第六章其他稅收法律制度第710節(jié).doc

第六章其他稅收法律制度第710節(jié) 第六章其他稅收法律制度第七節(jié)第十節(jié)第七節(jié)印花稅法律制度?印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用書立、領(lǐng)受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。 因納稅人主要是通過的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。 因納稅人主要是通過在應稅憑證上粘來貼印花稅票來完成納稅義務，故名印花稅。 一、印花稅納稅人?印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。 1.印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。 1.立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權(quán)利義務關(guān)系直接權(quán)利義務關(guān)系的單位和個人。 【提示】不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。 2.合同的擔保人、證人和鑒定人。 2.立帳簿人是指開立并使用營業(yè)帳薄的單位和個人。 3.。 3.立據(jù)人是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。 4.是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。 4.領(lǐng)受人是指領(lǐng)取并持有權(quán)利、許可證照的單位和個人。 5.是指領(lǐng)取并持有權(quán)利、許可證照的單位和個人。 5.使用人在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應稅憑證的單位和個人。 6.在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應稅憑證的單位和個人。 6.各類電子應稅憑證的簽訂人。 【考題單選題】（xx年）甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。 A.甲和乙為納稅人B.甲和丙為納稅人C.乙和丁為納稅人D.甲和丁為納稅人】（xx年）甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。 A.甲和乙為納稅人B.甲和丙為納稅人C.乙和丁為納稅人D.甲和丁為納稅人正確答案A答案解析本題考核印花稅的納稅人。 根據(jù)規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同擔保人、證人、鑒定人。 本題考核印花稅的納稅人。 根據(jù)規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同擔保人、證人、鑒定人。 【考題多選題】（xx年）關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（）。 A.會計賬簿以立賬簿人為納稅人B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人C.建筑工程合同以合同當事人為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人】（xx年）關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（）。 A.會計賬簿以立賬簿人為納稅人B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人C.建筑工程合同以合同當事人為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人正正確答案ABCDABCD答案解析本題考核印花稅的納稅人。 根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。 本題考核印花稅的納稅人。 根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。 【例題判斷題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，合同的擔保人、證人不是印花稅的納稅人，合同的鑒定人屬于印花稅的納稅人。 （）】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，合同的擔保人、證人不是印花稅的納稅人，合同的鑒定人屬于印花稅的納稅人。 （）正確答案答案解析本題考核印花稅的納稅人。 印花稅的納稅人主要包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。 其中立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權(quán)利義務關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。 簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。 其中立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權(quán)利義務關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。 二、印花稅征稅范圍分類內(nèi)容提示合同類關(guān)注“技術(shù)合同”（10類） （1）包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同。 （2）技術(shù)咨詢合同中技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同。 （2）技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花關(guān)注“借款合同”不包括銀行同業(yè)拆借產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同包括購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同包括購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同 （1）資金賬簿反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。 包括賬簿反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。 包括日記賬簿和各種明細分類賬簿不包括單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經(jīng)費收支賬簿。 單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經(jīng)費收支賬簿。 權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證未列舉的不需要交納印花稅，如稅務登記證營業(yè)賬簿 （2）其他營業(yè)賬簿【考題單選題】（xx年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（）。 