（計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)專業(yè)論文）制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究.pdf

制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究- - t h e r e s e a r c ho f t h c m a n u f a c t u r i n g i b m i n f o r m a t i o ns y s t e m m o d d 插圖清單 圖5 - 2 - 1 制造業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程圖 圖5 一鏟l 預(yù)算管理體系模型圖 圖5 - 7 - 1 制造業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系圖 1 4 2 0 2 5 圖7 - 2 - 1 全面預(yù)算管理和e r p 的集成關(guān)系圖一一一4 8 圖7 - 2 - 2 銷售預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖 圖7 - 2 - 3 生產(chǎn)預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖 4 9 5 0 圖7 - 2 - 4 直接材料預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一一一5 1 圖7 - 2 - 5 直接人工預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一一一一5 l 圖7 2 書人力資源預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一一一5 2 圖7 - 2 - 7 制造費(fèi)用預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一一一一5 2 圖7 - 2 - 8 產(chǎn)品成本預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖5 3 圖7 2 - 9 銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一5 4 圖7 - 2 - 1 0 資本支出預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一一一5 4 圖7 - 2 - 1 1 現(xiàn)金預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一一一一一5 5 圖7 - 2 - 1 2 凈利潤預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一一5 5 圖7 - 2 - 1 3 產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算與e r p 的關(guān)系圖一5 6 圖7 - 3 - 1 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能模塊圖 疊北京姍t 業(yè)自動(dòng)化研究所 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究- - t h cg e s e m c ho f t h em a n u f a c t u d n gt b mi n f o r m a t i o ns y s t e mm o d e l 表6 - 1 某公司銷售預(yù)算 表6 - 2 某公司生產(chǎn)預(yù)算 列表清單 表6 3 某公司直接材料預(yù)算 表6 - 4 某公司直接人工預(yù)算 3 6 3 7 3 8 3 9 表6 - 5 某公司制造預(yù)算一一一一一一4 0 表6 - 6 某公司產(chǎn)品成本預(yù)算一一4 1 表6 _ 7 某公司銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算一4 2 表6 - 8 某公司資本支出預(yù)算一4 3 表6 - 9 某公司現(xiàn)金預(yù)算 表6 - 1 0 某公司預(yù)計(jì)利潤表一4 5 表6 “某公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表4 6 壘僦舡業(yè)僦研婀 獨(dú)創(chuàng)性聲明 本人聲明所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的 研究成果。據(jù)我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其 他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得扭撼型堂硒究盛院或 其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用過的材料。與我一同工作的同志對(duì)本研究所做 的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示謝意。 學(xué)位論文作者簽名：柱毫麓簽字日期：知。7 年，月f 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 本學(xué)位論文作者完全了解扭撼型堂研究盟瞳有關(guān)保留、使用學(xué)位論 文的規(guī)定，有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和磁盤，允許論 文被查閱和借閱。本人授權(quán)扭撼租堂研究盟院可以將學(xué)位論文的全部或部分 內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存、匯 編學(xué)位論文。 學(xué)位論文作者簽名：彖壤危 簽字同期：2 岬年3 月6 同 龜 月 ，j v f 郯彬 名 期 師 字 導(dǎo) 簽 制造業(yè)拿面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究一山c r c s c e r c h o f t i l c m 鋤u f a c t u n n 9 1 b m i n f b 呷越i 伽s y s t e m m o d e l 摘要 本文首先介紹了企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展歷史，并通過介紹我國制造業(yè)企業(yè)的全 面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)用的現(xiàn)狀，提出了確立本課題的必然性。然后通過描述制 造業(yè)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)、制造業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算編制方法、制造業(yè) 全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程、制造業(yè)全面預(yù)算管理模式等提出了制造業(yè)全面預(yù)算管理 信息系統(tǒng)模型。根據(jù)文中提出的制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型，舉例說明整 個(gè)預(yù)算編制過程。其次，針對(duì)文中提出的制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型，闡 述在預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析過程中與e r p 系統(tǒng)的集成關(guān)系，尤其是在 預(yù)算編制過程中，銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算，制造費(fèi) 用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、 預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表這些項(xiàng)目的部分編制數(shù)據(jù)依據(jù)來源于e r p 系統(tǒng)。 最后，提出制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的三大功能模塊，以及推行制造業(yè)全面 預(yù)算管理信息系統(tǒng)的要點(diǎn)。本文的主要工作是在于提出了全面預(yù)算管理信息系統(tǒng) 和e r p 的集成。 關(guān)鍵詞：制造業(yè)全面預(yù)算管理模型研究集成 壘眥業(yè)自動(dòng)慚炳小 型墾些全墮望蘭篁里笪星墨堂呈竺壅= 些墅! 竺竺! ! ! 竺竺! ! 坐! 堅(jiān)里竺! ! ! 竺竺! 竺! 堡竺! 