外幣課堂練習題.docx

練習題一資料：美國某公司2011年12月1日向英國以出口商銷售商品一批，計（GBP）100000，貨物按英鎊結算，合同約定在2012年1月30日付款，該公司為了避免2個月后英鎊貶值給公司帶來損失，同日與銀行簽訂了一份期限為2個月的出售英鎊期匯合約。英鎊兌換美元的有關匯率資料如下：12月1日 即期匯率 US1.6311/112月1日 2個月的遠期匯率 US1.6336/112月31日 即期匯率 US1.6409/112月31日 1個月的遠期匯率 US1.6422/11月31日 即期匯率 US1.6469/1要求：1、登記上述業(yè)務的會計分錄（同時按公允價值進行記錄）。2、設美國公司出售英鎊不是為了套期保值，請登記相關會計分錄。3、美國公司在上述套期保值業(yè)務中是獲益了還是受損了，請說明。套期保值在什么情況下才能規(guī)避外匯風險？練習題二資料：2006年10月31日，一美國公司簽訂一份4個月期的購買8000000的遠期合約。各時點有關英鎊兌換美元遠期合約的即期匯率和遠期匯率資料如下：日期英鎊兌換美元的即期匯率至交貨日2007年2月28日英鎊兌換美元的遠期匯率2006、10、311.93011.93052006、12、311.92081.92142007、2、281.95001.9500假定公司年增量貸款利率為12%要求：登記各時點的會計分錄（同時按交易日和結算日會計進行登記）。練習題三資料：2007年11月1日，海珠公司股票在市場上的價格為每股15.4元，南方公司以80000元的金額購入200000份海珠公司股票的看跌期權。該期權的到期日為2008年2月28日。2007年12月31日，海珠公司股票價格為每股12.4元，期權的時間價值為40000元。2008年1月1日，南方公司以620000元出售手中的股票期權。要求：登記各時點的會計分錄。參考答案：練習題一12011年12月1日，出售商品和期匯合約的會計分錄借：應收賬款 （1000001.6311） US163110 貸：主營業(yè)務收入 US163110借：應收期匯合同款美元 （1000001.6336） US163360 貸：應付期匯合同款英鎊 （1000001.6311） US163110 遞延溢價收入 US2502011年12月31日，按期末即期匯率調整應收賬款和應付英鎊期匯合約款，并攤銷一半遞延溢價收入借：應收賬款 US980=100000（1.6409-1.6311） 貸：匯兌損益 US980借：匯兌損益 US980 貸：應付期匯合同款英鎊 US980借：遞延溢價收入 US125 貸：折算損益 US1252012年1月30日，收取貨款和兌現期匯合約，并攤銷另一半的遞延溢價收入借：銀行存款 US164690=1000001.64690 貸：匯兌損益 US600=100000（1.6469-1.6409） 應收賬款 US164090=1000001.6409借：銀行存款 （1000001.6336） US163360 貸：應收期匯合同款美元 US163360借：應付期匯合同款英鎊 US164090=1000001.6409匯兌損益 US600貸：銀行存款 US164690=1000001.64690借：遞延溢價收入 US125 貸：折算損益 US125若按公允價值法記錄2011年12月1日，出售商品和期匯合約的會計分錄借：應收賬款 （1000001.6311） US163110 貸：主營業(yè)務收入 US163110借：應收期匯合同款美元 （1000001.6336）=US163360 貸：應付期匯合同款英鎊 US1633602011年12月31日，按期末即期匯率調整應收賬款和按30天遠期匯率調整應付英鎊期匯合約款借：應收賬款 US980=100000（1.6409-1.6311） 貸：匯兌損益 US980借：匯兌損益 US860=100000（1.6422-1.6336） 貸：應付期匯合同款英鎊 US8602012年1月30日，收取貨款和兌現期匯合約借：銀行存款 US164690=1000001.64690 貸：匯兌損益 US600=100000（1.6469-1.6409） 應收賬款 US164090=1000001.6409借：銀行存款 （1000001.6336） US163360 貸：應收期匯合同款美元 US163360借：應付期匯合同款英鎊 US164220=1000001.6422匯兌損益 US470=100000（1.6469-1.6422）貸：銀行存款 US164690=1000001.646902按投機套利的期匯合約會計處理2011年12月1日，登記出售英鎊的期匯合約會計分錄借：應收期匯合同款美元 （1000001.6336）=US163360 貸：應付期匯合同款英鎊 US1633602011年12月31日，按30天遠期匯率調整應付英鎊期匯合約款借：匯兌損益 US860=100000（1.6422-1.6336） 貸：應付期匯合同款英鎊 US8602012年1月30日，兌現期匯合約借：銀行存款 （1000001.6336） US163360 貸：應收期匯合同款美元 US163360借：應付期匯合同款英鎊 US164220=1000001.6422匯兌損益 US470=100000（1.6469-1.6422）貸：銀行存款 US164690=1000001.646903該美國公司上述套期保值中是遭受損失的，本可以獲得匯兌收益1580美元（980+600），因套期保值只獲得了250美元的溢價收入，因此實際損失了1330美元，是升水損失。套期保值活的收益的情況有兩種：1） 升水利得，即購買外幣期匯合約，且遠期匯率大于即期匯率2） 貼水利得，即出售外幣期匯合約，且遠期匯率小于即期匯率練習題二1. 計算購買英鎊遠期各時點的公允價值變動額日期遠期合約匯率市場遠期匯率差異估計交割的現金流折現因子估計公允價值的變動額2006.12.311.93051.9214-0.0091-728001.01-713662007.2.281.93051.950.019515600011560002. 該合約的會計處理日期及摘要結算日會計200610.31簽訂遠期合約備查登記2006.12.31登記遠期合約價值變動借：公允價值變動損益遠期英鎊 71366貸：衍生工具遠期英鎊 7136620072.28執(zhí)行遠期合約借：衍生工具遠期英鎊 227366 貸：公允價值變動損益遠期英鎊 71366 投資收益遠期英鎊 156000借：銀行存款 156000 貸：衍生工具遠期英鎊 156000練習題三會計處理如下日期及摘要會計分錄2007年11月1日購買股票期權借：衍生工具股票看跌期權 80000貸：銀行存款 800002007年12月31日登記期權內在及時間價值變動