財會人員知識競賽題庫1

1 財會人員知識競賽題庫 第一部分 稅法 （一）單項選擇題 1. 在稅法構成要素中，衡量稅負輕重與否的重要標志是 ( B )。 A 納稅人 B 稅率 C 征稅對象 D 納稅環(huán)節(jié) 2. 稅法構成要素中，用以區(qū)分不同稅種的標志是（ B ）。 A 納稅人 B 征稅對象 C 稅目稅率 D 納稅環(huán)節(jié) 3. 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是 ( C )。 A年不含稅銷售額在 110萬元以上的從事貨物生產的納稅人 B年不含稅銷售額 200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人 C年不含稅銷售額為 150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D年不含稅銷售額為 90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人 4. 下列項目適用 17稅率的有 ( C )。 A銷售大米、白面 B書店銷售圖書、報刊 C印刷廠印刷圖書報刊 D銷售化肥、飼料 5. 某企業(yè)于 2007年 12月將一輛自己使用過的小轎車 (原價 16 萬 )，以 10 萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是 ( D )。 A按 6簡易辦法計算應 納增值稅 B按 4簡易辦法計算應納增值稅 C按 4簡易辦法減半計算應納增值稅 D不交增值稅 6. 下列關于銷項稅額確認時間的正確說法是 ( A )。 A發(fā)出代銷商品超過 180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿 180 天的當天 B直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當天 C預收貨款方式銷售的，為收款當天 D賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當天 7. 某 局 為增值小規(guī)模納稅人， 2006年 12月購進商品取得普通發(fā)票，共計支付金額 12000元；經主管稅務機關核準購進稅控 收款機一臺 ， 取得普通發(fā)票，支付金額 5850 元；本月內銷售貨物取得零售收 入 共計 158080元。該企業(yè) 12 月份應繳納的增值稅為（ A ）。 A 5230 元 B 6080 元 C 8098 元 D 8948 元 8. 下列關于增值稅納稅期限說法不正確的有（ D ）。 A. 增值稅納稅期限的規(guī)定為 1日、 3日、 5日、 10日、 15 日或者 1 個月 2 B. 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起 10 日內申報納稅 C. 納稅人以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月起 10 日內申報納稅并結清上月應納稅額 D. 納稅人以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 3日內預繳稅款，于次月起 10 日內申報納稅并結清上月應納稅額 9. 某局本月取得速遞業(yè)務收入 10萬元，郵務物品銷售收入 2萬元，報刊發(fā)行收入 20萬元，包裹收入 80萬元，其應納營業(yè)稅為 ( C )萬元。 A 3.33 B 3.36 C 0.54 D 2.76 10. 某局下設旅行社本月組團境 內旅游收入 15 萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費共計 8 萬元；組織境外旅游收入 20 萬元，付給境外接團企業(yè) 12 萬元費用，另收代辦護照費 2.4萬元，其中 2萬元為護照費。該旅行社本月應納營業(yè)稅為 ( B ) 萬元。 A 0.75 B 0.77 C 0.87 D 1.87 11. 享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的 ( C )。 A 50 B 60 C 70 D 80 12. 某 廣告公司某月份取得廣告業(yè)務收入 30萬元，廣告代理收入 15 萬元，支付給其他單位廣告制作費 8萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費 l0萬元，收取廣告贊助費 2萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為 ( C )萬元。 A 1.35 B 1.75 C 1.85 D 2.25 13. 某企業(yè)將 4年前自建的一幢辦公樓轉讓，原值 400萬元，已提折舊 200萬元，轉讓價款 500萬元。此行為屬于轉讓不動產，營業(yè)稅的正確處理是 ( D )。 A不交營業(yè)稅 B應納營業(yè) 稅 5萬元 C應納營業(yè)稅 15萬元 D應納營業(yè)稅 25萬元 14. 某企業(yè)將 2年前購置的一塊土地使用權轉讓，當初取得該土地使用權支付金額 420萬元，轉讓時取得收入 426萬元，轉讓時發(fā)生相關費用 6萬元。該企業(yè)應繳納營業(yè)稅為 ( C )。 A不交營業(yè)稅 B應納營業(yè)稅 0.15萬元 C應納營業(yè)稅 0.3萬元 D應納營業(yè)稅 21.3萬元 15. 城建稅的計稅依據是 ( B )。 A 納稅人應繳的增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅稅額 B 納稅人實繳的增值稅 、 消費 稅 、 營業(yè)稅稅額 C 納稅人欠繳的增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅稅額 D 納稅人違法行為的罰款 3 16. 城市維護建設稅的納稅人所在地在市區(qū)的，其適用稅率為 ( A )。 A 7 B 5 C 3 D 1 17. 城市維護建設稅實行 ( C )稅率。 A 定額 B 累進 C 地區(qū)差別比例 D 幅度差別比例 18. 城市維護建設稅屬于是（ C ）類別的稅種。 A 流轉稅 B 所得稅 C 特定目的稅 D 特定行為稅 19. 某企業(yè)占用土地面積 10000 平方米，其中 7000 平方米為其生產占用面積，附設醫(yī)院占用面積 2000平方米，附設托兒所占地 1000平方米，當?shù)孛科椒矫淄恋厥褂枚?10元，該企業(yè) 全年 應交土地使用稅（ C ）元。 A 100000 B 90000 C 70000 D 80000 20. 某企業(yè)占地面積 70000 平方米，其中 生產用 地 60000 平方米，辦公樓占地 3000 平方米， 企業(yè) 內綠地占地 7000平方米。企業(yè)將占地 600平方米的房屋出租。企業(yè)半年應納土地使用稅是（ B ）元。（稅額為 6元 /平方米） A 199200 B 210000 C 398400 D 420000 21. 城鎮(zhèn)土地使用稅采用的稅率是（ D ）。 A 全縣（區(qū)）統(tǒng)一的定額稅率 B 全省統(tǒng)一的定額稅率 C 有幅度差別的比例稅率 D 有幅度差別的定額稅率 22. 納稅人經營自用的房屋繳納房產稅的計稅依據是（ D ）。 A 房屋原值 B 房屋 凈值 C 市場價格 D 計稅余值 23. 某局 2007年委托施工企業(yè) 新 建房屋， 8月底辦理驗收手續(xù)，工程結算支出 50萬元，并按此成本計入固定資產。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為 30 ，該企業(yè) 2007 年度 此房屋 應繳納房產稅（ A ）元。 A 1400 B 1750 C 2800 D 4200 24. 我國稅法規(guī)定，房產稅的征納方式是（ A ）。 A 按年征收，分期繳納 B 按季征收，分期繳納 C 按月征收， 分期繳納 D 由各地政府自行決定 25. 某企業(yè)在其所在城市有房屋三棟，其中兩棟用于本企業(yè)生產經營，兩棟房產賬面原值共為 400萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產原值一次扣除 30 ），另外一棟房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入20萬元。該企業(yè)當年應繳納房產稅（ B ）。 4 A 4.8 B 5.76 C 5.4 D 3.78 26. 房產稅由房產所在地的（ B ）負責征收。 A 國家稅務局 B 地方稅務局 C 財政局 D 人民政府 27. 納稅人購 置新建商品房用于生產經營，自（ D ）起，計征房產稅。 A 開始生產經營之月 B 辦理驗收手續(xù)之次月 C 建成之日的次月 D 房屋交付使用之次月 28. 某企業(yè) 2007年除擁有原值為 1000萬元的生產性用房外，另有房產原值為 300萬元的內部醫(yī)院、房產原值為 100萬元的幼兒園。當?shù)匾?guī)定允許減除房產原值的 20 ，該企業(yè)當年度應納房產稅額（ A ） A 9.6萬元 B 12.48萬元 C 16.8萬元 D 12萬元 29. 某企業(yè)有房產 1000 平方米，房產原值 100萬元。 2007年該企業(yè)將其中的 200平方米的房產出租，年租金 20 萬元，已知省政府規(guī)定的減除比例為 30 ，該企業(yè)當年應納房產稅為（ D ）。 A 0.84 萬元 B 0.4萬元 C 12 萬元 D 3.072 萬元 30. 某企業(yè)擁有的房產賬面原值共 500萬元，其中 400萬元房產用于生產經營， 100 萬元的房產出租，年租金收入 20萬元。 6月份對生產用房自行改建，投入資金 50萬元，月底完工時交付使用 ?？鄢蕿?30 ，企業(yè)全年應繳房產稅是（ D ）。 A 2.4萬 元 B 3.36 萬元 C 4.2萬元 D 5.97 萬元 31. 我國車船稅采用的稅率是（ B ）。 A 比例稅率 B 定額稅率 C 超額累進稅率 D 超率累進稅率 32. 納稅人新購置車輛使用的，其車船稅的納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的（ A ）。 A 當月 B 次月 C 當年 D 次年 33. 某企業(yè)的一輛運輸車在 2007年大修停運 2個月，則正確的計征車船 稅的方法是（ D ） 。 A 只繳納 10個月的稅款 B 只繳納 3個季度的稅款 C 只繳納半年的稅款 D 繳納全年的稅款 34. 按照車船稅暫行條例的規(guī)定，對各種載貨汽車，以 ( B )為計稅依據。 A 輛數(shù) B 凈噸位 C 載重噸位 D 行駛里程 35. 車船稅的納稅地點為 ( D )。 A 車船使用地 B 領用牌照所在地 C 車船購買地 D 納稅人所在地 36. 稅法規(guī)定，車船稅的納稅期限確定為（ D ）。 5 A 按月征收，年終結算 B 按季征收，年終結算 C 半年征收一次，年終多退少補 D 按年征收，分期繳納 37. 車船稅的納稅地點是（ B ）稅務機關。 A 領取牌照所在地 B 納稅人所在地 C 車船銷售地 D 車船購買地 38. 對凈噸位 10.1噸的車輛，按（ B ）計稅 A 10噸 B 10.5噸 C 11 噸 D 免稅 39. 同一類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關提出書面申請，經核準發(fā)給許可證后 ，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務機關根據應納稅額的大小來確定，但最長不得超過（ C ）。 A 10 日 B 15日 C 1個月 D 1個季度 40. 對納稅人不按規(guī)定注銷或 劃 銷已貼用的印花稅票的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（ A ）的罰款。 A 50 以上 5倍以下 B 1倍以上 3倍以下 C 3倍以上 5倍以下 D 1倍以上 5倍以下 41. 某企業(yè) 2006年 資金賬簿記載實收資本 500萬元， 2007年資金帳簿記載實收資本為 600萬元、資本公積 40 萬元， 2007年新啟用其他賬簿 20 本。該企業(yè) 2007年應繳納印花稅（ B ）元。 A 300 B 800 C 3100 D 3300 42. 下列不屬于印花稅中的租賃合同的是（ D ）。 A 甲公司和乙公司簽訂的車輛租賃合同 B 企業(yè) 出租 設備 的合同 C 企業(yè)租賃廠房的合同 D 某企業(yè)與其主管部門簽訂的企業(yè)租賃承包合同 43. 稅務機關可以對（ D ）的行為，處以 1 萬元 以上 5萬元以下的罰款。 A 已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷 B 在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票 C 已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴重的 D 偽造印花稅票，情節(jié)嚴重的 44. 下列各項中，可以不征收印花稅的項目有 （ B ）。 A 購銷 合同 B 審計合同 C 技術開發(fā)合同 D 借款 合同 45. 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術開發(fā)合同，記載金額共計 800萬元，其中研究開發(fā)費用為 300萬元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙分別應繳納的印花稅為（ B ）。 6 A 3300元 B 1500 元 C 900元 D 0元 46. 將本期各應稅憑證印花稅稅額匯總計算后，如稅額較小可到稅務機關購買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處 劃 銷；稅額較大的，稅法規(guī)定為超過（ B ）元，可用稅收繳款書繳納稅款。 A 200 B 500 C 800 D 1000 47. 印花稅比例稅率中最低稅率的項目是 ( D )。 A 購銷合同 B 技術合同 C 產權轉移書據 D 借款合同 48. 下面關于印花稅的表述不正確的是（ B ） 。 A 印花稅應納稅額不足一角的，不征稅 B 營業(yè)賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件 5元 C 具有合同性質的票據和單據，均應為視應稅憑證按規(guī)定貼花 D 企業(yè)一次繳納印花稅超過 500元的，可用稅收繳款書繳納稅款 49. 某企業(yè) 2006年實收資本數(shù)為 500萬元，資本公積數(shù)為 400萬元。該企業(yè) 2005年資金賬簿上已貼花稅 2000元。企業(yè) 2006 年應納印花稅為（ C ）。 