A.工商營業(yè)執(zhí)照B.房屋產(chǎn)權(quán)證C.土地使用證D.稅務登記證】（xx年）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（）。 A.工商營業(yè)執(zhí)照B.房屋產(chǎn)權(quán)證C.土地使用證D.稅務登記證正確答案DD答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。 應繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。 選項D稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。 印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。 選項D稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。 【例題多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。 A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。 A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證正A正確答案ABCD答案解析本題考核印花稅的征稅范圍。 以上四項均屬于印花稅征稅范圍。 土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。 本題考核印花稅的征稅范圍。 以上四項均屬于印花稅征稅范圍。 土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。 三、印花稅的稅率有兩種形式比例稅率定額稅率【 三、印花稅的稅率有兩種形式比例稅率定額稅率【提示1】印花稅的具體比例稅率不需記憶，。 但必須會運用稅率計算稅額。 【提示2】權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，稅額為】權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，稅額為每件5元。 【例題多選題】下列各項中，按件貼花、稅額為每件5元的印花稅應稅憑證有（）。 A.權(quán)利、許可證照B.營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿C.營業(yè)賬簿中的其他賬簿】下列各項中，按件貼花、稅額為每件5元的印花稅應稅憑證有（）。 A.權(quán)利、許可證照B.營業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿C.營業(yè)賬簿中的其他賬簿D D D D.合同類憑證正確答案ACAC答案解析本題考核印花稅的稅額形式。 權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，稅額為每件5元。 本題考核印花稅的稅額形式。 權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，稅額為每件5元。 四、印花稅的計稅依據(jù)1.合同類以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。 2.營業(yè)賬簿中作為計稅依據(jù)。 2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以“實收資本”和“資本公積”兩項的以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。 3.金額作為計稅依據(jù)。 3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿）以（企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿）以件數(shù)作為計稅依據(jù)。 合同類憑證計稅依據(jù)11購銷合同合同記載購銷金額22加工承攬合同加工或承攬收入33建設工程勘察設計合同收取的費用44建筑安裝工程承包合同承包金額55財產(chǎn)租賃合同租賃金額運輸費用66貨物運輸合同運輸費用，但不包括裝卸費用和保險費，但不包括裝卸費用和保險費77倉儲保管合同保管費88借款合同借款金額99財產(chǎn)保險合同支付（收取）的保險費#技術(shù)合同價款、報酬和使用費【提示1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應當】以憑證上的“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應當全額計稅，不得作任何扣除。 【。 【提示2】載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，?如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；?如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。 【考題多選題】（xx年）關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。 A.財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)B.財產(chǎn)保險合同以保險費為計稅依據(jù)C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據(jù)】（xx年）關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。 A.財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)B.財產(chǎn)保險合同以保險費為計稅依據(jù)C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據(jù)D.商標注冊證以件數(shù)為計稅依據(jù)D.商標注冊證以件數(shù)為計稅依據(jù)正確答案ABDABD答案解析本題考核印花稅的計稅依據(jù)。 工商營業(yè)執(zhí)照按件貼花，以件數(shù)為計稅依據(jù)。 本題考核印花稅的計稅依據(jù)。 工商營業(yè)執(zhí)照按件貼花，以件數(shù)為計稅依據(jù)。 【考題判斷題】（xx年）不記載金額的營業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)為計稅依據(jù)繳納印花稅。 （）】（xx年）不記載金額的營業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)為計稅依據(jù)繳納印花稅。 （）正確答案答案解析本題考核印花稅的計稅依據(jù)。 根據(jù)規(guī)定，不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。 給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。 五、印花稅應納稅額的計算1.實行比例稅率的憑證應納稅額應稅憑證計稅金額比例稅率2.