輸配電成本核算辦法.doc

第一章總則 第一條 為真實(shí)、完整地反映輸配電成本構(gòu)成信息，加強(qiáng)輸配電成本管理，完善輸配電成本補(bǔ)償機(jī)制，促進(jìn)電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)電力法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和其他相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。 第二條 輸配電成本是指電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為輸送和提供電能在輸配環(huán)節(jié)所發(fā)生的成本支出。 第三條 電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)為輸配電業(yè)務(wù)發(fā)生的全部成本支出計(jì)入輸配電成本。 第四條 電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分業(yè)務(wù)核算，合理劃分輸配電業(yè)務(wù)成本與電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他業(yè)務(wù)成本之間的界限。 第五條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事輸配電業(yè)務(wù)的電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。第二章 成本對(duì)象與成本項(xiàng)目 第六條 企業(yè)應(yīng)按照輸配電業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求設(shè)置成本核算對(duì)象。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在輸配電成本項(xiàng)下設(shè)置：材料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目。 1、材料費(fèi)是指企業(yè)為維護(hù)電網(wǎng)運(yùn)行安全、保證電能輸配所耗用的消耗性材料、事故備品等。 2、工資是指企業(yè)支付給服務(wù)于輸配電業(yè)務(wù)的職工的工資性支出。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)年從成本中計(jì)提的工資計(jì)入本項(xiàng)目。 3、福利費(fèi)是指企業(yè)按工資總額和規(guī)定提取比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。 4、折舊費(fèi)是指企業(yè)對(duì)輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。 5、修理費(fèi)是指企業(yè)在維護(hù)電網(wǎng)運(yùn)行安全、保證電能輸配過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)修理費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)，委托外單位進(jìn)行的房屋、建筑物、設(shè)備、工具、儀表修理費(fèi)，生產(chǎn)用家俱、器具修理費(fèi)等。 6、其他費(fèi)用是指企業(yè)在維護(hù)電網(wǎng)運(yùn)行安全、保證電能輸配過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入輸配電成本，但不列入以上各成本項(xiàng)目的費(fèi)用，包括:辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、綠化費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金、排污費(fèi)、壞賬損失、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土地使用費(fèi)、中介費(fèi)、各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。 企業(yè)應(yīng)在“其他費(fèi)用”項(xiàng)下設(shè)明細(xì)科目。 第八條 對(duì)于同時(shí)經(jīng)營(yíng)輸配電業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將發(fā)生的需由各項(xiàng)業(yè)務(wù)共同承擔(dān)的費(fèi)用，選擇合理的分配方法（如按資產(chǎn)劃分、按電量劃分、按上年標(biāo)準(zhǔn)劃分等）分別記入輸配電成本和其他業(yè)務(wù)成本。 第九條 發(fā)生輸電費(fèi)和委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)的單位，可以在輸配電成本項(xiàng)下增設(shè)輸電費(fèi)和委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)。其中，輸電費(fèi)是指企業(yè)為銷(xiāo)售、購(gòu)入或備用電力而支付給其他電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過(guò)網(wǎng)費(fèi)；委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)是指委托其他單位進(jìn)行運(yùn)行維護(hù)而支付的費(fèi)用。第三章 科目設(shè)置 第十條 企業(yè)應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下單獨(dú)設(shè)置“輸配電成本”二級(jí)明細(xì)科目，在“輸配電成本”科目下設(shè)置“材料費(fèi)”、“工資”、“福利費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“其他費(fèi)用”等三級(jí)明細(xì)科目。 第十一條 “生產(chǎn)成本輸配電成本”科目反映電力輸配成本的歸集和結(jié)轉(zhuǎn)。借方反映成本發(fā)生數(shù)，貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的轉(zhuǎn)出數(shù)，期末無(wú)余額。第四章 成本報(bào)表 第十二條 企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要和國(guó)家電力監(jiān)管部門(mén)、經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的要求編制和提供成本報(bào)表。 第十三條 企業(yè)按自行確定的成本核算對(duì)象編制成本報(bào)表。 成本報(bào)表包括“電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本報(bào)表”等。企業(yè)編報(bào)的“電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本報(bào)表”，反映企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的輸配電業(yè)務(wù)各項(xiàng)成本額、總成本及單位成本（基本格式見(jiàn)附表）。 第十四條 企業(yè)成本報(bào)表分為月報(bào)和年報(bào)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月末和年度終了編制并提供成本報(bào)表。 第十五條 企業(yè)應(yīng)按要求將成本報(bào)表匯總上報(bào)，同時(shí)附送所屬企業(yè)成本報(bào)表。 第十六條 企業(yè)對(duì)成本報(bào)表的編制應(yīng)作必要的說(shuō)明，對(duì)成本報(bào)表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容作出真實(shí)、完整、清晰的解釋，說(shuō)明的基本內(nèi)容包括但不限于： 1、當(dāng)年各項(xiàng)成本指標(biāo)完成情況及與成本相關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況。 2、各成本項(xiàng)目與上年相比的變化情況及其原因。 3、輸配電成本在各級(jí)電網(wǎng)企業(yè)分布情況及其合理性，與上年相比的變化情況及其原因等。 4、共同費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和分配方法。 第十七條 國(guó)家電力監(jiān)管部門(mén)、經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的成本報(bào)表負(fù)有保密責(zé)任，一般不對(duì)外提供。第五章 附則 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法制定相關(guān)的細(xì)則，并報(bào)國(guó)家電力監(jiān)管委員會(huì)備案。 第十九條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行。附表電