A 0元 B 500元 C 2500元 D 4500元 50. 契稅實行的是 ( B )。 A定額稅率 B幅度稅率 C超率累進稅率 D超額累進稅率 51. 采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應該按照 ( C )計征契稅。 A每次付款金額分次 B合同規(guī)定總價款的 50% C合同規(guī)定的總價款 D暫不征稅 52. 計算契稅時， 土地使用權、房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權 、 房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照 ( C )核定。 A重置成本 B評估價格 C市場價格 D轉讓受益 53. 納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起 ( C )，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。 A 3日內 B 5日內 C 10日內 D 15 日內 54. 企業(yè)繳納的以下稅金中，可以直接在 所得稅 稅前扣除的是（ B ）。 A 契稅 B 車船稅 C 車輛購置稅 D 增值稅 55. 小型微利企業(yè)的標準是（ B ）。 A 工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 40 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產總額不超過 3000萬元 7 B 其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產總額不超過1000萬元 C 工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 20 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產總額不超過 3000萬元 D 其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 10萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產總額不超過1000萬元 56. 按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，年度終了后，進行匯算清繳結清稅款的期限是（ C ）。 A 3個月 B 4個月 C 5個月 D 6個月 57. 我國企業(yè)所得稅中，規(guī)定的基本稅率是（ A ）。 A 25 B 20 C 27 D 15 58. 納稅人計算應納稅所得額時準予直接扣除的稅金包括（ D ）。 A 增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 城市維護建設稅 B 增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅 、 印花稅 、 城市維護建設稅 C 消費稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 城市維護建設稅 、 印花稅 、 契稅 D 消費稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 城市維護建設稅以及在管理費用中列支的稅金 59. 關于企業(yè)所得稅新納稅申報表中的 “ 所得 ” ，下列 說法正確的是（ C ）。 A 納稅調整前所得與企業(yè)利潤總額口徑一致 B 納稅調整后所得與企業(yè)利潤總額口徑一致 C 納稅調整后所得是判斷企業(yè)盈虧的標志 D 納稅調整前所得是判斷企業(yè)盈虧的標志 60. 計算企業(yè)所得稅時， 下列支出不得列為工資、薪金支出的是（ B ）。 A 誤餐補貼 B 獨生子女補貼 C 物價補貼 D 地區(qū)補貼 61. 對實行效益工資、薪金制的企業(yè)提取的效益工資中允許在 所得稅 稅前扣除的是（ B ）。 A 建立工資儲備的部分 B 實際發(fā)放的部分 C 未發(fā)放的部分 D 改變用途的部分 62. 應納稅所得額（ D ） 。 A收入總額不征稅收入免稅收入扣除額 B收入總額不征稅收入免稅收入允許彌補的以前年度虧損 C收入總額不征稅收入扣除額允許彌補的以前年度虧損 D收入總額不征稅收入免稅收入扣除額允許彌補的以前年度虧損 63. 下列項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的是（ B ）。 8 A 贊助支出 B 違約經營的罰款支出 C 違法經營的罰款支出 D 各項稅收滯納金 罰款支出 64. 郵政企業(yè) 的廣告費支出， 在不超過 營業(yè)收入（ B ） 的部分，允許 稅前扣除。 A 20 B 15 C 8 D 5 65. 企業(yè)所得稅的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標準是 ( C )。 A折現(xiàn)價值 B歷史成本 C公允價值 D拍賣價值 66. 某企業(yè) 2008年 1月接受捐贈設備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款 10 萬元，增值稅1.7 萬元，企業(yè)另支付安裝調試費用 0.5 萬元，運輸費用 0.8 萬元，該項受贈資產當年應交企業(yè)所得稅為 ( A )。 A 2.93萬元 B 3.05萬元 C 3.25萬元 D 3.86萬元 67. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是 ( B )。 A土地增值稅 B增值稅 C消費稅 D營業(yè)稅 68. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關規(guī)定的是 ( B )。 A納稅人受讓無形資產發(fā)生的費用可在稅前扣除 B納稅人轉讓固定資產發(fā)生的費用 可在稅前扣除 C納稅人融資租入固定資產的租賃費可在稅前扣除 D納稅人建造固定資產借款費用可在稅前扣除 69. 某公司 2008 年度實現(xiàn)會計利潤總額 25.36 萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金 200 萬元，借用期限 6個月，支付借款利息 5萬元；經過批準向本企業(yè)職工借入生產用資金 60 萬元，借用期限 10 個月，支付借款利息 3.5 萬元。該公司 2008年度的應納稅所得額為 ( B )萬元。 A 21.86 B 26.36 C 30.36 D 33.36 70. 下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據的是 ( A )。 A轉讓無形資產使用權的收入 B因債權人原因確實無法支付的應付款項 C轉讓無形資產所有權的收入 D出售固定資產的收入 71. 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目中不準予從收入總額中扣除的是 ( C )。 A逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息 B聘請中介機構費 C未經核定的準備金支出 9 D轉讓資產時該項資產的凈值 72. 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內的公益性捐贈支出，可 以 ( C )。 A在稅前全額扣除 B在年度應納稅所得額 12以內的部分準予扣除 C在年度利潤總額 12以內的部分準予扣除 D在年度應納稅所得額 30以內的部分準予扣除 73. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產是 ( C )。 A房屋、建筑物 B以經營租賃方式出租的固定資產 C已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產 D季節(jié)性停用的機器設備 74. 按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予直接扣除的是 ( B )。 A固定資產改建支出 B固定資產修理支出 C投資資產的成本 D聯(lián)營企業(yè)的虧損 75. 下列各項中，允許直接全額在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有 ( C )。 A企業(yè)所得稅稅款 B廣告費和業(yè)務宣傳費支出 C工資、薪金支出 D企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出 76. 下列項目中，關于稅前限額扣除說法不正確的是 ( B )。 A職工教育經費不得超過工資總額的 2.5 B業(yè)務 招待費不得超過銷售 (營業(yè) )收入的 60 C房地產企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售收入的 15 D利息支出不得超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息 77. 企業(yè)所得稅實行按月或季預繳，年終匯算清繳辦法納稅，其預繳、匯算清繳的規(guī)定期限為季度終了 ( )、年度終了 ( )。應選擇 ( D )。 A 7日、 45 日 B 10日、 3個月 C 15日、 4個月 D 15日、 5個月 78. 個人所得稅中工資薪金采用的是（ B ） A比例稅率 B 超額累進稅率 C定額稅率 D超率累進稅率 79. 工資、薪金所得的應納稅額，按月計征的，由扣繳義務人或納稅人在次月的（ B ）內繳入國庫。 A 5日 B 7日 C 10 日 D 15日 80. 下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（ A ）。 10 A 勞動分紅 B獨生子女補貼 C差旅費津貼 D 符合規(guī)定的 誤餐 補助 81. 對于 工資、薪金所得的應 繳納的個人所得稅，扣繳義務人對納稅人應扣未扣的稅款， 其應納稅款由（ ）繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款（ A ）的罰款。 A納稅人 50以上至 3倍 B納稅人 1倍以上至 3倍 C扣繳義務人 50以上至 3倍 D扣繳義務人 1倍以上至 5倍 82. 下列各項中，不屬于“工資、薪金所得”稅目范圍的是 ( C )。 A 退休人員再任職取得的收入 B 員工在行權之前將股票期權轉讓的轉讓凈收入 C 員工在行權之后將股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額 D 企業(yè)高管人員在股票認購權行使前，將其股票認購權轉 讓所取得的所得 83. 某職工 2008年 3月應發(fā)工資 3500 元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險 140元，失業(yè)保險 50元（超過規(guī)定比例 10元），單位代扣水電費 100元，其當月應納個人所得稅為 ( B )。元 A 106 B 107 C 125 D 147 84. 下列各項中，不屬于“工資、薪金所得”稅目范圍的是 ( C )。 A 退休人員再任職取得的收入 B 員工在行權之前將股票期權轉讓的轉讓凈收入 C 員工在行權之后將股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額 D 企業(yè)高管人 員在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得 （二）多選題 1. 下列屬于財產、行為稅類的有（ AC ）。 A 房產稅 B 個人所得稅 C 印花稅 D 車輛購置稅 2. 我國現(xiàn)行稅法中采用的累進稅率，主要有（ BC ）。 A 全額累進稅率 B 超額累進稅率 C 超率累進稅率 D 超倍累進稅率 3. 在確定增值稅納稅申報表中本期進項稅額時，下列進項稅額應當作為減項處理的有（ ABCD）。 A. 免稅貨物的進項稅額 B. 非常損失貨物的進項稅額 C. 簡 易辦法征稅貨物的進項稅額 D. 非應稅項目用貨物的進項稅額 4. 下列各項中，應當征收增值稅的有 ( AC )。 A 非郵政部門發(fā)行報刊 B 郵局提供郵政服務并銷售 出售品 C 郵局 銷售 奧運特許 商品 D 郵政部門開辦物流 運輸 業(yè)務 11 5. 增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有 ( ABD )。 A 開具運輸發(fā)票的納稅人需經其主管地方稅務局認定 B 非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 C 私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務機關領購 D 增值稅一般納稅人取得的運 輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的 90 天 6. 下列貨物適用增值稅稅率 13的有 ( AC )。 A 農藥、化肥 B 速凍食品、方便面 C 非農業(yè)生產者銷售農產品 D 各類水產品的罐頭 7. 下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有 ( ACD )。 A折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額 B銷售折扣額 C銷售折讓額 D銷售退貨額 8. 增值稅納稅人發(fā)生下列 ( ABCD )行為，一律 按偷稅論處。 A進項稅額申報抵扣時間提前 B隨意抵扣進項稅額 C進貨退回或折讓，不扣減當期進項稅額 D開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算 9. 納稅人銷售貨物所收取的全部價款和價外費用中，不作為銷售額的有 ( BC )。 A代收、代墊款項 B向購買方收取的銷項稅額 C受托加工應稅消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 D包裝物租金 10. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額，稅務機關有權核定其銷售額，其核定依據可以是( ACD )。 A納稅人當月同類貨物的平均銷售價格 B納稅人當月同類 貨物的最高銷售價格 C納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格 D組成計稅價格 11. 企業(yè)發(fā)生購貨退回或折讓，購銷雙方稅務處理正確的有 ( ABC )。 