實行定額稅率的憑證應納稅額應稅憑證件數(shù)定額稅率3333.營業(yè)賬簿中 （1）記載資金的賬簿應納稅額（實收資本資本公積）0.5 （2）其他賬簿按件貼花，每件5元。 【例題單選題】某企業(yè)xx年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。 該企業(yè)xx年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元，稅率萬分之五。 該企業(yè)xx年應納印花稅為（）。 A.500元B.750元C.2000元D.4500元】某企業(yè)xx年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。 該企業(yè)xx年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元，稅率萬分之五。 該企業(yè)xx年應納印花稅為（）。 A.500元B.750元C.2000元D.4500元正C正確答案C C答案解析企業(yè)xx年應納印花稅（50000004000000）企業(yè)xx年應納印花稅（50000004000000）0.525002000（元）。 25002000（元）。 【例題計算題】永興電廠與某水運公司簽訂了兩份運輸保管合同第一份合同載明的金額合計50萬元（運費和保管費并未分別記載）；第二份合同中注明運費30萬元、保管費10萬元。 】永興電廠與某水運公司簽訂了兩份運輸保管合同第一份合同載明的金額合計50萬元（運費和保管費并未分別記載）；第二份合同中注明運費30萬元、保管費10萬元。 正確答案 （1）第一份合同應繳納印花稅稅額 （1）第一份合同應繳納印花稅稅額5000001500（元） （2）第二份合同應繳納印花稅稅額3000000.5500（元） （2）第二份合同應繳納印花稅稅額3000000.51000001250（元） 三、印花稅稅收優(yōu)惠1.法定憑證免稅。 下列憑證，免征印花稅 （1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； （2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù) （3）經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。 2. （1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； （2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù) （3）經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。 2.免稅額。 應納稅額不足一角的，免征印花稅。 3.。 3.特定憑證免稅。 下列憑證，免征印花稅 （1）國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的 （1）國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同； （2）無息、貼息貸款合同； （3）外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 ； （2）無息、貼息貸款合同； （3）外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 4.特定情形免稅8.8.特殊情形免稅。 納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額。 納稅人已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。 14.同業(yè)拆借合同免稅。 四、印花稅征收管理繳納方法1.繳納方法1.自行貼花。 即實行“三自”納稅，納稅人在書立、領(lǐng)受應稅憑證時，即實行“三自”納稅，納稅人在書立、領(lǐng)受應稅憑證時，自行計算應納印花稅額，向當?shù)丶{稅機關(guān)或印花稅票代售點應納印花稅額，向當?shù)丶{稅機關(guān)或印花稅票代售點購買印花稅票購買印花稅票，自行在應稅憑證上一次貼足印花一次貼足印花并自行注銷。 這是繳納印花稅的基本方法。 【提示】?已貼用的印花稅票不得重用；?已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應當，其增加部分應當補貼足印花。 2.匯貼匯繳。 【2.匯貼匯繳。 【提示】?一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證；的，納稅人應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證；?同一類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，但最長期限不得超過同一類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，但最長期限不得超過1個月。 3.委托代征。 第八節(jié)資源稅法律制度?資源稅是對在我國境內(nèi)從事應稅礦產(chǎn)品開采應稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。 一、資源稅的納稅人資源稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。 【提示1】資源稅在是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。 【提示1】資源稅在礦產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。 【提示2】征收。 【提示2】收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。 【例題多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應繳納資源稅的有（）。 A.冶煉企業(yè)進口鐵礦石B.個體經(jīng)營者開采煤礦C.軍事單位開采石油】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應繳納資源稅的有（）。 A.冶煉企業(yè)進口鐵礦石B.個體經(jīng)營者開采煤礦C.軍事單位開采石油D DDD.中外合作開采天然氣正確答案BCDBCD答案解析本題考核資源稅的納稅人。 ?冶煉企業(yè)進口鐵礦石不屬于開采我國境內(nèi)的資源，不交資源稅。 冶煉企業(yè)進口鐵礦石不屬于開采我國境內(nèi)的資源，不交資源稅。 二、征稅范圍（礦產(chǎn)品和鹽兩大類） 三、資源稅稅目 二、征稅范圍（礦產(chǎn)品和鹽兩大類） 三、資源稅稅目共7項1.原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；【；【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅2.天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”；3.煤炭，是指“原煤”，；3.煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；4444.其他非金屬礦原礦；5.黑色金屬礦原礦；6.有色金屬礦原礦；7.鹽；5.黑色金屬礦原礦；6.