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財務管理第一部分、財務基礎知識什么是財務？泛指財務活動和財務關系，是指企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動，它體現(xiàn)企業(yè)和各方面的關系。當您擁有或管理一家小型企業(yè)時，您會發(fā)現(xiàn)對時間和人才的需求無處不在。但要保持小型企業(yè)的日常良好運作最終還是要取決于其財務管理狀況。 您的現(xiàn)金流狀況如何？ 您的存貨投資是否合理？希望大家能通過本次的培訓而集中關注財務信息，以便更好地制定業(yè)務決策。 財務人員是企業(yè)所有者用來協(xié)助，管理，清點，整理企業(yè)家當?shù)摹Ｆ髽I(yè)的老板是通過財務人員來真實了解企業(yè)的運行情況，財務人員是老板的眼睛和手，實際上也就是誰控制了財務人員誰就控制了企業(yè)的資金流向，就能隨時了解企業(yè)的虧損盈利，虧了多少錢，賺了多少錢，誰應該多付錢，誰應該少付錢，誰的錢要拖一拖，誰的錢要馬上就要付，企業(yè)什么時候該消費，想怎么消費，想買房子，買汽車，這都要通過財務人員的手來實現(xiàn)。一、企業(yè)財務管理的目標取決于企業(yè)的總目標，并受財務管理自身特點的制約。（一）企業(yè)的目標及其對財務管理的要求企業(yè)的目標:生存 發(fā)展 獲利1、生存條件：以收抵支 到期償債 對財務的要求：力求保持以收抵支和償還到期債務的能力，減少破產(chǎn)的風險，使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定地生存下去。 2、發(fā)展最集中的表現(xiàn)：擴大收入對財務管理的要求： 籌集企業(yè)發(fā)展所需資金 3、獲利對財務管理的要求： 通過合理、有效的使用資金使企業(yè)獲利。 （二）企業(yè)類型按出資者不同分為：獨資企業(yè)，合資企業(yè)，公司1、個人獨資企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。特征（1）個人獨資企業(yè)的出資人是一個自然人。該自然人應當具有完全民事行為能力，并且不能是法律、行政法規(guī)禁止從事營利性活動的人。（2）個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)歸投資人個人所有。這里的企業(yè)財產(chǎn)不僅包括企業(yè)成立時投資人投入的初始財產(chǎn)，而且包括企業(yè)存續(xù)期間積累的財產(chǎn)。投資人是個人獨資企業(yè)財產(chǎn)的唯一合法所有者。（3）投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任。這是個人獨資企業(yè)的重要特征。也就是說，當投資人申報登記的出資不足以清償個人獨資企業(yè)經(jīng)營所負的債務時，投資人就必須以其個人財產(chǎn)甚至是家庭財產(chǎn)來清償債務。（4）個人獨資企業(yè)不具有法人資格。盡管個人獨資企業(yè)可以起字號，并可對外以企業(yè)只是自然人進行商業(yè)活動的一種特殊形態(tài)，屬于自然人企業(yè)范疇。2、合伙企業(yè)與獨資公司相對，由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負盈虧、共擔風險的企業(yè)組織形式 .我國合伙組織形式僅屬限于私營企業(yè)。合伙企業(yè)一般無法人資格，不繳納所得稅。特征（1）生命有限。合伙企業(yè)比較容易設立和解散。合伙人簽訂了合伙協(xié)議，就宣告合伙企業(yè)的成立。新合伙人的加入，舊合伙人的退伙、死亡、自愿清算、破產(chǎn)清算等均可造成原合伙企業(yè)的解散以及新合伙企業(yè)的成立。（2）責任無限。合伙組織作為一個整體對債權人承擔無限責任。按照合伙人對合伙企業(yè)的責任，合伙企業(yè)可分為普通合伙和有限合伙。