A購買方在未付貨款并且未做賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方 B屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 C購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減 12 D進貨退出或索取折讓證明單由納稅人開具，報稅務機關備案 12. 銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在 ( BD )，才可開 具紅字專用發(fā)票。 A收到購買方退回貨物 B收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián) C收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復印件 D收到購買方所在地主管稅務機關開具的證明單。 13. 下列業(yè)務中，（ ABC ）免征營業(yè)稅。 A 函件 B 包裹 C 匯票 D 集郵 14. 郵 政企業(yè) 發(fā)生的下列經營行為中，需要繳納營業(yè)稅的有 ( ABC )。 A 物流業(yè)務 取得的收入 B 代辦業(yè)務取得的手續(xù)費收入 C收訂 、 投遞和銷售報紙 、 雜志的業(yè)務 D以不動產投資入股后，將股 權轉讓業(yè)務 15. 某郵政賓館服務設施齊全，經營范圍包括住宿、餐飲、健身、歌舞廳、代辦機票火車票、電子商務、電話電訊服務等，其應納營業(yè)稅涉及的稅目有 ( BD )。 A郵電通訊業(yè) B服務業(yè) C文化體育業(yè) D娛樂業(yè) 16. 下列各項中，應由納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅 ( BC )。 A銷售不動產 B跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 C經營運輸業(yè)務 D轉讓土地使用權 17. 下列各項中，屬于城建稅計稅依據的是（ AD ）。 A 實際繳納 “ 三稅 ” 的稅額 B 納稅人滯納 “ 三稅 ” 而加收的滯納金 C 納稅人偷逃 “ 三稅 ” 而被處的罰款 D 納稅人偷逃 “ 三稅 ” 被查補的稅款 18. 城市維護建設稅設計的稅率有 ( ABC )。 A 7 B 5 C 1 D 3 19. 城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的 ( ABC )。 A 消費稅稅額 B 增值稅稅額 C 營業(yè)稅稅額 D 加收的滯納金和罰款 20. 按照稅法規(guī)定， 城建稅稅率和教育附 加 費 計征比率 有（ AB ）。 13 A 7 3 B 5 3 C 1 1 D 3 3 21. 納稅人實際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據，其具體內容是指（ ABC ）。 A 省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府確定的單位組織測定的面積 B 政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的面積 C 納稅人申報的面積 D 稅務機關確認的面積 22. 下列不用繳納房產稅的設施有（ ABC ） A 廠區(qū)圍墻 B 變電塔 C 露天涼亭 D 倉庫 23. 下列行為中，正確 的做法有（ BC ）。 A 某企業(yè) 4月開業(yè)將原有房產用于生產經營，房產稅應從 5月開始計算繳納 B 某企業(yè) 4月開業(yè)將原有房產用于生產經營，房產稅應 4月開始計算繳納 C 某企業(yè)自建房屋用于經營， 7月建成 ， 應從 8月開始計算繳納房產稅 D 某企業(yè)自建房屋用于經營， 7月建成 ， 應從 7月開始計算繳納房產稅 24. 下列政策符合房產稅法規(guī)定的有（ BC ）。 A 坐落在鄉(xiāng)的 郵政局所 ，用房應繳納房產稅 B 坐落在鄉(xiāng)的 郵政局所 ，在縣郵政局內核算的房產賬中能分清的，不征房產稅 C 坐落在鄉(xiāng)的 郵政局所 ，在縣郵政局內核 算的房產賬中分不 清的，應征房產稅 D 郵政局無論從落在何處，均應納房產稅 25. 車船稅的征稅范圍，只限于稅法中所規(guī)定的應稅車船，包括 ( ABCD )。 A 機動車輛 B 非機動車輛 C 機動船舶 D 非機動船舶 26. 對客貨兩用汽車，正確計征車船稅的規(guī)定有（ BC ）。 A 載人部分按乘人汽車稅額征稅 B 載人部分按乘人汽車稅額減半征稅 C 載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅 D 載貨部分按機動載貨汽車稅額 7折征稅 27. 車船稅的計稅依據為（ AC ）。 A 載人汽車以輛為計稅依據 B 載貨汽車以總噸位為計稅依據 C 載貨汽車以凈噸位為計稅依據 D 機動船以載重噸位為計稅依據 28. 下列關于應稅車船納稅義務發(fā)生時間的說法，不正確的是（ BD ） 。 A 車輛管理部門核發(fā)的登記證所載日期的當月 B 車輛管理部門核發(fā)的登記證所載日期的次月 C 新購置的從購置使用的當月 D 新購置的從購置使用的次月 14 29. 車船稅的納稅地點為納稅人所在地。對單位而言，納稅人所在地是指（ AC ）。 A 機構所在地 B 領取車船牌照所在地 C 經營所在地 D 稅務登記所在地 30. 車船稅納稅義務發(fā)生時間為 ( AC )。 A 車船管理部門核發(fā)的車船登記證書的當月 B 新置車船的購置使用之日 C 車船行駛證書所記載日期的當月 D 車船行駛證書所記載日期的次月 31. 印花稅的征稅對象包括（ ABCD ）。 A 合同或具有合同性質的憑證 B 產權轉移書據 C 營業(yè)賬簿 D 權利許可證照 32. 印花稅的納稅義務人，根據不同的納稅對象，可分為（ ACD ）。 A 立合同人 B 代理人 C 立據人 D 領受人 33. 以下關于借款合同計稅 依據的表述中，正確的是（ BCD ）。 A 借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，應就每次借款金額按借款合同貼花 B 對一項信貸業(yè)務只填開借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花 C 借款方以財產作抵押借款，抵押財產抵作借款的，涉及 “ 借款合同 ” 和 “ 產權轉移書據 ” 稅目的印花稅 D 借款方與貸方銀團簽訂的借款合同，涉及的各方均以所執(zhí)的合同正本上的金額計稅貼花 34. 下列關于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（ BC ）。 A 應稅 憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務機關追 繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的 50以上 3倍以下罰款 B 將已貼用的印花稅票揭下重用，稅務機關追繳不交或少交的稅金，并處不交或少交稅額的 50以上 5倍以下的罰款 C 該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導致丟失的，稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以 2000元以上 1萬元以下的罰款 D 按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務機關追繳不交或少交稅金，可以處不交或少交稅金的 50以上 5倍以下罰款。 35. 根據我國印花稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，不屬于印花稅的納 稅人的有（ ABC ）。 A 合同的證人 B 合同的擔保人 C 合同的鑒定人 D 合同的當事人 15 36. 下列憑證中作為合同使用的，按合同貼印花稅票的有（ ABCD ）。 A 保險單據 B 借款（貸款）單據 C 倉單 D 訂購單 37. 下列適用于印花稅定額稅率的有（ ABCD ）。 A 房屋產權證 B 專利證 C 工商營業(yè)執(zhí)照 D 商標注冊證 38. 印花稅規(guī)定中記載資金的賬簿是指（ CD ）。 A 記載現(xiàn)金的賬簿 B 記載銀行存款的賬簿 C 記載實收資本的賬簿 D 記載資本公積的賬簿 39. 在計算應納稅所得額時不準予扣除的項目包括（ BCD ）。 A 公益性捐贈支出 B 固定資產減值準備 C 短期投資跌價 準備 D 存貨跌價準備 40. 下列項目中，允許在應納稅所得額中據實扣除的有（ ABD ）。 A 向金融機構的借款利息支出 B 企業(yè)財產保險費 C 企業(yè)的業(yè)務宣傳費 D 固定資產轉讓費 41. 企業(yè)下列收入，應計入收入總額計算繳納所得稅的有（ ABCD ）。 A 轉讓財產 收入 B 接受的現(xiàn)金捐贈 C 租金收入 D 固定資產盤盈收入 42. 納稅人取得的（ ACD ）應計入應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。 A 銀行存款的利息收入 B 國庫券利息收入 C 國家重點建設債券利息收入 D 企業(yè)拆借資金取得的利息收入 43. 按照稅法規(guī)定，納入稅務處理的資產主要有（ ABC ）。 A 固定資產 B 流動資產 C 無形資產 D 長期投資 44. 按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定 ，納稅人按月或按季預繳企業(yè)所得稅的方法有（ ACD ）。 A 按納稅期限內應納稅所得額的實際數(shù)預繳 B 按納稅人的自愿預繳 C 可按上一年度應納稅所得額的 1/12或 1/4預繳 D 或者經當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法進行預繳 45. 企業(yè)所得稅關于計提折舊的規(guī)定有（ ABC ）。 A 固定資產應從投入使用月份次月起計提折舊 B 停止使用的固定資產應當從停止使用月份次月起停止計提折舊 C 固定資產在計算折舊時，應當估計殘值，從固定資產原價中減除作為計提折舊的基數(shù) D 固定資產報廢但使用年限未到時，應該繼續(xù)計提折舊 16 46. 根據稅 法規(guī)定，應當提取折舊的固定資產有 ( AB )。 A未使用的房屋、建筑物 D季節(jié)性停用和修理停用的機器設備 C單獨估價作為固定資產入賬的土地 D以融資租賃方式租出的固定資產 47. 下列資產攤銷的支出，不得在應納稅所得額中扣除的有 ( BCD )。 A經營租賃方式租出固定資產的折舊費 B融資租賃方式租出固定資產的折舊費 C自創(chuàng)商譽 D自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產 48. 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來隋況的，稅務機關有權依 法核定其應納稅所得額。核定方法有 ( ACD )。 A參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定 B按照應稅所得率核定 C按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定 D按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定 49. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括 ( ABCD )。 A加計扣除 B加速折舊 C減計收入 D稅額抵免 50. 下列各項中，超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結轉到以后年度扣除的有 ( AD )。 A職工教育經費支出超過工資薪金總額 2.5的 部分 B向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 C業(yè)務招待費超過稅法規(guī)定標準的部分 D廣告費千口業(yè)務宣傳費支出超過當年銷售 (營業(yè) )收入 15的部分 51. 下列各項中，既要調整納稅年度會計利潤，又要調整當年應納稅所得額的是 ( CD )。 A稅收滯納金、罰款 B以自產貨物對外捐贈未確認的收入 C會計師事務所審計時查出的當年未入賬收入 D選項 C收入補交的城建稅和教育費附加 52. 下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有 ( BD )。 A企業(yè)一般 在實際經營管理地納稅 B企業(yè)一般在登記注冊地納稅 17 C登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅 D登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地納稅 53. 下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增應納稅所得額的有 ( CD )。 A企業(yè)債券利息收入 B查補的營業(yè)稅款 C多列支的廣告費 D改變用途的環(huán)境保護專項資金 54. 企業(yè)所得稅法 中 稅收優(yōu)惠政策 包括（ ABCD ）。 A 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅。 B 對新辦的獨立核算的從事交通 運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。 C企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年 D 對在西部地區(qū)新辦郵政企業(yè)， 其 業(yè)務收入占企業(yè) 總收入 70以上的，可以享受 “ 自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 ”的優(yōu)惠政策 。 55. 下列所得，根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，屬于工資、薪金范圍的包括（ CD ）。 A從已提取職工福利基金中支付的職工生活困難補助 B獨生子女補貼 C雇員取得的獎金 、津貼、補貼 D雇員取得的加班工資和年終加薪 56. 計算企業(yè)所得稅時， 不征稅收入包括（ ABC ）。 A財政撥款 B依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 C國務院規(guī)定的其他不征稅收入 D 股息、紅利等權益性投資收益 57. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有 ( AC )。 