《記賬方法》PPT課件.ppt

第二章記賬方法 2 本章目的 掌握會計會計記賬方法之一 復(fù)式記賬 借貸記賬法 3 來自身邊的案例 雅文印社 開業(yè)時 向銀行借入1萬元 小張 小王各投資2萬元 資金運(yùn)動的來蹤 銀行借款 投資者投入 1 2 2 5資金運(yùn)動的去跡 現(xiàn)金5買電腦 復(fù)印機(jī)和打印機(jī)共花了4萬元 資金運(yùn)動的來蹤 現(xiàn)金資金運(yùn)動的去跡 固定資產(chǎn) 如果你只記一方 不記另一方 就不完整了 4 本章提綱樹 記賬方法會計科目與會計賬戶復(fù)式記賬原理借貸記賬法 記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系試算平衡 5 第一節(jié)會計科目 會計科目的意義會計要素是對于會計核算對象的具體內(nèi)容進(jìn)行的分類 把會計要素進(jìn)一步進(jìn)行分類 其形成的項目就是會計科目 會計科目就是對會計核算對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目 圖書館是如何快速尋找圖書的 社哲類 會計類 會計學(xué) 每一個會計科目名稱下 都要有明確的含義 核算范圍 6 設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目必須結(jié)合會計核算對象的特點(diǎn)設(shè)置會計科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置會計科目必須將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來設(shè)置會計科目的名稱要簡單明確 字義相符 通俗易懂設(shè)置會計科目要保持相對穩(wěn)定 會計科目 7 企業(yè)常用會計科目的設(shè)置企業(yè)會計科目分為了資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 成本和損益五大類 會計科目 8 長期股權(quán)投資持有至到期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用 庫存現(xiàn)金交易型金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品應(yīng)收股利 短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款 長期借款應(yīng)付債券 實收資本資本公積 盈余公積本年利潤利潤分配 會計科目 9 會計科目 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益 主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用 成本 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出 損益 10 會計科目的級次總分類科目一級科目或總賬科目 對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計科目 是進(jìn)行總分類核算的依據(jù) 提供總括指標(biāo) 一般由會計制度統(tǒng)一制定 會計科目 11 明細(xì)分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目 是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù) 根據(jù)會計制度和企業(yè)核算需要設(shè)置 會計科目 12 第二節(jié)會計賬戶 會計賬戶的含義設(shè)置依據(jù) 根據(jù)會計科目設(shè)置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分類 連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具 重要地位 會計核算的一種專門方法 賬戶是什么 13 會計科目 會計賬戶 14 會計賬戶 會計賬戶與會計科目的關(guān)系相互聯(lián)系會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置 會計科目就是會計賬戶的名稱 15 會計賬戶 反映的經(jīng)濟(jì) 會計要素 內(nèi)容相同 會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法 會計賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 16 會計賬戶 相互區(qū)別外表形式不同 會計賬戶必須具有一定的結(jié)構(gòu) 會計科目則沒有 發(fā)揮作用不同 會計賬戶是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具 手段 會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目 標(biāo)志 17 賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)有三個基本部分 即 增加 減少 余額 會計賬戶 18 第三節(jié)復(fù)式記賬原理 記賬方法概述記賬方法指根據(jù)一定的原理 按照一定的記賬規(guī)則 采用一定的記賬符號和計量單位 借助于文字和數(shù)字將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)闀媽ｉT語言的方法 它一般由記賬符號 所記賬戶 所記金額 記賬規(guī)則 過賬 結(jié)賬和試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成 