「銀行會計習(xí)題答案」.doc

銀行會計習(xí)題答案第一章 總論復(fù)習(xí)思考題答案1.銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用獨特的專門方法，對銀行的經(jīng)營活動過程進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測，為銀行的經(jīng)營管理者及其他會計信息使用者提供決策所需的財務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的信息系統(tǒng)。2.反映情況的綜合性和全面性；業(yè)務(wù)處理和會計核算的統(tǒng)一性；監(jiān)督范圍的廣泛性；會計數(shù)據(jù)資料提供的準(zhǔn)確性、及時性；會計核算方法的特殊性。3.根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的規(guī)定，可以概括為以下5項內(nèi)容：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量和權(quán)責(zé)發(fā)生制。4.會計信息的質(zhì)量要求是財務(wù)會計報告所提供的信息應(yīng)達(dá)到的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則對銀行會計信息質(zhì)量有以下8個方面的要求：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。5.建立和健全會計的規(guī)章制度，設(shè)置負(fù)責(zé)會計工作的職能機(jī)構(gòu)，配備必要的會計人員。6.1994年，我國組建了三家政策性銀行：國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。第二章 銀行會計的基本核算方法業(yè)務(wù)題答案練習(xí)一：1. 借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸：單位活期存款百聯(lián)公司 100 0002. 借：短期貸款甲公司 200 000 貸：單位活期存款 甲公司 200 0003. 借：單位活期存款乙公司 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 0004. 借：活期儲蓄存款張三戶 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 0005. 借：單位活期存款乙公司 50 000 貸：單位活期存款甲公司 50 000復(fù)習(xí)思考題答案1.銀行會計科目的分類主要有兩種：按照會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類；（1）資產(chǎn)類科目（2）負(fù)債類科目（3）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目（4）所有者權(quán)益類科目（5）損益類科目按照會計科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系進(jìn)行分類（）表內(nèi)科目（）表外科目2. （） 商業(yè)銀行在記賬時，復(fù)式記賬法和單式記賬法都采用； （）對于表內(nèi)科目，采用復(fù)式記賬法； （）對于表外科目，采用單式記賬法。3. （）會計憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。（）會計憑證審查要點包括：是否屬于本行受理的憑證，賬號、戶名是否相符；日期是否過期，有無涂改的現(xiàn)象；大、小寫金額是否相符，有無涂改；憑證種類、聯(lián)數(shù)的使用是否正確，附件是否齊全；款項來源和用途，是否填寫清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定的要求；印章、密押是否真實齊全；內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確；計息、收費(fèi)、賠償金等的計算方法與數(shù)額是否正確。（）會計憑證傳遞是指從受到外來憑證或自制憑證開始到裝訂保管為止，是會計核算處理的全部過程。傳遞憑證時應(yīng)按照準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、安全可靠、先外后內(nèi)、先急后緩的原則傳遞，并建立嚴(yán)格的憑證簽收制度。內(nèi)部憑證不得通過客戶傳遞。具體來說，應(yīng)遵循以下規(guī)定：現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出必須“先記賬，后收款”；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，也就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶；代收他行票據(jù)，堅持收妥入賬原則，銀行不為單位墊款；對聯(lián)行或柜組間憑證傳遞，應(yīng)通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞。憑證在內(nèi)部柜、組間傳遞，應(yīng)按核算處理過程順序傳遞，不得逆向傳遞；所有憑證經(jīng)有關(guān)柜組處理后，不再回歸。除發(fā)生差錯和特殊情況，須經(jīng)主管批準(zhǔn)，憑證方得讓原有關(guān)柜組檢查核對。各柜、組間憑證傳遞，必須建立必要的如簽收等傳遞手續(xù)進(jìn)行控制。專柜遞交聯(lián)行組和票據(jù)交換組的憑證，必須確已記賬，并加蓋有關(guān)人員名章，方可據(jù)以填制報單和提出交換。