絲 a b s t r a c t t h i sp a p e rf i r s t l yi n t r o d u c e dt h eh i s t o r yo ft h em a n u f a c t u r i n gb u d g e tm a n a g e m e n t d e v e l o p m e n t , l i s t i n gt h en e c e s s i t yo fe s t a b l i s h m e n to ft h i ss u b j e c ta n dt h es t a t u sq u o o ft h ec h i n e s em a a u f a c t u r i n gr u m sa p p l i c a t i o no ft h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n t ( a b b r e v i a t c da st a m ) s e c o n d l yt h ep a p e rp u tf o r w a r dt h em a n u f a c t u r i n gt b m i n f o r m a t i o ns y s t e mm o d e lt h r o u g hd e s c r i b i n gt h em a n u f a c t u r i n gt b mf r a m e w o r k , c o n t e n t , p l a n n i n gm e t h o d , o p e r a t i o nf l o w , p a t t e r ne t c t h i r d l yt h i sp a p e rl i s t e d a l l e x a m p l eo f t h em a n u f a c t u r i n gt b m # a a n n gp r o c e s s f o u r t h l yt h i sp a p e re x p o u n d e d t h ei n t e g r a t i o nr e l a t i o n s h i po ft h em a n u f a c t u r i n gi b ma n de r p i nt h ef i e l do ft h e b u d g e t # a r m i n g , b u d g e tc o n t r o l ，b 仙d g e ta n a l y s i s m a n yp l a n n i n gp r o c e s s e sh a v et h e o r i g i n a ld a t ac o m i n gf i o mt h ee r ps y s t e ms u c ha st h es a l eb u d g e t ，p r o d u c t i o nb u d g e t , d i r e c tm a t e r i a lb u d g e t , d i r e c tl 攏l n p o w e l b u d g e t , f a b r i c a t i n gc o s tb u d g e t , p r o d u c tc o s t b u d g e t , s e l l i n ga n da d m i n i s t r a t i v ee x p e i l b u d g e t , c a p i t a le x p e n d i t u r eb 眥l g e t , c a s h b u d g e t , p r o f i tc h a r tb u d g e t , b a l a l l c , es h e e tb u d g e t a tl a s tt h i sp a p e rp r e s e n t e dt h r e e f u n c t i o n a lm o d u l e so ft h em a n u f a c t u r i n gt b ma n dt h em a i np o i n t sw h e np u t t i n g f o r w a r dt h em a n u f a c t u r i n gt b mi n f o r m a t i o ns y s t e m t h ef o c u so ft h i sp a p e rw i l st h e i n t e g r a t i o no f t h em a n u f a c t u r i n gt b mi n f o r m a t i o ns y s t e ma n dt h ee r ps y s t e m k e yw o r d s ：t h em a n u f a c t u r i n gt o t a lb u d g e tm a n a g e m e n t m o d e lr e s e a r c h i n t e g r a t i o n 畿僦械t 業(yè)白批瞅所厶 制造業(yè)傘面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究一吐忙r e s e a r c ho f t h cm a n u f a c t u r i n gt b mi n f o r m a t i o ns y s t e mm o d c l 第1 章緒論 ( 一) 、課題背景 企業(yè)預(yù)算管理從2 0 世紀(jì)2 0 年代產(chǎn)生開始發(fā)展至今已經(jīng)成為組織內(nèi)部控制系 統(tǒng)的核心，也是現(xiàn)代企業(yè)走向成熟、發(fā)展的必然要求。目前預(yù)算在理論上的概括 是相對(duì)完美的，但是在實(shí)踐中企業(yè)預(yù)算和任何管理工具一樣，本身也存在著一些 不足甚至缺陷，理論界曾針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷提出了批評(píng)并在此基礎(chǔ)上提出了改 進(jìn)預(yù)算和超越預(yù)算等思路，其中改進(jìn)預(yù)算就主張?jiān)趥鹘y(tǒng)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)將全面 預(yù)算管理框架與先進(jìn)的管理控制理念和信息技術(shù)結(jié)合起來彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算費(fèi)時(shí)耗 力的弊端。閻達(dá)五教授在2 0 0 3 年也曾提出預(yù)算控制等先進(jìn)的會(huì)計(jì)控制方法在我 國運(yùn)用程度非常低的原因是除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)會(huì)人員水平和素質(zhì)等因 素制約外，還有一個(gè)非常重要的原因就是沒有把制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)與信息 技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，沒有站在it 環(huán)境下探索制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的機(jī)理， 由此可見對(duì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的模型進(jìn)行研究是 必要的也是有現(xiàn)實(shí)意義的。 ( 二) 、課題內(nèi)容 論文共分為六章。第一章是緒論，主要介紹研究背景和論文結(jié)構(gòu)。第二章是 介紹企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展歷史。第三章是確立本課題的原因和必要性。第四章是 企業(yè)預(yù)算管理的作用。第五章是介紹制造業(yè)全面預(yù)算管理模型的建立。第六章是 制造業(yè)全面預(yù)算編制模型舉例。第七章是制造業(yè)全面預(yù)算管理與e r p 的集成。 第八章是本論文的難點(diǎn)和創(chuàng)新。第九章是本文結(jié)語。 壘北京機(jī)舡業(yè)自動(dòng)化研究所 制造業(yè)幸面預(yù)算管埋信息系統(tǒng)模型研究一n kr 刪ho f 廿他m 卸u 脅 n g t b mi n f o r n 皿i o ns y s t e l r lm o d e l 第2 章企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展歷史 預(yù)算管理以在國外企業(yè)中的應(yīng)用及發(fā)展始于1 9 世紀(jì)末，其發(fā)展大致經(jīng)歷了 產(chǎn)生期、發(fā)展期和成熟期三個(gè)階段。 ( 一) 、預(yù)算管理的產(chǎn)生期 最早將預(yù)算作為管理手段應(yīng)用于企業(yè)的是美國，首先應(yīng)用在廣告費(fèi)分配上。 第一次世界大戰(zhàn)后，美國工業(yè)生產(chǎn)得到了飛速的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大使管理人 員增加，產(chǎn)生了分權(quán)化管理，如何使管理分權(quán)而又不失控成為一個(gè)突出問題。同 時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的盲目擴(kuò)大也導(dǎo)致一些企業(yè)出現(xiàn)了生產(chǎn)過剩、產(chǎn)品銷路不暢等 現(xiàn)象。