工程會(huì)計(jì)做賬分錄流程.docx

.工程會(huì)計(jì)全套做賬流程2017-02-22建筑業(yè)營改增中心一、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：1.劃出社保費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）貸：銀行存款2.發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）二、確認(rèn)收入：1.開具工程款發(fā)票時(shí)借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）貸：工程結(jié)算收入各項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)11%的稅率）2.購進(jìn)工程材料時(shí)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)三、固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計(jì)提折舊與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。1.固定資產(chǎn)增加時(shí)借：固定資產(chǎn)各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2.計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（管理部門用）工程施工項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）貸：累計(jì)折舊四、低值易耗品：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。1.購進(jìn)時(shí)借：低值易耗品具體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2.領(lǐng)用時(shí)借：工程施工-材料類（原材料，上下車費(fèi)，運(yùn)費(fèi)，材料保管費(fèi)） 工程施工-機(jī)械使用費(fèi)（租金，油料及動(dòng)力） 工程施工-人工費(fèi) 工程施工-其他直接費(fèi)（零星材料，小工具） 工程施工-間接費(fèi)用（為該工程發(fā)生的招待費(fèi)，差旅費(fèi)工人的餐費(fèi)，水費(fèi)，標(biāo)書費(fèi)）管理費(fèi)用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品具體名稱3.如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：低值易耗品具體名稱4.經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款相關(guān)責(zé)任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品具體名稱營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）5.自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：低值易耗品具體名稱五、庫存材料：項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存材料科目月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。（依據(jù)我們公司實(shí)際情況可以倒推算出各項(xiàng)目主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本）六、臨時(shí)設(shè)施：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。1.購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)借：臨時(shí)設(shè)施具體臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2.進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)借：工程施工項(xiàng)目部臨時(shí)設(shè)施攤銷貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷七、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：無形資產(chǎn)八、計(jì)提工資、福利費(fèi)：根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：借：管理費(fèi)用工資（或福利費(fèi)）工程施工項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資管理人員、點(diǎn)工工資應(yīng)付福利費(fèi)九、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月開票金額，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種）其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）十、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：借：工程結(jié)算成本各項(xiàng)目貸：工程施工工程結(jié)轉(zhuǎn)十一、保證金轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)出： 借：其他應(yīng)收款-XX保證金-XX項(xiàng)目貸：銀行存款-XX支行 轉(zhuǎn)回 借：銀行存款-XX支行 貸：其他應(yīng)收款-XX保證金-XX項(xiàng)目 財(cái)務(wù)費(fèi)用-保證金利息收入十二、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，借：本年利潤有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目貸：有借方發(fā)生額的