有色金屬礦原礦；7.鹽?一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；?二是液體鹽【例題單選題】下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。 A.人造石油B.洗煤、選煤C.固體鹽D.煤礦生產(chǎn)的天然氣】下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。 A.人造石油B.洗煤、選煤C.固體鹽D.煤礦生產(chǎn)的天然氣正確答案C答案解析本題考核資源稅的征稅范圍。 資源稅征稅范圍規(guī)定，人造原油、洗煤、選煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣均不征收資源稅。 本題考核資源稅的征稅范圍。 資源稅征稅范圍規(guī)定，人造原油、洗煤、選煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣均不征收資源稅。 【例題多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于資源稅征稅范圍的有（）。 A.與原油同時開采的天然氣B.開采的天然寶石】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于資源稅征稅范圍的有（）。 A.與原油同時開采的天然氣B.開采的天然寶石開C.開采的天然原油D.生產(chǎn)的海鹽原鹽D.生產(chǎn)的海鹽原鹽正確答案ABCDABCD答案解析本題考核資源稅的征稅范圍。 ABCD都屬于資源稅的征稅范圍。 本題考核資源稅的征稅范圍。 ABCD都屬于資源稅的征稅范圍。 四、資源稅稅率資源稅采用 四、資源稅稅率資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式?對原油和天然氣按照比例稅率從價征收，?其他稅目按照固定稅額從量征收。 五、資源稅計稅依據(jù)（一）銷售額?指納稅人銷售應稅礦產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。 不包括收取的增值稅銷項稅額。 （二）銷售數(shù)量1.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。 2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品為課稅數(shù)量。 2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以移送時的自用數(shù)量為銷售數(shù)量；為銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)自用和非生產(chǎn)自用。 3.資源稅課稅數(shù)量確定的特殊規(guī)定。 3.資源稅課稅數(shù)量確定的特殊規(guī)定折算。 4.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為銷售數(shù)量固體鹽數(shù)量為銷售數(shù)量。 納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。 加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。 5.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量原油的數(shù)量課稅。 6.納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算銷售額和銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額和銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。 課稅。 6.納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算銷售額和銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額和銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。 【考題單選題】（xx年）某礦業(yè)公司開采銷售應稅礦產(chǎn)品，資源稅實行從量計征，則該公司計征資源稅的課稅數(shù)量是（）。 A.實際產(chǎn)量B.發(fā)貨數(shù)量C.計劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量】（xx年）某礦業(yè)公司開采銷售應稅礦產(chǎn)品，資源稅實行從量計征，則該公司計征資源稅的課稅數(shù)量是（）。 A.實際產(chǎn)量B.發(fā)貨數(shù)量C.計劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量正確答案D答本答案解析本題考核資源稅的計稅依據(jù)。 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。 開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。 六、資源稅應納稅額的計算計稅方法計算公式適用范圍計稅方法計算公式適用范圍收從價定率征收應納稅額（不含增值稅）銷售額比例稅率原油天然氣收從價定率征收應納稅額（不含增值稅）銷售額比例稅率天然氣收從量定額征收應納稅額銷售數(shù)量定額稅率其他【例題計算題】某銅礦xx年2月份銷售銅礦石原礦4萬噸，移送使用入選精礦1萬噸，選礦比為20%。 已知該礦山銅礦屬于5等，適用的單位稅額為1.2元/噸。 計算該銅礦2月份應納資源稅稅額。 】某銅礦xx年2月份銷售銅礦石原礦4萬噸，移送使用入選精礦1萬噸，選礦比為20%。 已知該礦山銅礦屬于5等，適用的單位稅額為1.2元/噸。 計算該銅礦2月份應納資源稅稅額。 正確答案 （1）銷售銅礦石原礦應納資源稅稅額 （1）銷售銅礦石原礦應納資源稅稅額114萬）4411.2244.88（萬元） （2）入選精礦的銅礦石原礦應納資源稅稅額120%1.26（萬元） （3）該銅礦應納資源稅稅額4.8+610.8（萬元） （2）入選精礦的銅礦石原礦應納資源稅稅額120%1.26（萬元） （3）該銅礦應納資源稅稅額4.8+610.8（萬元） 七、資源稅稅收優(yōu)惠關(guān)注1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。 44暫資44.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。 6.自xx年2月1日起，對冶金礦山鐵礦石資源稅，暫減按規(guī)定稅率標準的。 6.自xx年2月1日起，對冶金礦山鐵礦石資源稅，暫減按規(guī)定稅率標準的80%征收。 八、資源稅征收管理（一）資源稅納稅義務發(fā)生時間1.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取 八、資源稅征收管理（一）資源稅納稅義務發(fā)生時間1.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期收款日期的當天。 2.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取的當天。 2.