我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效及治理——基于系列銀行存款丟失案的分析.doc

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效及治理基于系列銀行存款丟失案的分析 劉甜 （中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院湖北武漢） 摘要：新年伊始，多家媒體就紛紛爆出多地商業(yè)銀行頻現(xiàn)存款“失蹤”現(xiàn)象。一向被視為最安全、最可靠投資方式的銀行存款，怎么會接連遭遇“丟失”呢？這無疑凸顯出我國商業(yè)銀行存在著嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷。文章就是基于這一系列銀行存款丟失案分析我國商業(yè)銀行目前存在的內(nèi)部控制缺陷，并針對此現(xiàn)象探討出完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策思路，以期對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)及風(fēng)險防范有所幫助。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；存款失蹤；內(nèi)部控制 ：F832.33：50920 ：50320 系列銀行存款丟失案案情介紹 年年初，多地銀行存款被爆“失蹤”，一時間這些新聞?wù)紦?jù)著各大媒體的頭版頭條，吸引了無數(shù)人的眼球。據(jù)調(diào)查，近年來，遼寧、江蘇、浙江、湖南等多地都曾出現(xiàn)過銀行存款丟失的現(xiàn)象，其發(fā)生情況大致可歸納為以下三種： 第一種是銀行外部人員作案詐騙。外部不法分子通過偽卡盜刷、攻擊網(wǎng)銀系統(tǒng)、偽造銀行票證以及假扮銀行工作人員等方式盜取儲戶存款。比如在去年月份瀘州老窖“丟失”存在農(nóng)行長沙迎新支行的億元存款一案中，有數(shù)名詐騙人員偽造公司資料和印章，冒用公司名義到銀行完成掛失、開戶、轉(zhuǎn)賬等操作，盜取該公司在銀行的億元存款。 第二種情況是銀行內(nèi)部員工作案詐騙。內(nèi)部員工利用職務(wù)優(yōu)勢，監(jiān)守自盜，誘騙儲戶多次輸入密碼，竊取客戶信息盜取存款。這類案件的涉案人員多為銀行分支機構(gòu)的高層管理者，由于目前我國商業(yè)銀行對基層管理者監(jiān)控乏力，使得位于基層的銀行高管的權(quán)限過于集中，其權(quán)利往往凌駕于內(nèi)部控制之上，所以就會導(dǎo)致基層銀行出現(xiàn)內(nèi)部控制失效帶來的存款“丟失”現(xiàn)象。 第三種是銀行內(nèi)部員工與外部社會人員勾結(jié)詐騙。這類情況一般與銀行非法高息攬儲相關(guān)，犯罪分子許諾銀行客戶除一般銀行利息外還可獲得其額外提供的高息，誘使儲戶將資金存入指定賬戶，同時與銀行員工勾結(jié)，要求客戶簽字、輸密碼等，將儲戶資金轉(zhuǎn)走。如杭州聯(lián)合銀行名儲戶近億元存款丟失案就是如此，該行古蕩支行文二分理處原負(fù)責(zé)人祝超菊在案發(fā)前先是協(xié)助不法分子冒用銀行名義偽造蓋有銀行公章的保證書，對儲戶宣稱可提供事先一次性給予利息的“貼息存款”，當(dāng)儲戶來到指定窗口存款時，祝超菊再趁儲戶不備，打開轉(zhuǎn)賬界面要求多次輸入密碼，將存款轉(zhuǎn)入其同伙賬戶分贓。 綜上所述，這一系列銀行存款丟失案的發(fā)生都與銀行的內(nèi)部控制有關(guān)，銀行的內(nèi)部控制不完善，才使得犯罪者有機可乘。因此，要避免此種現(xiàn)象的再次發(fā)生，必須完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制。 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重大缺陷分析 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。建立健全有效的內(nèi)部控制體系，有助于銀行貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)制度和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，保障銀行和客戶的資產(chǎn)安全。而上述一系列存款丟失案都表明我國商業(yè)銀行存在很大的內(nèi)部控制缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。 內(nèi)控政策不完整 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)在各項業(yè)務(wù)和管理活動中制定明確的內(nèi)部控制政策，規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求。然而，就目前情況來看，我國商業(yè)銀行內(nèi)控政策的制定不能全面覆蓋商業(yè)銀行管理的各個層面，也不能很好地為銀行的經(jīng)營目標(biāo)和審計政策提供良好的指導(dǎo)。同時，我國商業(yè)銀行為了拉存款、提升業(yè)績而和企業(yè)發(fā)展各種業(yè)務(wù)，而不考慮這種業(yè)務(wù)的風(fēng)險有多大，可見銀行的內(nèi)控政策沒有很好地覆蓋到一些高風(fēng)險業(yè)務(wù)中，對這些活動也缺少必要的內(nèi)部控制措施。 內(nèi)控文化缺失 內(nèi)部控制文化奠定了內(nèi)部控制建設(shè)的基調(diào)，健康的內(nèi)控文化可以保障內(nèi)控制度的高效設(shè)計和有效執(zhí)行。然而，目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行都缺少一種健康的、積極向上的內(nèi)部控制文化，有些銀行工作人員并沒有真正領(lǐng)悟到內(nèi)部控制的內(nèi)涵，大都認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種規(guī)章制度，而沒有認(rèn)識到銀行內(nèi)部控制其實是一種在業(yè)務(wù)運作過程中包含的制度制定、制度執(zhí)行和監(jiān)督控制機制的動態(tài)監(jiān)測過程。