這些問題和現(xiàn)象迫使企業(yè)管理者開始尋求對(duì)市場進(jìn)行預(yù)測，計(jì)劃其生產(chǎn)能 力與銷售，協(xié)調(diào)部門間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法，于是一些企業(yè)管理者將預(yù)算引入企業(yè)管 理，以此來計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 1 9 2 2 年麥金西出版了預(yù)算控制一書，將預(yù)算管理理論及方法從控制的 角度進(jìn)行了詳細(xì)介紹，該書的出版標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算管理理論開始形成。 ( 二) 、預(yù)算管理的發(fā)展期 2 0 世紀(jì)3 0 7 0 年代，企業(yè)預(yù)算管理先后受到會(huì)計(jì)理論及其他管理思想發(fā)展 的影響，在管理辦法、管理理論上都彳導(dǎo)到了一定的發(fā)展。 建立起了許多量化的財(cái)務(wù)管理模式，以幫助管理當(dāng)局進(jìn)行預(yù)測、決策、組 織和控制生產(chǎn)，提高企業(yè)的競爭能力，如盈虧平衡點(diǎn)分析、彈性預(yù)算法、變動(dòng)成 本計(jì)算法、差額分析法、現(xiàn)金流量分析法等。這些方法的產(chǎn)生也促進(jìn)了預(yù)算制度 的發(fā)展與完善，特別是盈虧平衡點(diǎn)分析理論的形成使企業(yè)對(duì)成本、營業(yè)量、利 潤指標(biāo)的分析被逐漸利用在各因素的變化對(duì)企業(yè)利潤的影響程度進(jìn)行分析根據(jù) 分析結(jié)果制定出計(jì)劃，并針對(duì)計(jì)劃檢查各項(xiàng)改進(jìn)方案，通過檢查達(dá)到調(diào)整的目的， 使會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后反映和分析逐漸轉(zhuǎn)化為事前的預(yù)測和決策。在預(yù)算管理 發(fā)展期，企業(yè)管理者根據(jù)其計(jì)劃編制的預(yù)算比預(yù)算管理產(chǎn)生期更加合理、科學(xué)。 2 0 世紀(jì)7 0 年代，零基預(yù)算在西方國家興起它的產(chǎn)生使預(yù)算管理在理論 和方法上都有了新的進(jìn)展。零基預(yù)算即以零為基礎(chǔ)的預(yù)算編制方法，它承襲了預(yù) 算的計(jì)劃特性，使預(yù)算管理注重了長期和整體的觀念。 給僦槭動(dòng)化研新 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究一吐忙r e s e a r c ho f n ”m a n u f 跏d n gt b mi n f o r m a t i o ns y s l c r nm o d d ( 三) 、預(yù)算管理的成熟期 進(jìn)入2 0 世紀(jì)8 0 年代后，企業(yè)預(yù)算管理趨于成熟，成為西方現(xiàn)代企業(yè)的一 種重要管理方法。伴隨科技的進(jìn)步，西方工業(yè)發(fā)達(dá)的國家步入了信息社會(huì)時(shí)代， 通訊的發(fā)達(dá)和計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息的發(fā)展，使人們對(duì)信息的獲取、分析處理更 加準(zhǔn)確可靠，從而為預(yù)算哲理的實(shí)施者提供了速度更快、質(zhì)量更高的預(yù)測、決策 信息資料，命名其對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營預(yù)測、預(yù)算目標(biāo)的制定特別使中長期預(yù)算目 標(biāo)的制定，有了更為可靠、科學(xué)的數(shù)據(jù)依據(jù)，增強(qiáng)了企業(yè)管理者在市場競爭中的 預(yù)見和應(yīng)變能力，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 在2 0 世紀(jì)8 0 年代后期。西方國家的企業(yè)中出現(xiàn)了企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，把 企業(yè)內(nèi)部劃分成幾個(gè)相互協(xié)作、相互支持的子系統(tǒng)，使企業(yè)將生產(chǎn)制造、質(zhì)量控 制、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)全部納入資源預(yù)算系統(tǒng)中進(jìn)行管理，形成了一種面向企業(yè)供 應(yīng)鏈的預(yù)算管理。總之，此時(shí)的預(yù)算管理在西方國家已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的主 要管理手段。 壘僦槭瑚批研究所 制造業(yè)仝面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模墅研究一吐虻r 髓bo f l i 他哪u 咖噸t b mi n f o r m a t i o ns y s t 啪m o d e l 第3 章確立本課題的原因和必要性 我國預(yù)算管理工具的發(fā)展經(jīng)歷了e x c e l 表、財(cái)務(wù)管理軟件這兩個(gè)階段。e x c e l 表是手工預(yù)算工具的代表，財(cái)務(wù)管理軟件是企業(yè)實(shí)旌財(cái)務(wù)預(yù)算的工具。 自從微軟公司的e x c e l 面世以來，其操作簡單、功能強(qiáng)大的表格處理和計(jì)算 能力受到了廣大財(cái)會(huì)人員的喜愛，在企業(yè)的預(yù)算編制工作中得到了廣泛使用。直 到今天，多數(shù)企業(yè)仍然在使用e x c e l 表編制企業(yè)預(yù)算。但是，隨著預(yù)算管理在企 業(yè)管理控制中的核心地位和企業(yè)管理精細(xì)化需求的不斷提高，傳統(tǒng)使用e x c e l 表進(jìn)行手工預(yù)算編制和管理的方式將越來越難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。 與e x c e l 相比，財(cái)務(wù)管理軟件在預(yù)算管理的信息化方面前進(jìn)了一步。一般來 說，財(cái)務(wù)管理軟件具有預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算實(shí)施控制等功能。但是由于財(cái) 務(wù)管理軟件涉及對(duì)象主要是會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，不可能把企業(yè)的業(yè) 務(wù)內(nèi)容，如銷售、生產(chǎn)等內(nèi)容涵蓋進(jìn)來。所以，財(cái)務(wù)管理軟件的預(yù)算功能只能包 括財(cái)務(wù)預(yù)算。如：收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算等。而對(duì)于銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù) 算、采購預(yù)算、存貨預(yù)算等業(yè)務(wù)方面的預(yù)算，財(cái)務(wù)管理軟件卻無能為力。所以， 它僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的信息化，而與現(xiàn)代預(yù)算管理所倡導(dǎo)的包括財(cái)務(wù)部門和業(yè) 務(wù)部門在內(nèi)的各級(jí)部門和組織共同參與、各預(yù)算之間緊密關(guān)聯(lián)的預(yù)算管理的思想 相距遙遠(yuǎn)，難以起到有效的預(yù)算控制的效果。 隨著中國企業(yè)管理的深入和提高，推行全面預(yù)算管理的企業(yè)越來越多。集團(tuán) 公司將全面預(yù)算管理作為對(duì)下屬企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，積極推進(jìn)全面預(yù)算管 理的實(shí)施，同時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)也提出了新的要求。目前市場上缺乏針對(duì)中國制造業(yè) 企業(yè)的全面預(yù)算管理工具，北京機(jī)械工業(yè)自動(dòng)化研究所作為中國制造業(yè)企業(yè)管理 軟件提供商，針對(duì)中國制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)需求，正準(zhǔn)備在r $ 1 0 中 開發(fā)全面預(yù)算管理系統(tǒng)。所以研究制造業(yè)全面預(yù)算管理原理，提出適合中國國情 的制造業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型，提出e r p 與全面預(yù)算管理系統(tǒng)地集成接口， 為開發(fā)全面預(yù)算管理軟件和咨詢業(yè)務(wù)都是十分必要的以希望解決目前我國制造 業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中的難題。是本課題確立的出發(fā)點(diǎn)和日的。 