會計憑證ppt課件.ppt

本節(jié)內(nèi)容,會計憑證-會計憑證的意義和種類-原始憑證,會計核算方法P11,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),填制和審核會計憑證,登記賬簿,編制財務(wù)會計報告,設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬,財產(chǎn)清查,成本計算,財務(wù)分析,會計憑證的含義P121,會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。,會計憑證,登記賬簿,登記,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、具體內(nèi)容以及數(shù)量、金額等。經(jīng)辦人員必須在上面簽名或蓋章。,會計憑證的含義P121,填制和審核會計憑證是整個會計工作的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明據(jù)以登記賬簿的書面證明具有法律效力的書面證明,會計憑證的作用P121,會計憑證,登記賬簿,登記,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),A.提供原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具,B.登記賬簿的必要依據(jù),C.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的重要手段,D.審核會計憑證是實(shí)行會計監(jiān)督的條件,會計憑證的種類P122,會計憑證,記賬憑證,原始憑證,會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，用來確定會計分錄而填制的直接作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證,原始憑證是指經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。原始憑證絕大部分不是由財會人員填制的，而是由有關(guān)單位或本單位有關(guān)業(yè)務(wù)人員填制的。,本節(jié)內(nèi)容,原始憑證-概念-種類,原始憑證,原始憑證的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。進(jìn)行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。,記賬憑證,核算,原始憑證,登記,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制,主要內(nèi)容：載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況,主要作用：進(jìn)行會計核算的原始資料和主要依據(jù),填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制,數(shù)量單價金額,有關(guān)人員簽章,原始憑證的種類,A.按來源分類,原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證,B.按填制手續(xù)和內(nèi)容分類,一次憑證,累計憑證,匯總原始憑證,記賬編制憑證,一次憑證,外來原始憑證P126,外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項時，從外單位取得的憑證。,銷售單位,本單位,外來原始憑證,發(fā)票：各行業(yè)單位和個人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的書面證明。一般由國家或地方財政部門統(tǒng)一印制。,行業(yè)分類,單位,經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,財務(wù)公章,發(fā)票Invoice,發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收貨方作為付款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發(fā)票的還包括第四聯(lián)抵扣聯(lián)，收貨方作為抵扣稅款的憑證。單位和個人在開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。,財務(wù)公章,企業(yè)單位的公章，需憑本單位開具的介紹信和營業(yè)執(zhí)照，到本單位所在地縣級以上公安機(jī)關(guān)登記備案，經(jīng)公安機(jī)關(guān)審查后，簽發(fā)刻制印章通知單或介紹信，到公安機(jī)關(guān)指定的刻字廠或刻字店刻制。,外來原始憑證,收據(jù)：蓋有財政票據(jù)章的的收付款憑證，一般沒有使用發(fā)票的場合，都應(yīng)該使用收據(jù)。,原始憑證的種類,A.按來源分類,原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證,B.按填制手續(xù)和內(nèi)容分類,一次憑證,累計憑證,匯總原始憑證,記賬編制憑證,一次憑證,自制原始憑證P123,自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項交易或者事項時自行填制的憑證。,填制,確認(rèn),監(jiān)督,核算,一次憑證P124single-recorddocument,一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。它反映一筆交易或者事項或同時反映若干同類交易或者事項的內(nèi)容。外來原始憑證一般均屬一次憑證。,一次憑證P123,領(lǐng)料單：由領(lǐng)用材料的部門或者人員（簡稱領(lǐng)料人）根據(jù)所需領(lǐng)用材料的數(shù)量填寫的單據(jù)。,填制,確認(rèn),核算,監(jiān)督,一次憑證,產(chǎn)品入庫單：產(chǎn)品驗收入庫時填制。一式三聯(lián)，一聯(lián)成品庫存根，一聯(lián)交生產(chǎn)部，一聯(lián)交財務(wù)部。,填制,確認(rèn),核算,監(jiān)督,累計憑證P124multiple-recorddocument,累計憑證是指一定時期內(nèi)多次記載同類重復(fù)發(fā)生的交易或者事項，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。為簡化手續(xù)，平時隨時登記發(fā)生的交易或者事項，并計算累計數(shù)，期末計算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)。,累計憑證P125,限額領(lǐng)料單：在有效期間內(nèi)（一般為一個月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。