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)應。 其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。 3.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。 4.扣繳義務人應稅產(chǎn)品的當天。 4.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付或應支付貨款憑據(jù)當天。 或者開具應支付或應支付貨款憑據(jù)當天。 （二）資源稅納稅地點1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的（二）資源稅納稅地點1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納稅款。 2.納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬主管稅務機關(guān)繳納稅款。 2.納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬 一一、自、生產(chǎn)單位與核算單位不在同省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地開采地納稅。 3.納稅。 3.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地收購地主管稅務機關(guān)繳納。 【考題判斷題】（xx年）資源稅納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。 （）】（xx年）資源稅納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。 （）正確答案答本答案解析本題考核資源稅的納稅義務發(fā)生時間。 納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 生時間。 納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 第九節(jié)城市維護建設稅與教育費附加法律制度?城市維護建設稅是對實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 一、城市維護建設稅（一）納稅人?實際繳納“三稅”的單位和個人【實際繳納“三稅”的單位和個人【關(guān)注】納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（二）征稅范圍?具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。 具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。 （三）稅率差別比例稅率 1、稅率的具體規(guī)定（ （1）市區(qū)7%；（ （2）縣城、鎮(zhèn)5%；（ （3）其他地區(qū)1% 22、適用稅率的確定（ （1）由受托方代收、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設稅適用“增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設稅適用“受托方所在地受托方所在地”的稅率。 （ （2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。 （四）計稅依據(jù)?城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額實際繳納的“三稅”稅額。 【。 【提示1】納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)提納“”和【提示2】納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款補稅、征收滯納金和罰款。 【。 【提示3】“三稅”要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。 【三稅”要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。 【提示4】對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設稅，對】對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅。 【例題單選題】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是（）。 A.納稅人當期應納的“三稅”稅額B.納稅人當期實納的“三稅”稅額C.納稅人被處罰的“三稅”罰款D.納稅人因“三稅”加收的滯納金】根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是（）。 A.納稅人當期應納的“三稅”稅額B.納稅人當期實納的“三稅”稅額C.納稅人被處罰的“三稅”罰款D.納稅人因“三稅”加收的滯納金正確答案BB答案解析本題考核城建稅的計稅依據(jù)。 城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。 本題考核城建稅的計稅依據(jù)。 城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。 （五）應納稅額的計算城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為應納稅額城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為應納稅額（實際繳納增值稅消費稅營業(yè)稅稅額）適用稅率【例題單選題】某企業(yè)3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。 已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。 該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。 A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38】某企業(yè)3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。 已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。 該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。 A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38正正確答案BB答案解析應繳納城市維護建設稅（341210）7%3.92（萬元）。 應繳納城市維護建設稅（341210）7%3.92（萬元）。 （六）稅收優(yōu)惠1.對出口產(chǎn)品（六）稅收優(yōu)惠1.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還不退還已繳納的城市維護建設稅。 2.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。 33“”先33.