銀行退給企業(yè)的回單和收支款通知，應(yīng)由柜面人員交給單位財務(wù)人員或投入專用的回單箱。對托收承付通知通過掛號郵寄或當(dāng)面交給單位財務(wù)人員，并辦理簽收手續(xù)。4. 業(yè)務(wù)活動轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證表外傳票登記簿分戶帳余額表科目日結(jié)單現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿表外科目日結(jié)單表外科目登記簿現(xiàn)金庫存簿表外科目總賬總 賬 賬日記表庫存現(xiàn)金明細(xì)核算綜合核算借貸方余額5. 賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)錯誤的性質(zhì)和具體情況，按照下列更正錯誤方法進(jìn)行更正：（）當(dāng)日發(fā)生的錯賬，采取劃線更正法。賬簿上日期和金額寫錯，用紅線把全行數(shù)字劃消，將正確數(shù)字寫在劃線數(shù)字上邊，并由記賬員在紅線左邊蓋章證明；文字寫錯，用一道紅線劃消，將正確文字寫在劃消文字上邊。傳票填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正傳票，并按上述劃紅線辦法更正賬簿。（）隔日或以后（但在本年度內(nèi)）發(fā)現(xiàn)的錯賬，采用紅藍(lán)字沖正法。對于記賬串戶，應(yīng)填制同方向紅藍(lán)字沖正傳票辦理沖正，分別在紅、藍(lán)字傳票摘要上注明“沖銷月日錯賬”和“補(bǔ)記沖正月日賬”字樣，并據(jù)以計入有關(guān)賬戶內(nèi)。如果是傳票金額、科目或賬戶錯填，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制借、貸方紅字傳票將錯賬全數(shù)沖銷，再按正確金額、科目、賬戶重新填制借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于年月日沖正”字樣。（）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)采用藍(lán)字反方向沖正法，因上年報表已上報，所以不能用紅藍(lán)字沖賬法，不更改決算報表。（）沖正傳票，必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章，并加登記以備考核；因沖正錯賬沖正影響利潤計算時，則將應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)填記在余額表上。第三章 存款與儲蓄業(yè)務(wù)題答案：1. （1）定期存款提前支取，剩余金額小于起存金額1萬元，所以銀行銷戶并按支取日活期存款利率給付利息。利息=50 0001240.72%/360=124（元）（2）會計分錄為借：單位定期存款甲公司 50 000 利息支出 124 貸：單位活期存款 50 1242. （1）利息=5 330 6550.72%/360=106.61（元）借：利息支出 106.61 貸：單位活期存款 106.61復(fù)習(xí)思考題答案：1.答案見本章第一節(jié)。2.對于單位活期存款，以不同資金用途和賬戶類別劃分，主要分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是獨立核算的單位在銀行開立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，包括企業(yè)存款戶、預(yù)算存款戶、預(yù)算外存款戶、中央經(jīng)費(fèi)限額支出戶和其他存款戶。該賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用，與基本賬戶資金分別管理而開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的因銀行借款轉(zhuǎn)存或其他結(jié)算需要、在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。3.儲蓄存款基本上分為活期和定期兩類。（）活期儲蓄存款活期儲蓄存款是一種不限存期，憑銀行卡或存折及預(yù)留密碼可在銀行營業(yè)時間內(nèi)通過柜面或通過銀行自助設(shè)備隨時存取現(xiàn)金的服務(wù)，包含定活兩便和通知存款。它有活期存折、銀行卡、一本通、定活兩便幾種形式。（） 定期儲蓄存款采取約定存期，到期支取本息以及其他幾種約期存取的形式，包括以下幾種：整存整取定期存款，是在存款時約定存期，一次存入本金，全部或部分支取本金和利息的服務(wù)。零存整取存款，人民幣零存整取存款是指客戶按月定額存入，到期一次支取本息的服務(wù)。整存零取，指在存款時約定存期及支取方式，一次存入本金，分次支取本金和利息的服務(wù)。存本取息，指存款本金一次存入，約定存期及取息期，存款到期一次性支取本金，分期支取利息的業(yè)務(wù)。教育儲蓄，是指為接受非義務(wù)教育積蓄資金，實行優(yōu)惠利率，分次存入，到期一次支取本息的服務(wù)。