普通合伙的合伙人均為普通合伙人，對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任。例如，甲、乙、丙三人成立的合伙企業(yè)破產(chǎn)時，當甲、乙已無個人資產(chǎn)抵償企業(yè)所欠債務時，雖然丙已依約還清應分攤的債務，但仍有義務用其個人賬產(chǎn)為甲、乙兩人付清所欠的應分攤的合伙債務，當然此時丙對甲、乙擁有財產(chǎn)追索權。有限責任合伙企業(yè)由一個或幾個普通合伙人和一個或幾個責任有限的合伙人組成，即合伙人中至少有一個人要對企業(yè)的經(jīng)營活動負無限責任，而其他合伙人只能其出資額為限對債務承擔償債責任，因而這類合伙人一般不直接參與企業(yè)經(jīng)營管理活動。（3）相互代理。合伙企業(yè)的經(jīng)營活動，由合伙人共同決定，合伙人有執(zhí)行和監(jiān)督的權利。合伙人可以推舉負責人。合伙負責人和其他人員的經(jīng)營活動，由全體合伙人承擔民事責任。換言之，每個合伙人代表合伙企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟行為對所有合伙人均有約束力。因此，合伙人之間較易發(fā)生糾紛。（4）財產(chǎn)共有。合伙人投入的財產(chǎn)，由合伙人統(tǒng)一管理和使用，不經(jīng)其他合伙人同意，任何一位合伙人不得將合伙財產(chǎn)移為他用。只提供勞務，不提供資本的合伙人僅有僅分享一部分利潤，而無權分享合伙財產(chǎn)。（5）利益共享。合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所取得、積累的財產(chǎn)，歸合伙人共有。如有虧損則亦由合伙人共同承擔。損益分配的比例，應在合伙協(xié)議中明確規(guī)定；未經(jīng)規(guī)定的可按合伙人出資比例分攤，或平均分攤。以勞務抵作資本的合伙人，除另有規(guī)定者外，一般不分攤損失。獨資、合資企業(yè)與公司的區(qū)別就在前者不需要交所得稅。3、公司分為：有限公司與無限公司有限公司分為：一人有限責任公司、有限責任公司與股份有限公司一人有限責任公司設立時對其注冊資本為人民幣10萬元普通有限責任公司設立時的注冊資本已統(tǒng)一降為3萬元普通有限責任公司。指由法律規(guī)定的人數(shù)在2人以上50人以下的股東所組成，股東以其出資額為限對公司債務承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任的企業(yè)法人設立普通有限責任公司，應當具備下列條件：1.股東必須符合法定人數(shù)，即由二個以上五十個以下股東共同出資設立；2.股東出資必須達到法定資本最低限額；3.股東共同制定公司章程；4.有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；5.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。股份公司是指公司資本為股份所組成的公司，股東以其認購的股份為限對公司承擔責任的企業(yè)法人。設立股份有限公司，應當有2人以上200以下為發(fā)起人，注冊資本的最低限額為人民幣500萬元上市公司是股份有限公司股價的高低代表投資大眾對公司價值的客觀評價。4、無限公司是股份公司的一種類型，簡單地說，無限公司就是全體股東對公司債務承擔連帶無限責任的公司。所謂連帶無限責任包括兩層含義： (1)股東對公司債務負無限責任。就是指股東要以自己的全部資產(chǎn)對公司債務負責。當公司資不抵債時，不管股東出資多少，都要拿出自己的全部資產(chǎn)去抵債； (2)股東對公司債務負連帶責任。即全體股東共同對公司債務負責，且每一個股東都承擔全部債務的責任，在公司資不抵債時，債權人可以要求股東償債，他既可要求全體股東共同償債，也可只對其中一個股東提出償債要求，股東不得拒絕，當一個股東償還了公司的全部債務后，其他股東就可解除債務。