阜寧縣中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算操作細(xì)則.doc

阜寧縣中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算操作細(xì)則阜寧教育網(wǎng)(2006-11-25 20:37:24)計(jì)劃財(cái)務(wù)科 為了加強(qiáng)全縣中小學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高各會(huì)計(jì)單位的核算水平，規(guī)范各單位的收支行為，如實(shí)反映中小學(xué)的收入情況和支出結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作提出如下要求： 一、收入核算 1、按規(guī)定向?qū)W生收取雜費(fèi)學(xué)費(fèi)、代辦費(fèi)、住宿費(fèi)等要及時(shí)解繳銀行，各鎮(zhèn)教育會(huì)計(jì)收到各校解款時(shí)，要出具結(jié)算憑證，鎮(zhèn)教育會(huì)計(jì)憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián)，編制記帳憑證。 借：銀行存款學(xué)校 貸：應(yīng)付及暫存款學(xué)校 預(yù)交費(fèi) 各學(xué)校同教育會(huì)計(jì)結(jié)帳時(shí)，要憑學(xué)雜費(fèi)收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表，進(jìn)行收入結(jié)報(bào)： （一）不補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理 雜費(fèi)： 借：應(yīng)付及暫存款學(xué)校 預(yù)交費(fèi) 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款學(xué)校 代辦費(fèi)： 借：應(yīng)付及暫存款學(xué)校 預(yù)交費(fèi) 貸：代管款項(xiàng)學(xué)校 住宿費(fèi)： 借：應(yīng)付及暫存款學(xué)校 預(yù)交費(fèi) 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款學(xué)校 （二）補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理，雜費(fèi)和住宿費(fèi)的帳務(wù)處理不變 代辦費(fèi)： 借：銀行存款 學(xué)校應(yīng)付及暫存款學(xué)校 預(yù)交費(fèi) 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款學(xué)校 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 代管款項(xiàng) 如教育會(huì)計(jì)在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù)，則帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 應(yīng)收及暫付款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 代管款項(xiàng) 2、收取校園商店承包金及各種租賃收入，要憑合同的原件或復(fù)印件，以及開出的收據(jù)記帳聯(lián)，現(xiàn)金繳款單記帳： 借：銀行存款 學(xué)校 貸：其他收入 學(xué)校 3、平時(shí)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定收取的代辦性質(zhì)的費(fèi)用，要填制收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表，鎮(zhèn)屬學(xué)校憑現(xiàn)金解款單和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表報(bào)教育會(huì)計(jì)處，帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 學(xué)校 貸：代管款項(xiàng) 學(xué)校 二、支出核算 （一）有關(guān)費(fèi)用的管理核算 1、各中小學(xué)校正常開支中除和代辦費(fèi)相配比的支出項(xiàng)目在代管款項(xiàng)中核算外，其余的平時(shí)都放在事業(yè)支出中進(jìn)行核算。 2、原教育辦不設(shè)代管款項(xiàng)科目。 3、各鎮(zhèn)中小學(xué)校報(bào)帳時(shí)要按事業(yè)支出的目節(jié)科目進(jìn)行分類，主要要有：獎(jiǎng)金、臨時(shí)工工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、維修費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他。分類后分別填制單據(jù)粘存簿，會(huì)計(jì)要根據(jù)單據(jù)粘存簿，堅(jiān)持一事一單的原則，編制記帳憑證。 （二）對(duì)學(xué)校原始憑證的要求： 所有憑證都要合理合法，有經(jīng)手人簽字，校長簽核，經(jīng)學(xué)校民主理財(cái)后加蓋民主理財(cái)專用章。 自制的原始憑證，如：發(fā)放獎(jiǎng)金、代課金、補(bǔ)助費(fèi)，都要造冊(cè)經(jīng)領(lǐng)款人簽字，差旅費(fèi)和在本單位食堂就餐的招待費(fèi)，都要填制專門的報(bào)銷表（各鎮(zhèn)自己統(tǒng)一表式）。 