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個(gè)人日常生活中涉及到的相關(guān)稅種http:/hb.QQ.com 2009年12月17日15:40 騰訊大楚網(wǎng) 評(píng)論0條 一、增值稅：凡在中國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人。在增值稅中，日常生活中主要應(yīng)關(guān)注個(gè)人銷售舊貨，分兩種情況，一種是銷售自己使用過物品(非消費(fèi)稅應(yīng)稅品)免稅;另一種是應(yīng)稅消費(fèi)品，如游艇、摩托車、汽車，銷售額沒有超過原值的免稅，超過原值的按4%征收率并減半征收。個(gè)人銷售自己沒有用過的即新貨，按4%征收率征收增值稅。二、消費(fèi)稅：在中國增內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)人。個(gè)人在日常生活中不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，所以涉及消費(fèi)稅的主要是在進(jìn)口環(huán)節(jié)，如從國外帶往國內(nèi)的進(jìn)口物品，如行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)物品等(常見的主要是煙酒、化妝品、首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具)。但不含汽車、摩托車及其配件和附件，以及超過海關(guān)規(guī)定自用合理數(shù)量部份的應(yīng)稅物品，這些應(yīng)按貨物進(jìn)口程序辦理報(bào)關(guān)驗(yàn)放手續(xù)。三、營(yíng)業(yè)稅：對(duì)在國內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。個(gè)人涉及營(yíng)業(yè)稅的情況主要有：個(gè)人轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等在境內(nèi)使用;銷售境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn);個(gè)人在境內(nèi)演出或個(gè)人為演出經(jīng)紀(jì)人。日常生活中主要關(guān)注：一是免稅的幾種情況：個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)三種情況免征營(yíng)業(yè)稅;殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。二是需征稅的幾種情況：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅;從2006年6月1日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，按售房收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。從2005年6月1日起，普通住房標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)同時(shí)滿足：容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下，各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房具體標(biāo)準(zhǔn)。四、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的個(gè)人就實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅費(fèi)。這里主要關(guān)注兩點(diǎn)：一是進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;二是城市維護(hù)建設(shè)稅因納稅人所在地的不同，稅率也不同，在市區(qū)的為7%，在縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的為1%。教育費(fèi)附加征收比率為3%。五、關(guān)稅：征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的物品。個(gè)人主要涉及行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅。課稅結(jié)象包括入境旅客、運(yùn)輸工具、服務(wù)人員攜帶的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式入境的個(gè)人物品等項(xiàng)物品，簡(jiǎn)稱進(jìn)口物品。但不含汽車、摩托車及其配件和附件，以及超過海關(guān)規(guī)定自用合理數(shù)量部份的應(yīng)稅物品，這些應(yīng)按貨物進(jìn)口程序辦理報(bào)關(guān)驗(yàn)放手續(xù)。現(xiàn)行的行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個(gè)檔次。六、土地增值稅：在中國境內(nèi)出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))的個(gè)人以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)繳納土地增值稅。主要關(guān)注這幾種情況：房地產(chǎn)的繼承不屬于此征稅范圍;贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的不屬于此征稅范圍;個(gè)人擁有的房地產(chǎn)因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用、收回的，免繳土地增值稅;因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由個(gè)人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得收入的，免繳土地增值稅;個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅，居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅，居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅;而財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知(財(cái)稅1999210號(hào))規(guī)定，自1999年8月1日起，對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。普通住宅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參照上面營(yíng)業(yè)稅中的普通住宅標(biāo)準(zhǔn)。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率為30%-60%。七、城鎮(zhèn)土地使用稅：以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的個(gè)人征收的一種稅。個(gè)人不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，主要關(guān)注：個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。八、房產(chǎn)稅：以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。個(gè)人主要關(guān)注這幾種情況：從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。九、車船稅：指在中國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人應(yīng)繳納的一種稅。個(gè)人主要關(guān)注這幾種情況：計(jì)稅依據(jù)分別為載人車按“輛”，載貨汽車和機(jī)動(dòng)船按“凈噸位”，非機(jī)動(dòng)船按“載重噸位”;客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅;殘疾人專用的車輛免稅;新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益，可不申報(bào)納稅;已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)。十、車輛購置稅：個(gè)人在購置汽車后使用前一次性征收，一般都由銷售方代扣代繳。十一、印花稅：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的個(gè)人征收的一種稅。主要關(guān)注這幾點(diǎn)：“三自”納稅辦法，自行計(jì)算稅額自行購買貼花自行注銷;當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，而不是某一方為納稅人;個(gè)人出租門店柜臺(tái)按財(cái)產(chǎn)租賃合同即1稅率;商品房購買合同按0.5稅率而不是0.3;個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按0.5稅率納稅;從2007年5月30日起，股票交易印花稅稅率改為3;凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用，因此自行計(jì)算一定要準(zhǔn)確。十二、契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。個(gè)人主要關(guān)注房屋買賣過程中的契稅交納情況：以抵債或?qū)嵨锝粨Q方式獲得房產(chǎn)的應(yīng)納稅;買房拆料或翻建新房的應(yīng)納稅;房屋贈(zèng)與的，受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅，但法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的不征契稅;互換房產(chǎn)，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅;對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部份免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。稅率為3%-5%。十三、個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收一種稅。為方便討論，個(gè)人所得稅中提及的都是居民納稅義務(wù)人(即外國人、港澳臺(tái)、外籍華人都是在華居住5年以上的)。1.工資、薪金所得：個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人主要關(guān)注：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金所得;內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在正式退休前的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)稅;出租車不屬于個(gè)人所有的個(gè)人從事客貨營(yíng)運(yùn)得到的收入按工資薪金所得征稅;個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為1個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，其他獎(jiǎng)金一律與當(dāng)月工資薪金收入合并按規(guī)定納稅。適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-45%;2.勞務(wù)報(bào)酬所得：個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。個(gè)人主要關(guān)注：非雇員從企業(yè)獲得的免收差旅費(fèi)應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)稅;勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的(2萬元以上)實(shí)行加成征收。正常稅率為20%;3.稿酬所得：個(gè)人因其作品以圖收、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。主要關(guān)注：不以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務(wù)報(bào)酬所得。稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%;4.特許權(quán)使用費(fèi)所得：個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。主要關(guān)注：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。稅率為20%;5.利息、股息、紅利所得：個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。主要關(guān)注：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅;從2005年6月13日起，個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利所得暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額;從2007年8月15日起個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得按5%征收個(gè)稅。稅率為20%;6.財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。主要關(guān)注：出租居民住房適用10%的稅率。稅率為20%;7.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。主要關(guān)注：個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)稅;為鼓勵(lì)個(gè)人換購住房，出售后1年內(nèi)又以自己名義或配偶名義或夫妻名義按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫;個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。稅率為20%;8.偶然所得：個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。稅率為20%;9.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得：