除此之外，連帶責任還包括：股東對其加入公司前公司所發(fā)生的債務也要負責；在退股登記后，股東對退股時公司所發(fā)生的債務在退股后二年內(nèi)仍負有連帶責任；在公司解散后的3年至5年內(nèi)，股東對公司債務仍負有償還責任。 無限公司的股東至少要有兩個，公司資本是在股東相互熟悉、相互信任的基礎上，出資形成的。在這里，人身信任因素起著決定性作用，非至親好友難以成為公司股東。因此，人們也稱無限責任公司為人合公司。 由于公司股東對債務負無限責任，保證了債權人的利益，因此，公司信譽較高；同時公司組建簡單，只要兩個股東相互信任就可組成公司，免去了繁雜的法律登記手續(xù)。而對股東來說，則無需向公眾公開業(yè)務內(nèi)幕。保密性強，有利于競爭。但是，無限責任公司的弊端也是顯而易見的，由于股東要對公司債務負連帶無限責任，因此，投資風險太大；股東又不能自由轉讓股份。要轉讓股份，必須得到全體股東的同意，這無疑加大了公司集資的難度。二、財務管理的對象（一）、財務管理的對象資金及其流轉。1、現(xiàn)金流轉的概念指在生產(chǎn)經(jīng)營中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變現(xiàn)金的流轉過程。 2、現(xiàn)金的循環(huán)3、影響現(xiàn)金流轉的內(nèi)部原因（1）盈利企業(yè)的現(xiàn)金流轉盈利企業(yè)如果不進行大規(guī)模擴充，通常不會發(fā)生嚴重的財務困難；（2）虧損企業(yè)的現(xiàn)金流轉從長期的觀點看，虧損企業(yè)的現(xiàn)金流轉是不可能維持的。從短期來看，又分為兩類：一類是虧損額小于折舊額的企業(yè)，在固定資產(chǎn)重置以前可以維持下去；另一類是虧損額大于折舊額的企業(yè)，不從外部補充現(xiàn)金將很快破產(chǎn)。（3）擴充企業(yè)的現(xiàn)金流轉任何要迅速擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)，都會遇到相當嚴重的現(xiàn)金短缺情況。4、影響企業(yè)現(xiàn)金流轉的外部原因（1） 市場的季節(jié)性變化（2） 經(jīng)濟的波動（3） 通貨膨脹通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉不平衡，不能靠短期借款解決。因其不是季節(jié)性臨時現(xiàn)金短缺，而是現(xiàn)金購買力被永久地蠶食了。（4） 競爭價格競爭會使企業(yè)立即減少現(xiàn)金流入。（二）、財務管理的職能 1、財務決策財務決策是對財務方案、財務政策進行選擇和決定的過程，又稱為短期財務決策。財務決策的目的在于確定最為令人滿意的財務方案。只有確定了效果好并切實可行的方案，財務活動才能取得好的效益，完成企業(yè)價值最大化的財務管理目標。因此財務決策是整個財務管理的核心。進行財務決策需經(jīng)如下步驟： （1）確定決策目標。指確定決策所要解決的問題和達到的目的。 比如：營銷方案決策：一是銷售價格的確定，即定價決策。它可以針對標準產(chǎn) 品，需要從較長時期角度考慮成本補償和目標利潤實現(xiàn)問題，往往要根據(jù)完 全成本法的單位產(chǎn)品成本來確定；可以是針對新產(chǎn)品的定價決策，這往往涉及到企業(yè)的競爭策略，而管理會計提供的決策支持信息也主要是新產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本；短期財務決策中的定價決策涉及的主要是剩余生產(chǎn)能力情況下 的特殊訂貨，需要通過成本、業(yè)務量和利潤之間關系的分析來確定最低可以接受的價格。 二是如何在銷售價格和銷售量之間取得平衡，以謀求利潤最大。它要利用經(jīng)濟學中關于供需變化規(guī)律的研究成果，通過對成本、業(yè)務量和利潤之間的依存關系分析來確定最優(yōu)的價格水平，為市場競爭中的價格競爭提供決策依據(jù)。 三是如何充分利用有限的資源，以謀求利潤最大。它涉及單一約束條件下的品種規(guī)劃和多因素約束條件下的品種規(guī)劃兩方面的決策。