山東中小學財務(wù)管理辦法.doc

發(fā)文字號：青教通字199929號成文日期：1999-01-21轉(zhuǎn)發(fā)省教委、省財政廳關(guān)于印發(fā)山東省中小學財務(wù)管理辦法(修訂)的通知的通知 各市、區(qū)教委、財政局、委屬各單位： 現(xiàn)將山東省教委、財政廳關(guān)于印發(fā)(山東省中小學財務(wù)管理辦法(修訂)的通知(魯教財字199832號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。 一、各單位要組織有關(guān)人員學習山東省中小學財務(wù)管理辦法(修訂)(以下簡稱管理辦法)，并按管理辦法要求，結(jié)合本部門、本單位的實際情況進一步修訂完善財務(wù)管理制度，使管理辦法得到認真落實。 二、要按管理辦法的要求，建立好財務(wù)管理體制，農(nóng)村中小學要按市教委、市財政局關(guān)于青島市農(nóng)村中小學財務(wù)實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委統(tǒng)管的通知(青教通字1998264號)的要求，認真落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)統(tǒng)管。 三、要按管理辦法的要求，保持中小學校財會人員的相對穩(wěn)定?；鶎訂挝坏囊话銜嬋藛T聘用、調(diào)配要先商得本單位會計主管人員和教育主管部門的同意，基層單位會計主管人員的任免，應同時上報教育主管部門和財政部門同意。 委屬各單位內(nèi)部一般會計人員的聘用、調(diào)配要先商得本單位會計主管人員和市教委計財處的同意。單位會計主管人員的任免應上報市教委計財處同意后，報市財政局文教處備案。 會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職，必須辦理會計交接手續(xù)，一般會計人員交接，由單位會計主管人員和單位領(lǐng)導監(jiān)交，會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導監(jiān)交，必要時可請上級主管部門派人監(jiān)交，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。 委屬各單位會計主管人員的調(diào)動，在辦清交接手續(xù)后，持調(diào)動申請表到計財處審核蓋章后，由市教委人事處辦理調(diào)動手續(xù)。 四、加強固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。 1、要鞏固前階段固定資產(chǎn)的清查、建帳、設(shè)卡和正常運轉(zhuǎn)成果，按管理辦法要求，切實分清總管理員和分管理員的職責。 2、明確審批權(quán)限，嚴格審批手續(xù)。委屬各單位固定資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓、處理，凡單位價值在5000元以下，或一次性處理價值在3萬元以下成套的儀器設(shè)備(如語音室設(shè)備等) 由各單位領(lǐng)導審批，報市教委計財處備案。單位價值在5000元及以上的一般設(shè)備，報市教委計財處審批；一次性處理價值在3萬元及以上的成套儀器設(shè)備，由市教委裝備辦公室審核鑒定后，報市教委計財處審批。校舍房屋的拆除租借報市教委基建辦公室審批，報計財處備案。各市、區(qū)審批權(quán)限，由各市、區(qū)自定。 3、加強低值易耗品的管理，建立材料明細帳，實行低位易耗品領(lǐng)用歸還登記制度。定期清點，對盤盈的物品按實際成本入帳，作增加處理；對使用后消耗的物品按實際成本作減少帳務(wù)處理；屬于人為責任損失，應按規(guī)定賠償一定數(shù)額的損失。 貫徹落實山東省中小學財務(wù)管理辦法是加強中小學財務(wù)管理工作的重要工作。各市、區(qū)、各單位要在廣泛組織學習的基礎(chǔ)上，逐條認真落實。 青 島 市 教 育 委 員 會青 島 市 財 政 局一九九九年一月二十一日 山東省教育委員會文件山東省財政廳 魯教財字199832號關(guān)于印發(fā)山東省中小學財務(wù)管理辦法（修訂）的通知 各市地教委、財政局： 根據(jù)財政部、教育部頒發(fā)的中小學校財務(wù)制度及國家有關(guān)法規(guī)，我們對山東省中小學財務(wù)管理暫行辦法和山東省中小學財產(chǎn)物資管理暫行辦法進行了修訂，現(xiàn)將山東省中小學財務(wù)管理辦法(修訂)印發(fā)給你們，請結(jié)合本地情況制定具體實施辦法。在執(zhí)行中有什么問題和建議請及時報省教委。 一九九八年九月二日 山東省中小學財務(wù)管理辦法（修訂）第一章 總 則第一條 為規(guī)范中小學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、中小學校財務(wù)制度和國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我省實際，現(xiàn)對1992年制定的山東省中小學財手管理暫行辦法和山東省中小學財產(chǎn)物資管理暫行辦法進行修訂。 第二條 本辦法適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業(yè)中學、中等師范、教師進修學校、特殊教育學校、幼兒園；成人中學和成人初等學校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。 第三條 中小學校財務(wù)管理的原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。 第四條 中小學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學校預算；依法多渠道籌措教育事業(yè)資金；加強核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務(wù)規(guī)章制度；對學校經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督；定期進行財務(wù)分析，如實反映學校財務(wù)狀況。 