內(nèi)部審計(jì)復(fù)習(xí)習(xí)題(紅色字體為答案).pdf

本課程主要內(nèi)容本課程主要內(nèi)容 第一章第一章 內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)概述 第二章第二章 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范 第三章第三章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 第四章第四章 審計(jì)技術(shù)方法審計(jì)技術(shù)方法 第五章第五章 內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià) 第六章第六章 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 第一章第一章 內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)概述 時(shí)期的司會(huì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的最初萌芽 東周 西周 春秋 戰(zhàn)國(guó) 我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中 不包括 A 政府審計(jì) B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C 內(nèi)部審計(jì) D 后續(xù)審計(jì) 年 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)首批頒布了 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè) 道德規(guī)范 和 10 項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 2000 2001 2002 2003 內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的審計(jì)類(lèi)別中 一般不包括 A 經(jīng)營(yíng)審計(jì) B 財(cái)務(wù)審計(jì) C 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) D 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) 年 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成立 A 1986 B 1987 C 1988 D 1989 影響內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的因素有哪些 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)的基本前提 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是指財(cái)產(chǎn)資源所有者與經(jīng)營(yíng)者 上級(jí)管理者和下級(jí)管理者之間形成的 委托或受委托經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系 所有者或上級(jí)管理者作為委托人 委托經(jīng)營(yíng)管理者或下級(jí)管 理者作為受托人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理 同時(shí)賦予受托人一定的權(quán)利 受托人需要承擔(dān)一定的責(zé)任和 義務(wù) 審計(jì)作為獨(dú)立的第三方 接受委托人的委托 對(duì)受托人的受托責(zé)任履行情況進(jìn)行審查 和評(píng)價(jià) 并將審查和評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給委托人 可見(jiàn) 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的 前提和基礎(chǔ) 沒(méi)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任就沒(méi)有審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)就是在實(shí)行分權(quán)制的情況下 在上下級(jí)管理者之間形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的 基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展變化取決于這種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的內(nèi)涵和外延 的發(fā)展變化 沒(méi)有這種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)就不能存在和發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)是基于企事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的 內(nèi)部審計(jì)是隨著企事業(yè)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大 基于內(nèi)部加強(qiáng)管理和控制的需要產(chǎn)生和發(fā)展 起來(lái)的 只有存在管理分權(quán)制 同時(shí)上級(jí)管理者沒(méi)有能力親自對(duì)下級(jí)受托經(jīng)營(yíng)管理者的責(zé)任 履行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的情況下 上級(jí)管理者才會(huì)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn) 行審查和評(píng)價(jià) 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制來(lái)加強(qiáng)上級(jí)管理者對(duì)下級(jí)管理者的管理和控制 外部壓力對(duì)于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用 內(nèi)部審計(jì)一開(kāi)始是作為企事業(yè)單位加強(qiáng)管理和控制的一個(gè)重要機(jī)制產(chǎn)生的 設(shè)置內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)或人員 實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度都是組織為加強(qiáng)管理和控制而采取的一個(gè)自覺(jué)的行動(dòng) 到了 19 世紀(jì)中葉 由于股份公司的大量涌現(xiàn) 一些國(guó)家頒布了包含強(qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部 審計(jì)的法律法規(guī)之后 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在這種外部壓力的推動(dòng)下發(fā)展起來(lái)了 內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的審計(jì)類(lèi)別中 一般包括 A 經(jīng)營(yíng)審計(jì) B 財(cái)務(wù)審計(jì) C 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) D 