無形資產(chǎn)管理制度和流程匯編【含10個管理制度+5條流程】

無形資產(chǎn)管理制度和流程匯編 1 無形資產(chǎn)管理風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 1.1 無形資產(chǎn)管理風(fēng)險 在對企業(yè)所屬無形資產(chǎn)進行管理的過程中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注無形資產(chǎn)管理涉及到的以下八種風(fēng)險，具體如圖 7 1 所示。 圖 7 1 無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中存在的發(fā)現(xiàn)示意圖 1.2 無形資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 為了降低在無限資產(chǎn)取得、使用、處置與轉(zhuǎn)移過程中的風(fēng)險，企業(yè)需要對無線資產(chǎn)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，應(yīng)強化控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如圖 7 2 所示。 風(fēng)險 1 不按國家法律、法規(guī)的規(guī)定使用或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等 風(fēng)險 2 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法 規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失 風(fēng)險 3 無形資產(chǎn)購買決策失誤，可能導(dǎo)致非必要成本支出 風(fēng)險 4 無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，發(fā)生經(jīng)濟糾紛造成損失 風(fēng)險 5 無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用，失去其原有的使用價值 風(fēng)險 6 無限資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成企業(yè)無形資產(chǎn)流失 風(fēng)險 7 未經(jīng)審核，擅自變更合同標準文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致的風(fēng)險 風(fēng)險 8 無形資產(chǎn)的會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 2 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 4 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 5 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 6 明確無形資產(chǎn)管理各項業(yè)務(wù)中的審批程序 在取得無形資產(chǎn)時，科學(xué)、規(guī)范地建立無形資產(chǎn)投資預(yù)算管理、投資決策、交付使用驗收等各環(huán)節(jié)的控制過程，并充分明確無形資產(chǎn)取得的依據(jù) 在無限資產(chǎn)日常管理過程中，加強實驗與保全管理，確保無形資產(chǎn)的安全、完整 在處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)明確無形資產(chǎn)處置的范圍、標準語程序 處理無形資產(chǎn)的賬務(wù)時，其確認、計量和報告應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定 科學(xué)、合理地設(shè)置無形資產(chǎn)管理機構(gòu)，明確各級人員的制作分工、權(quán) 限范圍 圖 7 2 無形資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖 2 職責(zé)分工與授權(quán)批準 2.1 無形資產(chǎn)管理崗位設(shè)置 1. 無形資產(chǎn)管理控制崗位職責(zé) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確無形資產(chǎn)相關(guān)管理部門及崗位的職責(zé) ,確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,制約和監(jiān)督 .其具體內(nèi)容如表 7-1 所示 . 表 7-1 無形資產(chǎn)管理控制崗位職責(zé)一覽表 無形資產(chǎn)管理控制崗位 主要職責(zé) 不相容職責(zé) 1.董事會 合議 ,審批無形資產(chǎn)購置計劃 ,方案 審批超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項 目 外購無形資產(chǎn)的執(zhí)行 2.總裁辦公室 審核無形資產(chǎn)投資可行性分析報告或購置 審核超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項目 制定無形資產(chǎn)購置方案 3.財務(wù)部經(jīng)理 設(shè)置無形資產(chǎn)總帳及明細賬科目 審核無形資產(chǎn)投資可行性分析報告 審核無形資產(chǎn)的處置依據(jù) ,處置方式 ,處置價格等 審核無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計核算結(jié)果 制定無形資產(chǎn)購置方案 無形資產(chǎn)的會計處理 支付無形資產(chǎn)購置款項 收取無形資產(chǎn)處置所得款項 監(jiān)督 ,指導(dǎo)資產(chǎn)管理部對企業(yè)無形資產(chǎn)進行妥善管理 參與無形資產(chǎn)盤點工作 4.