（2）進行財務預測。即通過財務預測，取得財務決策所需的業(yè)經(jīng)科學處理的預測結果。 （3）方案評價與選優(yōu)。指依據(jù)預測結果建立若干備選方案，并運用決策方法和根據(jù)決策標準對各方案進行分析論證，作出綜合評價，選取其中最為滿意的方案。 （4）決策過程的結束，還需進行具體的計劃安排，組織實施，并對計劃執(zhí)行過程進行控制和搜集執(zhí)行結果的信息反饋，以便判斷決策的正誤，及時修正方案，確保決策目標的實現(xiàn)。決策的目的都是如何使企業(yè)目標最優(yōu)化。例如，營利企業(yè)就是利潤最大化，非營利慈善組織就是令某種非定量化目標最大化。對于財務決策來說，由于決策的影響是短期的，對于戰(zhàn)略的因素考慮較少，而主要注重收益最大化，或在收入不變的情況下尋求成本最低。 財務決策的第一步就是確認最優(yōu)化的目標：收益最大或成本最小。 第二步就是在目標的制約下，根據(jù)資源和機會，設計備選方案。 第三步，運用各種定性和定量的方法分析各方案的影響及其能夠達到的目標。最后，比較各備選方案，選擇其中最優(yōu)的方案。這一最優(yōu)的方案就是使目標最優(yōu)化的方案。 決策是面向未來的，而未來含有許多不確定性因素，因此良好的預測是決策的基礎，是決策科學化的前提。沒有準確科學的預測，就不可能做出符合客觀實際的科學決策。同時，決策是規(guī)劃的基礎，沒有具體的決策結論，就無法做出相應的計劃和預算，也無法進行相應的控制和考核。2、財務計劃計劃是指預先決定做什么、何時做、怎樣做和誰去做。狹義的財務計劃是財務規(guī)劃和財務預算。財務規(guī)劃的主要工具是財務預測和本量力分析。財務預算是以貨幣表示的預期結果，它是計劃工作的終點，也是控制工作的起點。3、財務控制計劃是控制的重要依據(jù)，控制是執(zhí)行計劃的手段。 三、財務管理的原則1、收益、風險適當均衡2、正確協(xié)調(diào)利益關系3、貨幣時間價值觀念4、市場財務決策5、戰(zhàn)略管理原則6、財務收支平衡原則四、財務決策的重點問題財務對投資資金管理的要求：1、投資項目的可行性技術分析報告，報告內(nèi)容應包括以下主要內(nèi)容：A、項目名稱；B、項目的可行性分析；C、市場前景分析；D、經(jīng)濟效益預測；E、風險預測等內(nèi)容。2、合作項目必須要有對方資信分析報告。3、明確投資權限，重大的投資需經(jīng)公司董事會研究決定。五、我國主要的金融機構1、中國人民銀行中國人民銀行是我國的中央銀行，它代表政府管理全國的金融機構和金融活動，經(jīng)理國庫。2、政策性銀行政策性銀行，是指由政府設立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的，不以營利為目的的金融機構。我國目前有三家政策性銀行：國家開發(fā)銀行，中國進出口銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行3、商業(yè)銀行商業(yè)銀行是以經(jīng)營存款、放款，辦理轉帳結算為主要業(yè)務，以營利為主要經(jīng)營目標的金融企業(yè)。我國商業(yè)銀行可以分成兩類：國有獨資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行 4、非銀行金融機構有保險公司、信托投資公司、證券機構、財務公司和金融租賃公司 。第二部分、資產(chǎn)管理一、資金管理轉代理商企業(yè)資金管理二、存貨的管理商品流通企業(yè)的存貨包括包裝物，低值易耗品，庫存商品，委托代銷商品，受托代銷商品，存貨跌價準備，分期收款發(fā)出商品 （一）、商品管理1、分類管理商品按庫存類型分類有正品、樣品、贈品、殘次等商品按格類型分為標僆、牸價呆品按所有權的歸屬分為經(jīng)銷庫単、銷嚓存、聯(lián)銷庫存2、商品璄管的責任商品流耚業(yè)大都實“厞物負責倶”制就責任暄轉移以商品實際槻交為依據(jù)。包抬兩個撹面一企業(yè)部商品的謠任；二是外部代管品的責任。