A納稅人向職工支付的工資薪金 B納稅人為股東向保險公司購買人壽保險 C納稅人支付的銀行罰息 D納稅人支付的交通罰款 58. 應計征個人所得稅 的工資、薪金所得包括 ( ABCD )。 A年終加薪 B一般性獎金 C職務工資 D交通費補貼 18 59. 下列所得中 不 應計入工資、薪金所得納稅的是（ BCD ）。 A職工的加班費補貼 B獨生子女費補貼 C托兒補貼 D按國家規(guī)定的誤餐補助 60. 下列個人所得應按“工資、薪金所得”項目征稅的有 ( ABCD )。 A 企業(yè)高管人員在行使認購權時的行權價低于購買日市場價之間的差額 B 公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅 C 內部退養(yǎng)的個人從辦理內部退 養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入 D企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金 61. 在計算繳納個人所得稅時，個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的公益性捐贈，準予在應納稅所得額中全額扣除的有 ( ABCD )。 A向紅十字事業(yè)捐贈 B向農村義務教育捐贈 C向中國綠化基金會捐贈 D公益性青少年活動場所捐贈 （三）判斷題 1. 比例稅率是對同一征稅對象，按數(shù)額大小，規(guī)定不同的征收比例。 （ ） 2. 稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。 （ ） 3. 增值稅納稅人的 總機構和分支機構不在同一縣（市）內的，應分別向其所在地主管稅務機關申報納稅；不得由總機構匯總申報。（ ） 4. 對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款。征補稅款后，不再處罰。但對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為合法憑證抵扣進項稅額。（ ） 5. 某企業(yè)將外購的貨物 (有增值稅專用發(fā)票 )贈送兒童福利院，其進項稅額不得抵扣。 ( ) 6. 如果增值稅一般納稅人將上月購進的貨物本月以原進價銷售，由于沒有產生增值額，不需要計算增值稅。 ( ) 7. 納稅人將購買的貨物用于實物折 扣，屬于折扣銷售的一種形式，折扣的實物款額只要與銷售額同開在一張發(fā)票上，可從銷售額中扣除。 ( ) 8. 納稅人兼營減、免稅項目的，應單獨核算減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的不得享受減、免稅待遇。 ( ) 9. 所有繳納增值稅的貨物，其計算繳納增值稅的組成計稅價格中，成本利潤率均為 10。 ( ) 10. A公司為其新成立的下屬公司 B(尚未辦理稅務登記，但已發(fā)生銷售業(yè)務 )開具了銷售額為 20萬元的增值稅專用發(fā)票，由于這筆業(yè)務是 B公司銷售的， A公司可以不計算銷項稅額。 ( ) 11. 一般納稅人購進貨物支付的運輸費用，可依據運費結算單 據 (普通發(fā)票 )所列運費金額依 7 19 的扣除率計算進項稅額，于收到運輸發(fā)票之日從當期銷項稅額中抵扣。 ( ) 12. 不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，購買稅控收款機所支付和負擔的增值稅，均可抵減應納增值稅稅額，但必須取得增值稅專用發(fā)票。（ ） 13. 郵局出售的郵寄物品包裝 紙 箱 應與包裹業(yè)務收入分開，繳納增值稅。（ ） 14. 郵政企業(yè)營業(yè)稅的適用稅率是 3，如果某局將閑置的房屋出租，取得的租金收入適用的稅率也是 3。（ ） 15. 根據現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，單位和個人銷售不動產，均應以全部收入減去不動產的購置或受讓原價后的余額為營業(yè) 額。 ( ) 16. 郵政企業(yè)與其他單位合作，共同為用戶提供郵政服務并由郵政企業(yè)統(tǒng)一收取價款的， 以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計征營業(yè)稅。 ( ) 17. 不動產和無形資產只要發(fā)生產權轉移，均應依法繳納營業(yè)稅。 ( ) 18. 納稅人將不動產無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產處置權轉移當天。( ) 19. 郵政 企業(yè) 開辦物流業(yè)務 ，為營業(yè)稅的混合銷售行為，應將貨物銷售額和運輸勞務收入一并征收營業(yè)稅。 ( ) 20. 在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業(yè)稅。 ( ) 21. 某集團公司將一棟辦公樓的所有權無償轉讓給其下屬的獨立核算單 位，已辦理產權轉移手續(xù)。此行為沒有取得轉讓收入，因而不必繳納營業(yè)稅。 ( ) 22. 單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產，向對方收取的預收性質的價款，其營業(yè)稅納稅業(yè)務發(fā)生時間為收到該項預收價款的當天。 ( ) 23. 發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅減征時，不減征城建稅。 ( ) 24. 一切繳納 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 的納稅義務人，都是城建稅的納稅義務人。 ( ) 25. 城建稅的適用稅率一律由納稅人按所在地規(guī)定執(zhí)行。 ( ) 26. 我國城市維護建設稅的計稅依據是納稅人應當繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。 ( ) 27. 城建稅的征稅范圍不包括農村。（ ） 28. 在城鎮(zhèn)土地使用稅的征管范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。（ ） 29. 納稅人實際占用的土地面積為 城鎮(zhèn) 土地使用稅的計稅依據，計劃占用而未占用的部分不納稅。（ ） 30. 城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年征收、分期預繳的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確實。 ( ) 31. 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的國家所有的土地。（ ）。 20 32. 對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、廠礦區(qū)范圍內的土地，應當依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內核 算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從 2001年 1月 1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 ( ) 33. 房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人，產權未確定的暫不繳納。（ ） 34. 對于工礦區(qū)的房產，因為不在市區(qū)內所以不征房產稅。（ ） 35. 納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。（ ） 36. 房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關納稅。（ ） 37. 房產稅的計征方式包括從價計征和從租計征。 （ ） 38. 對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、廠礦區(qū)范 圍內的房產，應當依法征收房產稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從 2001年 1月 1日起不再征收房產稅。 ( ) 39. 企業(yè)單位的車船稅在機構所在地或經營所在地申報繳納。 ( ) 40. 車船稅一律由納稅義務人所在地的地方稅務局負責征收和管理，各地對外省、市來的車船不再查補稅款。（ ） 41. 在企業(yè)內部行使、不領取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛的車輛，可不繳納車船稅。 （ ） 42. 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳 車船稅。（ ） 43. 稅務機關應加強對行駛在所轄地區(qū)的車船的管理，對所轄地區(qū)單位和個人擁有并使用的車船征收車船稅，并對行駛在所轄地區(qū)的外來車船查補車船稅。（ ） 44. 某企業(yè)原有載貨汽車 10 輛，每輛載貨 40 噸。本年 5 月新購置 2 輛貨車，每輛載貨 30 噸，當月投入使用。當?shù)匾?guī)定載貨汽車固定稅額為每噸 50元，本年企業(yè)比去年多繳納車船稅為 3000元 。（ ） 45. 在中華人民共和國境內，車輛、船舶的所有人或者管理人，是車船稅的納稅義務人。 （ ） 46. 對于單據代替合同的，如果此項業(yè)務既書立合同，又開立單據的，應當就單據及合同同 時貼花。（ ） 47. 一份購銷合同中所載購銷金額為 80萬元，實際執(zhí)行結果為 100萬元，簽訂合同時已按 80 萬元計算繳納印花稅，因未修改合同所以不再補繳印花稅。（ ） 48. 根據印花稅暫行條例的規(guī)定，書立應稅合同應當貼花。但是，如果已按規(guī)定貼花的合同沒有兌現(xiàn)，稅務機關應將印花稅退還給納稅人。（ ） 49. 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為 21 0.5 ，營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件 5元。（ ） 50. 對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。減免土地出讓金的，應當同 時減免契稅。 ( ) 51. 各省、自治區(qū)、直轄市主管稅務機關可以在 3% 5%的幅度稅率規(guī)定范圍內，按照本地區(qū)的實際情況決定契稅稅率。 ( ) 52. 納稅人接受捐贈的實物資產，要計入企業(yè)的應納稅所得額，但企業(yè)不可以提取折舊。（ ） 53. 納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，可以按照當期的銷售（營業(yè)）收入的規(guī)定比例在稅前扣除，不用必須是實際發(fā)生的。（ ） 54. 企業(yè)為全體 職工 按照國務院和市級以上人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。（ ） 55. 租金收入以實際收到的租金金額作為應納稅所得額。（ ） 56. 轉讓財產收入應按照從財產受讓方已經收到的金額確定轉讓財產收入金額。 （ ） 57. 納稅人以偷稅手段隱瞞收入，由稅務機關檢查時調增應納稅所得額的部分，不得作為計提廣告費、業(yè)務招待費的基數(shù)。 ( ) 58. 納稅人收到減免或返還的價內流轉稅，需并入應納稅所得額，納稅人收到減免或返還的價外流轉稅，不需并入應納稅所得額。 ( ) 59. 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 ( ) 60. 以經營租賃方式租入固定資產的租 賃費支出，不得扣除；以融資租賃方式租入固定資產的租賃費支出，相賃期限均勻扣除。 ( ) 61. 納稅人在納稅年度發(fā)生的經營虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的年所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過 5年。 ( ) 62. 稅務機關查補的應納稅所得額，可以用于彌補以前年度虧損之后，計算應補稅額。 ( ) 63. 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產，其費用如作為開發(fā)費用在稅前一次性扣除的，該無形資產在使用期間不能再攤銷費用。 ( ) 64. 納稅人當年發(fā)生的 “ 三新 ” 開發(fā)費用除據實列支外，可以按實際發(fā)生額的 50，直接抵扣當年應納稅所得額。 ( ) 65. 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關的增值稅進項稅金，應視為企業(yè)的財產損失，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準許扣除。 ( ) 66. 企業(yè)被稅務機關查處的未入賬收入，其補繳的銷售稅金，在計算補繳企業(yè)所得稅時，不得從應納稅所得額中扣除。 ( ) 22 67. 年度應納稅所得額不超過 30萬元的企業(yè)，屬于小型微利企業(yè)，一律減按 20的稅率征收企業(yè)所得稅。 ( ) 68. 研究開發(fā)費，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150 攤銷。 ( ) 69. 工資、薪金所得適用超額累進稅率征收個人所得稅。（ ） 70. 工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，稅率為 5 45。 （ ） 71. 實行內部退養(yǎng)的個人在辦理內退手續(xù)后至法定退休年齡之間，從原單位取得的一次性工資，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以上的部分，應繳納個人所得稅。 ( ) 72. 企業(yè)高管人員在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。 ( ) 73. 單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定 繳納個人所得稅；因各種原因退保，不退還已繳納的個人所得稅稅款。( ) 74. 企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領取時，則應征收個人所得稅。 ( ) 75. 扣繳義務人向本單位個人支付應稅所得時，應代扣代繳個人所得稅；向外單位個人支付應稅所得時，由收款人自行申報繳納個人所得稅。 ( ) 76. 