第四章 貸款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)題答案:1借：短期貸款精益防盜門廠 50 000 貸：單位活期存款精益防盜門廠 50 0002借：單位活期存款工貿(mào)公司 500 000 逾期貸款工貿(mào)公司 100 000 貸：短期貸款工貿(mào)公司 600 0003貼現(xiàn)利息：200 00039天4.230=1 092（元） 實付貼現(xiàn)額：200 000-1 092=198 908（元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票 200 000 貸：單位活期存款乙企業(yè) 198 908 利息收入貼現(xiàn)利息收入 1 0924發(fā)放：借：短期貸款N公司 200 000 貸：單位活期存款N公司 200 000 收回：利息=200 00065.47212=5 472（元）借：單位活期存款N公司 205 472 貸：短期貸款N公司 200 000 利息收入 5 47252011年3月31日：142+325+250+1100=3.03（億元）借：資產(chǎn)減值損失提取專項準(zhǔn)備金 3.03億 貸：貸款損失準(zhǔn)備專項準(zhǔn)備 3.03億 2011年6月30日：202+625+350+1100-3.03=1.37（億元）借：資產(chǎn)減值損失提取專項準(zhǔn)備金 1.37億 貸：貸款損失準(zhǔn)備專項準(zhǔn)備 1.37億66001=6（萬元）借：一般風(fēng)險準(zhǔn)備 20 000貸：利潤分配提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備 20 000復(fù)習(xí)思考題答案1.按照貸款對象可劃分為單位貸款和個人貸款；按照貸款期限進(jìn)行劃分可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；按照保證的方式分為信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)；貸款按照發(fā)放人所承擔(dān)的責(zé)任劃分為自營貸款、委托貸款；按照貸款的質(zhì)量和風(fēng)險程度，將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失貸款五類。2.貸款的展期是指貸款到期前經(jīng)申請商業(yè)銀行同意延長期限。對展期的貸款,全部以展期之日公告的貸款利率為計息利率。展期申請經(jīng)信貸部門審批同意后送會計部門。會計部門抽出保管的原借款憑證第五聯(lián)，批注新的到期日及利率,同時將一聯(lián)貸款展期申請書附在其后,按展期后的還款日期排列保管,無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。到期后收回的處理同正常到期收回的處理相同。3.可以進(jìn)行貼現(xiàn)的票據(jù)有商業(yè)匯票。實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息；貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率/30）；貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日前一日為止。4.擔(dān)保貸款按照貸款的不同形式可以分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款三種。5.貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。（1）一般準(zhǔn)備金的提取商業(yè)銀行根據(jù)應(yīng)提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款期末余額和規(guī)定的比例,計算一般準(zhǔn)備金的期末余額,與現(xiàn)有的一般準(zhǔn)備金的余額進(jìn)行比較（或者按照現(xiàn)金流量貼現(xiàn)法提取貸款損失準(zhǔn)備）, 如果現(xiàn)有余額不足時，應(yīng)按照差額補(bǔ)提一般準(zhǔn)備金，會計分錄為：借：利潤分配提取一般準(zhǔn)備金貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備如果原有余額高于本期末應(yīng)有余額，則應(yīng)按照差額沖減，會計分錄與補(bǔ)提時相反。（2）專項準(zhǔn)備金的提取商業(yè)銀行在會計期期末，按照貸款五級分類的結(jié)果和本行制定的提取比例，計算本期專項準(zhǔn)備金的應(yīng)有余額，與期末已有余額比較，如果現(xiàn)有余額不足時，應(yīng)按照差額補(bǔ)提專項準(zhǔn)備金，會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備專項準(zhǔn)備金如果原有余額高于本期末應(yīng)有余額，則應(yīng)按照差額沖減，會計分錄與補(bǔ)提時相反。（3）特種準(zhǔn)備金的提取特種準(zhǔn)備金的提取方法和會計處理與專項準(zhǔn)備金的提取方法和會計處理相同。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)題答案：1.借：單位活期存款華鵬電子公司 17 509.60 貸：同城票據(jù)清算 17 509.602.a.借：同城票據(jù)清算 157 000 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶 157 000 b.借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶 157 000 貸：單位活期存款A(yù)BB變壓器廠 157 0003.借：單位活期存款佳佳百貨公司 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 0004.借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶 11 000 貸：同城票據(jù)清算 11 0005.a.借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶 10 000 貸：同城票據(jù)清算 10 000 b.