第二章 財務(wù)管理體制第五條 縣以上教育部門所屬中小學校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委所屬規(guī)模較大的中學(18班以上)，應設(shè)立財務(wù)機構(gòu)，并配備相應的財會人員。規(guī)模較小的中小學校，可以按報銷單位管理，只設(shè)報帳員。 第六條 單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)的中小學校，一般實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理”的體制。學校財務(wù)機構(gòu)在校長的領(lǐng)導下，全面負責學校的財務(wù)工作。學校的工廠、商店、食堂、基建等財務(wù)工作由學校財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導。 第七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委對所屬學校實行“集中管理、分校核算”的體制。即除規(guī)模較大的中學可視情況單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)外，其余學校均作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委的報銷單位，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委統(tǒng)一管理所屬報銷單位的財務(wù)活動；報銷單位學校只設(shè)報帳員，在校長領(lǐng)導下，管理學校的財務(wù)活動，統(tǒng)一向鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)機構(gòu)報帳。 第八條 中小學校財會人員要保持相對穩(wěn)定，確因工作需要，必須聘用、調(diào)配的，一般會計人員，須先商得本單位會計主管人員和上級財務(wù)部門的同意，會計主管人員的任免應經(jīng)上級主管部門同意。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)人員和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學專職財會人員的任免，應征求縣(市、區(qū))教育、財政部門的意見。 第九條 中小學校財會人員的工作職責、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎懲，應嚴格按照會計法規(guī)定執(zhí)行。 第三章 單位預算管理第十條 預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。 中小學校預算包括收入預算和支出預算。 第十一條 國家對中小學校實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預算管理辦法。定額或定項補助標準根據(jù)中小學校特點、學校收支狀況、事業(yè)發(fā)展計劃以及國家財政政策和財力可能確定。 第十二條 預算編制原則 中小學校預算編制，堅持“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，學校應當自求平衡，不得編制赤字預算。 第十三條 預算編制方法 (一)收入預算，應考慮學校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施測算編制。 (二)支出預算，根據(jù)學校開展教學及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預算的編制，應在保證教學和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他支出。 第十四條 預算編報審批程序 (一)每年末，中小學校應按照上級的要求，根據(jù)本校教育事業(yè)計劃和有關(guān)定員定額及本年度預算收支情況，編制下年度預算收支計劃，作為預算建議方案報教育主管部門，主管部門審核匯總后送同級財政部門。 (二)教育主管部門根據(jù)財政部門核定的預算控制數(shù)，按照中小學校的事業(yè)計劃和工作任務(wù)，合理確定各學校的預算控制數(shù)。 (三)中小學校根據(jù)下達的預算控制數(shù)，合理調(diào)整學校的預算收支計劃，上報主管部門，主管部門審核匯總后送同級財政部門批復后執(zhí)行。 第十五條 預算執(zhí)行和調(diào)整 中小學校預算在執(zhí)行過程中，財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調(diào)整；如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預算執(zhí)行影響較大，可以報請主管部門或者財政部門調(diào)整預算。其他收入項目需要調(diào)增、調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。 收入預算調(diào)整后，相應調(diào)整支出預算。 第四章 收入管理第十六條 收入是指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。 第十七條 中小學校收入包括： (一)教育經(jīng)費撥款，即中小學校從各級財政部門獲得的各類經(jīng)常性和專項性教育經(jīng)費撥款。 1教育事業(yè)費撥款。即財政部制定的“1998年政府預算收支科目”的一般預算支出科目的第13類“教育事業(yè)費”類的撥款。 2其他經(jīng)費撥款。是指除教育事業(yè)費撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費醫(yī)療撥款、住房改革經(jīng)費、城市維護費中用于中小學的校舍維修經(jīng)費及其他財政撥款等。 (二)教育附加撥款，是指中小學校從政府部門獲得的城市教育費時加、農(nóng)村教育費附加和地方教育附加費撥款。 1城市教育費附加。即按三稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)3征收的教育費附加的撥款。在財政部制定的“1998年政府預算收支科 目”的一般預算收支科目的“專項收入”、“專項支出”類中列收列支。 2農(nóng)村教育事業(yè)費附加。