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) E 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)如何 審計(jì)的模式從控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變 從檢查過(guò)去到著眼未來(lái) 內(nèi)部審計(jì)的職能從評(píng)價(jià)擴(kuò)展到預(yù)測(cè) 咨詢(xún)和保證 要求審計(jì)人員掌握的知識(shí)從審計(jì)知識(shí)擴(kuò)展為經(jīng)營(yíng)知識(shí) 審計(jì)的主要方式從說(shuō)服轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)商 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義是什么 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義 2003 年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 中第二條對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi) 部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng) 它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部 控制的適當(dāng)性 合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 2001 年在其發(fā)布的 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義 內(nèi) 部審計(jì)是一種獨(dú)立 客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng) 其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作 效率 它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理 控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善 從 而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo) 如何理解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義 理解這個(gè)定義 需要明確一下這樣幾點(diǎn) 內(nèi)部審計(jì)必須具有獨(dú)立性和客觀性 內(nèi)部審計(jì)是一種咨詢(xún)和保證服務(wù) 內(nèi)部審計(jì)要采用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理 控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善 內(nèi)部審計(jì)的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率 幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 內(nèi)部審計(jì)有哪幾種業(yè)務(wù)類(lèi)別 目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)按照審計(jì)目標(biāo)不同 可以分為財(cái)務(wù)審計(jì) 經(jīng)營(yíng)審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)等業(yè)務(wù)類(lèi)別 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì) 是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性 合法性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活 動(dòng) 財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別 目前在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中仍然占有相當(dāng)比重 經(jīng)營(yíng)審計(jì) 經(jīng)營(yíng)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及其相關(guān)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性 效率性和相關(guān)性進(jìn)行的 監(jiān)督和評(píng)價(jià) 針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 提出糾正措施和建議 以便改善經(jīng)營(yíng)管理 提高 經(jīng)營(yíng)效率和效果 實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) 目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍開(kāi)展的內(nèi)部控制評(píng)審 合同審計(jì) 針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)審計(jì) 都 屬于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的范疇 由于這些審計(jì)能夠?yàn)楸締挝煌晟乒芾?更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 從而促 進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)效果 越來(lái)越受到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和所在單位的青睞 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部或下屬單位的經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況或經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng) 即任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容兼有財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì) 的內(nèi)容 既對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查 也對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的 履行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià) 因此是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的一種單獨(dú)的業(yè)務(wù)類(lèi)型 6 與外部審計(jì)相比 內(nèi)部審計(jì)有那幾個(gè)特征 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比 有如下幾個(gè)特征 服務(wù)的內(nèi)向型 