借：同城票據(jù)清算 10 000 貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶 10 0006.借：本票 25 000 貸：單位活期存款遠(yuǎn)足鞋業(yè)公司 25 0007.借：本票 30 000 貸：同城票據(jù)清算 30 0008.借：匯出匯款 28 000 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 26 000 單位活期存款中國傘廠 2 0009.借：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 9 000 貸：單位活期存款上海美飾公司 9 00010.a.借：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 30 000 貸：應(yīng)解匯款李冰水 30 000b.借：應(yīng)解匯款李冰水 30 000 貸：匯出匯款 30 00011.借：匯出匯款 50 000 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 50 00012.借：匯出匯款 50 000 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 40 000 單位活期存款申請人戶 10 00013.借：匯出匯款 50 000 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 40 000 其他應(yīng)付款申請人戶 10 00014.借：單位活期存款北京新華書店 15 325.60 貸: 轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 15 325.6015.借：轄內(nèi)往來 （或相關(guān)科目） 80 000 貸：單位活期存款佳佳百貨公司 80 00016.借: 應(yīng)解匯款李堅 10 000 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 10 00017.借：單位活期存款中國傘廠 26 670 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 26 67018.借：單位活期存款新光電器廠 55 000 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 55 00019.借：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 57 280 貸：單位活期存款展華燈具公司 57 28020.借：單位活期存款遠(yuǎn)足鞋業(yè)公司 37 000 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 37 00021.6月19日：借：單位活期存款上海美飾公司 200 000 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 200 0006月24日：賠償金=60 0000.05%5=150（元） 借：單位活期存款上海美飾公司 60 150 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 60 150 6月30日: 賠償金=40 0000.05%11=220元 借：單位活期存款上海美飾公司 40 220 貸：轄內(nèi)往來（或相關(guān)科目） 40 22022.利息=35 0001124.2%360=457.33（元）實付貼現(xiàn)額=35 000-457.33=34 542.67（元）借:貼現(xiàn)資產(chǎn) 35 000 貸: 單位活期存款新光電器廠 34 542.67 利息收入貼現(xiàn)利息收入 457.33復(fù)習(xí)思考題答案1.單位和個人辦理支付結(jié)算以及銀行會計部門在組織支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算時，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行以下支付結(jié)算原則，以保證資金清算的順利進(jìn)行。(1)恪守信用，履約付款銀行支付結(jié)算是建立在信用之上的貨幣收付活動。因此，參與結(jié)算的各方必須遵守信用，按照經(jīng)濟(jì)合同或事先的承諾履行各自的義務(wù)。銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格遵守支付結(jié)算制度，恪守信用，依照客戶的委托履約付款。收付款單位在經(jīng)濟(jì)往來中也應(yīng)嚴(yán)格按合同發(fā)貨、付款，任何一方違反合同規(guī)定，都要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。(2)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配這是維護(hù)存款人權(quán)益的原則在支付結(jié)算過程中的體現(xiàn)。銀行作為辦理支付結(jié)算的中介，接受客戶的委托，把資金劃入有關(guān)存款賬戶，銀行要把尊重維護(hù)客戶的利益放在重要位置上，屬于誰的錢，應(yīng)進(jìn)誰的賬戶。此外，銀行還應(yīng)按規(guī)定充分保障存款人的合法自主支配權(quán)，為存戶保密，并有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢、凍結(jié)、扣劃款項（但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）。