法律事務(wù)部負責(zé)人 審定無形資產(chǎn)購置合同或協(xié)議書 審定無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議書 審定無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中涉及的其他法律文件 擬訂無形資產(chǎn)法律文件的具體條款 5.無形資產(chǎn)使用部門相關(guān)負責(zé)人 依據(jù)無形資產(chǎn)管理制度和辦法 ,負責(zé)制定并組織實施具體的實施細則 建立并及時登記無形資產(chǎn)使用臺賬 提出無形資產(chǎn)處置申請 檢查并報告無形資產(chǎn)的日常使用情況 審核無形資產(chǎn)處置辦法 無形資產(chǎn)的會計處理 6.資產(chǎn)管理部負責(zé)人 制定企業(yè)無形資產(chǎn)管理規(guī)章制度 ,并組織實施和監(jiān)督檢查 會同歸 口管理部門編制無形資產(chǎn)投資可行性分析報告 受理使用部門提出的無形資產(chǎn)技術(shù)鑒定申請 審核無形資產(chǎn)的增加 ,調(diào)劑和處置辦法 組織擬定無形資產(chǎn)購置 ,轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議書 負責(zé)組織對無形資產(chǎn)的清查 ,盤點 ,登記 ,統(tǒng)計匯總及日常監(jiān)督核 支付無形資產(chǎn)購置款項 收取無形資產(chǎn)處置所得款項 審核超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項目 查工作 核查 ,指導(dǎo)使用部門的無形資產(chǎn)管理工作 組織協(xié)調(diào)有關(guān)單位對無形資產(chǎn)進行評估 無形資產(chǎn)管理員 受理無形資產(chǎn)的增加 ,調(diào)劑和處置等申請 負責(zé)無形資產(chǎn)可行性分析報告的編制執(zhí) 行工作 擬定無形資產(chǎn)購置 ,轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議書 指導(dǎo)無形資產(chǎn)使用部門對無形資產(chǎn)進行維護 審批無形資產(chǎn)處置辦法 使用無形資產(chǎn) 8無形資產(chǎn)歸口管理部門負責(zé)人 會同資產(chǎn)管理部編制無形資產(chǎn)投資可行性分析報告 會同資產(chǎn)管理部開展無形資產(chǎn)技術(shù)鑒定工作 核查 ,知道使用部門的無形資產(chǎn)的使用與管理 ,確保無形資產(chǎn)保值增值 ,安全與完整 參與企業(yè)使用無形資產(chǎn)進行投資的決策 辦理或?qū)嵤┏A(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項目 無形資產(chǎn)會計處理 9 財務(wù)部會計人員 負責(zé)登記歸口管理的無形資產(chǎn)明細賬 對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行會計核算 參與無形資產(chǎn)的驗收 ,檢查 ,處置工作 參與無形資產(chǎn)清查盤點 審核無形資產(chǎn)的處置依據(jù) ,處置方式 ,處置價格等 支付無形資產(chǎn)購置款項 收取無形資產(chǎn)處置所得款項 10.財務(wù)部出納人員 支付無形資產(chǎn)購置款項 無形資產(chǎn)會計處理 收取無形資產(chǎn)處置所得款項 2.無形資產(chǎn)管理崗位的工作職責(zé) (1)資產(chǎn)管理部經(jīng)理在無形資產(chǎn)管理方面的工作職責(zé) ,如表 7-2 所示 . 表 7-2 資產(chǎn)管理部經(jīng)理在無形資產(chǎn)管理方面的工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 資產(chǎn)管理部經(jīng)理 部門名稱 /編號 直接上級 財務(wù)總監(jiān) 工作聯(lián)系 內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各無形資產(chǎn)使用部門及科室 ,法律事務(wù)部 ,財務(wù)部 ,總裁辦公室 外部 國家知識產(chǎn)權(quán)局專利局 ,各中介機構(gòu) 工作目標 通過建立健全無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理規(guī)章制度 ,對無形資產(chǎn)各項業(yè)務(wù)進行總體控制 ,協(xié)調(diào)無形資產(chǎn)管理過程中企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系 ,確保企業(yè)無形資產(chǎn)安全 ,完整 ,提高無形資產(chǎn)經(jīng)營效益 序號 工作職責(zé) 負責(zé)程度 1 結(jié)合本企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略 ,制定無形資產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略 ,包括無形資產(chǎn)的引進開發(fā) ,投資 ,市場戰(zhàn)略 ,繁衍增值與經(jīng)營戰(zhàn)略等 全責(zé) 2 遵守國家法律法規(guī) ,制定企業(yè)無形資產(chǎn)管理規(guī)章制度 ,并組 織實施和監(jiān)督檢查 全責(zé) 3 根據(jù)無形資產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略 ,與企業(yè)相關(guān)部門共同編制無形資產(chǎn)工作計劃 ,包括引進開發(fā) ,實施應(yīng)用 ,經(jīng)營 ,評估 ,轉(zhuǎn)讓與許可使用計劃 部分 4 組織開展無形資產(chǎn)投資的可行性調(diào)查 ,并完成可行性分析報告的編制工作 支持 5 受理使用部門提出的無形資產(chǎn)技術(shù)鑒定申請 ,并會同歸口管理部門進行鑒定 部分 6 組織無形資產(chǎn)管理員辦理無形資產(chǎn)各項業(yè)務(wù)的行政報批及法律手續(xù) 支持 7 會同歸口管理部開展無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)談判工作 ,并組織擬定無形資產(chǎn)購置 ,轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議書 部分 8 組織對無形資產(chǎn)的清查盤點 ,登 記 ,統(tǒng)計匯總及日常監(jiān)督核查工作 支持 9 負責(zé)建立健全單位的無形資產(chǎn)檔案制度 ,保管企業(yè)無形資產(chǎn)的各種證書和文件 ,協(xié)助建立無形資產(chǎn)信息系統(tǒng) 全責(zé) 10 組織有關(guān)單位對無形資產(chǎn)進行評估 ,并予以協(xié)調(diào) 全責(zé) 11 負責(zé)對企業(yè)無形資產(chǎn)各項制度的落實情況進行檢查 ,對無形資產(chǎn)制度 ,計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督 全責(zé) 確認 我已經(jīng)準確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認 人： 確認日期： 生效日期 批準日期 (2)無形資產(chǎn)管理員崗位工作職責(zé) ,具體如表 7-3 所示 . 表 7-3 無形資產(chǎn)管理員崗位工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 無形資產(chǎn)管理員 部門名稱 /編號 直接上級 資產(chǎn)管理部經(jīng)理 工作聯(lián)系 內(nèi)部 企業(yè)內(nèi)各無形資產(chǎn)使用部門及科室 ,法律事務(wù)部 ,財務(wù)部 ,總裁辦公室 外部 國家知識產(chǎn)權(quán)局專利局 ,各中介機構(gòu) 工作目標 負責(zé)辦理無形資產(chǎn)各項業(yè)務(wù)手續(xù) ,確保無形資產(chǎn)的各項業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī) ,保證企業(yè)在無形資產(chǎn)方面的投資收益狀況良好 序號 工作職責(zé) 負責(zé)程度 1 協(xié)助資產(chǎn)管理部經(jīng)理編制企業(yè)無形資產(chǎn)管理規(guī)章制度 ,并對其執(zhí)行情況予以監(jiān)督 全責(zé) 2 收集企業(yè)無形資產(chǎn)基礎(chǔ)性資料 ,建立無形資產(chǎn)分類臺賬 全責(zé) 3 辦理無形資產(chǎn)權(quán)益取得手續(xù) ,包括辦理專利權(quán)在國內(nèi)外的申請手續(xù) , 全責(zé) 商標權(quán)在國內(nèi)外的申請注冊手續(xù) ,各類作品及計算機軟件在國內(nèi)外的著作權(quán)登記手續(xù) 4 辦理專利年費繳納 ,商標續(xù)展等手段 ,切實維護本企業(yè)無形資產(chǎn)的權(quán)益 全責(zé) 5 調(diào)查侵犯本企業(yè)無形資產(chǎn)合法權(quán)益的事件 ,會同法律事務(wù)部處理無形資產(chǎn)法律訴訟 ,切實保護本企業(yè)無形資產(chǎn)權(quán)益 全責(zé) 6 若企業(yè)要求海關(guān)對本企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)進行保護 ,負責(zé)向海關(guān)總署備案并履行手續(xù) 全責(zé) 7 負責(zé)擬定無形資產(chǎn)的投資 ,購置 ,轉(zhuǎn)讓 ,許可使用合同或相關(guān)協(xié)議書 ,向國家有關(guān)管理部門辦理申請或備案手續(xù) 全責(zé) 8 負責(zé)開展無形資產(chǎn)各項規(guī)章制度 ,業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況的考核 支持 確認 我已經(jīng)準確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認 人： 確認日期： 生效日期 批準日期 2.2 無形資產(chǎn)授權(quán)批準制度 制度名稱 無形資產(chǎn)授權(quán)批準制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 目的 1規(guī)范企業(yè)內(nèi)部無形資產(chǎn)的管理行為，明確職責(zé)權(quán)限，降低無形資產(chǎn)管理風(fēng)險。 2維護企業(yè)權(quán)益，防止企業(yè)無形資產(chǎn)流失，提高無形資產(chǎn)的經(jīng)濟效益和社會效益。 第 2 條 適用范圍 本制度適用于企業(yè)擁有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理。 第 3 條 管理體制 無形資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管 理、分級負責(zé)、責(zé)任到人”的管理體制。 1企業(yè)行政辦公室負責(zé)企業(yè)名稱、徽標的管理。 2研發(fā)部負責(zé)專利技術(shù)、非專利技術(shù)以及技術(shù)秘密的管理。 3營銷部負責(zé)企業(yè)注冊商標、品牌的管理。 