從 2008年 3月 1日起，個人所得稅中定額費用扣除一律由原來 1600元上調為 2000元。 ( ) 77. 自 2004年 1月 20日起，對商品營銷活動中，企業(yè) 和單位對營銷業(yè)績突出的營銷人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“ 工資、薪金所得 ” 項目征收個人所得稅，由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。 ( ) 78. 依據中華人民共和國個人所得稅法及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶），并入員工當期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代 繳。 ( ) （ 四 ） 計算 1、 某局 8月份取得的收入情況如下：函件專業(yè)收入 25萬元，包裹專業(yè)收入 15萬元，匯兌專業(yè)收入 10 萬元，報刊發(fā)行專業(yè)收入 20萬元，速遞專業(yè)收入 40 萬元，機要通信專業(yè)收入 5萬元，集郵專業(yè)收入 30 萬元，儲蓄專業(yè)收入 24 萬元，物流專業(yè)收入 2 萬元，代 理 業(yè)務收入 8 萬元。請計算該局本月應繳納的營業(yè)稅 是多少？ 【 答案 】 （ 20 30 40 30 24 2 8） 3 110 3 3.3（萬元） 23 2、 中國公民丁先生 2008年 1 12月份取得每月工薪收入 4000元和 1 12月份的獎金 36000元。請計算 丁先生 2008年應 繳納的 個人所得稅。 【 答案 】 （ 1） 每月工資： （ 4000 1600） 15 125 2 （ 4000 2000） 10 2510 470 1750 2220（元） （ 2）全年一次性獎金 ： 36000 12 3000（元） 適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 15 、 125元。 全年一次性獎金個人所得稅額 36000 15 125 5275（元） （ 3） 全年個人所得稅額 2220 5275 7495（元） 3、某企業(yè)上年度實現(xiàn)會計利潤為 40 萬元。經注冊稅務師審核， “ 財務費用 ” 賬戶中列支有兩筆利息費：一筆是向銀行借入流動資金金額 200 萬元，借用期限 6 個月，支付借款利息 4.5 萬元；另一筆經過批準向本企業(yè)職工集資金額 50 萬元，生產用 9 個月，支付集資利息 2.25 萬元。 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶中列支有直接向貧困地區(qū)一小學捐款 10萬元。根據所給內容回答下列問題（以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位） 計算應納稅所得額時，準許扣除的利息費用為 多少？ 企業(yè)上年度應納企業(yè)所得稅為 多少？ 【 答案 】 4.5+4.5/6/200509 6.19（萬元） （ 40+4.5+2.25 6.19+10） 25 12.64（萬元） 4、 某 市 郵政企業(yè) 2007 年發(fā)生如下業(yè)務： （ 1） 2007年度的上半年企業(yè)共有房產原值 5000萬元， 7月 1日起企業(yè)將原值 1000 萬元、占地面積 4000平方米的一 部分閑置房屋 出租給某 企業(yè) ，租期 1年，每月租金收入 10萬元， 2008年共收取 60萬元； 8月 10日 一新建營業(yè)廳 完工由在建工程轉入固定資產原值 500萬元。 （ 2） 2007 年取得 郵政業(yè)務 收入 1500 萬元 ，其中： 函件專業(yè)收入 150 萬元，包裹專業(yè)收入 170萬元，匯兌專業(yè)收入 100 萬元，報刊發(fā)行專業(yè)收入 200 萬元，速遞專業(yè)收入 300 萬元，機要通信專業(yè)收入 40 萬元，集郵專業(yè)收入 240 萬元，儲蓄專業(yè)收入 160 萬元，物流專業(yè)收入 60 萬元，代 理 業(yè)務收入 80萬元。 其他業(yè)務收入 100 萬元，其中： 郵政媒體 收入 40萬元，出租收入 60 萬元 。 本期購進商品取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 9萬元。 （ 3）當年 發(fā)生 各項成本費用 共計 1200 萬元（不含應繳納的各項稅金），其中 包括：合理的 工資薪金支出 500 萬元， 業(yè)務招待費 20 萬元， 職工工會經費（取得工會專用撥繳款收據） 12 萬元 、職工福利費 80 萬元， 職工教育經費 10 萬元，廣告 宣傳 費 210 萬元。 （房產稅計算余值的扣除比例20 ） 24 要求：根據所給資料，回答下列問題（以下金額均為合計金額）： （ 1）計算該企業(yè) 2008 年應繳納的房產稅。 （ 2）計算該企業(yè) 2008 年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。 （ 3）計算該企業(yè)計算 2008年企業(yè)所得稅時 “ 三項經費 ” 應調增的應納稅所得額。 （ 4）計算該企業(yè)可以在稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告 宣傳 費。 （ 5）計算該企業(yè) 2008 年應繳納的企業(yè)所得稅。 答案： （ 1） 2008年該企業(yè)應繳納的房產稅： 自用房產應繳納的房產稅 5000 （ 1 20 ） 1.2 1000 （ 1 20 ） 1.2 50 43.20（萬元） 出租房產應繳納的房產稅 10612 7.20（萬元） 完工的 新營業(yè)廳 應繳納的房產稅 500 （ 1 20 ） 1.2 124 1.60（萬元） 全年應繳納房產稅 43.20 7.20 1.60 52（萬元） （ 2）出租房產應繳納的營業(yè)稅 1065 3（萬元） 應繳納的營業(yè)稅 （ 200 30 300 240 160 80） 3 25.2（萬元） 應繳納的 增值稅 60 17 8 2.2（萬元） 其他業(yè)務收入 應繳納的營業(yè)稅 100 5 5（萬元） 全年應繳納營業(yè)稅 25.2 5 30.2（萬元） 2008 年該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加 （ 30.2 2.2） （ 7 3 ） 3.24（萬元） （ 3） 職工福利費 扣除限額 500 14 70（萬元） 應調增應納稅所得額 80 70 10（萬元） 工會經費 扣除限額 500 2 10（萬元） 應調增應納稅所得額 12 10 2（萬元） 職工教育經費 扣除限額 500 2.5 12.5（萬元） （未超限額，不需調整） 該企業(yè)計算 2008年企業(yè)所得稅時 “ 三項經費 ” 應調增應納稅所得額 10 2 12（萬元） （ 4）業(yè)務招待費扣除限額 （ 1500 100） 0.5 8（萬元） 20 60 12（萬元） 業(yè)務招待費應調增應納稅所得額 12 8 4（萬元 ） 廣告宣傳費扣除限額 （ 1500 100） 12 192（萬元） 25 廣告宣傳費 應調增應納稅所得額 =210 192 18（萬元） 該企業(yè) 2008年應納所得稅額 （ 1500 100）（ 1200 52 30.2 3.24 12 4 18） 25 （ 1600 1251.44） 25 348.56 25 87.14（萬元） 5、某 局下設賓館 2007年 9月取得以下收入： (1)客房收入 80萬元，保齡球館收入 5萬元； (2)餐廳餐飲收入 50萬元，另收服務費 2萬元； (3)附設小賣部零售收入 1萬元 ； (4)出租柜臺銷售紀念品，本月取得租金 0.5萬元，紀念品銷售收入 8萬元。 要求：計算該賓館本月應納流轉稅、城建稅和教育費附加。 【答案】 營業(yè)稅 (80 5 50 2 0.5) 5 6.875(萬元 ) 68750元 增值稅 10000 (1 4 ) 4 384.62(元 ) 城建稅 (68750 384.62) 7 4839.4(元 ) 教 育費附加 (68750 384.62) 3 2074.04(元 ) 第二部分 會計制度與 郵政企業(yè) 會計 核算辦法 一、概論 （一）單項選擇題 1. 下列項目中，能引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的是 ( D )。 A計提短期借款利息 B固定資產計提折舊 C計提 長期債券投資 利息 D 董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 2. 會計日常核算工作的起點是 ( C )。 A登記會計賬簿 B編制會計報表 C取得或填制會計憑證 D成本核算 3. 采用 記賬憑證賬務處理程序時，登記總分類賬的依據是 ( B )。 A科目匯總表 B記賬憑證 C匯總記賬憑證 D匯總原始憑證 4. 下列對會計基本假設的表述中恰當?shù)氖牵?A ）。 A貨幣計量為確認、計量和報告提供了必要的手段 B一個會計主體必然是一個法律主體 C持續(xù)經營和會計分期確定了會計核算的空間范圍 D會計主體確立了會計核算的時間范圍 26 5. 銷售收入應計入銷售期間的利潤表，這體現(xiàn)的會計核算基本前提是（ A ）。 A會計分期 B會計主體 C貨幣計量 D持續(xù) 經營 6. 強調不同企業(yè)會計信息可比的會計信息質量要求是（ D ）。 A可靠性 原則 B 明晰性原則 C及時性 原則 D可比性 原則 7. 對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計核算一般原則是（ C ）。 A 及時性原則 B 歷史成本原則 C 謹慎性原則 D 可比性原則 8. 企業(yè)將融資租入固定資產視同自有固定資產核算，所體現(xiàn)的會計核算的一般原則是（ D ）。 A 客觀性原則 B 一貫性原則 C 可比性原則 D 實質重于形式原則 9. 資 產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~計量，所指的計量屬性是 ( B )。 A歷史成本 B公允價值 C現(xiàn)值 D可變現(xiàn)凈值 10. 某企業(yè) 2006年 8月份發(fā)生的經濟業(yè)務，會計人員在 10 月份才入賬，這違背了（ B ）要求。 A相關性 原則 B及時性 原則 C客觀性 原則 D明晰性 原則 11. 下列情形中，不違背內部會計控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 )規(guī)定的 “ 確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ” 原則的是 ( B )。 A. 由出納人員兼任會計檔案保管工作 B由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作 C由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 12. 下列項目中，使負債增加的是（ A ）。 A向銀行借款 B用銀行存款購買公司債券 C發(fā)行股票 D支付現(xiàn)金股利 13. 下列各項中可以引起資產和所有者權益同時發(fā)生變化的是（ B ）。 A用稅前利潤彌補虧損 B上到上級撥入的款項存入銀行 C資本公積轉增資本 D將一項房產用于抵押貸款 14. 以下事項中，不屬于企業(yè)營業(yè)收 入的是（ C ）。 A銷售商品所取得的收入 B提供勞務所取得的收入 C出售無形資產的經濟利益流入 D出租機器設備取得的收入 15. 我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)的會計核算應當以（ A ）為基礎。 A權責發(fā)生制 B實地盤存制 C永續(xù)盤存制 D收付實現(xiàn)制 27 16. 某企業(yè)將預收的貨款計入“預收賬款”科目，在收到款項的當期不確認收入，而在實際發(fā)出商品時確認收入，這主要體現(xiàn)的會計基本假設是（ C ）。 A會計主體 B持續(xù)經營 C會計分期 D貨幣計 量 17. 企業(yè)確認資產或負債應滿足有關的經濟利益（ C ）流入或流出企業(yè)的條件。 A.可能 B. 基本確定 C. 很可能 D. 極小可能 18. 下列各項中，屬于企業(yè)生產經營期間資本性支出的 是 （ D ）。 A、聘請中介機構費 B、生產 人員 勞動保險費 C、礦產資源補償費 D、在建工程人員 工資報酬 (二 )多項選擇題 1. 在下列情形中，企業(yè)應按一貫性原則要求變更會計政策的有 ( BD )。 A 改變會計政策能滿足企業(yè)管理層的某種需要 B 改變會計政策后能更恰當?shù)胤从称髽I(yè)財務狀況和經營成果 C 改變會計政策后可以簡化企業(yè)會計核算 D 有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策 2. 下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（ ABC ）。 A將融資租賃的固定資產作為自有固定資產入賬 B合并會計報表的編制 C關聯(lián)方關系的判斷 D對 低值易耗品 的攤銷采用一次攤銷法 3. 下列會計處理方法體現(xiàn)謹慎性要求的有（ ABCD ）。 A應收賬款計提壞賬準備 B無形資產計提減值準備 C固定資產采用加速折舊法計提折舊 D存貨期末計價采用成本與市價孰低法 4. 下列項目中，不能作為資產列報的有 ( ACD )。 A經營租入的設備 B 購入的某項專利權 C待處理的財產損失 D. 計劃購買的某項設備 5. 下列項目中，屬于收入的有 ( ABD )。 A出 租 資產 B出售材料 C出售無形資產 D提供勞務 6. 以下經濟事項是按照 “ 資產 ” 定義進行會計處理的方法有（ ABCD ）。 A生產經營開始時，將開辦費一次轉入當期損益 B計提各項資產的減 值準備 C已經霉爛變質的存貨，將其賬面價值一次轉入管理費用 D將預期不能給企業(yè)帶來經濟利益的無形資產全部轉入當期損益 7. 下列各項目中，屬于企業(yè)其他業(yè)務收入范疇的有（ AC ）。 28 A 出租房屋 的收入 B銷售商品收入 C出租無形資產的租金收入 D出售固定資產的收入 8. 下列各項中，屬于企業(yè)資產范圍的有（ CD ）。 A經營方式租入的設備 B根據合同已經售出，但尚未運離企業(yè)的商品 C委托代銷商品 D經營方式租出的設備 9. 明晰性原則 要求（ ABCD ）。 A會計記錄 應當準確、清晰 B在憑證處理和賬簿登記時，應當確有依據 C賬戶的對應關系要清楚，文字摘要應完整 D在編制會計報表時，項目勾稽關系要清楚，內容要完整，數(shù)字要準確 10. 費用的發(fā)生可能引起以下變化（ ACD ）。 A資產減少 B收入減少 C負債增加 D利潤減少 11. 