指根據(jù)國務(wù)院國發(fā)199439號文和省委、省政府魯發(fā)199412號文規(guī)定，按農(nóng)民人均純收入的1.5一 2征收的農(nóng)村教育事業(yè)費附加的撥款。在財政部制定的“1998年政府預算收支科目”的基金預算收支科目的“農(nóng)村教育費附加收入”、“農(nóng)村教育費附加支出”科目列收列支。 3地方教育附加費。是指按地方政府規(guī)定征收用于教育的地方附加費。如省政府規(guī)定的四項教育附加費。 (三)上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助資金。 (四)事業(yè)收入，即中小學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入，包括：義務(wù)教育階段學生繳納的雜費；非義務(wù)教育階段學生繳納 的學費；借讀學生繳納的借讀費；住宿學生繳納的住宿費；按照有關(guān) 規(guī)定向?qū)W生收取的其他費用等。其中：按照國家規(guī)定應當上交財政納 入預算的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金，要及時足額上交，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分核準不上交財政專戶的預算外資金，計入事業(yè)收入。 (五)經(jīng)營收入，即中小學校在教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。 (六)附屬單位上繳收入，即中小學校附屬獨立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學項目按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 (七)捐贈收入，即中小學校收到的國內(nèi)外有關(guān)機構(gòu)、企業(yè)、團體和個人無償捐贈的財、物及經(jīng)批準的集資辦學收入。 (八)其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、 利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學收入及其他零星雜項收入等。 第十八條 中小學校必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；各項收入必須全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。 第五章 支出管理第十九條 支出是指中小學校為開展教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。 第二十條 中小學校支出包括： (一)事業(yè)支出，即中小學校開展教學及其輔助活動發(fā)生的支出。 事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。 (二)建設(shè)性支出，即中小學校用于建筑設(shè)施方面的支出，包括用專項資金和社會捐贈等新建、改擴建建筑設(shè)施發(fā)生的支出。 (三)經(jīng)營支出，即中小學校在教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。 (四)對附屬單位補助支出，即中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。 第二十一條 中小學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，必須以不影響 正常教學活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應當正確歸集 實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分 攤。 經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。 第二十二條 中小學校從有關(guān)部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期報送資金使用情況；項目完成后，應當報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關(guān)部門的檢查、驗收。 第二十三條 中小學校的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結(jié)合本地情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。 財政及教育主管部門安排中小學的教育事業(yè)費要逐步實行定額與任務(wù)相結(jié)合的辦法，把事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部管理體制改革、招生數(shù)量與經(jīng)費分配掛鉤。 第二十四條 中小學校要加強對支出的管理，各項支出應按實際 發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。 學校內(nèi)部要實行定額管理。根據(jù)實際制定單項開支定額，如辦公費、水電費、差旅費；修繕費、實驗費等，按定額逐級分配落實到科室、班組，并據(jù)以分析考核。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)部門要加強對所屬中小學報銷單位的經(jīng)費管理，根據(jù)不同情況為報銷單位分別設(shè)立經(jīng)費收支明細帳，具體核算報銷單位 經(jīng)費收、支、結(jié)余情況。 第六章 結(jié)余及其分配第二十五條 結(jié)余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。 經(jīng)營收支結(jié)余應當單獨反映?？梢园凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營虧損，其余部分并入學校結(jié)余。 第二十六條 中小學校的結(jié)余(不含實行預算外資金結(jié)余上交辦法的預算外資金結(jié)余)，除專項資金按照國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第七章 專用基金管理第二十七條 專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金。 