這主要是指內(nèi)部審計(jì)是作為企事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)管理和控制的重要手段而存在的 是為 本位加強(qiáng)管理和控制 更好地實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)而服務(wù)的 而外部審計(jì) 特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 服務(wù)的對(duì)象社會(huì)大眾 而不僅限于具體的某個(gè)企 業(yè)或組織 審查和評(píng)價(jià)的及時(shí)性和廣泛性 由于內(nèi)部審計(jì)是本單位內(nèi)部管理和控制的重要組成部分 它可以選擇在事前 是中和事 后進(jìn)行審查和評(píng)價(jià) 可以在整個(gè)單位范圍內(nèi)自主靈活地選擇審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)的時(shí)間 以便 及時(shí)地提供本單位經(jīng)營(yíng)和管理所需要的信息 而外部審計(jì) 特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況下 一般是事后審計(jì) 對(duì)涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì) 與本單位的目標(biāo)的緊密相關(guān)性 內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是為實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)提供幫助 內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果中至關(guān)重要的一點(diǎn)是 為本單位加強(qiáng)管理 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)提出建議和意見(jiàn) 而外部審計(jì) 特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 如果進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 審計(jì)的結(jié)果是要就報(bào)表 的公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 7 內(nèi)部審計(jì)在企事業(yè)單位中的作用如何 內(nèi)部審計(jì)的具體作用如下 監(jiān)控作用 監(jiān)控就是促進(jìn)組織內(nèi)部各管理層次行為的合法性 合規(guī)性 促進(jìn)組織各項(xiàng)規(guī)章制度和各 項(xiàng)計(jì)劃的落實(shí)和有效執(zhí)行 并對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行揭示和查處 監(jiān)督被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行整 改和落實(shí) 以保證組織各項(xiàng)活動(dòng)的良性循環(huán) 咨詢(xún)作用 內(nèi)部審計(jì)在對(duì)本單位的程序 風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解的基礎(chǔ)上 內(nèi)部審計(jì)就可以接受 有關(guān)咨詢(xún)活動(dòng) 起到咨詢(xún)作用 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更多地參與面向未來(lái)的規(guī)劃和決策工作 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)時(shí) 關(guān)注 這些風(fēng)險(xiǎn)包括公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃規(guī)劃 發(fā)展戰(zhàn)略所帶來(lái)的未來(lái)將發(fā)生的 潛在風(fēng)險(xiǎn) 另外 內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能就是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和檢查 發(fā)現(xiàn)企業(yè) 內(nèi)部控制缺陷和漏洞 分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的偏差和失誤 揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn) 起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 的作用 信息鑒證作用 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)情況及風(fēng)險(xiǎn) 從某種程度 上為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供經(jīng)過(guò)鑒證的可靠信息和依據(jù) 通過(guò)審計(jì)為公司的經(jīng)營(yíng)決策及發(fā)展戰(zhàn)略 提出審計(jì)意見(jiàn)和建議 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要模式中 那種模式是最不可取的 設(shè)在董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 設(shè)在監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 這是主要的一種形式 與紀(jì)檢 監(jiān)察合署的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 9 按照審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)是什么 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求 履行下列職責(zé) 對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支預(yù)算內(nèi) 預(yù)算外資金的管理和使用情況及其有關(guān) 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì) 對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì) 對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) 對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審 對(duì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì) 10 你認(rèn)為一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備哪些條件 按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則要求 內(nèi)部審計(jì)人員要具備 4 個(gè)基本條件 具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力 熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制 并不斷通過(guò)后續(xù)教 育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力 