4信息部負責(zé)本企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名、著作權(quán)、制度匯編、計算機軟件、文檔資料及管理經(jīng)驗資料的管理。 5投資發(fā)展部負責(zé)土地使用權(quán)的管理。 6財務(wù)部負責(zé)無形資產(chǎn)的綜合管理和會計核算。 第 2 章 無形資產(chǎn)投資的授權(quán)審批 第 4 條 無形資產(chǎn)投資預(yù)算管理 1本企業(yè)所有無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，均按預(yù)算控制制度執(zhí)行。 2對于超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)的投資項目，由無形資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請，經(jīng)按照審批權(quán)限審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。 第 5 條 無形資產(chǎn)購置審批權(quán)限 1股東大會 根據(jù)公司章程關(guān)于資產(chǎn)購置的審批權(quán)限的規(guī)定，批準超限額的無形資產(chǎn)購置計劃。 2董事會 （ 1）審批除股東大會審批權(quán)限外的其他購置計劃，或?qū)偛脹Q策權(quán)限作出授權(quán)。 （ 2）審批年度無形資產(chǎn)購置預(yù)算。 （ 3）審批年度無形資產(chǎn)購置計劃。 3總裁 召集總裁辦公會議，審議、批準授權(quán)范圍內(nèi)的無形資產(chǎn)投資項目，并簽署購置方案、購置協(xié)議。 4財務(wù)部經(jīng)理（或財務(wù)總監(jiān)） 財務(wù)部經(jīng)理（或財務(wù)總監(jiān)）從資金價值管理角度對無形資產(chǎn)投資可行性分析報告進行評審，并簽署評審意見。 5企業(yè)投資管理委員會 投資管理委員會召開會議，對可行性分析報告進行審議。 6資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)購置承辦部門） 提出無形資產(chǎn)購置申請，編制可行性分析報告，說明無形資產(chǎn)購置的可行性和必要性。 第 6 條 無形資產(chǎn)驗收 1外購無形資產(chǎn) 外購無形資產(chǎn)由企業(yè)資產(chǎn)管理部組織、相關(guān)部門參與，按照合同、技術(shù)交底文件規(guī)定的驗收標準進行驗收。 2自制無形資產(chǎn) （ 1）自制無形資產(chǎn)制作完成后，由項目負責(zé)人向管理部門提出驗收 申請。 （ 2）自制無形資產(chǎn)由管理部門負責(zé)組織驗收。 第 3 章 無形資產(chǎn)使用的授權(quán)審批 第 7 條 無形資產(chǎn)使用申請與審批 1凡需使用本企業(yè)無形資產(chǎn)的部門或人員，必須向企業(yè)資產(chǎn)管理部申請，申請經(jīng)過企業(yè)各級管理機構(gòu)及人員審批，并簽署保密協(xié)議等約束文書后方可使用無形資產(chǎn)。 2無形資產(chǎn)使用部門負責(zé)無形資產(chǎn)的日常使用與保全管理，保證無形資產(chǎn)的安全與完整。 第 8 條 無形資產(chǎn)使用的賬務(wù)處理 企業(yè)一旦取得無形資產(chǎn)，財務(wù)部經(jīng)理（或財務(wù)總監(jiān)）即需依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，確定無形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、 殘值等，并對無形資產(chǎn)的會計處理結(jié)果進行審核。 第 4 章 無形資產(chǎn)處置的授權(quán)審批 第 9 條 無形資產(chǎn)處置原則 1企業(yè)本著公開、公正、合理、有序的原則，規(guī)范無形資產(chǎn)的處置行為，杜絕處置過程中的資產(chǎn)流失和違規(guī)現(xiàn)象。 2無形資產(chǎn)的處置，必須報經(jīng)總裁辦公會議審議批準，必須由資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)處置承辦部門）組織專家進行論證和技術(shù)鑒定，并與交易對方進行商務(wù)談判，擬定無形資產(chǎn)處置合同或協(xié)議，處置價格不得低于市場評估值。 第 10 條 無形資產(chǎn)處置審批權(quán)限 1股東大會 一次性處置或連續(xù)個月累計處置無形資產(chǎn)總金額超過 本企業(yè)無形資產(chǎn) %及以上的處置計劃。 2董事會 批準除需經(jīng)股東大會批準事項之外的處置計劃。 3總裁 召開總裁辦公會，在權(quán)限范圍內(nèi)審批或授權(quán)審批無形資產(chǎn)的處置。 4資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)處置承辦部門） 審核無形資產(chǎn)權(quán)屬變動事項的有關(guān)資料。 第 11 條 子公司無形資產(chǎn)權(quán)屬變動審批 1控股子公司處置單筆原值在萬元以下（含萬元）的無形資產(chǎn)時，需向集團總公司財務(wù)部備案。 2控股子公司處置單筆原值在萬元以上的資產(chǎn)，應(yīng)先征得集團總公司提名并出任該控股子公司的董事的意見，并于履行相應(yīng)控股子公司 的審議、批準程序后處置。 第 5 章 附則 第 12 條 本制度由企業(yè)資產(chǎn)管理部負責(zé)制定和解釋。 第 14 條 本制度由企業(yè)總裁辦公會議審議、批準。 