第二十八條 專用基金包括修購基金、職工福利基金、獎教獎學基金、困難學生救助基金、醫(yī)療基金、住房基金、留本基金和其他專 用基金等。 (一)修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設(shè)備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于中小學校舍 設(shè)施維護和設(shè)備購置的資金。修購基金按照當年事業(yè)收入及經(jīng)營收入 的15提取，并分別在修繕費和設(shè)備購置費中各列支50。 各地可根據(jù)校舍設(shè)施維護費用的需求數(shù)額和基金提取狀況，從財政補助收入及其他各項經(jīng)費渠道中提取一定的數(shù)額，專門用于補充修 購基金的不足。 (二)職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。職工福利基金依據(jù)本單位的經(jīng)費自給率的50提取，提取數(shù)額最多不得超過當年結(jié)余的50。 (三)獎教獎學基金是接受社會捐贈、專門用于獎勵教職工和學生的無須保留本金的資金。 (四)醫(yī)療基金是按照規(guī)定標準提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī) 定用于未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的職工醫(yī)療開支的資金。 (五)住房基金是按照規(guī)定建立和使用的住房專用基金。 (六)其他專用基金是指中小學校按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用基金。 第二十九條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由市地教育主管部門會 同財政部門確定。 第八章 資產(chǎn)管理第三十條 資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 第三十一條 中小學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。 第三十二條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收及暫付款項、借出款、存貨等。 （一）中小學校應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，對應收及暫付款項應當及時清理結(jié)算，不得長期掛帳，對確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，經(jīng)規(guī)定程序批準后核銷。 （二）存貨是指中小學校在開展教學及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料和低值易耗品等。材料是指使用以后即行消耗或 逐漸消耗不能復原的物資。如各種原材料、燃料、試驗實習材料和改裝使用的元件零配件等。低值易耗品是指達不到固定資產(chǎn)核算起點，可重復使用的工具、器材等。如低值儀器儀表、小工具、量具、器皿等。 (三)中小學校的材料和低值易耗品，在會計上均納入“材料”?？颇窟M行核算。會計在總帳上設(shè)“材料”科目，材料管理部門應設(shè)置材料明細帳，具體核算材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。 規(guī)模較小、耗用材料和低值易耗品較少的學校，可隨買隨用，購買后直接列作支出，由財會部門統(tǒng)一核算，集中管理，設(shè)置物資進 出登記簿，及時反映物資的進出情況。 (四)中小學校的材料和低值易耗品，每年至少清點一次，保證帳實相符。發(fā)生盤盈、盤虧情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成 本，作增加或減少支出處理；屬于人為的責任損失，應按規(guī)定承擔經(jīng) 濟責任，賠償一定數(shù)額的損。 第三十三條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程 中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖達不到規(guī)定標準，但耐 用年限在一年以上的大批同類物資，如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌 椅等項，均作為固定資產(chǎn)管理。 在執(zhí)行上述核算起點以前已按固定資產(chǎn)管理的財產(chǎn)，仍作為固定資產(chǎn)管理；今后新增的財產(chǎn)，按上述要求核算。 第三十四條 固定資產(chǎn)的分類 中小學校的固定資產(chǎn)分為十大類：第一類：土地、房屋、建筑物及附屬設(shè)施第二類：教學儀器和標本模型第三類：電教設(shè)備第四類：醫(yī)療器械第五類：交通運輸工具第六類：生產(chǎn)設(shè)備第七類：圖書第八類：辦公事務(wù)設(shè)備及家具第九類：音體美勞設(shè)備第十類：其他 為便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算和管理，固定資產(chǎn)的“類”、“項”、“目”全省統(tǒng)一規(guī)定，具體物品名稱由各地確定。 第三十五條 固定資產(chǎn)計價 (一)購入和調(diào)入的固定資產(chǎn)按實際支付的買價或調(diào)撥價、運雜費、安裝費記帳。按規(guī)定支付的車輛附加費計入購價內(nèi)。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。 (二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記帳。 (三)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改進、擴建的固定資產(chǎn)，應按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增 計固定資產(chǎn)價值。 (四)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記張。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應 當計入固定資產(chǎn)價值。 (五)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。 (六)已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價入帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 中小學校的固定資產(chǎn)(校辦產(chǎn)業(yè)除外)一律不提折舊。 第三十六條 固定資產(chǎn)的管理 (一)中小學財務(wù)部門控制學校固定資產(chǎn)的總金額，會計在總帳上設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個總帳科目進行核算。 (二)中小學固定資產(chǎn)實行總管理員和部門管理員雙重管理的體制(總管理員可由總務(wù)主任或會計兼任)。 (三)總管理員負責管理學校全部固定資產(chǎn)明細帳，不保管具體實物。部門管理員負責保管本部門的固定資產(chǎn)，并建立相應的固定資產(chǎn) 明細帳；對使用頻繁、分布較廣、在庫外時間較長的固定資產(chǎn)(如第 三類、第八類)，建立固定資產(chǎn)卡片，按物設(shè)卡；一物一卡，按使用責任人歸并卡片，定期進行核對；建立固定資產(chǎn)分布表，及時掌握固定資產(chǎn)在用、在庫的情況。 (四)固定資產(chǎn)明細帳按財產(chǎn)的名稱、規(guī)格；型號設(shè)戶名，反映財產(chǎn)的數(shù)量、金額。在登記固定資產(chǎn)明細恢戶的同時，應分別在總類、大類和項的明細帳頁上進行序時登記，以便及時計算出全校固定資產(chǎn)的總金額及各類、項的固定資產(chǎn)金額。 (五)會計與總管理員、總管理員與部門管理員每季度應核對一次 帳目，以保持帳帳相符。 (六)鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)部門要配備財產(chǎn)總管理員，負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有報銷單位固定資產(chǎn)的管理，建立按大類設(shè)戶的分類明細帳，并為每個報銷單位設(shè)立固定資產(chǎn)明細帳；各報銷單位要有一名或幾名財產(chǎn)保管員負責保管學校的各類固定資產(chǎn)，并建立相應的明細帳。 第三十七條 固定資產(chǎn)的租賃，應當經(jīng)過有關(guān)部門批準，并向租賃者收取租賃費。租賃費計入其他收入。 第三十八條 固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負責人批準后核銷。土地、房屋、車輛及大型、精密、貴重的設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn) 讓，應當經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門、財政 部門批準。固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓的報批數(shù)額，由各市地根據(jù)國有資產(chǎn) 管理的有關(guān)規(guī)定和當?shù)鼐唧w情況確定。 第三十九條 固定資產(chǎn)增加或減少時，會計部門應分別情況進行核算： (一)購置固定資產(chǎn)時，應按資金來源分別在“事業(yè)支出”、“專用 基金”等相關(guān)科目列支，同時增加固定資產(chǎn)。 (二)學?；ɑ蜃灾仆瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗收辦理交接手續(xù)后， 增加學校的固定資產(chǎn)。 (三)無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，調(diào)入或調(diào)出學校，分別作增如或減少固定資產(chǎn)處理。 (四)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的價值，先作收入和支出處理， 再作增加固定資產(chǎn)。 (五)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產(chǎn)， 按重置完全價值，增加固定資產(chǎn)；盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價減少固 定資產(chǎn)。 (六)因報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應經(jīng)審批后按帳面原值減少固定資產(chǎn)。 (七)對學校勤工儉學投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，在“對勤工儉學項目投資”等有關(guān)科目進行增加登 記；同時，按固定資產(chǎn)原價，減少固定資產(chǎn)。 (八)出售固定資產(chǎn)的收入和報廢、毀損固定資產(chǎn)的變價收入，計入專用基金的修購基金。 第四十條 固定資產(chǎn)增加、減少的操作處理程序 (一)固定資產(chǎn)增加(包括購入、調(diào)入、建造自制等)時，應由保 管人員驗收，有關(guān)人員在原始憑證(購貨發(fā)票、調(diào)撥單、基建工程竣 工驗收決算資料及交付使用清單等)上簽字，部門財產(chǎn)管理員根據(jù)原 始憑證填制“固定資產(chǎn)增加憑單”，簽字后送總管理員和其他有關(guān)人員簽字，然后將原始憑證和“增加憑單”送財務(wù)部門，會計人員審查無誤后在“增加憑單”上加蓋財務(wù)專用章，一聯(lián)留財務(wù)部門，一聯(lián)交財產(chǎn)總管理員，一聯(lián)交部門財產(chǎn)管理員，分別作為記帳的依據(jù)。 (二)固定資產(chǎn)減少(報廢、報損、調(diào)出等)時，應附書面材料， 說明減少(報廢、報損、調(diào)出等)的原因和數(shù)量、金額等情況，并按 本辦法第38條的規(guī)定辦理審批。