(3)銀行不墊款銀行在支付結(jié)算活動中處于中介人地位，只負(fù)責(zé)將結(jié)算款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶，銀行不承擔(dān)墊款的責(zé)任。為此，在支付結(jié)算過程中，銀行必須先借記付款人賬戶，后貸記收款人賬戶。付款人只能在其存款余額之內(nèi)支用款項；收款人也只能在款項收妥進(jìn)賬后才能抵用，銀行會計部門必須嚴(yán)格遵守這一規(guī)定。2.我國目前實行的是以“三票一卡”為主體的支付結(jié)算制度。支付結(jié)算的種類有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款。 其中，支票、銀行本票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款適用于同城。銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款適用于異地。3支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票兩大類情況。 現(xiàn)金支票的核算即簽發(fā)現(xiàn)金支票取現(xiàn)的處理；轉(zhuǎn)賬支票的處理可分為持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理和持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理兩大類情況。其中第一種情況可從銀行受理持票人送交支票的處理和銀行受理出票人送交支票的處理兩方面闡述。第二種情況可從持票人開戶行受理持票人送交支票的處理和出票人開戶行受理出票人送交支票的處理兩方面論述持票人開戶行和出票人開戶行的賬務(wù)處理。其中持票人開戶行受理持票人送交支票的處理還會涉及支票發(fā)生退票的情況。4銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票的處理手續(xù)主要從銀行本票出票的處理手續(xù)、銀行本票付款的處理手續(xù)、銀行本票結(jié)清的處理手續(xù)三方面論述，其中還涉及現(xiàn)金字樣銀行本票的處理和轉(zhuǎn)賬銀行本票的處理兩種情況。5銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的處理手續(xù)主要從銀行匯票出票的處理手續(xù)、銀行匯票付款的處理手續(xù)、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)三方面論述，其中還涉及現(xiàn)金字樣銀行匯票的處理和轉(zhuǎn)賬銀行匯票的處理、匯票全額支付和有多余款項等情況。6商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。其中商業(yè)承兌匯票的處理從持票人開戶行受理匯票的處理、付款人開戶行收到匯票的處理、持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理三方面闡述。而銀行承兌匯票從承兌銀行辦理匯票承兌的處理、持票人開戶行受理匯票的處理、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理、承兌銀行支付匯票款項的處理、持票人開戶行收到匯票款項的處理等幾方面論述。7.匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌按其憑證傳遞方式不同，分為信匯和電匯兩種。信匯的處理主要從匯出行的處理、匯入行的處理兩方面闡述。其中涉及現(xiàn)金匯款和轉(zhuǎn)賬兩種，匯款的解付方式又可分為直接入賬和應(yīng)解匯款兩類。電匯的處理除憑證不同于信匯、不再采用“其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶”進(jìn)行核算外，其余手續(xù)均與信匯相同。8.委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。委托收款的處理主要從收款人開戶行受理委托收款的處理、付款人開戶行付款的處理、收款人開戶行收款的處理三方面進(jìn)行論述，其中會涉及付款人無款支付的情況。托收承付的處理主要從收款人開戶行受理托收承付的處理、付款人開戶銀行的處理、收款人開戶行收款結(jié)賬的處理三方面闡述，其中會涉及提前承付、多承付、逾期支付、部分支付、部分拒付、全部拒付等幾種非正常情況。委托收款和托收承付兩種結(jié)算方式的相同點主要從正常情況的核算程序、賬務(wù)處理、款項劃回方式相同這些方面闡述。而不同點主要從兩種結(jié)算方式的定義、適用范圍、非正常情況的類型、付款期、金額起點、使用的憑證、銀行在兩種結(jié)算方式中所擔(dān)負(fù)的責(zé)任等方面論述。第六章 資金匯劃清算的核算業(yè)務(wù)題答案:1.借：存放中央銀行款項 1 200 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放x分行備付金存款戶 1 200 0002.借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 1 200 000 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 1 200 0003.借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 7 000 000 貸：存放中央銀行款項 7 000 0004.借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 560 000 貸：轄內(nèi)往來 560 0005.