遵循職業(yè)道德規(guī)范 并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù) 保持獨(dú)立性和客觀性 具有較強(qiáng)的人際交往技能 能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通 第二章第二章 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范 本章主要介紹 本章主要介紹 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范概述內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范概述 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范組成內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范組成內(nèi)容 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范 3 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系包括哪些層次 每個(gè)層次具體規(guī)范的內(nèi)容是什么 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層 次構(gòu)成 每個(gè)層次具體規(guī)范的內(nèi)容是 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱 是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范 是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南 為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供了具有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn) 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系中的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 主要內(nèi)容包括 總則 一般準(zhǔn)則 作業(yè)準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 10 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容包括哪些 其基本內(nèi)容如下 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí) 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 不得從事?lián)p害國(guó)家利益 組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng) 應(yīng)做到獨(dú)立 客觀 正直和勤勉 應(yīng)當(dāng)保持廉潔 應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 并合理運(yùn)用職業(yè)判斷 應(yīng)當(dāng)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力 應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù) 應(yīng)當(dāng)遵循保密原則 在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng) 應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能 應(yīng)不斷接受后續(xù)教育 提高服務(wù)質(zhì)量 第三章第三章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 本章內(nèi)容 本章內(nèi)容 準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段實(shí)施階段 終結(jié)階段終結(jié)階段 后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)管理 規(guī)劃階段怎樣選擇審計(jì)項(xiàng)目的基本方法有 詢(xún)問(wèn)法 調(diào)查問(wèn)卷法 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法 突出問(wèn)題審計(jì)法 管理層戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)法 2 內(nèi)部審計(jì)的規(guī)劃階段應(yīng)如何選擇審計(jì)項(xiàng)目 選擇審計(jì)項(xiàng)目的基本依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估 在此基礎(chǔ)上選擇審計(jì)項(xiàng)目 并注意內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)與本單位的目標(biāo)保持一致 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)檢查整個(gè)組織 評(píng)估各種可審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素 并按照重要程度 排出順序 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大者優(yōu)先加以審核 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇被審計(jì)對(duì)象 除了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)外 還要考慮其他有關(guān)方面的要 求 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位的董事會(huì)和高層管理人員根據(jù)掌握的信息 認(rèn)為機(jī)構(gòu)的某些項(xiàng) 目 部門(mén)或制度可能存在重大問(wèn)題 應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重視時(shí) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在安排審 計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮 還有一種情況是審計(jì)對(duì)象主動(dòng)提出要求接受審計(jì) 對(duì)這些要求應(yīng)予充 分考慮 3 內(nèi)部審計(jì)的規(guī)劃階段可選擇審計(jì)項(xiàng)目主要有哪些 可選擇審計(jì)事項(xiàng)一般包括 政策 程序和慣例 成本中心 利潤(rùn)中心 投資中心 合同 項(xiàng)目 管理 生產(chǎn)或服務(wù)部門(mén)或流水線 業(yè)務(wù)交易 財(cái)務(wù)報(bào)表及信息系統(tǒng) 4 內(nèi)部審計(jì)的規(guī)劃階段確定審計(jì)項(xiàng)目主要考慮哪些風(fēng)險(xiǎn)因素 常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素有 職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力 管理人員的能力 