張永桃行政管理考研復(fù)習(xí)資料--第八章_財(cái)務(wù)行政.doc

第一節(jié)，財(cái)務(wù)行政概述（一）財(cái)務(wù)行政的概念財(cái)務(wù)行政是政府對(duì)國(guó)家財(cái)政收支分配活動(dòng)的組織、實(shí)施和監(jiān)督管理活動(dòng)的總稱(chēng)。它包括與財(cái)政活動(dòng)有關(guān)的管理體制、管理制度、以及各項(xiàng)具體的管理方法和程序。對(duì)財(cái)務(wù)行政還有一種狹義的理解，它表示國(guó)家行政機(jī)關(guān)為行使其職能，為行政費(fèi)用進(jìn)行合理的組織、調(diào)節(jié)、監(jiān)督等管理活動(dòng)。這是一種預(yù)算計(jì)劃指導(dǎo)下的資金運(yùn)動(dòng)的管理。(二)我國(guó)財(cái)務(wù)行政的作用財(cái)政是國(guó)家政權(quán)存在的主要前提之一，要強(qiáng)化政權(quán)必須強(qiáng)化財(cái)政。在我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段，就廣義的財(cái)務(wù)行政而言，其作用是：為發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供宏觀調(diào)控手段，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)；促進(jìn)社會(huì)主義公有制為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的形成和發(fā)展，完善社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系；為人民民主專(zhuān)政的鞏固及其職能的充分發(fā)揮提供物質(zhì)條件，促進(jìn)社會(huì)主義上層建筑的發(fā)展。就狹義的財(cái)務(wù)行政而言，財(cái)務(wù)行政的分配職能要求政府實(shí)行正常職能所需費(fèi)用成本，在與社會(huì)再生產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)的前提下，要盡量降低，成為低成本高效率的“廉價(jià)政府”。這一職能要求，是通過(guò)改善和加強(qiáng)行政管理費(fèi)用的調(diào)控、監(jiān)督實(shí)現(xiàn)的，因而對(duì)政府行政管理起著以下的促進(jìn)作用：1、促進(jìn)行政機(jī)關(guān)精兵簡(jiǎn)政，合理地定編定員2、促進(jìn)行政機(jī)關(guān)工作人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉潔奉公3、促進(jìn)行政機(jī)關(guān)合理使用資金，提高行政效率(三)建立合理的國(guó)家財(cái)政管理體制的原則1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理2、財(cái)政管理體制必須與國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制和政府層級(jí)設(shè)置相一致3、財(cái)權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一(四)實(shí)行以分稅制為核心的財(cái)政體制1、分稅制的含義。分稅制是一種根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一原則，在中央與地方各級(jí)政府 之間劃分稅源，確定稅收的權(quán)限、稅制體系、稅務(wù)機(jī)構(gòu)和協(xié)調(diào)財(cái)政收支關(guān)系的財(cái)政體制。實(shí)行分稅制，其重點(diǎn)是在明確中央政府和地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，分別確定其財(cái)政支出規(guī)模、稅收權(quán)限和稅制體系。作為國(guó)際通行的財(cái)政體制，分稅制是處理中央與地方財(cái)政分配關(guān)系的較為規(guī)范的方式，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)確定事權(quán)和稅種劃分，形成中央政府和地方政府兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的收入體系，為各級(jí)財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來(lái)源。分稅制有兩種形式，一種是徹底的分稅制，通行于管理權(quán)限較分散的聯(lián)邦制國(guó)家，如美國(guó)、意大利、澳大利亞、瑞士等國(guó)。另一種是不徹底的分稅制，通行于管理權(quán)限較集中的國(guó)家，如英國(guó)、法國(guó)、日本、韓國(guó)等國(guó)。2、實(shí)行分稅制的重要性。(1)實(shí)行分稅制對(duì)于理順和規(guī)范中央與地方的財(cái)力分配關(guān)系具有重要意義(2)實(shí)行分稅制對(duì)強(qiáng)化中央政府的宏觀管理職能起重要作用(3)實(shí)行分稅制對(duì)于發(fā)揮地方政府宏觀管理作用也十分重要3、實(shí)行分稅制的基本內(nèi)容。(1)劃分中央政府和地方政府的事權(quán)與財(cái)政支出范圍(2)劃分中央政府和地方政府的收入來(lái)源(3)建立獨(dú)立的政府分級(jí)預(yù)算，實(shí)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)（4）建立政府之間的轉(zhuǎn)移支付制度第二節(jié) 政府預(yù)決算管理一、政府預(yù)算概述 (一)政府預(yù)算的含義和內(nèi)容政府預(yù)算是政府為實(shí)現(xiàn)其職能，通過(guò)法律形式確定的籌集和利用資金的計(jì)劃。它是立法控制財(cái)政的手段和政府會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，也是處理其他財(cái)政問(wèn)題的依據(jù)，因而是財(cái)務(wù)行政的關(guān)鍵和中心內(nèi)容。政府預(yù)算的內(nèi)容包括：預(yù)算收支的種類(lèi)、數(shù)量及收支性質(zhì)和作用；各級(jí)政府處理財(cái)政收支問(wèn)題時(shí)的關(guān)系；執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)收支計(jì)劃的法定程序、具體措施和規(guī)章制度。(二)我國(guó)預(yù)算編制的原則1.編制預(yù)算以國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃為依據(jù)2.綜合平衡，編制政府預(yù)算要注意當(dāng)年預(yù)算收支的平衡3.