借：轄內(nèi)往來 870 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 870 0006.借：轄內(nèi)往來 200 000 貸：單位活期存款甲公司 200 0007.借：匯出匯款 200 000 貸：轄內(nèi)往來 200 0008.借：單位活期存款乙公司 80 000 貸：轄內(nèi)往來 80 0009.借：轄內(nèi)往來 80 000 貸：單位活期存款丙公司 80 00010.借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放浙江分行備付金存款戶 200 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放上海分行備付金存款戶 120 000 系統(tǒng)內(nèi)款項存放北京分行備付金存款戶 80 00011.上海分行：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 120 000 轄內(nèi)往來C行 80 000 貸：轄內(nèi)往來A行 200 000浙江分行：借：轄內(nèi)往來 200 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 200 000北京分行：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 80 000 貸：轄內(nèi)往來 80 000復(fù)習(xí)思考題答案1.資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍是：資金匯劃清算系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款（含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款等）、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的款項匯劃及其資金清算，對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。資金匯劃清算的基本做法是：實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。其中實存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時資金清算。同步清算是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。集中監(jiān)督是指總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。2.匯劃款項與資金清算的核算內(nèi)容包括：聯(lián)行備付金上存及調(diào)整的核算；匯劃款項業(yè)務(wù)的核算；匯差資金清算的核算三部分。在此基礎(chǔ)上展開論述。3.電子資金匯劃清算業(yè)務(wù)的專用工具主要包括：聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押、資金匯劃往來的基本憑證及辦理資金匯劃清算業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的會計科目和賬戶。在此基礎(chǔ)上展開論述。4.查詢查復(fù)是保證銀行資金匯劃清算系統(tǒng)安全運(yùn)行、防范案件事故的重要手段，各級行處必須予以高度重視，嚴(yán)格按照“有疑速查、查必徹底、有查速復(fù)、復(fù)必詳盡”的原則辦理。第七章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)題答案:1.6月10日調(diào)減借：存放中央銀行款項 11 413 000 貸：繳存中央銀行財政性存款 11 413 0006月20日調(diào)增（精確到千位）借: 繳存中央銀行財政性存款 18 104 000 貸：存放中央銀行款項 18 104 0002.工商銀行：9 201 760+6 476 110+54 416 790+7 436 160-63 748 540-11 674 650-26 436 260-1 678 440=-26 007 070（應(yīng)付差額） 借：同城票據(jù)清算 26 007 070 貸：存放中央銀行款項 26 007 070 農(nóng)業(yè)銀行：26 436 260+14 268 080+63 748 540+24 132 830-54 416 790-33 743 380-9 201 760-8 246 840=22 976 940（應(yīng)收差額） 借：存放中央銀行款項 22 976 940 貸：同城票據(jù)清算 22 976 940 中國銀行：8 246 840+1 678 440+11 674 650+33 743 380-24 132 830-7 436 160-6 476 110-14 268 080=3 030 130（應(yīng)收差額） 借：存放中央銀行款項 3 030 130 貸：同城票據(jù)清算 3 030 130 中國人民銀行：借：工行準(zhǔn)備金存款 26 007 070 貸：中行準(zhǔn)備金存款 3 030 130 農(nóng)行準(zhǔn)備金存款 22 976 9403.（1）匯出行：借：單位活期存款外貿(mào)進(jìn)出口公司 50 000 貸：同城票據(jù)清算 50 000 轉(zhuǎn)匯行：借：同城票據(jù)清算 50 000 貸：轄內(nèi)往來 50 000 匯入行：借：轄內(nèi)往來 50 000 貸：單位活期存款常青茶葉供銷公司 50 000 （2）匯出行：借：單位活期存款電池廠 2 575 貸：轄內(nèi)往來 2 575 代轉(zhuǎn)行：借：轄內(nèi)往來 2 575 貸：同城票據(jù)清算 2 575 轉(zhuǎn)匯行：借：同城票據(jù)清算 2 575 貸：轄內(nèi)往來 2 575 匯入行：借：轄內(nèi)往來 2 575 貸：應(yīng)解匯款李力 2 5754.