畿眥業(yè)自動(dòng)化研斯 制造業(yè)仝面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模塹研究一岫r 鶴c a t c ho f t h cm a n u f a c t t r r i n g i b mi n f o r m m i o ns y s t c mm o d c i 第4 章企業(yè)預(yù)算管理的作用 預(yù)算管理作為企業(yè)當(dāng)局對(duì)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的總體規(guī)劃，其作用主要表現(xiàn)在 以下幾個(gè)方面： ( 一) 、落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)在特定期間所追求的整體目標(biāo)和所期待的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營 成果，通過對(duì)整體目標(biāo)的分解、完成時(shí)間及計(jì)量指標(biāo)的規(guī)定形成具體的行動(dòng)路線。 以價(jià)值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計(jì)劃和目標(biāo)等各個(gè)方面信息的全 面預(yù)算，是全面具體落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動(dòng)方案與控制制度，它通過對(duì)企 業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)，進(jìn)而據(jù)以執(zhí)行與控制， 分析并調(diào)節(jié)差異，指導(dǎo)企業(yè)在市場競爭中趨利避險(xiǎn)，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 ( 二) 、完善企業(yè)管理機(jī)制 預(yù)算管理通過對(duì)企業(yè)各部門和成員在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評(píng)與激勵(lì) 等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，將企業(yè)管理機(jī)制具體化、數(shù)量化、明晰化； 通過以市場為起點(diǎn)的研究和預(yù)測，將外部市場競爭和風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制聯(lián) 接起來，使預(yù)算成為一種自動(dòng)有效的自平衡系統(tǒng)，而不僅是單純的管理手段，有 助于完善企業(yè)管理機(jī)制，為優(yōu)化企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)提供切實(shí)保障。 ( 三) 、明確各部門的工作目標(biāo) 預(yù)算管理是經(jīng)營方針、目標(biāo)及經(jīng)營計(jì)劃的定量反映，明確規(guī)定整個(gè)企業(yè)各 部門、各層次以及個(gè)人所要達(dá)到的具體預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理的過程就是將企業(yè)的 總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個(gè)部門的過程，從而使各部門都明確了自己的工作目標(biāo) 和任務(wù)。企業(yè)的總體目標(biāo)只有在各部門的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)，這樣可避免 各部門忽視企業(yè)總體利益，片面追求部門利益的現(xiàn)象。而且，明確目標(biāo)可以起到 兩個(gè)作用：一是引導(dǎo)，即引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)定的軌道運(yùn)行，防止出現(xiàn)偏差； 二是激勵(lì)，即最大限度地發(fā)揮企業(yè)員工的積極性，創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益。 ( 四) 、協(xié)調(diào)各部門的工作 在預(yù)算管理過程中，企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件及資源配置的矛盾、長遠(yuǎn)目 氌岍業(yè)自動(dòng)化研究所 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究- - t h er e s e m c ho f t h em a n u f a c t u r i n gt b mi n f o r m a t i o ns y s t e mm o d e l 標(biāo)和短期目標(biāo)的沖突、企業(yè)不同部門之間的沖突、整體目標(biāo)和部門目標(biāo)以及個(gè)人 目標(biāo)的沖突等問題，都可以通過預(yù)算管理來協(xié)調(diào)。 預(yù)算的編制使各部門的經(jīng)理人員都了解到本部門與企業(yè)總體的關(guān)系、本部 門與其他部門間的關(guān)系。在努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的前提下，各部門便能夠自覺 地調(diào)整好自己的工作，配合其他部門共同完成企業(yè)的總體目標(biāo)，同時(shí)部門問也有 了交換意見的基礎(chǔ)。預(yù)算的制定過程同時(shí)也是企業(yè)各部門信息互相傳達(dá)的過程。 一個(gè)好的預(yù)算的編制并不僅僅是企業(yè)內(nèi)部信息簡單地從上到下，或簡單的從下到 上的傳遞過程，這一過程可以促進(jìn)各部門之間、各部門與管理層之間的互動(dòng)溝通， 甚至員工之間進(jìn)行流動(dòng)，綜合企業(yè)內(nèi)部的所有信息求得最優(yōu)解，使整個(gè)企業(yè)做到 協(xié)調(diào)一致。同時(shí)預(yù)算本身也是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)過協(xié)商所制定的一個(gè)契約，它反映了各 部門之間的利益關(guān)系，合理的預(yù)算能夠正確處理好這些部門之間的關(guān)系，減少內(nèi) 部矛盾，做到公平與效率兼顧，鼓勵(lì)企業(yè)所有員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)而努力， 發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資源的最大功能。另外，預(yù)算的實(shí)施要求在工作中所有部門和員工 都按預(yù)算的要求開展活動(dòng)，這其實(shí)是一項(xiàng)事前控制。防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、 互相扯皮的可能性，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。 ( 五) 、控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 預(yù)算管理具有基本的控制職能，預(yù)算的控制作用貫穿在整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)過程 中。通過預(yù)算編制，可以進(jìn)行事前控制；在預(yù)算的執(zhí)行中隨時(shí)發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)調(diào) 整或糾正，進(jìn)行事中控制；而預(yù)算的差異分析、考評(píng)。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)則是一種事 后控制。預(yù)算的控制職能具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1 、預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來時(shí)期經(jīng)營狀況的全面估價(jià)，預(yù)算編制是管理者對(duì)企業(yè) 資源的利用狀況進(jìn)行的整體性協(xié)調(diào)控制。 2 、預(yù)算將企業(yè)目標(biāo)以財(cái)務(wù)數(shù)字和非財(cái)務(wù)數(shù)字進(jìn)行表達(dá)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng) 狀態(tài)的計(jì)量，也是控制經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，衡量其合理性如何的標(biāo)準(zhǔn)。 3 、預(yù)算目標(biāo)具有較強(qiáng)的約束性，是企業(yè)各級(jí)各部門的行為準(zhǔn)則，是執(zhí)行者 進(jìn)行自我約束、自我控制的標(biāo)準(zhǔn)。 