正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系(三)強(qiáng)化預(yù)算約束強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算約束，是黨的十三屆七中全會(huì)所通過(guò)的中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展十年規(guī)劃和“八五”計(jì)劃的建議中對(duì)政府預(yù)算管理提出的一個(gè)重要要求。為此需要：1.強(qiáng)化預(yù)算法制建設(shè)2.要在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)全體人民的努力，逐漸促進(jìn)行政領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格遵守預(yù)算法案3.要使人們認(rèn)識(shí)到，不能把預(yù)算僅僅看作政府向下要錢(qián)的手段二、政府預(yù)算組織形式政府預(yù)算組織形式有兩種含義，一是指預(yù)算的行政組織形式，即與國(guó)家行政區(qū)劃、政府層級(jí)編制有關(guān)的預(yù)算級(jí)次，或稱(chēng)分級(jí)預(yù)算。二是指預(yù)算的技術(shù)組織形式，包括預(yù)算編制的方法、結(jié)構(gòu)和格式等。(一)政府預(yù)算的行政組織形式1.各級(jí)政府年度預(yù)算。這是一種具有法律效力的政府預(yù)算法案，它規(guī)定各級(jí)政府的職能 職權(quán)范圍和收支規(guī)模，由同級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審定。各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，并承擔(dān)預(yù)算執(zhí)行的法律責(zé)任，向同級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。這種預(yù)算包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。2.各級(jí)總預(yù)算(或綜合財(cái)政計(jì)劃)。這是由各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)匯總，反映全國(guó)財(cái)政收支總量及平衡關(guān)系的總預(yù)算。(二)政府預(yù)算的技術(shù)組織形式目前世界各國(guó)預(yù)算的技術(shù)組織形式，主要有績(jī)效預(yù)算、計(jì)劃規(guī)劃預(yù)算、零基預(yù)算、單一 預(yù)算和復(fù)式預(yù)算等。三、實(shí)行符合我國(guó)國(guó)情的復(fù)式預(yù)算 (一)復(fù)式預(yù)算的含義和特點(diǎn)復(fù)式預(yù)算是政府預(yù)算技術(shù)組織形式或編制方式的一種，它是把國(guó)家同一預(yù)算年度內(nèi)的全部預(yù)算收入和支出按性質(zhì)進(jìn)行劃分，分別匯編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對(duì)照表，以特定的預(yù)算來(lái)源保證特定的預(yù)算支出，使收支之間具有相對(duì)穩(wěn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系的預(yù)算編制方式。復(fù)式預(yù)算與傳統(tǒng)的單一預(yù)算相比，具有如下特點(diǎn)：1.根據(jù)財(cái)政收支的不同性質(zhì)分別編制預(yù)算2.能較明確地反映財(cái)政收支結(jié)構(gòu)和活動(dòng)效益3.編制復(fù)雜，需要較高的技術(shù)(二)實(shí)行復(fù)式預(yù)算的意義在我國(guó)實(shí)行復(fù)式預(yù)算具有重要的意義：1.有利于政府更好地實(shí)施其生產(chǎn)性的經(jīng)濟(jì)職能和非生產(chǎn)性的政治、文化教育及社會(huì)服務(wù)職能2.有利于提高預(yù)算支出效益3.有利于強(qiáng)化對(duì)預(yù)算外資金的管理4.有利于強(qiáng)化預(yù)算約束和民主政治建設(shè)(三)復(fù)式預(yù)算的編制編制復(fù)式預(yù)算，可在吸收國(guó)外實(shí)行復(fù)式預(yù)算的成功經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，按政府實(shí)施不同職能的需要，把現(xiàn)行政府預(yù)算劃分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算兩部分。其中經(jīng)常性預(yù)算為政府的政治、文化教育和社會(huì)服務(wù)等職能提供經(jīng)費(fèi)，屬于全體社會(huì)成員的共同消費(fèi)，是任何社會(huì)的存在和發(fā)展都不能沒(méi)有的，要用經(jīng)常性預(yù)算收入來(lái)保證。經(jīng)常性預(yù)算支出是指政府用于政權(quán)建設(shè)、行政管理、科學(xué)文化教育、衛(wèi)生及保障人民生活等方面的支出。建設(shè)性預(yù)算為政府實(shí)施其經(jīng)濟(jì)職能提供經(jīng)費(fèi)，它是綜合反映建設(shè)資金的來(lái)源與運(yùn)用的預(yù)算。建設(shè)性預(yù)算收入主要有經(jīng)常性預(yù)算轉(zhuǎn)入的結(jié)余、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金收入等等。建設(shè)性預(yù)算收入如不足以抵補(bǔ)其支出，其差額即為赤字，可以通過(guò)舉借內(nèi)債和外債來(lái)彌補(bǔ)，但要保持合理的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。四、政府決算 (一)政府決算概述政府決算是指各級(jí)政府對(duì)于政府預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的年度總結(jié)，也是政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。決算包括中央決算和地方?jīng)Q算。(二)政府決算編制的原則必須符合法律、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。(三)政府決算的編制過(guò)程首先，頒發(fā)編審國(guó)家決算的規(guī)定其次，進(jìn)行年終的全面清理第三，制定和頒發(fā)決算表格（四)政府決算的審查批準(zhǔn)為了使決算編制得及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，保證決算的質(zhì)量，必須在各個(gè)環(huán)節(jié)上加強(qiáng)決算的審核分析工作，做到逐級(jí)審核，層層負(fù)責(zé)。