第 15 條 本制度自頒發(fā)之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 3 取得與驗收控制 3.1 無形資產(chǎn)投資審批流程 部門 步驟 總裁辦公室 審核 簽批 無形 資產(chǎn) 投資 項目 申報 可行性及投資預(yù)算 分析 中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人士 財務(wù)總監(jiān) 受理申報資料 審核 投資管理委員會 可行性調(diào)研與報告 項目大小 資產(chǎn)管理部 估算投資金額 根據(jù)需求，申報無形資產(chǎn)投資項目 可行性調(diào)研 擬定項目可行性研究報告、投資預(yù)算報告 審閱 出具項目可行性研究報告、投資預(yù)算報告 可行性研究與評價 可行性分析 投資預(yù)算分析 財務(wù)總監(jiān)分析 審議 總裁簽批 實施投資 參與 3.2 無形資產(chǎn)購置控制流程 3.3 無形資產(chǎn)取得與驗收控制制度 制度名稱 無形資產(chǎn)取得與驗收控制制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為加強與規(guī)范企業(yè)對無形取得與驗收管理，特制定本制度。 第 2 條 本制度適用于專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)。 第 2 章 無形資產(chǎn)的增加 第 3 條 無形資產(chǎn)增加主要包括無形資產(chǎn)自創(chuàng)、購置、受贈、受讓、調(diào)撥和劃轉(zhuǎn)等活動所引起的無形資產(chǎn)的數(shù) 部門 步驟 董事會 無形 資產(chǎn) 驗收 提出請購需求 請購部門 總裁 提出請購申請 審批 財務(wù)部及其他相關(guān)部門 購置無形資產(chǎn) 審核 資產(chǎn)管理部 審批 審核 編制無形資產(chǎn)購置方案 財務(wù)部審核財務(wù)條款的適用性及資金狀況，法律事務(wù)部審核相關(guān)合同條款的合規(guī)性等 審批 審批 組織無形資產(chǎn)購置 組織驗收 參與 參與 參與 量和價值量的增加。 第 4 條 無形資產(chǎn)的外購，要符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并經(jīng)過充分論證和嚴格的審批，避免重復(fù)、盲目引進。 1 采購申請：請購部門提出采購申請，按授權(quán)審批權(quán)限交由相關(guān)部門審批，請購部門需同時提交所需采購的無形資產(chǎn)的性能、技術(shù)參數(shù)等。 2審核：無形資產(chǎn)管理部門及企業(yè)其他相關(guān)職能部門（如財務(wù)部、法務(wù)部等）對無形資產(chǎn)采購相關(guān)事項進行審核。 3審批：按照企業(yè)授權(quán)審批權(quán)限，相關(guān)管理部門或人員在授權(quán)范圍內(nèi)審批。 第 5 條 自行開發(fā)或研制的項目應(yīng)依法及時申請并辦理注冊登記手續(xù)，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 第 3 章 無形資產(chǎn)的驗收 第 6 條 企業(yè)外購無形資產(chǎn)，必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細審核有關(guān)合同、協(xié)議等法律文件，必要時應(yīng)聽 取專業(yè)人員或法律顧問的意見。 第 7 條 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。 第 8 條 企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。除已經(jīng)確認為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗收手續(xù)。 第 9 條 企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組、政府補助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗 收手續(xù)。 第 4 章 無形資產(chǎn)取得時的入賬處理 第 10 條 企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，把依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。 在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、租金、借款費用、設(shè)備折舊費等，應(yīng)于當(dāng)期發(fā)生時計入當(dāng)期損益；對于已計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。 第 11 條 企業(yè)自行購進的無形資產(chǎn)，以實際支付的價款作為實際成本入賬。 1無形資產(chǎn)的購進 是指無形資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓，涉及出讓和受讓雙方，即出讓方放棄無形資產(chǎn)獲得會計收益，受讓方付出經(jīng)濟代價獲得無形資產(chǎn)。 2受讓方支付的轉(zhuǎn)讓購買價，一般情況下應(yīng)按全部支出作無形資產(chǎn)入賬，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 12 條 投資者投入的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資的具體情況進行賬務(wù)處理。 1 一般來說，投資業(yè)務(wù)實現(xiàn)后，受資方應(yīng)按照投資協(xié)議借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。無形資產(chǎn)長期投資業(yè)務(wù)一般應(yīng)持續(xù)至受資企業(yè)經(jīng)營終結(jié)辦理資產(chǎn)清算為止。 