3、盤點制慶商品在儲存螇稉中，由于自然朁件的坰響、人為的跇失咄其他原因嶀往會發(fā)生數(shù)量上璄溢紺，造成商品皀實子數(shù)臏與賢子數(shù)里符。商品盤點是對庫存商品的數(shù)和質郟軛行清炙和查。啂品盤應當定期盤點和不定期的臨時盤點相結合。在進行盤點前，要做好準備工作，包括：A、確定參加盤點人員；B、商品整理；C、準備盤點工具；D、單據(jù)整理；E、盤點作業(yè)；F、盤點作業(yè)檢查（初點和復點）；G、核對賬目填制“商品盤點表”，以反映清查盤點的結果。1）、為什么要建立商品盤點制度？為加強庫存商品的管理，明確相關人員的保管責任，避免公司的資產(chǎn)受到損失，保證庫存商品的真實、準確、有效，確保帳實相符，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營和商品管理中的問題，總結經(jīng)驗，改進工作，因此，必須加強商品盤點工作。2）、盤點對象及范圍 盤點對象為公司管理范圍內(nèi)物流配送中心、倉庫存放的商品；范圍包括主機、配件、附件、殘次機、贈品、樣機、未配送商品。3）、盤點責任主體公司財務管理部門是所有商品數(shù)據(jù)的最終確認者，負責對整個公司商品盤點數(shù)據(jù)進行最終核定，還可以按需要對庫存商品不定期組織抽盤；物流管理中心（區(qū)域）是所在部門商品實物保管的最終責任主體，負責組織與指導庫存商品的定期盤點工作。對庫存商品的丟失、毀損，門店、物流管理中心（區(qū)域）負責人負職能管理責任，物流管理中心（區(qū)域）經(jīng)理是物流中心商品管理和盤點的第一責任人，對商品的丟失、毀損負直接責任。4）商品盤點和庫存商品溢缺的核算如有盤盈、盤虧情況，還要填制“商品溢余（短缺）報告單”，按規(guī)定審批程序報請?zhí)幚?。在盤點中，如發(fā)現(xiàn)商品殘損變質及其他有問題商品時應查明數(shù)量、變質程慶和發(fā)生原因及責任，單獨列表說明。庫存商品囘點溢缺的賢務處理，在未查明原噠前，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢“賬戵調(diào)整“庫存商品”賬戶的賬面記錄，查明厛因后再分別不同情況“待處理財產(chǎn)損溢待處理潔動資產(chǎn)挾溢”蔦戶轉入有關戶。三、固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的標準：固定資產(chǎn)是使用年限貅過一年的房屋，建筑物，機器，機械，運輸工具以及其他和生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備，器具，工具等資產(chǎn)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設備的物品，單位價值在2000元以上，使用期限超過2年的也應作為固定資產(chǎn)！ 低值易耗品從其價值標準來看,指單位價值在10元以上、2000元以下,或者使用年限在一年以內(nèi),不能作為固定資產(chǎn)的勞動資料。 一般可以分為以下幾大類：(1)經(jīng)營用具，指經(jīng)營中使用的各種用具如清潔器械、消防器械、綠化器械等(2)管理用具，指企業(yè)管理中的各種家具用具，如保險柜、沙發(fā)、椅子、桌子、自行車等。 (3)包裝容器，指物業(yè)管理企業(yè)在經(jīng)營過程中使用的周轉箱、包裝袋等。 (4)其他用具，指不屬于以上分類的低值易耗品。 但是有的時候也要視情況而言！像學校的課桌椅，單位價值肯定不夠固定資產(chǎn)的標準，但是他是學校必不可少的物品，所以要按固定資產(chǎn)核算！固定資產(chǎn)管理要求2、固定資產(chǎn)的管理1）、購置需要申請2）、專門部門管理領用、退回、移交需要辦理手續(xù)注：我們在日常工作中一般都將辦公用品一并進行財產(chǎn)管理。