記賬方法經(jīng)歷了單式記賬法過渡到復(fù)式記賬法的過程 單式記賬法是古代會計中 后期所采用記賬方法 復(fù)式記賬法是現(xiàn)代會計使用的記賬方法 19 復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬法什么是復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都以相等的金額 同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法 20 復(fù)式記賬原理 特征需要設(shè)置完整的賬戶體系 對所有會計要素的增減變化需要全面 系統(tǒng)的反映 對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進(jìn)行等額記錄 可以對一定時期會計賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算 21 復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)價值運(yùn)動每一筆資金運(yùn)動都有來蹤 即資金從何處來 和去跡 即資金到了哪里 雅文印社 買電腦 復(fù)印機(jī)和打印機(jī)共花了4萬元 來蹤 去跡 22 會計等式資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 或引起會計等式兩邊同時增加 或兩邊同時減少 或引起等式一邊一個項目增加 另一個項目減少 2 從任一時點(diǎn)看 會計等式兩邊始終平衡 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 權(quán)益增加 權(quán)益減少 1 經(jīng)濟(jì)資源投入 4 經(jīng)濟(jì)資源退出 2 資產(chǎn)內(nèi)部變動 3 權(quán)益內(nèi)部變動 復(fù)式記賬原理 23 復(fù)式記賬法的分類可以對一定時期會計賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算 借貸記賬法 國際通用 復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法 我國曾使用過的復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬原理 24 借貸記賬法 借貸記賬法什么是借貨記賬法 借貸記賬法是指以會計平衡公式為理論基礎(chǔ) 用 借 貸 兩字作為記賬符號 采取 有借必有貸 借貸必相等 的記賬規(guī)則 按照科學(xué)的賬戶體系和賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法 25 借貸記賬法 借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法起源于12世紀(jì)末或13世紀(jì)初意大利 借貸在原銀行業(yè)的原意 借 借出 表示錢商商債權(quán)的發(fā)生 錢商應(yīng)收回的借款 貸 貸入 表示貸款給了錢商 錢商應(yīng)還的貸款 目前已無此意 26 借貸記賬法 借貸記賬法的基本內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡 27 借貸記賬法 理論依據(jù) 28 記賬符號 1 借貸記賬法以 借 貸 二字作為記賬符號 2 借 貸 的增加或減少含義與賬戶性質(zhì)相關(guān) 資產(chǎn) 費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入借增貸增 貸減 借減 借貸記賬法 29 記賬符號含義表 30 借貸記賬法 賬戶結(jié)構(gòu) 1 賬戶結(jié)構(gòu)的含義每一個賬戶中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加 減少和余額的部位 即 該賬戶的增加在哪方 減少在哪方 是否有余額 如有在哪方 2 各類賬戶的具體結(jié)構(gòu) 31 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)圖 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額 期初借方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 32 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)圖 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額 期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 33 借方成本類賬戶貸方期初余額 增加額 減少或轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 成本類賬戶期末借方余額 期初借方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 成本類賬戶結(jié)構(gòu)圖 34 借方費(fèi)用 支出 類賬戶貸方增加額 減少或轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 費(fèi)用支出類賬戶一般沒有期末余額 費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)圖 為什么會沒有余額 35 借方收入類賬戶貸方減少或轉(zhuǎn)出額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 