4 、分析預(yù)算與實(shí)際差異的原因，明確責(zé)任歸屬，及時(shí)采取措施或修正預(yù)算， 并將這些信息作為制定下一次預(yù)算有價(jià)值的參考資料。 壘僦舡業(yè)自批研新 制造業(yè)幸面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究一山er e s e a r c ho f t h em a n u f a c t u r i n g t b mi n f o 硼砒i o n 璺! 坐! 竺型型 ( 六) 一考評(píng)各部門的業(yè)績 預(yù)算用定量的形式說明整個(gè)企業(yè)及各管理部門、每位員工應(yīng)努力達(dá)到的標(biāo) 準(zhǔn)，這種標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)每個(gè)部門和每個(gè)員工工作業(yè)績的依據(jù)。對(duì)各部門成績的考核 是企業(yè)管理體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具體說來有兩方面的含義：一是對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng) 營業(yè)績的評(píng)價(jià)：二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各管理部門、每一位員工的業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)。經(jīng)企 業(yè)確定的各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)，可以作為評(píng)價(jià)部門、員工工作情況的標(biāo)準(zhǔn)，可以將各部 門與員工的實(shí)際工作情況與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)相比較，對(duì)部門和員工進(jìn)地考核。同時(shí)要求 各部門對(duì)實(shí)際與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間的差異進(jìn)行詳細(xì)的分析，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行總結(jié)， 或在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算，或改進(jìn)本身的工作，以減少未來期間差異的發(fā)生。 另外，預(yù)算管理除了上述幾種常規(guī)作用外，編制預(yù)算、實(shí)施預(yù)算管理還有 一個(gè)重要的作用，那就是預(yù)算管理的激勵(lì)作用。通過擴(kuò)大預(yù)算編制的參與面，在 預(yù)算管理的全過程中激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性和能動(dòng)性，使員工的目標(biāo)與公司 的目標(biāo)相結(jié)合，從而順利地完成預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 壘僦槭t 業(yè)僦研斯 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究一血e r e s e a r c h o f l h c m a n u f a c t u r i n g i b m i n f o r m a t i o ns y s i e r r a m o d e l 第5 章制造業(yè)全面預(yù)算管理模型建立 5 1 制造業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容 一個(gè)完整的制造業(yè)全面預(yù)算體系包括生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算三 大部分。制造業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容前后銜接、相互勾稽，形成了一個(gè)完整的體系。 制造業(yè)全面預(yù)算管理主要包括以下三方面的內(nèi)容： 5 1 1 預(yù)算編制 預(yù)算的編制是全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。如果沒有經(jīng)過精心準(zhǔn)備的合 理而明確的預(yù)算文件，全面預(yù)算管理各階段的工作了就無從開展。 通常，預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的編制方法。整個(gè) 過程為：( 1 ) 先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；( 2 ) 各級(jí)責(zé)任單位 和個(gè)人根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；( 3 ) 分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)； ( 4 ) 預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的 預(yù)算方案；( 5 ) 預(yù)算方案再反饋各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多 次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各 部門執(zhí)行。 5 1 2 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算雖然編制完成了，但在預(yù)算執(zhí)行之前，還需要經(jīng)過預(yù)算指標(biāo)、目標(biāo)的層 層分解、下達(dá)和具體講解等準(zhǔn)備步驟，來保證預(yù)算體系運(yùn)轉(zhuǎn)良好。 預(yù)算開始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算目標(biāo)、指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制：支出性 項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，收入項(xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，現(xiàn)金流動(dòng)必須滿 足企業(yè)r 常生產(chǎn)經(jīng)營和長期發(fā)展的需要。預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算編制產(chǎn)生的各 級(jí)各類預(yù)算指標(biāo)。 5 1 3 預(yù)算差異分析 預(yù)算執(zhí)行與控制過程中和預(yù)算完成后，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算差異的比較 壘毗業(yè)臼動(dòng)化研究所 制造業(yè)全面頂算管埋信息系統(tǒng)模型研究一m cr e s e a r c ho f 協(xié)cm 鋤u f a c t u r i n g t b mi n f o r m a t i o ns y s t e mm o d e l 分析。在分析實(shí)際和預(yù)算差異的時(shí)候，一般按照以下幾個(gè)步驟進(jìn)行： 第一步：對(duì)比實(shí)際業(yè)績和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)找出差異： 第二步：分析出現(xiàn)差異的原因； 第三步：提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?5 1 4 預(yù)算考評(píng)與激勵(lì) 從整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)來看，預(yù)算績效考評(píng)作為一次預(yù)算管理循環(huán)的結(jié)束 總結(jié)，它為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地制定預(yù)算積累了豐富的資料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，是制定 下期目標(biāo)的基礎(chǔ)。 5 2 制造業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程 制造業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程用圖5 - 2 1 表示： 壘僦槭瑚動(dòng)婀蜥 圖5 - 2 1 - 1 4 - 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究一t l l c r e s e a r c h o f t h e m a n u f a 曲a r i n g i b m i n f o r m a t i o ns y s t e m m o d e l 首先是企業(yè)根據(jù)市場需要，結(jié)合企業(yè)自身能力，編制預(yù)算。