我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計芻議的論文

我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計芻議的論文 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計芻議的論文 摘要國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。 關(guān)鍵詞商業(yè)銀行審計模式 1 我國國有商業(yè)銀行及內(nèi)部審計涵義 2007 年 2 月 6 日，中國銀監(jiān)會副主席唐雙寧在全國合作金融監(jiān)管工作會議上透露，中國金融資產(chǎn)總量已達到 60 萬億元，其中銀行業(yè)金融資產(chǎn)高達 44 萬億元，居民儲蓄額達 16 萬億元，中國金融資產(chǎn)總量占全球總量已上升到 4% 5%；其中國有商業(yè)銀行擁有 77000 家營業(yè)網(wǎng)點和 120 萬員工，占總資產(chǎn) 51.3%，仍然占據(jù)銀行業(yè)金融機構(gòu)的半壁江山，是我國經(jīng)濟發(fā)展的主要資金供應者。 正是由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計在銀行治理中的地位日益突現(xiàn)。 “ 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。 它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范化的方法，來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。 ” 2 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀 2.1 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計目的定位不明確 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的主要職責實際上定位在對操作層的違規(guī)進行檢查和處罰上，內(nèi)審部門的工作都是停留在事后檢查上，并且 “ 突擊審計少，事先預告多 ” ，后續(xù)審計也是處于起步階段，日常的監(jiān)督工作還沒有啟動，在工作方式上存在著只檢查問題和向領(lǐng)導反映，沒有深層次的分析和總結(jié)問題，不能發(fā)揮內(nèi)審的 “ 保健 ” 作用。WWW.11665.COM 由此可以看出，目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計目的定位還不明確，仍處于模糊狀態(tài)。 2.2 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式不健全 目前我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計基本上是介于賬項基礎(chǔ) 審計向制度基礎(chǔ)審計過渡的一個階段，以全部業(yè)務和賬目為基礎(chǔ)，主要采用詳細審計或依賴于審計人員經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法，這就使得內(nèi)部審計隨意性很大，缺乏科學性，造成審計期長、審計成本高、審計效率低下等弊病。國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債多，中間業(yè)務量大、資金往來頻繁、會計資料及相關(guān)信息繁雜，在此情況下，若商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍采用傳統(tǒng)的審計方式是非常不經(jīng)濟的，最關(guān)鍵的是審計人員將注意力過于集中在內(nèi)部控制制度方面，過于依賴對內(nèi)部控制制度的測試，忽略了審計風險產(chǎn)生的其他環(huán)節(jié)，不能有效的從多渠道，如組織的環(huán)境、歷史的方面搜集審計證 據(jù)，無法突出審計重點，不利于強化銀行的風險管理。 2.3 內(nèi)部審計成果運用不夠 盡管在審計體制的改革下，審計信息更為暢通了，但審計成果的充分運用尚未得到應有的重視。表現(xiàn)在：一、內(nèi)審部門對審計出的問題通常是采用一對一的糾正或處罰，缺乏對共性問題的系統(tǒng)性考核、分析、研究和整改機制。許多問題年年查年年有，既浪費人力資源又加大了審計成本；二、被審行對審計中發(fā)現(xiàn)的問題缺乏進行整改的約束機制。通常上級行的考核主要以量化指標為主，尚未建立對經(jīng)營管理的整體考核評價體系。造成下級行不重視內(nèi)審警示作用，甚至存在屢 查屢犯的現(xiàn)象；三、審計成果在同行及上下級之間的利用不夠。目前能運用的僅限于系統(tǒng)內(nèi)常規(guī)現(xiàn)場審計項目，而對下級行的自審項目中存在的風險披露不夠及時，敏感問題避重就輕等人為過濾現(xiàn)象缺乏全面準確的了解。因而很難以全面角度通過信息反饋作用使審計建議得到真正的落實。 3 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的建設(shè) 3.1 明確和轉(zhuǎn)變我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計目的定位 國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計要適應社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)和金融體制改革的要求，必須緊貼經(jīng)濟發(fā)展脈搏，進一步確立 “ 以資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以保障金融安全、促進金融健康發(fā)展為目的 ” 的指導思想，以 “ 促進防范風險、提高效益、規(guī)范管理 ” 為審計目標，改進和完善組織方式。通過重點審計資產(chǎn)質(zhì)量的安全性、內(nèi)部控制制度的有效性、會計信息的真實性、經(jīng)營行為的合規(guī)性等，揭露金融機構(gòu)經(jīng)營中存在的突出問題，從政策、制度和監(jiān)管上分析原因，促進建立安全、高效、穩(wěn)健的金融運行機制，促進金融監(jiān)管機構(gòu)依法履行職責，從根本上防范和化解金融風險。這是在當代商業(yè)銀 行改制中對內(nèi)部審計的重新定位。 3.2 大力推行風險導向型內(nèi)部審計模式 大力推行風險導向?qū)徲嬂砟詈头椒?。由于制度基礎(chǔ)審計最大的缺陷是對管理舞弊偵查的無效率，使得管理舞弊往往失去控制。在商業(yè)銀行實行風險基礎(chǔ)審計，不僅可以有效地控制商業(yè)銀行的經(jīng)營風險，增強內(nèi)部控制能力，而且可以控制和降低審計自身的風險。通過對商業(yè)銀行管理行為、資產(chǎn)風險的分析和評價，全面把握被審計主體的風險狀況，找出高風險領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上確實審計重點和審計頻率，以便集中力量對高風險領(lǐng)域進行控制和管理，幫助和促進商業(yè)銀行各級管理層提高 管理水平，做到科學決策，有效地進行風險控制和管理。 3.3 實施系統(tǒng)管理工程，加強審計成果有效運用 （ 1）建立審計成果及信息分析制度。 （ 2）建立審計信息成果庫，實現(xiàn)同級行之間的資源共享。 （ 3）實現(xiàn)上級行對下級行審計成果的垂直管理和利用 （ 4）加強對審計過程的動態(tài)管理。 （ 5）逐步建立內(nèi)部審計成果披露制度