下列業(yè)務事項中，可以導致資產和所有者權益同時變動的有（ CD ）。 A用現(xiàn)金購買材料 B發(fā)放股票股利 C接受資產捐贈 D處置固定資產 12. 相關性要求所提供的會計信息（ ABC ）。 A滿足企業(yè)內部加強經營管理的需要 B滿足國家宏觀經濟管理的需要 C滿足有關各方面了解企業(yè)財務狀況和經營成果的需要 D滿足提高全民素質的需要 13. 下列做法中，違背會計核算可比性的是（ BD ）。 A鑒于某項固定資產經改良性能提高，決定延長其折舊年限 B鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法 C鑒于某項專有技術已經陳舊過時，未來不能給企業(yè)帶來經濟利益，將其賬面價值一次性核銷 D鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生虧 損，將該投資由權益法核算改為成本法核算 14. 下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ AB ）。 A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補虧損 C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D.用未分配利潤分配股票股利 （三）判斷題 1.負債增加則資產一定增加。（ ） 2.會計核算的可比性原則要求同一會計主體在不同時期盡可能采用相同的會計程序和會計處理方法，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。（ ） 3.按照謹慎性原則企業(yè)可以合理估計可能發(fā)生的損失和費用，因此企業(yè)可以任意提取各種準備。 29 （ ） 4.對于重要的交易或事項，應當單獨、詳細反映，對于不重要、不會導致投資者等有關各方決策失誤或誤解的交易或事項，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會計信息的成本。（ ） 5.按照重要性，企業(yè)會計核算時將某一項勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品。（ ） 6.我國企業(yè)會計準則規(guī)定，所有單位都應以權責發(fā)生制為基礎進行核算。（ ） 7.財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。（ ） 8.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。（ ） 9.出售無形資產取得收益會導致經濟利益的流入，所以，它屬于準則所定義的“收入”范疇。( ) 10.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕洜I成果，因此它不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的利得和損失。（ ） 11.在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期凈資產的增減額就是企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。（ ） 12.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期管理費用。（ ） 13.損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利 益的流出。（ ） （四）簡答題 1簡述郵政企業(yè)會計核算基本要求。 答：（ 1）企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，按照中華人民共和國會計法、會計基礎工作規(guī)范和會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產經營活動。 （ 3）會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。 （ 4）會計記賬采用借貸記賬法。 2.會計核算的原則有哪些？ 答：會計核算的原則包括：客觀性原則、實質重于形式原則、相關性原則、一貫性原則、可比性原 則、及時性原則、明晰性原則、權責發(fā)生制原則、配比性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、謹慎性原則、重要性原則。 二、貨幣資金 30 （ 一 ） 單項選擇題 1. 下列經濟業(yè)務中，企業(yè)不得動用庫存現(xiàn)金支付的是 ( D )。 A支付職工獎金 65000元 B購買辦公用品付款 300元 C預付出差人員攜帶的差旅費 5000元 D. 支付購買設備款 70200元 2. 企業(yè)用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的銀行存款戶是 ( B )。 A臨時存款戶 B基本存款戶 C專用存款戶 D一般存款戶 3. 下列各項中，不得用于支取現(xiàn)金的是 ( C )。 A現(xiàn)金支票 B注有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行本票 C信用卡 (單位卡 ) D填有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票 4. 企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因，按照管理權限經批準處理時，應在以下科目核算 ( B )。 A其他應收款 B管理費用 C其他應付款 D財務費用 5. 現(xiàn)金長短款在查明原因后應確認損益，長款和短款經批準后應分別記入的科目是( D )。 A管理費用，管理費用 B營業(yè)外收入，營業(yè)外支出 C營業(yè)外收入，財務費用 D營業(yè)外收入，管理費用 6. 已記入 “ 待處理財產損溢 ” 科目、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應記入的科目是（ B ）。 A.營業(yè)外收入 B.管理費用 C.銷售費用 D.營業(yè)外支出 7. 下列各項中，不通過 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算的是 ( D )。 A信用證存款 B銀行本票存款 C信用卡存款 D備用金 8. 企業(yè)將準備用于有價證券投資的現(xiàn)金存入證券公司指定的賬戶時，應借記的會計科目是( B )。 A銀行存款 B其他貨幣資金 C其他應收款 D短期投資 9. 如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，應貸記 ( B )。 A “ 其他應收款 ” 科目 B “ 待處理財產損溢 -待處理流動資產損溢 ” 科目 C “ 現(xiàn)金 ” 科目 D “ 應收賬款 ” 科目 10. 銀行匯票是由 ( C )簽發(fā)的。 A企業(yè) B收款人 C銀行 D持票人 11. 銀行匯票付款期限為自出票日起（ B ）。 A個月 B個月 C個月 D個月 31 12. 使用銀行本票支付各種款項，適用于（ B ）。 不同票據交換區(qū)域 同一票據交換區(qū)域 同域 異地均可 異地票據交換區(qū)域 13. 銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過（ B ）。 個月 個月 個月 個月 14. 商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 (C )。 個月 個月 個月 年 15. 對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的未達賬項，企業(yè)應當（ D ）。 根據銀行對賬單金額入賬 根據 “ 銀行存款余額調節(jié)表 ” 和 “ 銀行對賬單 ” 自制原始憑證入賬 在編制 “ 銀行存款余額調節(jié)表 ” 時入賬 待有關憑證到達時入賬 16. 支票的提示付款期限為自 出票日起 (C )。 日 日 日 日 17. 信用卡中單位卡賬戶的資金一律從 ( B )賬戶轉賬存入。 一般存款賬戶 基本存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 18. 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金，因特殊需要支付現(xiàn)金的，應事先報（ C ）審查批準。 企業(yè)負責人 上級主管部門 開戶銀行 財稅部門 19. 托收承付結算辦法規(guī)定，驗貨付款的承付期為 ( C )。 天 天 天 天 20. 企 業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付的賬戶是 (A )。 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶 21. 企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶為 ( D )。 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 基本存款賬戶 專用存款賬戶 22. 銀行存款清查時，應將銀行開出的對賬單與本單位的（ B ）核對。 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 “銀行存款”總分類賬 “其他貨幣資金”總分類賬 23. 銀行對賬單與本企業(yè)賬目核對時（ D ）。 只核對期初 余額和期末余額 只核對本期借方和貸方發(fā)生額 32 只核對未達賬項 應逐筆核對 （ 二 ） 多項選擇題 1.按照內部會計控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 )的要求，貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內容包括( ABCD )。 A是否存在貨幣資金支出越權審批的行為 B是否存在辦理付款業(yè)務的全部印章交由一人保管 C是否存在票據購買、領用、保管的漏洞 D是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務崗位混崗現(xiàn)象 2.下列各項中，違背有關貨幣資金內部控制要求的有 ( ACD )。 A采購人員超過授權限額采購原材料 B主管財務的副總經理授權財務部經理辦理資金支付業(yè)務 C出納人員長期保管辦理付款業(yè)務所使用的全部印章 D出納人員兼任會計檔案保管工作和債權債務登記工作 3.下列項目中，不符合內部會計控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 )規(guī)定要求的有 ( AB )。 A由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 B以企業(yè)的銀行賬戶為個人代存并支取現(xiàn)金 C由出納人員兼任固定資產明細賬登記工作 D經主管財務的副總經理批準銀行存款墊付應由職工個人負擔的醫(yī)療費 4.按照支付結算辦法 的規(guī)定，采用托收承付結算方式時購貨企業(yè)的承付期是 ( AD )。 A 3天 B 15天 C 7天 D 10天 5.下列業(yè)務中允許使用現(xiàn)金的是 ( ABC )。 A職工工資、津貼 B根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金 C出差人員必須隨身攜帶的差旅費 D支付大額購貨款 6.中國人民銀行支付結算辦法中規(guī)定的結算紀律包括 ( BCD )。 A不準超出庫存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金 B不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權 債務的票據 C不準無理拒絕付款 D.不準違反規(guī)定開立和使用賬戶 7.以下不符合企業(yè)規(guī)定的做法是 ( AD )。 33 A已經存入證券公司并進行了短期投資的現(xiàn)金，計入其他貨幣資金 B屬于無法查明的其他原因導致現(xiàn)金短缺，經批準處理后計入管理費用 C現(xiàn)金短缺屬于責任人賠償?shù)牟糠郑怯洖槠渌麘湛?D屬于無法查明的其他原因導致現(xiàn)金溢余，經批準處理后沖減管理費用 8.下列項目中，屬于未達賬項的有 ( CD )。 A銀行代企業(yè)支付電話費 5400元，并登記企業(yè)銀行存款減少 5400元，但企業(yè)在 收到銀行付款通知后，將銀行存款減少額登記為 3400元 B企業(yè)賒銷商品，按購貨協(xié)議于 60天后收取 C企業(yè)將收取的轉賬支票送存銀行，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬 D企業(yè)將開出轉賬支票，并登記銀行存款減少，但收款單位尚未持票到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬 9.下列不通過“銀行存款”科目進行核算的有（ ABCD ）。 A 外埠 存款 B 銀行本票 存款 C 銀行匯票存款 D 商業(yè)匯票存款 10.以下支付或結算方式中，只適用于商品交易結算業(yè)務的有 ( BD )。 A支票 B信 用證 C委托收款 D托收承付 11.不得辦理托收承付結算的業(yè)務包括 ( ABC )。 A代銷商品款項 B寄銷商品款項 c賒銷商品款項 D訂有經濟合同的商品交易款項 12.下列項目中，屬于企業(yè)貨幣資金的有 ( AB )。 A銀行存款 B外埠存款 C備用金 D存出保證金 13.下列業(yè)務中， 不影響 企業(yè)貨幣資金 總額 的有 ( BCD )。 A以存出投資款購買債券 B將銀行存款匯往在外地銀行開立的臨時采購賬戶中 C通過銀行將人民幣存款兌換為外幣并 存入銀行 D采購完畢，將銀行匯票余款收回，存入原辦理匯票銀行的存款戶中 14.下列既可用于轉賬結算，又可用于支取現(xiàn)金的有 ( ABD )。 A普通支票 B注有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行本票 C轉賬支票 D填有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票 15企業(yè)的貨幣資金包括 ( ACD )。 庫存現(xiàn)金 應收票據 銀行存款 其他貨幣資金 16銀行匯票的特點為 ( ABCD )。 34 使用靈活 票隨人到 兌現(xiàn)性強 劃 款簡便 17根據現(xiàn)行銀行結算辦法的規(guī)定，必須在商品交易或者在商品交易的同時附帶提供勞務的情況下，才能使用的結算方式有 ( CD )。 