本。本公司對(duì)投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上但不具重大影響的股權(quán)投資，采用成本核算；對(duì)投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但具有重大影響的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。b.長期股權(quán)投資差額的攤銷方法和期限：初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額作為股權(quán)投資差額采用直線法進(jìn)行攤銷，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，合同沒有規(guī)定投資期限的，按10年攤銷；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，計(jì)入資本公積。（2）長期債權(quán)投資a.長期債權(quán)投資的計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)方法：長期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始成本，以支付現(xiàn)金取得的長期債券投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款減去尚未領(lǐng)取的債券利息，作為初始投資成本。長期債權(quán)投資按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，計(jì)入投資收益。b.債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法：本公司將債券投資的初始成本減去相關(guān)費(fèi)用及已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息和未到期的債券利息后，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)利息收入時(shí)，按直線法分期攤銷。（3）長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法本公司期末對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資企業(yè)經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致可收回金額低于其賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)難以恢復(fù)的長期投資，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。可收回金額是指該長期投資的出售凈價(jià)與預(yù)期從該投資的持有和到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，出售凈價(jià)是指投資的出售價(jià)格減去所發(fā)生的處置費(fèi)用后的余額。11、委托貸款核算方法（1）委托貸款的計(jì)價(jià)和利息確認(rèn)方法：委托貸款按實(shí)際委托的貸款金額入賬。期末按委托貸款規(guī)定的利率計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)入投資收益。如計(jì)提的利息到期不能收回，則停止計(jì)提利息并沖回已計(jì)提利息。（2）委托貸款減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司期末對(duì)委托貸款進(jìn)行全面檢查，如有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。12、固定資產(chǎn)及折舊（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價(jià)值超過2000元的有形資產(chǎn)；對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營用主要設(shè)備，單位價(jià)值在2000元以下的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按其取得時(shí)的成本作為入賬價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出；投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。（3）固定資產(chǎn)分類及折舊方法：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，及按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地等情況外，本公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法為平均年限法，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值為資產(chǎn)原值的 %。固定資產(chǎn)分類、折舊年限和折舊率如下表：類別 估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限（年） 預(yù)計(jì)殘值率（%） 年折舊率（%）房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 電子設(shè)備 其他 （4）融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入帳價(jià)值。（5）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出主要包括修理支出、更新改良支出及裝修支出等內(nèi)容，其會(huì)計(jì)處理方法為：a.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（含大修），直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；b.固定資產(chǎn)改良支出，以增計(jì)后不超過該固定資產(chǎn)的可收回金額的部分計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其余金額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；c.如果不能區(qū)分的固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則按上述原則進(jìn)行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；d.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，在“固定資產(chǎn)”內(nèi)單設(shè)明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用直線方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（6）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司于期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，按該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；a.長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；b.由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；c.雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后無法提供有效服務(wù)的固定資產(chǎn)；d.已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；e.其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。13、在建工程（1）在建工程的計(jì)價(jià)：按實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本。自營工程按直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)等計(jì)量；出包工程按應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量；設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價(jià)值、安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等發(fā)生的支出等確定工程成本。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：本公司建造的固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開始計(jì)提折舊，待辦理了竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（3）在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司于每年年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，按該項(xiàng)工程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備（按工程項(xiàng)目分別計(jì)提）：長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給本公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。14、無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本（為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本）；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本；公司購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。（2）無形資產(chǎn)的攤銷方法和期限：無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。若無合同和法律規(guī)定，計(jì)算機(jī)軟件攤銷期為3年，其他無形資產(chǎn)按照不超過10年的期限攤銷。