另外，有些員工的思想觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)存在很大的問題，對內(nèi)部控制執(zhí)行的重視程度不夠，他們常常會以習(xí)慣性的做法或經(jīng)驗來取代制度的執(zhí)行，又或者會以信任來取代控制的執(zhí)行，對同事之間的相互監(jiān)督和管理的重視程度不夠，對風(fēng)險防范的意識不強，從而導(dǎo)致了各種違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生。以“杭州儲戶存款集體丟失案”為例，祝超菊作為銀行工作人員，卻沒有良好的職業(yè)道德，屢屢與外部不法分子勾結(jié)，無視銀行的內(nèi)部控制制度，而同事對于她竊取儲戶密碼進行非法轉(zhuǎn)賬的行為卻沒有及時發(fā)現(xiàn)，足可見員工之間的信任已經(jīng)取代了對內(nèi)控的執(zhí)行。 內(nèi)控措施執(zhí)行不到位 我國商業(yè)銀行的運行控制措施主要包括高層檢查、行為控制、實物控制、風(fēng)險暴露限制的審查、審批與授權(quán)、驗證與核實以及不兼容崗位的適當(dāng)分離等。然而，目前我國商業(yè)銀行對這些措施的執(zhí)行都是流于形式，貫徹很不到位。如在貸款的審批與授權(quán)上，授權(quán)不明朗，貸款事前審查不嚴(yán)格，貸款審批手續(xù)不齊全，貸后檢查不到位，對資金的運用缺乏有效的監(jiān)控，對擔(dān)保單位的擔(dān)保資格沒有進行很好的審查；在實物的控制上，對實物的限制和監(jiān)控不嚴(yán)，雙重保管和定期盤存制度沒有落到實處；在行為的控制上，對銀行員工的行為沒有進行很好的制約，沒有很好地做到不兼容崗位的適當(dāng)分離，對員工的不法行為懲處不嚴(yán)。 完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策思路 提高違規(guī)成本，建立合規(guī)文化 銀行存款丟失案的發(fā)生多與違規(guī)操作有直接或間接的關(guān)系，因此，銀行應(yīng)該加強檢查力度，加大違規(guī)處罰力度，提高違規(guī)成本，對因違規(guī)操作、內(nèi)外勾結(jié)、隱瞞實情等造成的經(jīng)濟損失，除追究直接行為人的責(zé)任外，還要嚴(yán)格追究各級管理層的責(zé)任。同時，各銀行還應(yīng)將合規(guī)與內(nèi)控管理評價指標(biāo)納入各分支銀行的年度綜合績效考核內(nèi)，以防止出現(xiàn)基層銀行為了抓業(yè)務(wù)而輕內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)象。除此之外，銀行還應(yīng)該加強員工的職業(yè)道德教育，提高員工的思想觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)，將合規(guī)文化建設(shè)與員工日常的工作和業(yè)務(wù)有機結(jié)合起來，增強員工對內(nèi)控管理文化的認(rèn)同感，持續(xù)推進銀行內(nèi)控文化的建設(shè)。 完善內(nèi)控機制，優(yōu)化內(nèi)控措施 銀行要預(yù)防存款再次丟失的風(fēng)險，就必須強化、細(xì)化內(nèi)控管理，建立從上至下完備的內(nèi)控體系，完善內(nèi)控機制，優(yōu)化內(nèi)控措施。首先，銀行應(yīng)該建立和完善內(nèi)控的“三道防線”機制：基層業(yè)務(wù)經(jīng)營機構(gòu)和基層員工作為內(nèi)控的第一道防線，在承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)時應(yīng)該加強運營中的風(fēng)險控制，嚴(yán)格規(guī)范各項操作規(guī)程；作為內(nèi)控第二道防線的風(fēng)險管理總部和業(yè)務(wù)管理部門，應(yīng)該統(tǒng)籌內(nèi)控制度建設(shè)，指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評估第一道防線的工作，并適時調(diào)整內(nèi)控政策制度，促進業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和系統(tǒng)完善；另外，稽核部門應(yīng)作為內(nèi)控的第三道防線，負(fù)責(zé)優(yōu)化監(jiān)督檢查方法，加大非現(xiàn)場工作力度，提升風(fēng)險反應(yīng)速度，促進整個集團的風(fēng)險管控能力持續(xù)提升。 加快系統(tǒng)建設(shè)，提高監(jiān)管力度 各家銀行應(yīng)當(dāng)積極強化事權(quán)責(zé)劃分機制，完善業(yè)務(wù)授權(quán)管理制度，推進差異化授權(quán)體制改革，提高監(jiān)管的力度。同時，銀行應(yīng)該開發(fā)更加安全、可靠的信息化技術(shù)，加快內(nèi)控合規(guī)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，加強對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制，從制度建設(shè)、工作機制以及技術(shù)保障等多方面構(gòu)建起較為完善的客戶信息保護體系，加強信息系統(tǒng)對客戶信息保護的硬控制，為客戶構(gòu)建一張金融交易和信息保護的“安全網(wǎng)”。只有這樣，企業(yè)和儲戶的銀行存款才會更安全，銀行的風(fēng)險也會得到較好的控制。 參考文獻 車宣呈商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分析與完善建議基于系列銀行高管卷款出逃案例的分析會計之友，（） 王義娜商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效及治理基于銀行欺詐案的分析經(jīng)濟師，（） 邊凌潔存款“不翼而飛”銀行該