委托收款 匯兌 托收承付 商業(yè)匯票 18商業(yè)匯票可以由 ( AC )。 付款人簽發(fā)并承兌 銀行簽發(fā)并承兌 收款人簽發(fā)，由付款人承兌 銀行承兌，由在銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā) 19商業(yè)匯票按承兌人不同分為 ( CD ) 承兌匯票。 收款人 付款人 商業(yè) 銀行 20支票分為 ( ABC )。 現(xiàn)金支票 轉賬支票 普通支票 特殊支票 21信用卡按使用對象可分為 ( BC )。 企業(yè)卡 單位卡 個人卡 集體卡 22使用托收承付結算方式的收付雙方，必須是 ( ABD )。 國有企業(yè) 供銷合作社 個體工商戶 經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的集體所有制工業(yè)企業(yè) 23不得辦理托收承付的款項為 ( BCD )。 因商品交易而產生的勞務供應的款項 代銷商品的款 項 寄銷商品的款項 賒銷商品的款 24企業(yè)的其他貨幣資金包括 ( BCD )。 銀行存款 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 25外埠存款的特點是 ( ABD )。 不計利息 除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬 可以隨時收付 只付不收 26 未達賬項的發(fā)生，通常有如下幾種情況： ( ABCD )。 銀行已記收入，企業(yè)未記 銀行已記支出，企業(yè)未記 企業(yè)已記收入，銀行未記 企業(yè)已記支出，銀行未記 27 未達賬項的發(fā)生，通常有如下幾種情況： ( ABCD )。 銀行已記收入，企業(yè)未記 銀行已記支出，企業(yè)未記 企業(yè)已記收入，銀行未記 企業(yè)已記支出，銀行未記 (三 )判斷題 35 1. 銀行匯票不可以背書轉讓。 ( ) 2. 商業(yè)匯票只能用于勞務結算，不可以用于商品交易的結算。 ( ) 3. 商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過年。 ( ) 4. 支票結算方式是異地結算中使用的比較廣泛的一種結算方式 ( )。 5. “銀行存款”賬戶反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行匯票存款也屬于 銀行存款核算的內容 。 ( ) 6. 匯兌結算方式適用于同城之間的各種款項結算。 ( ) 7. 委托收款結算方式在同城或異地均可使用。 ( ) 8. 辦理托收承付的款項必是商品交易。 ( ) 9. 企業(yè)可以根據需要用收入的現(xiàn)金直接支付。 ( ) 10. 企業(yè)對下屬各科室發(fā)放的備用金應在“其他貨幣資金”賬戶單獨核算。（ ） （四）簡答題 1.簡述現(xiàn)金的使用范圍。 答 :根據國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)只能在下列 范圍內使用現(xiàn)金： (1)職工的工資和津貼。 (2)個人的勞務報酬。 (3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學 技術、文化藝術、體育等各 種獎金。 (4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 (5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 (7)結算起點 (1000元 )以下的零星支出。 (8)中國人民銀 行確定支付現(xiàn)金的其他支出。 凡不屬于現(xiàn)金結算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結算，必須通 過銀行辦理轉賬結算。轉賬結算憑證在經濟往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力。 2.現(xiàn)金收支的基本內容有哪些？ 答： 根據財政部頒發(fā)的內部會計控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 )的 規(guī)定，現(xiàn)金收支的內 部控制包括以下基本內容： (1)建立現(xiàn)金事項的日常會計處理規(guī)程。 (2)指定專人負責收支現(xiàn)金。 (3)填制收付款原始憑證與收付款的職責分開，由兩個經手人分 別辦理。 (4)收支現(xiàn)金后，必須核對現(xiàn)金和賬面記錄，核對人員應與收取 和記錄人員分開。 36 (5)實行錢、賬分管。 (6)超過一定數(shù)額的收支應使用支票。 (7)對現(xiàn)金收支實行經常性和突擊性檢查。 除此之外，國家還規(guī)定單位之間不得轉借現(xiàn)金，不得弄虛作假， 套取現(xiàn)金，不得公款私存，私設小金庫，不得賬外設賬。 3.企業(yè)通過銀行辦理資金收付時，必須遵守 的 規(guī)定 有哪些？ 答： 企業(yè)通過銀行辦理資金收付時，必須遵守以下規(guī)定： （ 1） 按銀行賬戶管理辦法規(guī)定，銀行存款賬戶分為基本存款賬 戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 （ 2） 各單位在銀行的賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準簽 發(fā)空頭支票和空頭支款憑證，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據和支票套取銀行信用。 （ 3） 各單位在銀行開立的賬戶，只供本單位業(yè)務經營范圍內的資 金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用，不得利用銀行賬戶進行非法活動。 （ 4） 各種收支款項憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧 立名目 ，弄虛作假，套取銀行和他人資金。 （ 5） 認真執(zhí)行國家的法令，遵守銀行信貸、結算辦法的各項規(guī)定。 對違反銀行結算制度的單位和個人，銀行除責令其限期糾正外，還要按規(guī)定給予處罰。 （ 6） 及時正確地登記和銀行的往來賬目，認真及時地與銀行對賬 單進行核對，保證賬款相符，賬賬相符。 4.對銀行存款清查采用什么方法？其賬實不符的原因有哪些？賬實不符采用什么方法處理？ 答：為了 防止記賬差錯，掌握銀行存款的實有數(shù)額，企業(yè)必須按月對 銀行存款進行清查。 清查的方法是：企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的對賬單逐筆進行核對。如果發(fā)現(xiàn)雙方的余額 不一致時，可能有以下兩種原因： （ 1） 企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯。 （ 2） 企業(yè) 或銀行存在未達賬款。未達賬款是指對同一經濟業(yè)務，由于記賬時間和憑證傳遞不同，發(fā)生的企業(yè)或銀行一方已 經 登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。 未達賬款有下列四種情況： 企業(yè)已經收款 入帳 ，而銀行尚未收款 入 賬的款項。 企業(yè)已經付款入賬，而銀行尚未付款入賬的款項。 銀行已經收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項。 銀行已經付款 入 賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項。 37 以上任何一種情況的發(fā)生，都會使企業(yè)的銀行存款日記賬賬面 余額與銀行的對賬單賬 面余額不相符合。因此，企業(yè)每月在接到往來銀行抄送的對賬單時，必須及時與企業(yè)的銀行存款日記賬記錄逐筆核對，如有不符，應立即查明原因。對于未達賬款，經逐筆核對后，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”來進行調整。 （五）業(yè)務 題 1.根據下列業(yè)務編制會計分錄 （ 1）職工李華報銷市內交通費 2000元。 （ 2）王新出差預借差旅費 2500元。 （ 3）本日營業(yè)班組上繳營業(yè)款 15000元。 （ 4）王新出差回來報銷差旅費 3000元。 （ 5）月末，進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺 340 元。 （ 6）經查上述現(xiàn)金短缺是由出納人員造成的， 應由出納人員賠償。 答案： （ 1）借：管理費用 2000 貸：現(xiàn)金 2000 （ 2）借：其他應收款 2500 貸：現(xiàn)金 2500 （ 3）借：現(xiàn)金 15000 貸：營業(yè)款結算 15000 （ 4）借：管理費用 3000 貸：其他應收款 3000 借：其他應收款 500 貸：現(xiàn)金 500 （ 5）借：待處理財產損溢 340 貸：現(xiàn)金 340 （ 6）借：其他應收款 340 貸：待處理財產 損溢 340 2資料：企業(yè) 2007 年 5 月 31 日銀行存款日記賬賬面余額為 465， 000 元，銀行對賬單上企業(yè)存款余額為 468， 500元，經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： （）企業(yè)開出支票 2000元，持票 入 尚未到銀行辦理轉賬。 （）企業(yè)送存支票 6400元，銀行尚未入賬。 38 （）銀行劃轉企業(yè)銀行借款利息 600元，尚未通知企業(yè)。 （）企業(yè)委托銀行代收款項 10000元，銀行已收款入賬，但尚未通知企業(yè)。 （）銀行代企業(yè)支付的電話費 1500元，尚未通知企業(yè)。 要求：根據以上資料編制銀行存款余額調節(jié)表。 答案： 銀行存款余額調節(jié)表 項 目 金額 項 目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 465000 銀行對賬單余額 468500 加：銀行已收，企業(yè)未收款 10 000 加：企業(yè)已收，銀行未收款 6 400 減：銀行已付，企業(yè)未付款 2 100 減：企業(yè)已付，銀行未付款 2 000 調節(jié)后的存款余額 472 900 調節(jié)后的存款余額 472 900 三、應收款項 （一）單項選擇題 1企業(yè)銷售商品時，根據情況在商品標價上給予的扣除，稱為 ( A )。 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣 銷貨折扣 購貨折扣 2 “壞賬準備”科目在期末結賬前如為借方余額，反映的內容是 ( D )。 A 提出的壞賬準備 B 實際發(fā)生的壞賬損失 C 收回以前已經確認并轉銷的壞賬準備 D 已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額 3一般情況下，郵政企業(yè)采用（ C ）計提壞賬準備。 A應收賬款余額百分比法 B賒銷百分比法 C賬齡分析法 D直接轉銷法 4賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應收賬款計提壞賬準備的比例為（ C ）。 A 5% B 5 C 50% D 100% 5賬齡 1年以上的應收賬款計提壞賬準備的比例為（ D ）。 A 5 B 5% C 50% D 100% 6賬齡在 6個月（含 6個月）以內的應收賬款（ A ）。 A不計提壞賬準備 B計提 5的壞賬準備 C計提 10%的壞賬準備 D計提 50%的壞賬準備 7. 賬齡在 1年（含 1年）以內的其他應收款（ A ）。 A不計提壞賬準備 B計提 5的壞賬準備 C計提 10%的壞賬準備 D計提 20%的壞賬準備 8賬齡在 1年 2年（含 2年）的其他應收款計提壞賬準備的比例為（ C ）。 39 A 5% B 10% C 20% D 50% 9.賬齡在 2年 3年（含 3年）的其他應收款計提壞賬準備的比例為（ D ）。 A 5% B 10% C 20% D 50% 10賬齡 3年以 上的其他應收款計提壞賬準備的比例為（ D ）。 A 5 B 5% C 50% D 100% 11. 企業(yè)對外長期股權投資應分得的現(xiàn) 金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記 （ B ） 科目。 A應收賬款 B應收股利 C應收利息 D其他應收款 （二）多項選擇題 1應收賬款包括 ( BD )。 應收職工欠款 應收賒銷貨款 應收利息 應收購貨單位的 墊付 的 銷售商品 運費 2應收賬款是指 (ABC )。 因銷售活動形成的債權 流動資產性質的債權 本企業(yè)應收客戶的款項 本企業(yè)付出的存儲保證金 3.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ABCD ）。 結轉到期不能收回的應收票據 計提應收賬款壞賬準備 收回應收賬款 收回已轉銷的壞賬 4壞賬的核算方法有 ( AC )。 直接轉銷法 間接法 備抵法 成本法 5下列各項中，應計入 “ 壞賬準備 ” 科目借方的有 ( BD )。 提取壞賬準備 沖回多提壞賬準備 收回以前確認并轉銷的壞賬 備抵法下實際發(fā)生的壞賬 6按現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定，下列各項應收款項中，不能全額計提壞賬準備的有 (ABCD) 當年發(fā)生的應收款項 計劃對應收款項進行重組 與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項 其他已逾期但無確鑿證據表明不能收回的應收款項 7.一般來講企業(yè)的應收款項符合下列條件之一的，應確認為壞賬 ( ABC )。 債務人死亡，以其遺產清償后，仍然無法收回 債務人破產，以其破產財產清償后，仍然無 法收回 債務人較長時間內未履行其償債義務 ，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性很小 超過一年的應收款項 40 8用備抵法核算壞賬損失的特點是 ( BC )。 賬務處理較簡單 防止虛增企業(yè)資產 符合權責發(fā)生制原則 不符合配比原則 9.下列各項中，應在“壞賬準備”賬戶貸方反映的有 ( AB )。 A. 提取的壞賬準備 B. 收回前期已確認為壞賬并轉銷的應收賬款 C. 發(fā)生的壞賬損失 D. 沖銷的壞賬準備 10.一般情況下，計提壞賬準備的應收款項包括（ BC ）。 A應收票據 B應收賬款 C其他應收款 D預收賬款 11.