然后預(yù)算管理委 員會(huì)根據(jù)編制好的預(yù)算下達(dá)給車間和職能處室加以執(zhí)行；對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與結(jié)果 加以計(jì)量：進(jìn)行差異分析，確定產(chǎn)生差異的原因：根據(jù)差異分析的結(jié)論，提供反 饋報(bào)告；各級(jí)管理人員根據(jù)反饋報(bào)告，對(duì)部門和人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。 根據(jù)反饋報(bào)告，在滿足預(yù)算調(diào)整的條件下，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào) 整，以適應(yīng)市場和企業(yè)的實(shí)際情況。然后根據(jù)調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)給預(yù)算責(zé)任單位 執(zhí)行。 各級(jí)管理人員根據(jù)反饋報(bào)告，做出對(duì)部門活動(dòng)進(jìn)行整改或者是維持的決策， 并在預(yù)算中加以貫徹執(zhí)行。 5 3 制造業(yè)全面預(yù)算管理需求 ( 一) 、要能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)銷售收入預(yù)算、庫存采購預(yù)算、收益性支出預(yù)算、資 本性支出預(yù)算等的分類管理。 ( 二) 、要按責(zé)任中心對(duì)所有預(yù)算進(jìn)行管理。 5 4 制造業(yè)全面預(yù)算管理模式 按照編制的導(dǎo)向和起點(diǎn)的不同可以分成以銷售為導(dǎo)向的預(yù)算、以利潤為導(dǎo)向 的預(yù)算、以成本為導(dǎo)向的預(yù)算、以現(xiàn)金為導(dǎo)向的預(yù)算、以資本投入為導(dǎo)向的預(yù)算 等等 其中以銷售、利潤作為起點(diǎn)的兩種預(yù)算模式運(yùn)用得最廣泛，而以現(xiàn)金、資本 投入為起點(diǎn)的兩種預(yù)算模式相對(duì)運(yùn)用得比較少，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式是基于 以上二者中間，有一部分企業(yè)用。針對(duì)制造業(yè)企業(yè)。本課題研究的重點(diǎn)是以銷售 為起點(diǎn)的預(yù)算模式，以利潤、成本、現(xiàn)金和資本投入為起點(diǎn)的預(yù)算模式只作簡要 的介紹。 5 4 1 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式是以銷售預(yù)測的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等表格。這種模式的思路是，按照以 畿。械瑚動(dòng)化研究j ；i ， 制造業(yè)傘血預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究- - t h er e s e a r c ho f l h em a n u f a c t u r i n g t b mi n f o r m a t i o ns y s t e mm o d e l 銷定產(chǎn)的原則。先把銷售預(yù)算安排出來，再去安排生產(chǎn)預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算安排出來 以后再去計(jì)算成本方面的指標(biāo)，編出成本預(yù)算，成本預(yù)算和銷售預(yù)算抵減才得出 利潤預(yù)算，最后根據(jù)財(cái)務(wù)收支的狀況編出現(xiàn)金預(yù)算等。 這種模式預(yù)算的程序最前面的步驟是銷售預(yù)算，其實(shí)如果它上面再加一個(gè) 步驟就應(yīng)該是銷售預(yù)測，就是在傲市場調(diào)查、市場分析的基礎(chǔ)上得到銷售預(yù)測， 這就是以銷定產(chǎn)。但是其中生產(chǎn)量和銷售量不完全一樣，有時(shí)生產(chǎn)量會(huì)略大于銷 售量，有時(shí)則相反。這里有一個(gè)期末庫存的調(diào)節(jié)，就是上期期末庫存和本期期末 庫存。銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算之間的差額由生產(chǎn)來調(diào)節(jié)，生產(chǎn)預(yù)算編好之后，就要 按照其要求采購材料，安排人工，安排制造費(fèi)用，這是料工費(fèi)。料工費(fèi)付現(xiàn)金， 還有一個(gè)作用就是料工費(fèi)加在一起就成為了成本預(yù)算，因?yàn)橹苯硬牧?、直接人?和制造費(fèi)用合在一起可以安捧出成本預(yù)算，所以它又是成本預(yù)算的基礎(chǔ) 銷售預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算這兩個(gè)預(yù)算是互相影響的。比如銷售預(yù)算中安捧 的營業(yè)額增長得多，為了能夠保證營業(yè)額的增長速度我們必須要增加期間費(fèi)用開 支，從而銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等等必須要增加；反過來，如果期間費(fèi)用增加了， 對(duì)提供銷售收入也有好處，所以它對(duì)銷售預(yù)算也會(huì)有影響。另外和銷售預(yù)算并捧 的還有一個(gè)長期銷售預(yù)算，因?yàn)槲覀儾荒苡卸唐谛袨椤＜纫紤]當(dāng)年的營業(yè)額又 要考慮企業(yè)的未來發(fā)展，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。長期銷售預(yù)算中，規(guī)劃未來 三到五年的營業(yè)額，要想讓未來三到五年的營業(yè)額有所增加，我們面臨著兩個(gè)問 題。一個(gè)問題是說為了增加營業(yè)額我們怎么樣開拓新的市場，如何推出新的產(chǎn)品， 這就要做研究開發(fā)、廣告方面的預(yù)算。另外一個(gè)問題就是市場開拓出來了，新產(chǎn) 品研制出來了，如何上新的生產(chǎn)線，這就要有資本性的開支，比如廠房、設(shè)備， 所以要有一個(gè)資本預(yù)算。資本預(yù)算需要支付現(xiàn)金，所以指向現(xiàn)金預(yù)算。然后把銷 售預(yù)算和成本進(jìn)行抵減得到預(yù)計(jì)損益表，也就是利潤預(yù)算。然后根據(jù)上一年的財(cái) 務(wù)狀況也就是上一年的資產(chǎn)負(fù)債表以及由于本年度的營業(yè)狀況引起的資產(chǎn)負(fù)債 的變化得到預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表也就是衡量財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的一個(gè)計(jì)劃表。 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式適合于以企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)的企業(yè)、成長 期的企業(yè)或者成長期的市場，在預(yù)算當(dāng)中把營業(yè)額提到起點(diǎn)的位置，在考核的時(shí) 候?qū)I業(yè)額擺在主導(dǎo)指標(biāo)的位置，這樣有利于營業(yè)額的上升。一個(gè)企業(yè)如果是處 于成長期，它的銷售額增長就會(huì)很快，所以編制預(yù)算就也要以銷售為起點(diǎn)來安掉， 氌僦檀t 業(yè)自動(dòng)化研究所 - 1 6 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究- - t h er e s e a r c ho f t h em a n u f a c t u r i n gt b mi n f o r m a t i o ns y s t e mm o d e l 或者企業(yè)在成長期的市場上進(jìn)行經(jīng)營也應(yīng)該按照銷售導(dǎo)向型的模式來編制預(yù)算。 這種預(yù)算模式的優(yōu)點(diǎn)是適應(yīng)市場狀況，比較符合實(shí)際，能夠?qū)崿F(xiàn)以銷定產(chǎn)，它的 一個(gè)基本思路就是有多大的市場就做多大的文章。根據(jù)對(duì)市場的研究，看市場上 有多少訂單，然后按照訂單安排生產(chǎn)。所以我們說它是以銷定產(chǎn)的原則，不會(huì)出 現(xiàn)資金的積壓，這也是這種預(yù)算模式最大的優(yōu)點(diǎn)。 5 4 2 以利潤為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以利潤為起點(diǎn)的預(yù)算模式是以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)分別編制企業(yè)收入預(yù)算、成 本預(yù)算并且進(jìn)行反復(fù)平衡直到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤為止?？己说臅r(shí)候以利潤作為主導(dǎo)指 標(biāo)，以銷售收入和成本作為輔助指標(biāo)，這就是以利潤為導(dǎo)向的預(yù)算模式的基本國 路。