決算審核分析的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一方面，從貫徹執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)方針政策、財(cái)政制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面進(jìn)行審核分析，通稱(chēng)政策性審核；另一方面，對(duì)決算報(bào)表的數(shù)字關(guān)系進(jìn)行審核分析，通稱(chēng)技術(shù)性審核。決算審核分析的具體內(nèi)容，一般應(yīng)著重下列問(wèn)題：即收入方面、支出方面、結(jié)余方面、資金運(yùn)用方面、數(shù)字關(guān)系方面、決算完整性和及時(shí)性等。對(duì)于決算審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要一件一件地按照政府決算制度和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)作出處理。第三節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)一、預(yù)算會(huì)計(jì)的概念和作用(一)預(yù)算會(huì)計(jì)的概念預(yù)算會(huì)計(jì)是對(duì)政府預(yù)算資金活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果所實(shí)施的一種管理活動(dòng)，是各級(jí)財(cái)政部門(mén)和事業(yè)行政單位用來(lái)核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)。它以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)和事業(yè)行政單位的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督。 (二)預(yù)算會(huì)計(jì)的作用預(yù)算會(huì)計(jì)是政府財(cái)政管理工作的一個(gè)重要的組成部分。它在預(yù)算管理中的主要作用是：1.為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)，為預(yù)算執(zhí)行提供保證2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，協(xié)助政府提高預(yù)算管理水平二、預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí) 預(yù)算會(huì)計(jì)為執(zhí)行預(yù)算服務(wù)，每一級(jí)政府預(yù)算都設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)有兩類(lèi)：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和單位會(huì)計(jì)。三、我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)體制的演變和發(fā)展我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的供給型預(yù)算管理體制，與之相適應(yīng)的是以政府預(yù)算資金活動(dòng)為 對(duì)象的預(yù)算會(huì)計(jì)體制。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行了一系列 重大改革。原預(yù)算會(huì)計(jì)體制已無(wú)法滿(mǎn)足財(cái)稅改革和事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展的需要，其主 要缺陷有以下幾個(gè)方面：(1)不適應(yīng)政府轉(zhuǎn)變管理職能的需要(2)不適應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的需要(3)不適應(yīng)與國(guó)外政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)交流第四節(jié) 政 府 審 計(jì) 一、政府審計(jì)的概念和作用 (一)政府審計(jì)的概念和機(jī)構(gòu)設(shè)置 政府審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。西方審計(jì)內(nèi)容除一般真實(shí)性和合法性審計(jì)外，正向著重于經(jīng)濟(jì)和效率審計(jì)、項(xiàng)目效果審計(jì)發(fā)展，也稱(chēng)為績(jī)效審計(jì)(又稱(chēng)“三E”審計(jì))。“三E”是指經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。我國(guó)政府審計(jì)包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計(jì)。政府審計(jì)的目的，一方面是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政預(yù)算資金合理、有效地使用；另一方面是對(duì)財(cái)政決算情況作出客觀 的鑒定與公證，為財(cái)政管理提供改進(jìn)措施，并揭露違法行為。(二)政府審計(jì)的作用1.政府審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)行政起監(jiān)督作用，并促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督的實(shí)施2.政府審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)符合有關(guān)政策、制度規(guī)定起保證作用3.政府審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)的合理性與合法性起保證作用4.政府審計(jì)有助于提高財(cái)務(wù)行政的效益二、政府審計(jì)的一般原則和內(nèi)容 (一)政府審計(jì)的一般原則 1.政策法規(guī)性原則2.客觀公正性原則3.效益性原則4.獨(dú)立性原則(二) 政府審計(jì)的主要內(nèi)容 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作內(nèi)容是對(duì)財(cái)政、金融與保險(xiǎn)、公共投資、政府行政部門(mén)、公營(yíng)企業(yè)及公債等進(jìn)行審計(jì)。具體內(nèi)容主要是：第一，財(cái)政審計(jì)第二，金融審計(jì)第三，事業(yè)