自考復習：財務報表分析(一)公式匯總.doc

自考復習：財務報表分析（一）公式匯總一、 凈利潤增減變動及原因分析（P50）差異及變動百分比計算1. 某項目增減差異某項目報告期數(shù)值前期數(shù)值2. 某項目增減差異變動百分比某項目增減差異前期數(shù)值100二、 營業(yè)利潤主要項目的因素分析（P56）1. 產(chǎn)品銷售數(shù)量變動對銷售利潤的影響銷售數(shù)量變動對利潤的影響額基期產(chǎn)品銷售利潤（銷售數(shù)量完成率1）銷售數(shù)量完成率（報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量基期單價）（基期產(chǎn)品銷售數(shù)量基期單價）1002. 產(chǎn)品銷售成本和銷售費用變動對銷售利潤的影響在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上銷售成本變動對利潤的影響額報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量（基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本報告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本）在銷售環(huán)節(jié)上銷售成本變動對利潤的影響額基期銷售費用報告期銷售費用3. 產(chǎn)品銷售價格變動對銷售利潤的影響價格變動對利潤的影響額報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量（報告期產(chǎn)品單位售價基期產(chǎn)品單位售價） 但若屬于等級價格調(diào)整，則應按下列公式計算：價格變動對利潤的影響額等級品銷售數(shù)量（實際等級的實際平均單價實際等級的基期平均單價）其中：實際等級的實際平均單價（各等級銷售數(shù)量該等級實際單價）各等級銷售數(shù)量之和實際等級的基期平均單價（各等級銷售數(shù)量該等級基期單價）各等級銷售數(shù)量之和4. 產(chǎn)品等級構(gòu)成變動對銷售利潤的影響額等級構(gòu)成變動對利潤的影響額報告期等級品銷售數(shù)量（實際等級構(gòu)成的基期平均單價基期等級構(gòu)成的基期平均單價）其中：基期等級構(gòu)成的基期平均單價（各等級基期銷售數(shù)量該等級基期單價）各等級基期銷售數(shù)量之和5. 產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動對銷售利潤的影響銷售結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響額（報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量基期產(chǎn)品單位利潤）基期產(chǎn)品銷售利潤銷售數(shù)量完成率 若企業(yè)生產(chǎn)銷售的是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應交消費稅的產(chǎn)品，消費稅率或單位稅額的變動將影響銷售利潤。可通過下列公式計算影響額：從價定率消費稅率變動對利潤的影響額報告期產(chǎn)品銷售收入（基期消費稅率實際消費稅率）從量定額單位消費稅額變動對利潤的影響額報告期產(chǎn)品銷售數(shù)量（基期單位銷售稅額實際單位銷售稅額）三、評價企業(yè)獲利能力的財務比率（P65）有限責任公司投資回報比率1. 長期資本報酬率（利潤總額+利息費用）（長期負債平均值+所有者權(quán)益平均值）100其中：公式分子的利息只包含長期負債負擔的部分；公式分母長期負債中，不應包含住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營活動無關(guān)的內(nèi)容。2. 資本金收益率凈利潤資本金總額100其中：在本期實收資本發(fā)生較大變化的情況下，應取期初期末平均值，否則可直接以期末數(shù)計算。股份有限公司投資回報率1. 股東權(quán)益報酬率（又稱股東權(quán)益收益率或凈值報酬率）凈利潤股東權(quán)益平均值100其中：“凈利潤”使用稅后利潤。 若公司股份中含有優(yōu)先股，應將這部分因素剔除。普通股股東權(quán)益報酬率（凈利潤優(yōu)先股股利）（股東權(quán)益平均值優(yōu)先股股東權(quán)益平均值）1002. 普通股每股收益（又稱普通股每股利潤或每股盈余）（凈利潤優(yōu)先股鼓勵）流通在外普通股股數(shù)3. 市盈率普通股每股市價普通股每股收益4. 普通股每股股利普通股股利總額流通在外普通股股數(shù)其中：“普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。5.普通股每股賬面價值（又稱普通股每股凈資產(chǎn)）（股東權(quán)益總額優(yōu)先股股東權(quán)益）流通在外普通股股數(shù)企業(yè)經(jīng)營與利潤比率1. 總資產(chǎn)利潤率（又稱總資產(chǎn)報酬率或總資產(chǎn)收益率）（利潤總額+利息支出凈額）平均資產(chǎn)總值100 其中：“利息支出凈額”使用息稅前利潤 是衡量一個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最佳指標2. 毛利率毛利潤銷售收入100 銷售成本率銷售成本銷售收入1001毛利率3. 營業(yè)利潤率（又稱銷售利潤率）（營業(yè)利潤+利潤支出凈額）銷售收入10其中：“利息支出凈額”一般用息稅前利潤4. 銷售凈利率凈利潤銷售收入1005. 