拆借資金時： 拆出行徐匯支行：借：拆放資金虹口支行 2 000 000 貸：存放中央銀行款項 2 000 000 中國人民銀行： 借：建行準(zhǔn)備金存款徐匯支行 2 000 000 貸:工行準(zhǔn)備金存款虹口支行 2 000 000 拆入行虹口支行：借：存放中央銀行款項 2 000 000 貸：拆入資金徐匯支行 2 000 000 歸還資金時： 拆入行虹口支行：借：拆入資金徐匯支行 2 000 000 金融企業(yè)往來支出 8 000 貸：存放中央銀行款項 2 008 000 中國人民銀行：借：工行準(zhǔn)備金存款虹口支行 2 008 000 貸：建行準(zhǔn)備金存款徐匯支行 2 008 000 拆出行徐匯支行：借：存放中央銀行款項 2 008 000 貸：拆放資金虹口支行 2 000 000 金融企業(yè)往來收入 8 0005. 7 700+9 500-8 800-9 900=-1 500（應(yīng)付差額） 借：同城票據(jù)清算 1 500 貸：存放中央銀行款項 1 500復(fù)習(xí)思考題答案：1.金融機(jī)構(gòu)往來是指中央銀行、商業(yè)銀行以及非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間由于辦理資金的調(diào)撥與繳存、款項的匯劃與結(jié)算、資金的融通與拆借等原因而引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行之間的往來，商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來，商業(yè)銀行與非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間的往來，中央銀行與非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間的往來，以及非銀行性金融機(jī)構(gòu)之間的往來，以上構(gòu)成了金融機(jī)構(gòu)往來的全部內(nèi)容。2.財政性存款是指商業(yè)銀行吸收的國家金庫款、地方財政性存款和代理財政部發(fā)行的國庫券及各項債券款項等。一般性存款是指除財政性存款外，商業(yè)銀行吸收的其他各項存款。其主要內(nèi)容有商業(yè)銀行吸收的單位存款、個人儲蓄存款、農(nóng)村存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財政預(yù)算外存款等。3.商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯主要有三種情況：匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理；匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理；匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理。4.同城票據(jù)交換清算是指在同一城市（或區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按規(guī)定的時間，集中到指定的地點（票據(jù)交換場），相互交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額、清算存欠的做法。5.同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期借貸行為，是解決臨時性資金不足的一種有效方法。它主要用于同業(yè)之間因匯劃款項、相互轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換而產(chǎn)生的短期性資金不足。（1）資金拆借的處理手續(xù)：拆出行： 借：拆出資金XX拆入行戶貸：存放中央銀行款項中國人民銀行： 借：XX銀行準(zhǔn)備金存款拆出行戶貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款拆入行戶借款行：借：存放中央銀行款項貸：拆入資金XX拆出行戶（2）拆借資金歸還的處理手續(xù)：拆入行： 借：拆入資金XX拆出行戶金融企業(yè)往來支出拆借利息支出戶貸：存放中央銀行款項中國人民銀行： 借：XX銀行準(zhǔn)備金存款拆入行戶貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款拆出行戶拆出行： 借：存放中央銀行款項貸：拆出資金XX拆入行戶金融企業(yè)往來收入拆借利息收入戶6.中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)包含大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)。7.支票影像交換系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程是：持票人開戶行（即提出行）收到持票人提交的異地支票后，自行或委托同城票據(jù)交換所采集支票影像并制作支票影像信息，通過本行或票據(jù)交換所的前置機(jī)將影像信息傳送至出票人開戶行（即提入行）。提入行對收到的影像信息審核后，將審核結(jié)果通過中國人民銀行小額支付系統(tǒng)告知提出行，中國人民銀行小額支付系統(tǒng)負(fù)責(zé)對其中同意付款的支票影像業(yè)務(wù)完成資金軋差清算。第八章 現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)題答案:1.