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： 房屋、建筑物，為20年； 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年； 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年； 飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； 電子設備，為3年。注：國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外第三部分、費用管理一、費用的控制措施在市場競爭激烈的今天，特別是金融危機風暴后，代理商企業(yè)要保持穩(wěn)健的發(fā)展，控制費用至關重要。它主要包含兩大部分：一是人力成本，主要為員工工資、績效、福利、保險費等。二是營運費用，主要為銷售的促銷費用、廣告宣傳費、贈品費用、水電費、通訊費、交通費、商品損溢、低值易耗品等。這些費用如何控制，這就需要有清晰的思路與措施。1、培養(yǎng)主人翁精神人的思想決定行為，這是要清醒把握的工作重點。要讓員工明白節(jié)約一滴水一度電的作用很容易，但落實到行動上就非常難。正常人對自己的家當是珍惜，但是存在一個公私有別的因素，私人的會珍惜，公司的就未必能做到，這是人的思想品格問題，甚至還認為有些制度與要求是多余的，所以除了建立嚴格的管理制度外，還要經(jīng)常的與員工說道說道，自己以身作則，促使員工提高主人翁意識，充分發(fā)揮其主觀能動性，使開源節(jié)流變成一種工作與生活當中的行為習慣。2、控制人力成本人力成本在可控費用中占比較大，合理的人員編制及崗位設置能制止人浮于事現(xiàn)象發(fā)生，促進平效提高。人員編制及崗位設置需根據(jù)不同區(qū)域與規(guī)模特點來確定，大型代理商與中小代理商在人員的分工、崗位的界定上就會存在較大的差異。大型代理商因為規(guī)模經(jīng)營的需要，各崗位需有獨立的人員與職責來匹配，但這并不是說大型代理商在人員的定編上就無法控制，它也可通過科學的調(diào)度，合理的崗位設置壓縮浮員，達到減員增效的目的。中小代理商則可將崗位兼并以壓縮費用。3、控制營運費用營運費用中促銷費用、廣告宣傳費、贈品費用、水電費、通訊費、交通費、商品損溢、低值易耗品發(fā)生額較大是需控制的重點，也是能體現(xiàn)管理出效益的。當然，銷售費用的控管還有許多方法與措施，這就需要管理者做好引導與跟蹤。在全員參與下使各類費用控制在合理的范圍。二、代理商費用控制的重點轉代理商企業(yè)費用控制第四部分、代理商企業(yè)成本管理轉代理商企業(yè)成本管理第五部分、財務分析1、存貨周轉率它是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。它是銷貨成本被平均存貨所除而得到的比率，或叫存貨的周轉次數(shù)，用時間表示的存貨周轉率就是存貨周轉天數(shù)。其計算公式如下：公式： 存貨周轉率=產(chǎn)品銷售成本 / （期初存貨+期末存貨）/2 意義：存貨的周轉率是存貨周轉速度的主要指標。提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。分析提示：存貨周轉率指標的好壞反映企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響到企業(yè)的短期償債能力，是整個企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。一般來講，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。2、存貨周轉天數(shù) 公式： 存貨周轉天數(shù)=360/存貨周轉率 =360*（期初存貨+期末存貨）/2/ 產(chǎn)品銷售成本 意義：企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。3、應收賬款周轉率定義：指定的分析期間內(nèi)應收賬款轉為現(xiàn)金的平均次數(shù)。公式：應收賬款周轉率=銷售收入/（期初應收賬款+期末應收賬款）