勝任程度和正直程度 資產(chǎn)的規(guī)模 流動(dòng)性或營(yíng)業(yè)額 財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況 競(jìng)爭(zhēng)的情況 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性 客戶(hù) 供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響 信息電算化程度 業(yè)務(wù)的地域分散化程度 內(nèi)部控制的健全性及有效性 機(jī)構(gòu) 經(jīng)營(yíng) 技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化 管理人員的判斷及會(huì)計(jì)估計(jì) 審計(jì)準(zhǔn)備階段 審計(jì)準(zhǔn)備階段也就是內(nèi)部審計(jì)的規(guī)劃階段 這一階段從確定審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始 到制定出審 計(jì)實(shí)施方案 向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書(shū)為止 編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程為幾個(gè)步驟 查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案 與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通 初步調(diào)查 編制審計(jì)計(jì)劃 5 何謂審計(jì)實(shí)施階段 該階段有哪些主要步驟 審計(jì)實(shí)施階段就是審計(jì)人員獲取 審查和評(píng)估資料的階段 這個(gè)階段可分為幾個(gè)步驟 即調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試 初步評(píng)估 擴(kuò)大測(cè)試和審計(jì)結(jié)果 可能進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試的情況有哪些 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的不真實(shí) 被審計(jì)單位的政策 計(jì)劃 程序及法令未受遵守 被審計(jì)單位的資產(chǎn)受到損失 被審計(jì)單位的資源沒(méi)有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用 被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn) 6 審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)工作有什么意義 審計(jì)結(jié)果是形成審計(jì)建議的基礎(chǔ) 對(duì)于有些審計(jì)結(jié)果 需要管理層盡快采取行動(dòng) 另外 還應(yīng)要求管理層在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)結(jié)果作出答復(fù) 以下不屬于審計(jì)證據(jù)的主要分類(lèi)是 A 按來(lái)源分類(lèi) B 按審計(jì)程序進(jìn)行分類(lèi) C 按審計(jì)證據(jù)的證明力進(jìn)行分類(lèi) D 按審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行的分類(lèi) 名詞解釋 內(nèi)部證據(jù) 指由被審計(jì)單位產(chǎn)生和處理的審計(jì)證據(jù) 如 雇員的工時(shí)記錄 與那些由外 部實(shí)體參與處理的證據(jù)相比 證明力較低 內(nèi) 外證據(jù) 指由被審計(jì)單位產(chǎn)生 但通過(guò)外部實(shí)體的活動(dòng)加以處理 如被審計(jì)單位 簽發(fā)的支票要由銀行進(jìn)行處理 內(nèi) 外證據(jù)的證明力強(qiáng)于單純的內(nèi)部證據(jù) 外 內(nèi)證據(jù) 指那些始于外部實(shí)體 然后由被審計(jì)單位進(jìn)行處理和保存的證據(jù) 接收 貨物和勞務(wù)得到的發(fā)票就是典型的外 內(nèi)證據(jù) 如果出現(xiàn)被篡改 被誤用或被誤放 其證明 力就會(huì)受到削弱 外部證據(jù) 指那些源自外部實(shí)體 并且不經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)就直接被內(nèi) 部審計(jì)人員獲取的證據(jù) 這類(lèi)證據(jù)的證明力最強(qiáng) 內(nèi)部證據(jù) 外部證據(jù)的關(guān)系 我們把內(nèi)部證據(jù) 內(nèi) 外證據(jù) 外 內(nèi)證據(jù)統(tǒng)稱(chēng)為內(nèi)部證據(jù) 外部證據(jù)證明力最強(qiáng) 內(nèi)部證據(jù)相對(duì)較差 僅依靠外部證據(jù) 可不可以呢 不可以 證據(jù)數(shù)量上 內(nèi)部證據(jù)占大多數(shù) 因此不可以 僅依賴(lài)外部證據(jù) 更多地還是要依靠?jī)?nèi)部證據(jù)得出審計(jì)結(jié)果 內(nèi)部證據(jù)只要能做到充分 適當(dāng) 同樣具有充分證明力 下列審計(jì)證據(jù) 屬于內(nèi)部證據(jù)的是 A 函證形成的審計(jì)證據(jù) B 瀏覽形成的審計(jì)證據(jù) C 詳細(xì)測(cè)試形成的審計(jì)證據(jù) D 通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù) E 復(fù)算形成的審計(jì)證據(jù) 根據(jù)影響證據(jù)證明力的因素 具有較強(qiáng)證明力的情況有 A 主觀 B 產(chǎn)生證據(jù)的系統(tǒng)內(nèi)部控制薄弱 C 有佐證證據(jù)提供支持 D 口頭 E 及時(shí) 具有充分證明力的審計(jì)證據(jù) 假定某一證據(jù)無(wú)需其他佐證證據(jù)就足以支持審計(jì)結(jié)論 那 么就可以說(shuō)該證據(jù)具有充分的證明力 具有部分證明力的審計(jì)證據(jù) 假如某一證據(jù)需要附以其他佐證證據(jù) 才足以支持審計(jì)結(jié)論 那么該證據(jù)具有部分證明 力 獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮的因素有哪些 不同類(lèi)型證據(jù)相組合的必要性 在選擇收集證據(jù)的類(lèi)型時(shí) 審計(jì)目標(biāo)起重要的指導(dǎo)作用 風(fēng)險(xiǎn)因素 對(duì)成本效益的考慮 重要性 重要性 如果信息能影響決策者的行為 那么該信息就是重要的 審計(jì)人員經(jīng)常要對(duì)重要性作出 判斷 通常用絕對(duì)數(shù) 站相關(guān)賬戶(hù)金額的百分比 占利潤(rùn)的百分比 占資產(chǎn)的百分比以及錯(cuò) 誤的性質(zhì)等來(lái)衡量重要性 從哪些方面評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征 充分 有證明力 與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)以及有用 審計(jì)人員應(yīng)運(yùn) 用專(zhuān)業(yè)判斷評(píng)價(jià)證據(jù)的收集和證據(jù)本身是否符合上述標(biāo)準(zhǔn) 要從證據(jù)充分性 證據(jù)的證明力 證據(jù)相關(guān)性 