整個(gè)預(yù)算都是圍繞目標(biāo)利潤展開，考核時(shí)也主要考核利潤指標(biāo)。這種模式的 基本過程為： 首先，用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定目標(biāo)利潤。最主要的方法有兩類。第一類方法又 有三種形式： ( 1 ) 以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，調(diào)整出目標(biāo)利潤。 ( 2 ) 將前三年利潤按照一定的權(quán)數(shù)來進(jìn)行加權(quán)平均得到一個(gè)利潤指標(biāo)， 然后以這個(gè)利潤為基礎(chǔ)經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整確定目標(biāo)利潤。 ( 3 ) 以歷史上最先進(jìn)的利潤指標(biāo)來確定目標(biāo)利潤。 第二類是以行業(yè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)調(diào)整出目標(biāo)利潤。其中行業(yè)數(shù)據(jù)也分三種： ( 1 ) 先進(jìn)性企業(yè)數(shù)據(jù)， ( 2 ) 行業(yè)平均數(shù)， ( 3 ) 以競爭對(duì)手的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)利潤。 其次，目標(biāo)利潤確定以后。以市場需求為起點(diǎn)來編制銷售預(yù)算。為了實(shí)現(xiàn)目 標(biāo)利潤則要求增加收入、降低成本，所以要以市場需求為起點(diǎn)，要研究市場。然 后以內(nèi)部管理改善為起點(diǎn)來編制成本費(fèi)用預(yù)算。銷售預(yù)算和成本預(yù)算都編出來以 后，把這兩個(gè)預(yù)算進(jìn)行抵減，查看目標(biāo)利潤是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，如果目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)了， 就接著往下編：目標(biāo)利潤如果沒有實(shí)現(xiàn)，就得重新再編，重新再向市場要潛力， 增加收入：重新再向管理改善上要潛力，降低成本。然后再進(jìn)行平衡，看目標(biāo)利 潤實(shí)現(xiàn)了沒有，如果目標(biāo)利潤沒有實(shí)現(xiàn)，就要再來第三遍，甚至來第四遍，直到 壘愀舡業(yè)僦研斯 制造業(yè)仝面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究一廿忙r 镩瓢曲o f 齜m a n u f a g a z r i n g t b m i n f o r m a t i o ns y s t e m m o d e l 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤為止。 其三，目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)后往下編制預(yù)算，以尋求潛在的獲利機(jī)會(huì)為基礎(chǔ)安排投 資預(yù)算，不能只僅僅考慮現(xiàn)在的利潤，還要考慮未來的利潤，要持續(xù)發(fā)展。考慮 未來的利潤就要投資，包括新產(chǎn)品開發(fā)方面的投資、廣告方面的投資，人員培訓(xùn) 方面的投資、生產(chǎn)線方面的投資等等，甚至開拓新市場方面的投資。然后以尋求 現(xiàn)金收支平衡為基礎(chǔ)來編制籌資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金不夠用了就要進(jìn)行籌資實(shí) 現(xiàn)現(xiàn)金收支的平衡。以上為利潤導(dǎo)向型預(yù)算模式的基本過程。 利潤導(dǎo)向型預(yù)算模式適合于以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)集團(tuán)的利潤中心。如 果企業(yè)的目標(biāo)是利潤最大化，那當(dāng)然就應(yīng)該以利潤作為預(yù)算的主導(dǎo)。以利潤為起 點(diǎn)的預(yù)算模式的優(yōu)點(diǎn)是有利于提高利潤，改善管理，降低成本。 5 4 3 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式是以成本降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)，以成本作為 主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利潤作為考核的輔助指標(biāo)。這種預(yù)算模式的過程是首先確定 目標(biāo)成本。其中有兩個(gè)方面，一個(gè)是以上年數(shù)據(jù)或者說以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，一個(gè) 是以行業(yè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本的一個(gè)基本原則是讓下面的 執(zhí)行單位經(jīng)過一定的努力，預(yù)算指標(biāo)能夠完成。目標(biāo)成本確定以后要進(jìn)行分解、 落實(shí)。分解到料、工、費(fèi)等各個(gè)方面。成本的預(yù)算完成以后再去確定收入預(yù)算， 收入預(yù)算確定以后再確定利潤預(yù)算。利潤預(yù)算確定后再安排籌資預(yù)算、投資預(yù)算 和現(xiàn)金預(yù)算等。 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式適用于銷售比較穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán) 的成本中心銷售穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)就是科技含量是不很高，主要依靠成本優(yōu)勢來 參與市場競爭這樣的傳統(tǒng)企業(yè)。 5 4 4 以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算模式是以現(xiàn)金收支平衡為起點(diǎn)，分別編制收入預(yù)算和支 出預(yù)算，以現(xiàn)金流量作為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤和銷售收入作為輔助指標(biāo)。這種預(yù)算 模式特別重視現(xiàn)金收支的平衡，不能出現(xiàn)由于入不敷出情況而造成企業(yè)破產(chǎn) 這種預(yù)算模式適用于資金比較緊張，財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)，或者衰退的市場。 優(yōu)點(diǎn)是有利于避免財(cái)務(wù)危機(jī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)候，采用 壘艨。蜮礎(chǔ)動(dòng)化研究所 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模墅研究一m cr c 鞴町曲o f t h e m a n u f a c t u r i n g i b m i n f o r m a t i o n s y 矗啪m o d e l 現(xiàn)金導(dǎo)向型的預(yù)算模式盡量多地收回現(xiàn)金，盡量少地開支現(xiàn)金，在預(yù)算里做到現(xiàn) 金收支的平衡，對(duì)于避免財(cái)務(wù)危機(jī)有好處。 5 4 5 以資本投入為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以資本投入為起點(diǎn)的預(yù)算模式是以資本投入的總量為起點(diǎn)，分別編制各項(xiàng)預(yù) 算，考核的時(shí)候以凈現(xiàn)值作為主導(dǎo)指標(biāo)，以現(xiàn)金收入平衡作為輔助指標(biāo)。 這種模式的適用條件是初創(chuàng)期的企業(yè)，因?yàn)槌鮿?chuàng)期的企業(yè)都有大規(guī)模的投 資，這種大規(guī)模的投資比生產(chǎn)經(jīng)營上所需要的資金要多得多，所以生產(chǎn)經(jīng)營方面 的預(yù)算顯得沒有投資方面的預(yù)算重要，因而這種企業(yè)要采用投資導(dǎo)向性的預(yù)算模 式。這種預(yù)算模式的優(yōu)點(diǎn)是貫徹“量入為出”的原則，追求企業(yè)的高速發(fā)展，讓 企業(yè)能夠在不斷投資過程中由投資帶動(dòng)發(fā)展。 5 5 制造業(yè)全面預(yù)算編制內(nèi)容分類 5 5 1 從預(yù)算功能上寵分 由于經(jīng)營管理從功能上分為經(jīng)營層面和管理控制層面，相應(yīng)就有經(jīng)營預(yù)算和 管理預(yù)算兩大類。經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)高層次、宏觀的、全面的預(yù)算；管理控制預(yù)算 是企業(yè)低層次的、微觀的，具體執(zhí)行性的預(yù)算。 