2 若出資方與受資方約定有一定投資 時效的投資方式（如聯(lián)營投資），到期企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，而無形資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)終止并單獨清算。 （ 1）若雙方約定了該項無形資產(chǎn)的清算價格。由于該項資產(chǎn)的特殊性，議定清算價格一般低于投資成本，到投資終止清算時，受資方應(yīng)借記“實收資本”、”資本公積”等科目，貸記“銀行存款“、“以前年度損益調(diào)整”等科目。 （ 2）如果雙方?jīng)]有議定結(jié)算價格或清算價格為 0 的，雙方均通過“以前年度損益調(diào)整”科目沖銷投資或資本記錄即可。 第 13 條 企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入無形資產(chǎn)時，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓無形資產(chǎn)的實際成本。 1收到補價的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 2支付補價的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 第 14 條 企業(yè)以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入無形資產(chǎn)的實際成本。 1收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為實際成本。 2支付補價的，接換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為實際成本。 第 15 條 企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實際成本。 1捐贈方提供有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 2捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本。 （ 1）同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 （ 2）同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。 第 5 章 附則 第 16 條 本制度由資產(chǎn)管理部負責(zé)制定，其中入賬處理部分由財務(wù)部負責(zé)解釋。 第 17 條 本制度報總裁辦公會審議批準。 第 18 條 本制度自頒布之日起實施。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 4 使用與保全控制 4.1 無形資產(chǎn)使用控制流程 4.2 無形資產(chǎn)使用管理制度 制度名稱 無形 資產(chǎn)使用管理制度 受控狀態(tài) 部門 步驟 董事會 無形資產(chǎn)使用日常管理 無形資產(chǎn)使用申請 使用部門 /單位 總裁 進行查證 審批 資產(chǎn)管理部 簽訂 使用 協(xié)議 財務(wù)部及其他相關(guān)部門 提出審核意見 申請使用 某無形資產(chǎn) 審批 簽訂使用、保密等相關(guān)協(xié)議 簽訂使用、保密等相關(guān)協(xié)議 會同財務(wù)部等相關(guān)部門，在協(xié)商的基礎(chǔ)上，向使用單位收取一定的費用 參與 繳納相關(guān)費用 使用無線資產(chǎn) 對無線資產(chǎn)的使用情況進行登記、造冊 對無線資產(chǎn)的使用登記情況進行登記、造冊 監(jiān)督無形資產(chǎn)的使用情況 審批 審、批 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為 規(guī)范無形資產(chǎn)管理、提高企業(yè)無形資產(chǎn)競爭的能力和水平 ，保證企業(yè)無形資產(chǎn)的安全與完整，特制定本制度。 第 2 條 本制度適用于企業(yè)擁有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的日常使用管理。 第 2 章 無形資產(chǎn)使用與監(jiān)督 第 3 條 凡使用本制度規(guī)定的上述無形資產(chǎn)，必須向資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)管理機構(gòu)）提出申請，按照相關(guān)的授權(quán)審批程序，申請審批通過并簽署有關(guān)協(xié)議后方可使用相關(guān) 無形資產(chǎn)。 第 4 條 企業(yè)資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)管理機構(gòu)）在收到使用單位或部門的申請以后，與歸口管理部及其他相關(guān)部門共同對申請進行查證，并提出審核意見，審核后報總裁審批。 第 5 條 通過審批的單位或部門持審批后的申請書到資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)管理機構(gòu)）簽訂使用和保密等相關(guān)協(xié)議，沒有通過審批的則返還申請資料。 第 6 條 企業(yè)資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)管理機構(gòu)）會同財務(wù)部等相關(guān)部門在協(xié)商的基礎(chǔ)上，共同確定無形資產(chǎn)使用的收費標準，對無形資產(chǎn)使用單位或部門征收合理的費用。 