證據(jù)的有用性等方面評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性 和適當(dāng)性 概述組織 企業(yè) 的目標(biāo) 保證信息的可靠性和完整性 保證遵循組織的方針 政策 規(guī)章制度以及有關(guān)的法律 法規(guī) 保護(hù)資產(chǎn)的安全 保證資源的有效利用 有助于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 復(fù)核審計(jì)工作底稿的要點(diǎn)有哪些 審計(jì)工作底稿的編制是否依據(jù)原有的審計(jì)計(jì)劃和方案 收集的審計(jì)證據(jù)和資料是否充分有效 審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力和證明力 審計(jì)判斷是否符合專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)結(jié)論是否客觀 對(duì)審計(jì)工作底稿審核負(fù)有全面的責(zé)任的是 A 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理 B 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人 C 企業(yè)總經(jīng)理 D 董事長(zhǎng) 審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿是全面真實(shí)地反映審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程 包括審計(jì)計(jì)劃 對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的 檢查和評(píng)價(jià) 審計(jì)程序及取得的資料 復(fù)核過(guò)程和審計(jì)報(bào)告及后續(xù)審計(jì)的情況的資料 簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用 審計(jì)工作底稿既是審計(jì)部門(mén)形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ) 也是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù) 還可提供 企業(yè)以外的第三者進(jìn)行審查 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是說(shuō)明審計(jì)目的 范圍和結(jié)果的經(jīng)簽署的書(shū)面文件 審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員 工作的最終成果 也是審計(jì)項(xiàng)目程序的重要組成部分 編制審計(jì)報(bào)告的過(guò)程的步驟有哪些 通常 編制審計(jì)報(bào)告的過(guò)程可分為以下幾個(gè)步驟 檢查工作底稿 起草報(bào)告 討論報(bào)告 修改和審定報(bào)告 發(fā)送報(bào)告 后續(xù)審計(jì) 后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所采取的糾正措施及其 效果而實(shí)施的審計(jì) 簡(jiǎn)述后續(xù)審計(jì)作用 后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作中不可或缺的關(guān)鍵程序 它的作用不僅體現(xiàn)在保證內(nèi)部審計(jì)工 作的質(zhì)量上 還體現(xiàn)在更充分有效地對(duì)組織起到風(fēng)險(xiǎn)警示作用 能幫助最高管理層完成組織職能 可為被審計(jì)對(duì)象革除管理上的弊端 有利于明確組織內(nèi)部的責(zé)任劃分 后續(xù)審計(jì)的主要步驟有哪些 認(rèn)真分析被審計(jì)單位的反饋 對(duì)反饋不充分或沒(méi)有反饋的問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行探討 對(duì)重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)追蹤審計(jì)和測(cè)試 針對(duì)已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估 對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估 提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述 錯(cuò)誤的是 A 審計(jì)證據(jù)并非越多越好 B 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少 C 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由 減少不可替代的審計(jì)程序 概述內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的責(zé)任 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 以便達(dá)到如下目的 1 完成由高級(jí)管理層批準(zhǔn)并為董事會(huì)認(rèn)可的目的和職責(zé) 2 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資源得到有效的利用 3 審計(jì)工作符合適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 第四章第四章 審計(jì)技術(shù)方法審計(jì)技術(shù)方法 主要包括 主要包括 審計(jì)技術(shù)方法概述審計(jì)技術(shù)方法概述 審計(jì)取證的一般方法審計(jì)取證的一般方法 分析性復(fù)核的方法分析性復(fù)核的方法 審計(jì)抽樣技術(shù)審計(jì)抽樣技術(shù) 2 請(qǐng)說(shuō)明審計(jì)證據(jù)與審計(jì)方法之間的關(guān)系 審計(jì)技術(shù)方法的選用 要根據(jù)不同審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn) 審計(jì)技術(shù)方法的選用 要以能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn) 就某個(gè)審計(jì)事項(xiàng)來(lái)說(shuō) 可以選擇幾種審計(jì)技術(shù)方法配合使用 審計(jì)技術(shù)方法可分為一般方法和專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法 一般方法是常用的 基本的方法 每一名審計(jì)人員都應(yīng)該掌握 它包括審核 觀察 詢(xún) 問(wèn) 函證 監(jiān)盤(pán)等方法 專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法是指需要經(jīng)過(guò)一定的專(zhuān)門(mén)訓(xùn)練才能掌握的方法 如分析性復(fù)核技術(shù)和審 計(jì)抽樣 詢(xún)問(wèn)法 詢(xún)問(wèn)法是指審計(jì)人員與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行面對(duì)面的交談 以了解有關(guān)情況 收 集審計(jì)證據(jù)的一種方法 詢(xún)問(wèn)法使用過(guò)程中要注意的問(wèn)題有哪些 確定合適的談話人員 對(duì)面談中所涉及的領(lǐng)域有足夠的知識(shí)水平 詢(xún)問(wèn)前對(duì)內(nèi)容做好充分的準(zhǔn)備 