收入類賬戶一般沒有期末余額 收入類賬戶結(jié)構(gòu)圖 36 賬戶結(jié)構(gòu)總模式表 37 借貸記賬法 記賬規(guī)則有借必有貸 賬戶登記方向 借貸必相等 賬戶登記金額 38 例1 根據(jù)投資協(xié)議收到A公司的投資500000元 款項已存入銀行 借 銀行存款500000貸 實收資本500000 例2 向銀行借入短期借款100000元 已存入銀行 借 銀行存款100000貸 短期借款100000 資產(chǎn)增加 所有者權(quán)益增加 資產(chǎn)增加 負(fù)債增加 39 例3 從銀行提取現(xiàn)金8000元 以備零星支出 借 現(xiàn)金8000貸 銀行存款8000 例4 銷售產(chǎn)品獲得收入10000元 款已存從銀行 借 銀行存款10000貸 主營業(yè)務(wù)收入10000 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 收入增加 40 會計要素之間的借貸關(guān)系可用圖示加以歸納 41 借貸記賬法 會計分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系1 會計分錄 1 含義指明每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借 應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄 稱為會計分錄 簡稱分錄 借 現(xiàn)金8000貸 銀行存款8000 42 2 會計分錄三要素記賬方向 借方或貸方 賬戶名稱 會計科目 金額 借 現(xiàn)金8000貸 銀行存款8000 記賬方向 賬戶名稱 金額 43 3 會計分錄的種類簡單分錄 一借一貸的會計分錄復(fù)合分錄 一借多貸 多借一貸以及多借多貸的分錄 借 現(xiàn)金8000貸 銀行存款8000 借 物資采購80000貸 銀行存款60000應(yīng)付賬款20000 44 2 賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)帳戶賬戶之間應(yīng)借與應(yīng)貸的相互依存關(guān)系 稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系 構(gòu)成對應(yīng)關(guān)系的賬戶 稱為對應(yīng)賬戶 借 物資采購80000貸 銀行存款60000應(yīng)付賬款20000 對應(yīng)關(guān)系 對應(yīng)賬戶 對應(yīng)賬戶 45 借貸記賬法 試算平衡根據(jù)會計等式的平衡原理 按照記賬規(guī)則的要求 通過匯總計算和比較 檢查賬戶記錄的正確性 完整性的技術(shù)方法 46 1 發(fā)生額平衡法發(fā)生額試算平衡法是用來檢查全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法 其計算公式如下 全部賬戶借方發(fā)生額 全部賬戶貸方發(fā)生額 單個賬戶是否也存在這種關(guān)系 47 2 余額平衡法余額試算平衡法是用來檢查所有賬戶借方期初或期末余額和貸方期初或期末余額合計數(shù)是否相等的方法 其計算公式如下 全部賬戶借方期初余額 全部賬戶貸方期初余額 全部賬戶借方期末余額 全部賬戶貸方期末余額 期初余額平衡及期末余額平衡 48 本章小結(jié) 本章主要闡述了記賬方法 復(fù)式記賬原理 借貸記賬法及應(yīng)用等內(nèi)容 在學(xué)習(xí)時重點(diǎn)掌握復(fù)式記賬和借貸記賬法兩個方面的問題 練習(xí) 1 單選題2 多選題3 判斷題 49 1 單選題 1 在歷史上最早出現(xiàn)的記賬方法是 A單式記賬法B復(fù)式記賬法C借貸記賬法D增減記賬法2 下列不屬于復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)是 A能夠全面系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果B反映的會計對象不夠完整C可以對賬戶記錄結(jié)果進(jìn)行試算平衡D能夠反映利潤和權(quán)益余額3 從銀行的角度講 借 字的原始涵義是指 A債權(quán)債務(wù)B債權(quán)C債務(wù)D存款4 我國法定采用的記賬方法是 A增減記賬法B收付記賬法C財產(chǎn)記賬法D借貸記賬法5 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后把增加額記入借方的賬戶是 A應(yīng)收賬款B應(yīng)付賬款C主營業(yè)務(wù)收入D實收資本 50 2 多選題 1 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)是 A價值運(yùn)動B會計等式C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D賬戶設(shè)置2 下列公式正確的有 A資產(chǎn) 權(quán)益B資產(chǎn) 權(quán)益 所有者權(quán)益C收入 費(fèi)用 利潤D資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益3 在借貸記賬法下 賬戶的借方一般登記 A資產(chǎn)的增加和負(fù)債的增加B資產(chǎn)的增加和所有者權(quán)益的減少C資產(chǎn)的增加和費(fèi)用的增加D負(fù)債的減少和收入的減少4 人類所使用過的記賬方法有 A現(xiàn)金記賬法B實物記賬法C單式記賬法D復(fù)式記賬法5 借貸記賬法的基本內(nèi)容是 A記賬符號B賬戶結(jié)構(gòu)C記賬規(guī)則D試算平衡 51 3 判斷題 1 復(fù)式記賬法是由單式記賬法合并而成的一種記賬方法 2 借貸記賬法的理論基礎(chǔ)