成本費用利潤率營業(yè)利潤（銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用）100四、短期償債能力的比率分析（P141）流動比率流動資產(chǎn)流動負債速動比率速動資產(chǎn)流動負債現(xiàn)金比率（貨幣資金+有價證券）流動負債100其中：有價證券一般為短期投資和短期應收票據(jù)。五、融資結(jié)構(gòu)彈性分析（P159）融資結(jié)構(gòu)彈性彈性融資融資總額100某類彈性融資強度某類彈性融資彈性融資總額100六、長期償債能力的比率分析（P161）資產(chǎn)負債比率（又稱負債比率）負債總額資產(chǎn)總額100所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益總額全部資產(chǎn)總額100權(quán)益乘數(shù)1所有者權(quán)益比率產(chǎn)權(quán)比率（又稱負債與所有者權(quán)益比率）負債總額所有者權(quán)益總額100有形凈值債務比率負債總額所有者權(quán)益（無形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)）100利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）（稅前利潤+利息費用）利息費用100營運資金與長期負債比率（流動資產(chǎn)流動負債）長期負債100長期負債比率長期負債負債總額100七、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析（P182）流動資產(chǎn)比率流動資產(chǎn)資產(chǎn)總額100固定資產(chǎn)比率固定資產(chǎn)資產(chǎn)總額100非流動資產(chǎn)比率（固定資產(chǎn)+長期投資+無形資產(chǎn)+遞延及其他資產(chǎn)）資產(chǎn)總額100（資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)）資產(chǎn)總額1001流動資產(chǎn)比率流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)100八、資產(chǎn)管理效果分析（P192）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）產(chǎn)品或商品銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2 “產(chǎn)品或商品銷售收入凈額”是指銷售收入扣除銷售折扣、銷售折讓、銷貨退回等后的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負債表中的總資產(chǎn)，實為資產(chǎn)凈值。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）產(chǎn)品或商品銷售收入凈額固定資產(chǎn)平均凈值其中：固定資產(chǎn)平均凈值（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）2 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）3. 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額流動資產(chǎn)平均占用額其中：流動資產(chǎn)平均占用額（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）計算期天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）4. 應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）賒銷收入凈額應收賬款平均余額其中：賒銷收入凈額銷售收入現(xiàn)銷收入銷售退回銷售折讓銷售折扣應收賬款平均余額（期初應收賬款+期末應收賬款）2 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱應收賬款賬齡）計算期天數(shù)應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）（應收賬平均余額計算期天數(shù)）賒銷收入凈額5. 存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）一定期間的銷貨成本存貨平均余額其中：存貨平均余額（期初存貨+期末存貨）2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）（存貨平均余額計算期天數(shù)）銷售成本6. 營業(yè)周期應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)民事裁判文書的概念、作用及其種類？1.概念：是指人民法院在民事訴訟中，為解決訴訟當事人之間的民事權(quán)利義務的爭議，就案件的實體問題和程序問題依法制作的具有法律效力的文書。2.作用：民事裁判文書既是人民法院行使審判權(quán)，適用民事法律、法規(guī)，確認民事權(quán)利義務關(guān)系，制裁民事違法行為，解決民事案件、經(jīng)濟糾紛案件，保護公民、法人和其他組織合法權(quán)益的有效工具，又是宣傳社會主義法制，教育公民自覺遵守法律的生動教材，還是客觀地衡量審判工作水平高低的重要尺度。它對于提高全社會的法制觀念和法律意識，增強人民內(nèi)部的安定團結(jié)，促進經(jīng)濟建設的發(fā)展，促進社會主義精神文明和物質(zhì)文明的建設，具有重要作用。3.