詢(xún)問(wèn)中要進(jìn)行書(shū)面記錄 如有必要可請(qǐng)被談話人簽字 審核法 審核法是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)記錄或其他書(shū)面文件進(jìn)行審閱與核對(duì) 書(shū)面文件的審閱與 核對(duì)在審計(jì)工作中占有很大比重 證證核對(duì) 指各原始憑證 原始憑證與記賬憑證 記賬憑證與匯總記賬憑證 科目匯總表 的會(huì)計(jì) 憑證之間的復(fù)核對(duì)照 賬證核對(duì) 主要是指會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的復(fù)核對(duì)照 賬賬核對(duì) 主要是指明細(xì)賬 日記賬和總分類(lèi)賬之間的復(fù)核對(duì)照 帳表核對(duì) 主要是指會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目與總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬之間的復(fù)核核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 主要是核對(duì)賬簿 實(shí)物資產(chǎn)卡片上所反映的實(shí)物余額是否與存在的實(shí)物相符 函證法 指審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向有關(guān)單位或者個(gè)人發(fā)函詢(xún)證 從而 確定被審計(jì)單位記錄的正確性的取證方法 簡(jiǎn)述函證法的一般步驟 確定函證事項(xiàng) 編制并寄發(fā)詢(xún)證函 收回詢(xún)證函進(jìn)行分析和處理 在未收回詢(xún)證函情況下采取必要的替代程序 簡(jiǎn)述監(jiān)盤(pán)法的一般步驟 了解待盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)的存放地點(diǎn) 賬面數(shù)量等背景資料 確定盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間 地點(diǎn) 人員 編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)盤(pán) 審計(jì)人員抽查復(fù)核 確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果 如有差異進(jìn)一步分析并查明原因 分析性復(fù)核 是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的金額 比率或趨勢(shì)等進(jìn)行比較和分析 并對(duì)異常變動(dòng) 和異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)方法 趨勢(shì)分析法的主要運(yùn)用形式有 A 若干期資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)分析 B 若干期利潤(rùn)表項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)分析 C 若干期資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)成比例的變動(dòng)趨勢(shì)分析 D 若干期財(cái)務(wù)比率變動(dòng)趨勢(shì)分析 E 特定項(xiàng)目若干期數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)分析 假定上年年末存貨賬面數(shù)為 200 件 至今年盤(pán)點(diǎn)日 增加數(shù)位 580 件 減少數(shù)為 630 件 則賬實(shí)相符的情況下 盤(pán)點(diǎn)日的盤(pán)存數(shù)應(yīng)為 件 A 150 B 50 C 220 D 260 資料 在對(duì)公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到 應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下 A 客戶(hù) 余額 150 萬(wàn)元 賬齡 2 個(gè)月 B 客戶(hù) 余額 4 萬(wàn)元 賬齡 3 個(gè)月 C 客戶(hù) 余額 8 萬(wàn)元 賬齡 2 年零 3 個(gè)月 試問(wèn) 1 若上述 A B C 均是函證對(duì)象 你認(rèn)為對(duì)他們應(yīng)分別采用何種方式函證 為什么 2 若 A 客戶(hù)回函表示所購(gòu)貨物從未收到 B 客戶(hù)回函表示曾于年初預(yù)付貨款 5 萬(wàn)元 足以抵付對(duì)賬單中所列貨款 4 萬(wàn)元 C 客戶(hù)回函表示本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的 對(duì)賬單 針對(duì)顧客復(fù)函中提出的意見(jiàn) 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取何種步驟進(jìn)行處理 1 對(duì) A 公司應(yīng)采用肯定式函證方式 因?yàn)槠淝房罱痤~較大 對(duì) B 公司應(yīng)采用否定式函證方式 因?yàn)槠淝房罱痤~小 賬齡時(shí)間短 對(duì) C 公司采用肯定式函證方式 因?yàn)槠淝房罱痤~雖然不大 但賬齡較長(zhǎng) 可能會(huì) 存在爭(zhēng)議 差錯(cuò)或問(wèn)題 2 對(duì) A 客戶(hù)應(yīng)審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否確已發(fā)出 如確已運(yùn)出 應(yīng)將 貨運(yùn)文件影印件送請(qǐng)顧客重新查證 如確未運(yùn)出 應(yīng)提請(qǐng)客戶(hù)作調(diào)賬處理 對(duì) B 客戶(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬 如查明確能抵付 應(yīng)提請(qǐng)客戶(hù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理 對(duì) C 客戶(hù)應(yīng)采取替代程序 主要是審查顧客訂貨單 購(gòu)銷(xiāo)合同 發(fā)票副本 貨 運(yùn)文件 收款憑證等文件資料 驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷(xiāo)貨交易是否確實(shí)發(fā)生 判斷性抽樣 是由審計(jì)人員根據(jù)本人的經(jīng)驗(yàn)和直接感官 通過(guò)主觀判斷來(lái)決定的抽樣方法 在對(duì)公司 2 02 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí) 發(fā)現(xiàn)下列情況 1 期初產(chǎn)成品余額多計(jì) 2 萬(wàn)元 2 2 02 年公司管理部門(mén)經(jīng)營(yíng)租入管理用設(shè)備一臺(tái) 支付租金 15 萬(wàn)元 并計(jì)提折舊 5 萬(wàn)元 兩項(xiàng)共計(jì) 20 萬(wàn)元在管理費(fèi)用中列支 3 公司接受投資 按投資協(xié)議當(dāng)年分出利潤(rùn) 10 萬(wàn)元 直接沖減本年利潤(rùn) 4 12 月 29 日發(fā)往外省產(chǎn)品一批 尚未向銀行辦理貨款托收手續(xù) 公司于產(chǎn)品發(fā)出當(dāng) 日確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 