第 7 條 本企業(yè)特許其他單位使用本制度規(guī)定的上 述無形資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)管理機構(gòu)）會同財務(wù)部擬定方案，按照相應(yīng)的授權(quán)審批程序，經(jīng)授權(quán)人員批準后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂合同。合同應(yīng)當(dāng)明確無形資產(chǎn)特許使用期間的權(quán)利義務(wù)。 第 8 條 資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)管理機構(gòu)）按照企業(yè)有關(guān)部門規(guī)定的時間和要求，編制企業(yè)無形資產(chǎn)匯總表及分析說明，向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告，為制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算提供決策依據(jù)。 第 9 條 對長期閑置的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時合理調(diào)配，充分提高其利用率，盤活存量，發(fā)揮其最大效益。 第 10 條 企業(yè)所有部門、員工都有權(quán)利和義務(wù)監(jiān)督企業(yè)無形資產(chǎn)的 使用及管理情況，依法維護本企業(yè)無形資產(chǎn)的安全與完整。 第 11 條 各級歸口管理部門在管理中，有下列行為之一的，企業(yè)責(zé)令改正，并追究相關(guān)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。 1未履行其職責(zé)、對本單位所管轄的資產(chǎn)造成嚴重流失或損失浪費不反映、不報告、不提出建議、不采取相應(yīng)管理措施的。 2在無形資產(chǎn)管理工作中，未按有關(guān)法律、法規(guī)辦事，濫用職權(quán)、擅自批準產(chǎn)權(quán)變動，造成嚴重后果的。 第 12 條 無形資產(chǎn)使用單位有下列行為之一的，資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)管理機構(gòu)）有權(quán)責(zé)令其改正。經(jīng)請示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，依法追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé) 任人員的責(zé)任。 1不如實進行產(chǎn)權(quán)登記、填報無形資產(chǎn)統(tǒng)計報表，隱瞞真實情況者。 2未按職責(zé)要求，致使本企業(yè)無形資產(chǎn)管理不善，造成重大損失的。 3對用于經(jīng)營投資的資產(chǎn)不認真進行監(jiān)督管理，不維護投資者權(quán)益、收繳財產(chǎn)收益的；未履行職責(zé)，放松無形資產(chǎn)管理，造成嚴重后果者。 4不按規(guī)定權(quán)限使用無形資產(chǎn)者。 5擅自處置無形資產(chǎn)和將無形資產(chǎn)用于經(jīng)營投資的。 第 13 條 在無形資產(chǎn)的管理過程中，對取得下列成績之一的部門和個人，給予表彰和獎勵。 1積極開展無形資產(chǎn)管理工作，為企業(yè)創(chuàng)造較大效益者。 2在無形資產(chǎn)管理 中有創(chuàng)新，運用和推廣現(xiàn)代技術(shù)并取得顯著效果者。 第 3 章 相關(guān)賬務(wù)管理 第 14 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年末由資產(chǎn)管理部（或無形資產(chǎn)管理機構(gòu)）和財務(wù)部對無形資產(chǎn)進行檢查、分析，預(yù)計其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力。其具體工作如下。 1定期核對無形資產(chǎn)明細賬與總賬。 2對賬目差異進行及時分析與調(diào)整。 第 15 條 無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計算其可收回金額；可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定計提減值準備，確認減值損失。 第 4 章 附則 第 16 條 本制度由資產(chǎn)管理部負 責(zé)制定和解釋，其賬務(wù)管理內(nèi)容由財務(wù)部解釋。 第 17 條 本制度報總裁辦公會審議簽批。 第 18 條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 5 處置與轉(zhuǎn)移控制 5.1 無形資產(chǎn)處置控制流程 5.2 無形資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理制度 制度名稱 無形資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 處置鑒定。 處置無形資產(chǎn)應(yīng) 由無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)主管部門（如資產(chǎn)管理部、財務(wù)部）組織專家進行論證和技術(shù)鑒定，確保無形資產(chǎn)處置的合理性。 第 2 條 處置審批。 部門 步驟 董事會 無形 資產(chǎn)處置 提出 無形 資產(chǎn) 處置 申請 使用部門 總裁 會同研發(fā)部等相關(guān)部門進行技術(shù)簽定 財務(wù)部及其他相關(guān)部門 提出處理意見 資產(chǎn)管理部 參與 根 據(jù)論證和考察，提出處置申請 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)處置無形資產(chǎn) 參與 審批 審核 提出初步 處理意見 根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限，對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)主管部門上報的無形資產(chǎn)處置申請表進行審查，并簽署意見。 