,有效期,材料型號限定額度,填制,確認(rèn),監(jiān)督,監(jiān)督,匯總憑證P125cumulativesourcedocument,匯總憑證是根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。,匯總憑證P125,領(lǐng)料單匯總表：每月財務(wù)部門根據(jù)本月的“領(lǐng)料單”或“限額領(lǐng)料單”填制領(lǐng)料單匯總表。,財務(wù)填制,確認(rèn),監(jiān)督,匯總憑證,差旅費(fèi)報銷單：差旅費(fèi)用報銷單。出差歸來后按照出差期間的費(fèi)用填寫，相關(guān)發(fā)票附在后面。,填制,出差期間,監(jiān)督,項目,其他應(yīng)收款,匯總憑證,匯總報銷單：企業(yè)自行設(shè)計的匯總費(fèi)用報銷單。每項費(fèi)用的發(fā)票等原始憑證必須附在后面。,按用途歸類,記賬編制憑證P126,記賬編制憑證是根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。,財務(wù)部門填制,根據(jù)本期間賬簿信息編制,按照用途不同分類：1、通知憑證：指要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（罰款通知書、付款通知書、銀行進(jìn)賬單等）2、執(zhí)行憑證：證明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。（銷貨發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單等）3、計算憑證：對已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計算而編制的原始憑證。（產(chǎn)品成本計算單、制造費(fèi)用分配單、工資計算表等）,原始憑證的種類P127,匯款信息,與銀行的承兌協(xié)議,原始憑證的種類,按照格式不同分類：1、通用憑證：由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（全國通用的增值稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證等）2、專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配單、折舊計算表等）,本節(jié)內(nèi)容,原始憑證-概念-種類-填制和審核,原始憑證的填制和審核P128,1、原始憑證的內(nèi)容2、原始憑證的填制3、原始憑證的審核,XX公司,原始憑證的內(nèi)容P129,名稱,編號,填制日期,填制單位的名稱、印章,填制人簽章,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,接受單位名稱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額,原始憑證的內(nèi)容P129,原始憑證的名稱；填制憑證的日期和憑證的號碼；填制憑證單位的名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額；接受憑證單位的名稱；原始憑證的附件。,原始憑證的填制和審核P128,1、原始憑證的內(nèi)容2、原始憑證的填制,原始憑證的填制P129,原始憑證的填制方法1、外來原始憑證：由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。2、自制原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。由會計人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。由會計人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。,手續(xù)完備,書寫規(guī)范,記錄真實(shí),內(nèi)容完整,填制及時,原始憑證的填制要求P129,明確責(zé)任,原始憑證的填制要求P130,1、業(yè)務(wù)合法；2、記錄內(nèi)容、數(shù)字真實(shí)可靠；3、憑證內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備，有關(guān)人員簽章；4、書寫符合有關(guān)規(guī)定，大、小寫金額、數(shù)字填寫要符合規(guī)定；5、不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，更改應(yīng)采用規(guī)定方法予以更正；6、連續(xù)編號，以便日后查考；7、及時填制并送交財會部門，審核后，據(jù)以編制記賬憑證。,壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整,【費(fèi)用】9月6日，采購員王偉預(yù)借到北京出差差旅費(fèi)2500元。,原始憑證的填制,供應(yīng)部門,采購員,王偉,人民幣貳仟伍佰元整,2500.00,2500.,預(yù)借差旅費(fèi),2010年9月10日,供應(yīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字,張三,王偉,李四,2010,09,06,火車,300,原始憑證的填制,【費(fèi)用】9月9日，王偉出差回來報銷差旅費(fèi)2300元，其中交通費(fèi)火車票300元，住宿費(fèi)2000元。,王偉,2010,09,09,采購材料,9,6,9,9,北京,長沙,2000.00,2500.00,200.00,人民幣貳仟叁佰元整,2300.00,9,6,9,9,長沙,北京,火車,300,2000,2500,200,貳仟叁佰元整,2300,王偉,張三,李四,領(lǐng)導(dǎo)簽字,原始憑證的填制,【費(fèi)用】10月8日，銷售業(yè)務(wù)員XX預(yù)借到上海出差洽談合同的差旅費(fèi)4000元。填制“借支單”【費(fèi)用】10月10日，XX出差回來報銷差旅費(fèi)3200元，其中交通費(fèi)飛機(jī)票1000元，住宿費(fèi)2200元。填制“差旅費(fèi)報銷單”,原始憑證的填制,銷售部門,業(yè)務(wù)員,XX,人民幣肆仟元整,4000.00,預(yù)借差旅費(fèi),2010年10月10日,銷售部門領(lǐng)導(dǎo)簽字,XXX,XX,2010,10,08,原始憑證的填制,王偉,10,8,10,10,上海,長沙,2200,4000,800,人民幣叁仟貳佰元整,3200,飛機(jī),1000,XXX,XX,2010,10,10,洽談合同,原始憑證的填制,張數(shù),金額,王偉,10,8,10,10,上海,長沙,2200,4000,800,人民幣叁仟貳佰元整,3200,飛機(jī),1000,XXX,XX,2010,10,10,洽談合同,裝訂,張數(shù),原始憑證的填制和審核P128,1、原始憑證的內(nèi)容2、原始憑證的填制3、原始憑證的審核,原始憑證的審核,從外表形式及內(nèi)容實(shí)質(zhì)兩個方面進(jìn)行審核：（一）原始憑證的真實(shí)性