應按 50%的比例計提壞賬準備的應收款項有（ AD ）。 A賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應收賬款 B賬齡 1年以上的應收賬款 C賬齡在 1年 2年（含 2年）的其他應收款 D賬齡在 2年 3年（含 3年）的其他應收款 12.應按 100%的比例計提壞賬準備的應收款項有（ BD ）。 A賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應收賬款 B賬齡 1年以上的應收賬款 C賬齡在 2年 3年（含 3年）的其他應收款 D賬齡 3年以上的其他應收款 13.按規(guī)定不計提壞賬準備的應收款項有（ AC ）。 A賬齡在 6個月（含 6個月）以內的應收賬款 B賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應收賬款 C賬齡在 1年（含 1年）以內的其他應收款 D賬齡在 1年 2年（含 2年）的其他應收款 14、下列按規(guī)定應計提壞賬準備的應收款項有：（ BD ） A賬齡在 6個月（含 6個月）以內的應收賬款 B賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應收賬款 C、賬齡在 1年（含 1年）以內的其他應收款 D賬齡在 1年 2年（含 2年）的其他應收款 15、企業(yè)采用備抵法核算壞賬，收回過去已確認并轉銷的壞賬時，應作會計分錄（ BC ） A借記“應收賬款”科目，貸記“管理費用”科目 B借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目 41 C借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目 D借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目 （三）判斷題 1.用賬齡分析法估計壞賬損失是基于這種觀點：賬款拖欠的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大，應提 取的壞賬準備金額就越多。（ ） 2.企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。（ ） 3.如判斷某項應收款項可能出現(xiàn)壞賬的金額大于賬齡分析法計提的壞賬準備，應采用個別認定法計提壞賬準備。（ ） 4.在同一會計期間內，運用個別認定法的應收款項應從用賬齡分析法計提壞賬準備的應收款項中剔除，不得重復提取。（ ） 5.中國郵政集團公司內部各單位之間的往來按照關聯(lián)方之間發(fā)生的 應收款項，根據預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應的壞賬準備。（ ） 6.中國郵政集團公司內部各單位之間的往來不計提壞賬準備。（ ） 7.采用個別認定法計提壞賬準備需要經省級單位批準并報國家郵政局備案。（ ） 8.各單位至少每月一次由財務部門和業(yè)務部門進行日報單欠費對賬。（ ） 9應收賬款是企業(yè)因銷售商品 、提供勞務 等經營活動所形成的債務。 ( ) 10商業(yè)折扣是債權人為鼓勵債務人在規(guī)定期限內付款而向其提供的債務扣除。 ( ) 11采用直接轉銷法核算壞賬損失，需設置 壞賬準備 科目。 ( ) 12采用備抵法核算壞賬損失，需設置 壞賬準備 科目。 ( ) 13 會計期末，當企業(yè)用一定方法計算出的應提壞賬準備大于“壞賬準備”賬面余額的，應按其差額沖減多提的壞賬準備。 ( ) 14企業(yè)壞賬準備提取的方法和提取的比例應由國家統(tǒng)一規(guī)定。 ( ) 15.已確認為壞賬的應收賬款，意味著企業(yè)放棄了其追索權。（ ） 16.按郵政企業(yè)會計核算辦法的規(guī)定，應收賬款均應計提壞賬準備。（ ） （四）簡答題 1簡述應收賬款和其他應收款計提壞賬準備的標準。 應收賬款： （ 1）賬齡在 6個月（含 6個月）以內的不計提壞賬準備； （ 2）賬齡在 6個月 1年（含 1年）的計提比例為 50； （ 3）賬齡在 1年以上的計提比例為 100。 42 其他應收款： （ 1）賬齡在 1年（含 1年）以內的不計提壞賬準備； （ 2）賬齡在 1年 -2年（含 2年）的 計提比例為 20% （ 3）賬齡在 2年 -3年（含 3年）的 計提比例為 50% （ 4）賬齡在 3年以上的計提比例為 100% 2.其他應收款包括的內容有哪些？ 答：其他應收款是指除應收票據、應收賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。其主要內容包括： （ 1） 應收內部往來 款項 （ 2）應收的各種賠款、罰款； （ 3）應收出租包裝物租金； （ 4）應向職工收取的各種墊付款項； （ 5）存出保證金； （ 6）其他各種應收、暫付款項。 （五）業(yè)務題 1、 某郵政企業(yè)年末應收賬款余額為 100萬元，其他應收款 50 萬元，其分布情況如下： 應收賬款： 賬齡在 6個月以內（含 6個月）的 80 萬元； 賬齡在 6個月 1年（含 1年）的 10 萬元； 賬齡在 1年以上的 10 萬元； 其他應收款： 賬齡在 1年以內（含 1 年）的 40 萬元； 賬齡在 1年 -2年（含 2年）的 5萬元； 賬齡在 2年 -3年（含 3年）的 2萬 元； 賬齡在 3年以上的 3萬元。 要求：計算應計提的壞賬準備數(shù)額，并編制會計分錄。 答： 10 50 10 100 5 20 2 50 3 100 20（萬元） 借：管理費用 200000 貸：壞賬準備 200000 四、待攤費用 （一）單選 43 1.待攤費用是指企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在（ B ）的各項費用。 A、六個月以內 (含六個月 ) B、一年 以內 (含一年 ) C、超過一年 D、超過兩年 2.待攤費用應按費用項目的受益期限（ A ）。 A、分期攤銷 B、一次攤銷 C、五五攤銷 D、任意攤銷 （二）多選 1.下列費用屬于待攤費用的有（ AC ）。 A、預付保險費 B、 業(yè)務宣傳費 C、經營租入固定資產的租金 D、水電費 五、存貨 （ 一 ） 單項選擇題 1.下列各項業(yè)務中，不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（ A ） A 發(fā)出商品但尚未確認銷售 B 已確認銷售但尚未發(fā)出商品 C 計提存貨跌價準備 D 已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料 2.在運用存貨的“成本與 可變現(xiàn)凈值孰低法”時，當存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時，用（ A ）方法確定的期末存貨成本最低 。 A 單項比較法 B 分類比較法 C 總額比較法 D 三種方法都有可能 3.企業(yè)外購材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)的短缺和毀損，如屬途中合理損耗，應作如下處理（ D ）。 A 若未付款，應拒付貨款 B 若已付款，應向供應單位索賠 C 列入營業(yè)外支出 D 相應提高入庫材料的實際單位成本，不再另作賬務處理 4.企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應包括在 “ 存貨 ” 項 目的是（ B ）。 A已作銷售但購貨方尚未運走的商品 B委托代銷商品 C合同約定購入的商品 D為在建工程購入的工程物資 5.下列會計處理，不正確的是（ C ）。 A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用 B非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出 C以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失 D為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本 6.下列庫存材料相關損失項目中，應計入管理費用的是 ( A )。 A計量差 錯引起的原材料盤虧 B自然災害造成的原材料損失 C材料運輸途中發(fā)生的合理損耗 D人為責任造成的原材料損失 7.企業(yè)發(fā)生的庫存材料盤虧或毀損中，不應作為管理費用列支的是（ A ）。 44 A自然災害造成毀損凈損失 B保管中發(fā)生的定額內自然損耗 C收發(fā)計量造成的盤虧損失 D管理不善造成的盤虧損失 8.某企業(yè) 11 月 1 日存貨結存數(shù)量為 200 件，單價為 4 元； 11 月 2 日發(fā)出存貨 150 件； 11 月 5日購進存貨 200件，單價 4.4 元； 11月 7日發(fā)出存貨 100件。在對存貨 發(fā)出采用先進先出法的情況下， 11 月 7日發(fā)出存貨的實際成本為（ B ）元。 A 400 B 420 C 430 D 440 9.存貨入賬價值的基礎應采用（ A ）。 A 歷史成本 B重置成本 C可變現(xiàn)凈值 D計劃成本 10.存貨的歸屬以（ A ）為劃分標準。 A 法定產權 B經濟用途 C存放地點 D交貨時間 11.拓展郵品屬于（ A ）。 A 庫存商品 B集郵商品 C集郵郵票 D加工集郵品 12.報紙按出版日后（ D ）以上未銷售的，按規(guī)定應全額計提跌價準備。 A 2天 B 5天 C 10天 D 15天 13.刊物按出版日后（ B ）未銷售的，按定價的 50%計提跌價準備。 A 2個月以內 B 2個月以上 10 個月以內 C 10個月以上 D 1年以上 2年以內 14.下列按規(guī)定應按定價的 50%計提跌價準備的報刊專業(yè)存貨是：（ B ）。 A距出版日 2個月 之內未銷售的刊物 B 出版日后 2個月以上 10 個月以內未銷售的刊物 C 出版日后 2個月以上 10 個月以內未銷售的報紙 D 出版日后 1年以上 2年以內未銷售的刊物 15.各?。▍^(qū)、市）郵政局自主開發(fā)的集郵品，距開發(fā)完成日半年到 1年（含 1年）的按照郵品成本（扣除所含郵票面值）的（ B ）計提跌價準備。 A 20% B 50% C 100% D 150% 16.各?。▍^(qū)、市）郵政局自主開發(fā)的集郵品，應按照郵品成本（扣除所含郵票面值）的 100%計提跌價準備的是距開發(fā)完成日（ C ）的集郵品。 A半年以內（含半年） B半年到 1年（含 1年） C 1年以上 D 2年以上 17.各?。▍^(qū)、市）郵政局自主開發(fā)的集郵品，應按照郵品成本（扣除所含郵票面值）的 50%計提跌價準備的是距開發(fā)完成日（ B ）的集郵品。 45 A半年以內（含半年） B半年到 1年（含 1年） C 1年以上 D 2年以上 18.低值易耗品的攤銷方法為（ A ）。 A一次攤銷法 B 分次攤銷法 C 分期攤銷法 D 五五攤銷法 (二 )多項選擇題 1.存貨的確認是以法定產權的取得為標志的。下列項目中，屬于存貨范圍的有（ AC ）。 A已經購入但尚未運達本企業(yè)的貨物 B已售出但貨物尚未運離本企業(yè)的存貨 C已經運離企業(yè)但尚未售出的存貨 D未購入但存放在企業(yè)的存貨 2.下列項目中，計算存貨可變現(xiàn)凈值時，會影響可變現(xiàn)凈值的有（ BCD ）。 A存貨的賬面成本 B估計售價 C估計銷售過程中發(fā)生的銷售費用 D至完工將要發(fā)生的成本 3.企業(yè)進行材料清查時，對于盤虧的材料，應先記入 “ 待處理財產損溢 ” 賬戶，待期末或報批準后，根據不同的原因可分別轉入（ ACD ）。 A管理費用 B 營業(yè)外收入 C營業(yè)外支出 D其他應收款 4.下列情況中，按規(guī)定應提取存貨跌價損失準備的有 ( ABC )。 A市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望 B、企業(yè)使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格 C、存貨陳舊過時 D、已過期且無轉讓價值的存貨 5.郵政企業(yè)的庫存商品包括：（ AD ） A郵購商品 B出租商品 C受托代銷商品 D拓展郵品 6.郵政企業(yè)的存貨中按售價核算的有（ ABC ）。 A集郵商品 B定制郵資封片 C報刊 D出租商品 7.下列按規(guī)定應全額計提跌價準備的報刊專業(yè)存貨有：（ AD ） A出版日后 15天以上未銷售的報紙 B距 出版日 2個月之內未銷售的刊物 C 出版日后 2個月以上 10 個月以內未銷售的刊物 D 出版日后 10個月以上 1年未銷售的刊物 8.下列按規(guī)定不應計提 跌價準備的報刊專業(yè)存貨有：（ AC ） 46 A距出版日 15天之內未銷售的報紙 B出版日后 15天以上未銷售的報紙 C距 出版日 2個月之內未銷售的刊物 D 出版日后 2個月以上 10 個月以內未銷售的刊物 9.關于“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”，以下表述正確的有（ ACD ） A“成本”是指存貨的歷史成本 B其“可變現(xiàn)凈值”是指存貨的現(xiàn)行售價 C當成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價 D 當可變現(xiàn)凈值低于成本時，存貨按可變現(xiàn)凈值計價 （三）判斷題 1.企業(yè)購入材料所發(fā)生的運雜費、保險費等均應計入存貨 成本。（ ） 2.投資者投入的存貨成本，一律按投資合同或協(xié)議約定的價值確定。 ( ) 3.在物價持續(xù)下跌的情況下，企業(yè)采用先進先出法計量發(fā)出存貨的成本，當月發(fā)出存貨單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（ ） 4.在物價上漲的情況下，采用先進先出法計算的發(fā)出存貨的成本將高于采用加權平均法計算的發(fā)出存貨成本。（ ） 5. 每期期末都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。（ ） 6.無論企業(yè)對存貨采用實際成 本核算，還是采用計劃成本核算，在編制資產負債表時，資產負債表上的存貨項目反映的都是存貨的實際成本。（ ） 7.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的歷史成本。（ ） 8.郵政企業(yè)的受托代銷商品、出租商品均屬于庫存商品。（ ） 9.企業(yè)為了銷售給外單位或個人而購入的各種商品，形成商品銷售業(yè)務的，不論是否進入本企業(yè)倉庫，凡是通過本企業(yè)結算貨款的，都在“商品采購”核算。（ ） 10.郵政企業(yè)接受企業(yè)單位委托代為銷售的商品，如已簽訂包銷協(xié)議或發(fā)生其他導致商品