種類：人民法院的民事裁判文書，按照裁判案件的方式不同，可分為民事判決書、民事裁定書、民事調(diào)解書、民事決定書和民事制裁決定書；按照審判所適用的程序不同，又可分為第一審民事判決書、第一審民事裁定書和第一審民事調(diào)解書，第二審民事判決書、第二審民事裁定書和第二審民事調(diào)解書，再審民事判決書、再審民事裁定書和再審民事調(diào)解書。此外，還有為適用特別程序、公示催告程序、督促程序、企業(yè)法人破產(chǎn)還債程序而制作的民事裁判文書。一審民事判決書的概念和作用？1.概念：是指第一審人民法院依照民事訴訟法規(guī)定的第一審程序，對審理終結(jié)的第一審民事糾紛和經(jīng)濟糾紛等案件就實體問題作出的書面決定。2.作用：第一審民事判決書是民事判決書的一類。民事判決的作用是一致的，基本根本作用在于正確地處理各類民事權(quán)益糾紛，保證我國民事法律、法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，維護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益。一審民事判決書的結(jié)果制作要求是什么？書寫判決結(jié)果，要求做到明確、具體、完整。明確，就是主文要明確地指出解決當事人之間糾紛的結(jié)論。具體，就是主文決定的事項必須是具體的，應具體到如何履行、何時履行。完整，就是主文決定的事項要全部交代清楚，不要有遺漏。第一審民事判決書應當寫明哪些內(nèi)容？根據(jù)我國民事訴訟法第138條的規(guī)定，第一審民事判決書應當寫明：（1）案由、訴訟請求、爭議的事實和理由；（2）判決認定的事實、理由和適用的法律依據(jù)；（3）判決結(jié)果和訴訟費用的負擔；（4）上訴期間和上訴法院。判決書由審判人員、書記員署名，加蓋人民法院印章。第一審民事判決書事實部分應當寫明哪些內(nèi)容？根據(jù)我國民事訴訟法第138條的規(guī)定，第一審民事判決書的事實部分應當寫明：當事人的訴訟請求、爭議的事實和理由；判決認定的事實和證據(jù)。民事裁定書的概念和種類1.概念：是指人民法院在審理民事案件或者在民事判決執(zhí)行過程中，為解決程序問題而作出的書面決定。2.種類：民事裁定書分為第一審民事裁定書、第二審民事裁定書、再審民事裁定書，督促程序的民事裁定書、公示催告程序的民事裁定書、企業(yè)法人破產(chǎn)還債程序的民事裁定書和執(zhí)行程序的裁定書。依照法律不同的規(guī)定，還可分為：準予上訴的民事裁定書、不準上訴的民事裁定書和準許復議的民事裁定書等。民事一審裁定書適用的范圍我國民事訴訟法第一百四十條規(guī)定，第一審民事裁定適用于下列范圍：（一）不予受理；（二）對管轄權(quán)有異議的；（三）駁回起訴；（四）財產(chǎn)保全和先予執(zhí)行；（五）準許或者不準許撤訴；（六）中止或者終結(jié)訴訟；（七）補正判決書中的筆誤；（八）中止或者終結(jié)執(zhí)行；（九）不予執(zhí)行仲裁裁決；（十）不予執(zhí)行公證機關(guān)賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書；（十一）其他需要裁定解決的事項。民事調(diào)解書的概念是指人民法院通過調(diào)解方式處理民事案件和經(jīng)濟糾紛案件，根據(jù)雙方當事人自愿、合法地達成的協(xié)議所制作的具有法律效力的文書。民事調(diào)解書應當寫明哪些內(nèi)容？根據(jù)我國民事訴訟法第89條的規(guī)定，調(diào)解達成協(xié)議的，人民法院應當制作調(diào)解書。調(diào)解書應當寫明訴訟請求、案件事實和調(diào)解結(jié)果。調(diào)解書由審判人員署名，加蓋人民法院印章，送達雙方當事人，調(diào)解書經(jīng)雙方當事人簽收后，即具有法律效力。什么是訴狀？訴狀的作用？是指各類案件的當事人為了維護自身的合法權(quán)益，依法行使訴訟權(quán)利，自書或委托他人代書的向司法機關(guān)提出指控、答辯或申訴等法律意見的書狀。它通常被稱為“狀子”。符合法定要求的訴狀，有引起訴訟并促使訴訟活動深入發(fā)展和最后得以解決訴訟實體問題的重要作用。民事起訴狀在制作時包括哪些內(nèi)容？包括首部、正文和尾部三部分。1.首部，包括標題、當事人基本情況。2.正文，包括（1）訴訟請求。（2）事實與理由。（3）證據(jù)和證據(jù)來源，證人姓名和住址。3.尾部十一、綜合系數(shù)分析（P247）關(guān)系比率實際值標準值各項比率的綜合系數(shù)重要性系數(shù)該指標的關(guān)系比率綜合系數(shù)合計數(shù)各項比率的綜合系數(shù)之和 財政部從1995年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標體系，這套體系包括十大指標，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對社會的貢獻等3個方面來考慮。銷售利潤率利潤總額產(chǎn)品銷售凈額100總資產(chǎn)報酬率（利潤總額+利息支出）平均資產(chǎn)總額100資本收益率凈利潤實收資本100資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額100資產(chǎn)負債率負債總額資產(chǎn)總額100流動比率流動資產(chǎn)流動負債（或速動比率速動資產(chǎn)流動負債）應收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷凈額平均應收賬款余額100%存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品銷售成本平均存貨成本100社會貢獻率企業(yè)社會貢獻總額平均資產(chǎn)總額100社會積累率上交國家財政總額企業(yè)社會貢獻總額100十二、財務預警分析