外來的原始憑證，如：培訓(xùn)費(fèi)要有教育局通知或相關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)作為附件，維修費(fèi)達(dá)到審批要求的，要附基建工程校舍維修項(xiàng)目審批表，未達(dá)審批要求的要附計(jì)劃說明。 （三）有關(guān)項(xiàng)目的報(bào)批要求： 大雜物品采購的報(bào)批，一次性支出：小學(xué)在2000元以上，初級(jí)中學(xué)在3000元以上，完職中在5000元以上，要報(bào)教育局審批后再辦理政府采購手續(xù)，拒不履行手續(xù)的被有關(guān)部門處罰的，對(duì)責(zé)任人處以罰款金額20%的罰款。 校舍維修、裝璜項(xiàng)目、單個(gè)項(xiàng)目，原縣屬學(xué)校在10000元以上，初級(jí)中學(xué)在3000元以下，中心小學(xué)在2000元以上，都必須填制申報(bào)表報(bào)教育局審批，工程結(jié)束后都必須辦理工程決算審計(jì)，在辦理工程決算審計(jì)前的預(yù)付款不得超過該工程合同的70%，不按規(guī)定造成資金損失的由責(zé)任人負(fù)責(zé)追回。 對(duì)學(xué)習(xí)費(fèi)用管理，凡是要報(bào)銷學(xué)習(xí)費(fèi)用的，在按有關(guān)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的同時(shí)，都必須附有教育局辦公室通知。 對(duì)手續(xù)不完備的，不按規(guī)定預(yù)付資金的，會(huì)計(jì)一列不得辦理結(jié)算和付款手續(xù)。 4、對(duì)有關(guān)經(jīng)費(fèi)的核算要求： 平時(shí)應(yīng)盡量少發(fā)或不發(fā)補(bǔ)助和福利，應(yīng)相應(yīng)增加獎(jiǎng)金金額，加大考核的力度，獎(jiǎng)金應(yīng)通過考核造冊(cè)發(fā)放，在事業(yè)支出人員經(jīng)費(fèi)中列支。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)一定要在事業(yè)支出公用支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)，目節(jié)科目中核算。 差旅費(fèi)：也要一事一單，注清楚事由，在事業(yè)支出公用經(jīng)費(fèi)差旅費(fèi)目節(jié)科目中核算，出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行。 教育辦發(fā)放的有關(guān)經(jīng)費(fèi)都要?jiǎng)澽D(zhuǎn)到各校，再由學(xué)校按規(guī)定報(bào)支。 （四）有關(guān)簽報(bào)手續(xù)的要求： 在編人員正常工資可不履行簽報(bào)手續(xù)，其余各項(xiàng)支出都必須實(shí)行先批后報(bào)。 匯出去的經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)也必須履行審批手續(xù)（特別是暫存款）。 教育辦除報(bào)支正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)外，不得支報(bào)沒有學(xué)校校長簽核、經(jīng)辦人簽字和沒有學(xué)校理財(cái)小組蓋章的學(xué)校支出。 三、鎮(zhèn)屬學(xué)校設(shè)立收支登記簿 憑收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表記收入。 憑鎮(zhèn)教育會(huì)計(jì)出據(jù)的結(jié)算憑證記支出。 同鎮(zhèn)教育會(huì)計(jì)結(jié)帳后，除上交財(cái)政專戶的預(yù)算外收入外其余都記收入，預(yù)算外收入撥回時(shí)，憑鎮(zhèn)教育預(yù)算外收入分解表記收入。 平時(shí)校長簽核過的發(fā)票登記支出，鎮(zhèn)教育統(tǒng)一支付的憑分解表記支出。 學(xué)校收支登記簿的余額要與鎮(zhèn)教育會(huì)計(jì)提供的收支結(jié)余表核對(duì)一致。 四、資產(chǎn)的管理與核算 1、流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算 （1）各單位的備用金不得超限額，有專門用途的資金要辦理借款手續(xù)： 借：應(yīng)收及暫付款學(xué)校 貸：現(xiàn)金（銀行存款）學(xué)校 （2）暫付款項(xiàng)需即時(shí)清理。系統(tǒng)以外的單位和個(gè)人一律不得借款，系統(tǒng)以內(nèi)的個(gè)人原則上不得借款，如有特殊情況需借款的，要報(bào)教育局審批。 2、固定資產(chǎn)的管理與核算 （1）要建好固定資產(chǎn)臺(tái)帳。 （2）在支報(bào)固定資產(chǎn)購置費(fèi)用時(shí)要同時(shí)編制資產(chǎn)增加會(huì)議分錄： 借：固定資產(chǎn) 學(xué)校 貸：固定基金 學(xué)校 （3）要即時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理，對(duì)盤盈盤虧的資產(chǎn)要明確責(zé)任后即時(shí)辦理資產(chǎn)增減手續(xù)，并進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。 五、負(fù)債的管理與核算 1、學(xué)校的所有舉債都必須報(bào)批，體外循環(huán)的負(fù)債不得動(dòng)用帳內(nèi)資金來償還，應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。 2、各學(xué)校負(fù)債要即時(shí)記入學(xué)校負(fù)債中，不得