部門財產(chǎn)管理員根據(jù)批準的文件填制“固定資產(chǎn)減損憑單”，簽字后送總管理員和其他有關(guān)人員簽字，然后將批準文件和“減損憑單”送會計部門，會計人員審查無誤后在“減損憑單”上加蓋財務(wù)專用章，一聯(lián)留財務(wù)部門，一聯(lián)交財產(chǎn)總管理員，一聯(lián)交部門財產(chǎn)管理員，分別作為記帳的依據(jù)。 第四十一條 固定資產(chǎn)清查 (一)學校應利用暑假和寒假對固定資產(chǎn)進行全面清查盤點。通過 清查，核對數(shù)量，做到帳、卡、物相符；同時檢查管理使用情況，總結(jié)經(jīng)驗，改進工作。 (二)在全面清查盤點的基礎(chǔ)上，年末編制固定資產(chǎn)清查表。具體 由各部門管理員填報，總管理員匯總，經(jīng)總務(wù)負責人、校長分別審查 簽章后，報教育主管部門一份，總管理員、部門管理員各存一份。 (三)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責任，按有關(guān)規(guī) 定和要求及時處理。對盤虧的固定資產(chǎn)應按本分法第38條規(guī)定，報批后再進行帳務(wù)處理。 第四十二條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。 中小學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應當按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得 的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。中小學校取得無形資產(chǎn)而發(fā) 生的支出，計入事業(yè)支出。 第四十三條 對外投資是指中小學校利用貨幣資金、實物、無形 資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學項目和其他單位的投資。 中小學校對外投資，應當按照國家有關(guān)規(guī)定報主管部門、國有資 產(chǎn)管理部門和財政部門批準或備案。 中小學校以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關(guān)規(guī)定 進行資產(chǎn)評估。 對校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學項目投資取得的收益，計入附屬單位上繳 收入；對其他單位投資取得的收益，計入其他收入；國家另有規(guī)定者 除外。 第九章 負債管理第四十四條 負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 第四十五條 中小學校的負債包括借入款、應付及暫存款、應繳 款項、代管款項等。 應繳款項主要包括中小學校收取的應當上級財政預算的資金和應當上交財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家規(guī)定應當上繳的款項。 代管款項是指中小學校代收代管的各類款項。如代購課本、代收 住房基金、代管工會經(jīng)費等。 第四十六條 中小學校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清 理并按照規(guī)定分理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。 第十章 財務(wù)清算第四十七條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準，中小學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應當進行財務(wù)清算。 第四十八條 中小學校財務(wù)清算，應當成立財務(wù)清算機構(gòu)，在主 管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產(chǎn)、 債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出 財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。 第四十九條 劃轉(zhuǎn)撤并的中小學校財務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門 審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準，分別按照下列辦法處理： (一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學校，其全部資產(chǎn)、債 權(quán)、債務(wù)等無償移交，并相應劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費指標。 (二)撤消的中小學校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財 政部門核準處理。 (三)合并的中小學校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或 新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。 第十一章 財務(wù)報告和財務(wù)分析第五十條 財務(wù)報告是反映中小學校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。 中小學校應當按照國家預算支出分類和管理權(quán)限定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。 第五十一條 中小學校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收 支情況表、專用基金變動情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。 第五十二條 財務(wù)情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。 第五十三條 中小學校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學校應