第 2 章 處置與轉(zhuǎn)移 第 3 條 無形資產(chǎn)的處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正、公平的原則，嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置。 第 4 條 對使用期滿、正常報廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門或業(yè)務(wù)主管部門填制無形資產(chǎn)報廢單（如下表所示），經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后對該無形資產(chǎn)進行報廢清理。 無形資產(chǎn)報廢單 所屬單位： 第 聯(lián) 填寫日期： 年 月 日 編號 名稱 規(guī)格 單位 單價 數(shù)量 總價 購買 日期 規(guī)定使用期限 已使用時間 報廢原因 審核意見 備注 申請人 申請部門主管 無形資產(chǎn)歸口管理部門 資產(chǎn)管理部 財務(wù)部 總裁辦公室 備注：本單一式四聯(lián)。 第 5 條 對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由 無形資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預(yù)計出售價值等。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定并提出處理意見，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行處置。 第 6 條 對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項無形資產(chǎn)的原價、已提折舊、預(yù)計使用年限、已使用年限、預(yù)計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 第 7 條 無形資產(chǎn)處置價格應(yīng)當(dāng)合理，報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。 第 8 條 重大無形資產(chǎn)處置項目。 1對于重大的無形資產(chǎn)處置 ，無形資產(chǎn)處置價格應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。 2對于重大無形資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。 第 9 條 無形資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，企業(yè)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)主管部門會同歸口管理部門組織無形資產(chǎn)技術(shù)鑒定，督促相關(guān)人員及時辦理無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)確認手續(xù)。 第 10 條 企業(yè)出租、出借無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)主管部門會同財務(wù)部按規(guī)定報經(jīng)批準后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護保全、稅費、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。 第 11 條 無形資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥 ，應(yīng)填制無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單（如下表所示），明確無形資產(chǎn)名稱、編號、調(diào)撥時間等，送無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)主管部門審查批準。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)主管部門提出處理意見，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準后調(diào)撥或轉(zhuǎn)讓。 無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單 編號： 填寫日期： 年 月 日 原使用部門 調(diào)入部門 無形資產(chǎn)名稱 專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標權(quán) 著作權(quán) 其他 無形資產(chǎn)編號 購置日期 市場評估價格 調(diào)撥原因 1 2 3 原使用主管 部門意見 經(jīng)辦人 調(diào)入部門意見 經(jīng)辦人 無形資產(chǎn)主管 部門意見 財務(wù)部 領(lǐng)導(dǎo)意見 主管領(lǐng)導(dǎo)意見 備 注 第 12 條 無形資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財務(wù)部審核批準。 第 13 條 出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、變賣企業(yè)無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計部審計。 第 14 條