對三稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。 一律不予退（返）還。 （七）城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限（七）城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限同“三稅”。 同“三稅”。 二、教育費附加教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的三稅稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的三稅稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。 應納教育費附加實消營）3（實際繳納增值稅消費稅營業(yè)稅稅額）3%【考題不定項選擇題】（xx年）某旅游公司9月組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3500元，公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元；當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。 已知服務業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。 該公司當月旅游收入應繳納的稅費金額是（）。 A.營業(yè)稅1145元B.營業(yè)稅1575元C.城市維】（xx年）某旅游公司9月組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3500元，公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元；當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。 已知服務業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。 該公司當月旅游收入應繳納的稅費金額是（）。 A.營業(yè)稅1145元B.營業(yè)稅1575元C.城市維建建設稅和教育費附加114.5元護D.城市維護建設稅和教育費附加157.5元D.城市維護建設稅和教育費附加157.5元正確答案BD答案解析應繳納的營業(yè)稅（35001000500350600）應繳納的營業(yè)稅（35001000500350600）305%1575（元），應繳納的城建稅及教育費附加1575（7%3%）157.5（元）305%1575（元），應繳納的城建稅及教育費附加1575（7%3%）157.5（元）第十節(jié)其他相關(guān)稅收法律制度P353 一、船舶噸稅船舶噸稅是對自中國境外港口進入境內(nèi)港口境內(nèi)港口船舶征收的一種稅。 （一）納稅人船舶征收的一種稅。 （一）納稅人港港口港港口自中國境外進人中國境內(nèi)的船舶征收船舶噸稅，以應稅船舶負責人為納稅人。 納稅人。 （二）稅率?噸稅采用定額稅率。 按船舶凈噸位的大小分等級設置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，并實行復式稅率，具體分為兩類采用定額稅率。 按船舶凈噸位的大小分等級設置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，并實行復式稅率，具體分為兩類普通稅率和優(yōu)惠稅率。 【。 【提示】適用優(yōu)惠稅率的；I.我國國籍的應稅船舶，II.船I.我國國籍的應稅船舶，II.船國國(地區(qū))我我國簽訂互互相予予船最最惠國待籍與含有給舶稅費遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶，其他應稅船舶，適用普通稅率。 （三）計稅依據(jù)船舶凈噸位。 ?拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。 （四）應納稅額計征。 （四）應納稅額?每次申報納稅應納稅額應稅船舶凈噸位適用稅率（五）免征噸稅了解每次申報納稅應納稅額應稅船舶凈噸位適用稅率（五）免征噸稅了解 二、車輛購置稅（一）納稅人在我國境內(nèi) 二、車輛購置稅（一）納稅人在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。 規(guī)定的車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。 里里“置置”，包購、口口、這的購括購買進自產(chǎn)受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。 應稅車輛的行為。 【例題多選題】下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。 A.購買使用行為B.進口使用行為C.受贈使用行為D.自產(chǎn)使用行為】下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。 A.購買使用行為B.進口使用行為C.受贈使用行為D.自產(chǎn)使用行為正確答案ABCD答案解析本題考核車輛購置稅的應稅行為。 以上選項均屬于車輛購置稅的應稅行為。 本題考核車輛購置稅的應稅行為。 以上選項均屬于車輛購置稅的應稅行為。 （二）征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。 具體車輛購置稅征收范圍表（三）稅率（二）征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。 具體車輛購置稅征收范圍表（三）稅率10%的比例稅率。 （四）計稅依據(jù)1.購買自用的（四）計稅依據(jù)1.購買自用的?計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。 2.進口自用的，不包括增值稅稅款。 2.進口自用的?計稅價格為組價，組價，組價稅稅稅稅價格稅稅消費稅關(guān)完關(guān)3.自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的?計稅價格由主管稅務機關(guān)參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的，規(guī)定不同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。 4.納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，核定。 4.納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。 （五）應納稅額的計算?應納稅額計稅依據(jù)10%【例題單選題】甲公司xx年7月購置了2輛同型號辦公用小轎車,每輛支付的含增值稅價款為175500元，其中包括車輛裝飾費5500元。 甲公司應繳納的車輛購置稅為（）元。 （稅率為10%）A.7500B.15000C.30000D.34000】甲公司xx年7月購置了2輛同型號辦公用小轎車,每輛支付的含增值稅價款為175500元，其中包括車輛裝飾費5500元。 甲公司應繳納的車輛購置稅為（）元。 （稅率為10%）A.7500B.15000C.30000D.34000正確答案C答案解析車輛購置稅=175500/1.1710%2=30000