例如，美國通用汽車公司的預(yù)算有兩種：一種是有關(guān)基本政策的，另一種是 有關(guān)日常管理的。對(duì)于有關(guān)基本政策的預(yù)算，首先規(guī)定一個(gè)較長時(shí)期的平均投資 利潤和平均正常運(yùn)轉(zhuǎn)率，( 即所謂“標(biāo)準(zhǔn)量”) ，然后再據(jù)以制定產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。 有了標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格之后，就可根據(jù)有關(guān)資料對(duì)下一財(cái)年的銷售、資金、成 本、利潤、投資等做出估計(jì)從而構(gòu)成年度預(yù)算。對(duì)于有關(guān)同常管理的預(yù)算，先 根據(jù)過去三年統(tǒng)計(jì)資料，并考慮未來年度的經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、市場季節(jié) 性變化及保持均衡生產(chǎn)的需要、競爭形勢等因素，確定“指標(biāo)產(chǎn)量”，再制定“指 標(biāo)價(jià)格。，然后依據(jù)各種定額做出下年度有關(guān)銷售、生產(chǎn)、存貨、采購、資金、 成本、利潤等全面預(yù)算。 5 5 2 從預(yù)算期上劃分 從時(shí)間上來進(jìn)行預(yù)算劃分，企業(yè)的預(yù)算也可分為長期、中期和短期預(yù)算。與 壘僦槭礎(chǔ)動(dòng)化研究所 制造業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究- - t h e r 黜h o f t h e m 帥u f 峨u n g i b m i n f o r m a t i o ns y s t e m m o d c l 這種長短相對(duì)應(yīng)的預(yù)算種類，是以性質(zhì)來劃分的戰(zhàn)略預(yù)算、戰(zhàn)術(shù)預(yù)算和實(shí)旄預(yù)算。 一般情況下，正常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多以一年為期，年內(nèi)再按季或月細(xì)分， 而且預(yù)算期間往往與會(huì)計(jì)期間保持一致。只有特殊業(yè)務(wù)預(yù)算的期間會(huì)視情況而有 所不同，例如資本投資( 支出) 預(yù)算通常是涉及若干年的長期戰(zhàn)略預(yù)算 5 5 3 從預(yù)算表現(xiàn)方式上劃分 從表現(xiàn)方式上看，預(yù)算可分為：1 、用貨幣價(jià)值表現(xiàn)的價(jià)值量預(yù)算；2 、用公 司宗旨、經(jīng)營綱領(lǐng)等語言表現(xiàn)的文字預(yù)算；3 、用實(shí)物數(shù)量表現(xiàn)的實(shí)物量預(yù)算。 5 6 制造業(yè)全面預(yù)算管理體系模型 制造業(yè)全面預(yù)算的組成內(nèi)容直接決定了全面預(yù)算管理的體系。一個(gè)完整的 制造業(yè)全面預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算三大部分，而預(yù)算管 理體系模型正是按照這三大塊內(nèi)容建立的，其相互關(guān)系用圖5 - 6 1 表示： 壘僦攘礎(chǔ)動(dòng)化卿所 制造業(yè)令面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究- t h er e s e m c ho f t h em a n u f a c t u r i n g t b mi n f o m m 韭i o ns y s t e mm o d e l 圖爭6 一l 5 6 1 經(jīng)營預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的基本生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，通常 是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，首先對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品銷售進(jìn)行預(yù)算，然后再以“以銷定 產(chǎn)”的方法，逐步對(duì)生產(chǎn)、材料采購、存貨和費(fèi)用等方面進(jìn)行預(yù)算。主要包括： ( 一) 、銷售預(yù)算 通過對(duì)企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)測，推測出下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷售 量和銷售單價(jià)，這樣就可求出預(yù)計(jì)的銷售收入： 銷售收入= 銷售量銷售單價(jià) 由于銷售預(yù)算是其他預(yù)算的起點(diǎn)，并且銷售收入是企業(yè)現(xiàn)金收入最主要的 來源，因此銷售預(yù)測的準(zhǔn)確程度對(duì)整個(gè)全面預(yù)算的科學(xué)合理性起著至關(guān)重要的作 用 ( 二) 、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算進(jìn)行編制的。但由于計(jì)劃期間除必須備有足夠的 產(chǎn)品以供銷售外，還必須考慮到計(jì)劃期期初和期末存貨的預(yù)計(jì)水平，以避免存貨 太多。形成資金的積壓、浪費(fèi)：或存貨太少，影響下了季度的銷售活動(dòng)正常進(jìn)行。 為此，在生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量和銷售量之間的關(guān)系，可按下式計(jì)算： 預(yù)計(jì)產(chǎn)量= 預(yù)計(jì)銷售量+ 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨一預(yù)計(jì)期初存貨 ( 三) 、直接材料預(yù)算 編制直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。直接材料生產(chǎn)上的需用量同預(yù)計(jì) 采購量之間的關(guān)系，可按下式計(jì)算： 預(yù)計(jì)采購量= 生產(chǎn)預(yù)計(jì)需用量+ 預(yù)計(jì)期末存貨一預(yù)計(jì)期初存貨 為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在直接材料預(yù)算中，通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn) 金支出的計(jì)算，包括上期采購的材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購的材料中應(yīng) 由本期支付的現(xiàn)金。 ( 四) 、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算與直接材料預(yù)算相似也是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的： 畿。京業(yè)自靴研炳 制造業(yè)幸面預(yù)算管理信息系統(tǒng)模型研究- - d l cr c s a l r c ho f t h em a n u f a c t u r i n g t b mi n f o r m a t i o ns y s t e mm o d c | 直接人工預(yù)算額= 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)小時(shí)工資率 ( 五) 、制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算是除直接材料和直接人工以外的其他產(chǎn)品成本的計(jì)劃。這些 成本按照其與生產(chǎn)量的相關(guān)性，通?？梢苑譃樽儎?dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩 類。不同性質(zhì)的制造費(fèi)用，其預(yù)算的編制方法也完全不同。因此，在編制制造費(fèi) 用預(yù)算時(shí)，通常是將兩類費(fèi)用分別進(jìn)行編制。 變動(dòng)制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之白j 存在著線性關(guān)系，因此其計(jì)算方法為： 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算額= 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品預(yù)定分配率 固定制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)算通常都是根據(jù)上年的 實(shí)際水平，經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而取得的。此外，固定資產(chǎn)折舊作為一項(xiàng)固定制造費(fèi) 用，由于其不