（3）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司期末對(duì)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的無形資產(chǎn)，按其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：a.已被其他新技術(shù)所代替，使其為本公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益能力受到重大不利影響；b.市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會(huì)恢復(fù)；c.已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；d.其他足以證明實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。15、長期待攤費(fèi)用本公司長期待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)期及以后各期承擔(dān)的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，該等費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。16、借款費(fèi)用（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則：借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用開始資本化；資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始。（2）借款費(fèi)用資本化的期間：為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的，在該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法：每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額根據(jù)截止當(dāng)期購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出按月計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)，乘以資本化率計(jì)算得出。資本化率為專門借款按月計(jì)算的專門借款的利率。17、預(yù)計(jì)負(fù)債（1）預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)原則：當(dāng)與對(duì)外擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，本公司將其確認(rèn)為負(fù)債：該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（2）預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量方法：按清償該或有事項(xiàng)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量。18、收入確認(rèn)原則本公司的營業(yè)收入主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入，其收入確認(rèn)原則如下：（1）銷售商品：在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，本公司不再對(duì)該商品實(shí)施與所有權(quán)有關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。（2）提供勞務(wù)：在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠流入，收入的金額能夠可靠計(jì)量的情況下，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的時(shí)間和方法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入，收入的金額能夠可靠計(jì)量的情況下，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的時(shí)間和方法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。19、租賃（1）租賃分類：本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。（2）融資租賃：是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。本公司作為承租方，在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。（如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值。）（3）經(jīng)營租賃：是指除融資租賃以外的其他租賃。承租方的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間接直線法確認(rèn)為費(fèi)用。出租方的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為收入。20、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。21、政府補(bǔ)助（1）專項(xiàng)撥款：國家政府部門撥入的具有專門用途的撥款，于實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為專項(xiàng)應(yīng)付款。撥款項(xiàng)目完成后，已形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，同時(shí)將已使用的專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。收到用于分流安置職工、政策性搬遷和結(jié)構(gòu)調(diào)整的撥款，在實(shí)際使用時(shí)，直接沖減專項(xiàng)應(yīng)付款；清理安置結(jié)束后，專項(xiàng)應(yīng)付款仍有余額的，經(jīng)批準(zhǔn)，將該余額轉(zhuǎn)入資本公積。（2）稅收返還：按照規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)后依法享受有關(guān)的稅收返還或減免權(quán)利時(shí)，分別情況進(jìn)行處理：a.先征后返或即征即退的增值稅應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。b. 先征后返的營業(yè)稅、消費(fèi)稅等其他價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅及其附加以及關(guān)稅等項(xiàng)目應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的成本費(fèi)用。c. 先征后返的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。22、利潤分配本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，并按以下順序分配：（1）按10%提取法定盈余公積。23、稅項(xiàng)：增值稅：稅率為 %；營業(yè)稅：稅率為 %；城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為 %，按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳；教育費(fèi)附加：稅率為 %，按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳；所得稅：稅率為 %(如有稅收優(yōu)惠的批準(zhǔn)文件應(yīng)加說明)。四、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明五、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋(一)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目注釋1、 貨幣資金：年末余額 元。項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額現(xiàn)金 銀行存款 合計(jì)2、 應(yīng)收賬款：年末余額 元。期初余額 本年增加 本年減少 期末余額賬 齡期 初 余 額期 末 余 額金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)12年23年3年以上合計(jì)其中大額： 3、 預(yù)付賬款：年末余額 元。 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額 賬 齡期 初 余 額期 末 余 額金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)12年23年3年以上合計(jì)其中大額： 4、其他應(yīng)收款：年末余額 元。期初余額 本年增加 本年減少 期末余額賬 齡期 初 余 額期 末 余 額金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)12年23年3年以上合計(jì)其中大額： 5、存貨：年末余額 元。 項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額6、 待攤費(fèi)用：年末余額 元。項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額7、 長期投資：年末余額 元。8、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊項(xiàng) 目期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、原價(jià)合計(jì)其中： 運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備二、累計(jì)折舊合計(jì)其中： 運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備三、固定資產(chǎn)凈值合計(jì)其中： 運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備9、 在建工程：年末余額 元。 年初數(shù) 本年增加 本年轉(zhuǎn)出 年末數(shù)10、 無形資產(chǎn)：年末余額 元。項(xiàng)目 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額11、 短期借款：年末余額 元。借款銀行 期初余額 本年增加 本年減少 期末余額12、 應(yīng)