30 萬(wàn)元 該批產(chǎn)品成本為 21 萬(wàn)元 5 公司支付的未完工程借款利息 12 萬(wàn)元列入財(cái)務(wù)費(fèi)用 要求 分析上述每種情況的會(huì)計(jì)處理的正確性并指出對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響數(shù) 1 年初產(chǎn)成品余額多計(jì) 2 萬(wàn)元 使本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本虛增 2 萬(wàn)元 利潤(rùn)虛減 2 萬(wàn) 元 應(yīng)提請(qǐng)公司進(jìn)行調(diào)整 并補(bǔ)交所得稅 2 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊 公司計(jì)提 5 萬(wàn)元折舊計(jì)入管理費(fèi)用 導(dǎo)致 當(dāng)年利潤(rùn)少計(jì) 5 萬(wàn)元 應(yīng)提請(qǐng)公司進(jìn)行調(diào)整 3 分給其他單位的利潤(rùn) 10 萬(wàn)元 不應(yīng)直接沖減本年利潤(rùn) 而應(yīng)作為利潤(rùn)分配項(xiàng)目 記入 利潤(rùn)分配 因此 利潤(rùn)總額應(yīng)增加 10 萬(wàn)元 4 在產(chǎn)品發(fā)出但尚未辦妥貨款托收手續(xù)前不應(yīng)作為銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn) 因此 應(yīng)提請(qǐng)公 司調(diào)減本年利潤(rùn) 9 萬(wàn)元 5 未完工程的借款利息應(yīng)計(jì)入在建工程的成本 將其列入財(cái)務(wù)費(fèi)用 導(dǎo)致當(dāng)年利潤(rùn) 少計(jì) 12 元 應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴具M(jìn)行調(diào)整 用來(lái)估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱(chēng)為 A 屬性抽樣 B 變量抽樣 C 統(tǒng)計(jì)抽樣 D 非統(tǒng)計(jì)抽樣 采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中每 20 張抽取 1 張進(jìn)行審查 在抽取樣本時(shí) 確定 隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第 5 號(hào) 則抽取的第 5 張憑證的編號(hào)應(yīng)為 號(hào) A 40 B 65 C 105 D 135 審計(jì)人員決定抽查 3 8 13 18 23 號(hào)憑證進(jìn)行審查 這種選擇方法稱(chēng)為 A 分層選樣 B 隨機(jī)選樣 C 系統(tǒng)選樣 D 屬性抽樣 下列 的抽樣審查屬于變量抽樣 A 確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是否附有發(fā)票副本 B 確認(rèn)賒銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn) C 確認(rèn)銷(xiāo)貨發(fā)票是否附有發(fā)運(yùn)單副本 D 比較銷(xiāo)貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異 應(yīng)收賬款編號(hào)為 0001 至 3500 擬選擇其中 350 份進(jìn)行函證 如采用系統(tǒng)選擇的方法選 擇 并確定隨機(jī)起點(diǎn) 0005 選擇的最初 10 個(gè)樣本的號(hào)碼中第 3 個(gè)的編號(hào)是 A 0005 B 0015 C 0025 D 0035 審計(jì)人員對(duì)公司的產(chǎn)成品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲得如下資料 全年共生產(chǎn) 2000 批產(chǎn)品 入 賬成本為 5900000 元 審計(jì)人員抽取其中的 200 批產(chǎn)品作樣本 其賬面總價(jià)值為 600000 元 樣本的審定價(jià)值為 582000 元 運(yùn)用差額估計(jì)抽樣審計(jì) 單位平均數(shù)估計(jì)抽樣 比率估計(jì)抽 樣 估計(jì)本年度產(chǎn)品的總成本是 元 抽樣 就是從被審核的總體中選取部分項(xiàng)目作為樣本 根據(jù)樣本的特征去推論總體特征的一種 程序 1 審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品結(jié)存數(shù)額進(jìn)行查證 1 企業(yè) 2 02 年 12 月 31 日產(chǎn)成品明細(xì)帳結(jié)存數(shù)額如下 品種 數(shù)量 單價(jià) 金額 甲產(chǎn)品 1120 只 10 元 只 11200 元 乙產(chǎn)品 2400 只 20 元 只 48000 元 2 審計(jì)人員于 2 03 年 3 月 2 日上午進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn) 其盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為 甲產(chǎn)品 1800 只 乙產(chǎn)品 3000 只 3 審計(jì)人員審閱倉(cāng)庫(kù)存貨卡片 2 03 年 1 月 1 日至 3 月 1 日收發(fā)記錄如下 品種 收入 發(fā)出 甲產(chǎn)品 1200 只 800 只 乙產(chǎn)品 2200 只 1400 只 要求 根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)果核實(shí) 2 02 年 12 月 31 日甲 乙產(chǎn)品的結(jié)存數(shù)額 第五章包括第五章包括 內(nèi)部控制內(nèi)容 內(nèi)部控制內(nèi)容 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等 內(nèi)部控制組成要素 由控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制活動(dòng) 信息與溝通和監(jiān)督等五個(gè)要素組成 內(nèi)部控制的固有限制有 A 設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則 B 一般僅對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的 C 有關(guān)人員內(nèi)外勾結(jié) 內(nèi)外串通而失效 D 執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效 E 執(zhí)行人員屈從于外部壓力而失效 內(nèi)部控制測(cè)試中 不包括 A 觀察 B 詢(xún)問(wèn) C 文檔檢查 D 編制流程圖 符合性測(cè)試測(cè)試 是對(duì)內(nèi)部控制制度在整個(gè)受審期間是否執(zhí)行和是否有效而進(jìn)行的抽查 內(nèi)部控制 是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)管理的一種控制手段和方法 內(nèi)部控制的目標(biāo)不應(yīng)包括 A 保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符 B 保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 C 保證企業(yè)獲取盈利 D 保證對(duì)資產(chǎn)和