借:庫存現(xiàn)金 56 000 貸：單位活期存款聯(lián)華百貨股份有限公司 56 0002.借：單位活期存款虹欣食品公司 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 0003.借：庫存現(xiàn)金 5 貸：其他應(yīng)付款待處理出納長款 54.借：其他應(yīng)收款待處理出納短款 10 貸：庫存現(xiàn)金 105.借：庫存現(xiàn)金 10 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款 106.借：其他應(yīng)付款待處理出納長款 5 貸：營業(yè)外收入出納長款收入 5復(fù)習(xí)思考題答案1.銀行現(xiàn)金工作的任務(wù)是按照金融法規(guī)和銀行制度，辦理現(xiàn)金的支付、清點、調(diào)運(yùn)，以及損殘票幣、大小票幣的兌換；按照市場貨幣流通的需要，調(diào)劑、調(diào)運(yùn)好各種貨幣的比例，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作；按照國家現(xiàn)金管理條例，加強(qiáng)現(xiàn)金管理及核算，做好貴金屬回收、配售業(yè)務(wù)；加強(qiáng)庫房管理，保管好現(xiàn)金、貴金屬、外幣和有價證券，做好現(xiàn)金運(yùn)送的安全保護(hù)；宣傳愛護(hù)人民幣，組織反假幣、反破壞人民幣的工作。2.銀行現(xiàn)金工作的基本規(guī)定是為保證銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)順利完成，必須建立“手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明，及時清點，準(zhǔn)確收付，確保安全”的制度，在實際工作中必須堅持以下基本規(guī)定：（1）錢賬分管、收付分開的規(guī)定；（2）雙人經(jīng)辦、日清日結(jié)的規(guī)定；（3）按程序辦理現(xiàn)金收付的規(guī)定；（4）款項換人復(fù)核的規(guī)定；（5）辦理交接手續(xù)和查庫的規(guī)定。3.現(xiàn)金收入的核算先收款后記賬：借：庫存現(xiàn)金貸：單位活期存款XX單位存款戶現(xiàn)金付出的核算先記賬后付款：借：單位活期存款XX單位存款戶貸：庫存現(xiàn)金每日營業(yè)終了，出納收款員、付款員對本日收入、付出的現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)賬處理。出納收款員應(yīng)將當(dāng)日所收的現(xiàn)金按票幣種類進(jìn)行匯總，計算出現(xiàn)金總數(shù)，并與現(xiàn)金收入日記簿的總數(shù)和會計部門的“庫存現(xiàn)金”總賬的當(dāng)日借方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記款項交接登記簿，將現(xiàn)金交管庫員審核入庫。出納付款員應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)日領(lǐng)取的備付金總數(shù)，減去未付的剩余現(xiàn)金，軋出當(dāng)日實付現(xiàn)金的總數(shù)，并與現(xiàn)金付出日記簿的總數(shù)和會計部門的“庫存現(xiàn)金”總賬的當(dāng)日貸方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記款項交接登記簿，交管庫員審核入庫。管庫員收到出納收款員、付款員交來的現(xiàn)金、“現(xiàn)金收入日記簿”、“現(xiàn)金付出日記簿”及現(xiàn)金入庫票，要認(rèn)真進(jìn)行核對，經(jīng)核對無誤后，依據(jù)“現(xiàn)金收入日記簿”、“現(xiàn)金付出日記簿”的合計數(shù)登記“現(xiàn)金庫存簿”，并結(jié)出結(jié)存數(shù)，該結(jié)存數(shù)必須與當(dāng)日實存現(xiàn)款數(shù)額一致。同時還要將“現(xiàn)金庫存簿”結(jié)存數(shù)與會計部門“庫存現(xiàn)金”總賬的當(dāng)日余額核對相符，全部正確后再將本日的現(xiàn)金入庫保管。4.出納錯款是指在辦理現(xiàn)金收付過程中發(fā)生現(xiàn)金賬款不符的現(xiàn)象。出納部門發(fā)生長短款后，應(yīng)遵循“發(fā)生長款，應(yīng)暫列其他應(yīng)付款項待查，不準(zhǔn)溢庫；發(fā)生短款，應(yīng)暫列其他應(yīng)收款項待查，不準(zhǔn)空庫”，并按照“長款歸公，短款自賠”的原則處理，長短款不能互補(bǔ)。長款不報以貪污論處，短款不報以違反制度論處。發(fā)生長款應(yīng)及時查明原因退還原主，短款應(yīng)及時查找原因，力求挽回?fù)p失，不能自補(bǔ)上報。5.現(xiàn)金的整理是指對票幣進(jìn)行的清理和整點，基本要求是：點數(shù)準(zhǔn)確、墩放齊整、挑揀干凈、捆扎緊實、蓋章清楚、封裝嚴(yán)密。在整理時，應(yīng)先對損傷票幣進(jìn)行挑剔。損傷票幣挑剔標(biāo)準(zhǔn)是：票面缺少一塊，損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一者；裂口超過紙幅三分之一或票面裂口損及花邊圖案者；紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫或票面斷開又粘補(bǔ)者；票面由于油浸、墨漬造成臟污面積較大或涂寫字跡過多，妨礙票面整潔者；票面變色嚴(yán)重影響圖案清晰者；硬幣破殘、穿孔、變形或磨損、氧化、腐蝕、損壞部分花