稅企互動組熱點(diǎn)追蹤(一).doc

編制：窮人 小牛小助： 一縷相思 采集于2010年3月 稅企QQ群：16628956稅企互動組熱點(diǎn)追蹤2010年第一期 目 錄（一）綜合1、年檢 42、如何辦理納稅人跨區(qū)遷移 43、企業(yè)注銷的基本流程 54、汽車租賃如何扣除費(fèi)用 55、合理的工資的理解 56、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)該具備的條件67、固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)分及折舊年限 6（二）出口退稅及簡述出口退稅軟件操作1、辦自營出口流程 62、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅軟件申報流程 73、外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件申報流程 74、收到原材料和加工費(fèi)發(fā)票如何退稅 8（三）、帳務(wù)處理1、長期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理 82、哪些商業(yè)保險可以在稅前扣除 9（四）、增值稅1、運(yùn)輸公司代開的運(yùn)輸發(fā)票是否可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 92、增值稅專用發(fā)票開錯處理流程 93、簡述一般納稅人申報流程114、增值稅發(fā)票的認(rèn)證抵扣期限115、折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額的處理（附表）12（五）、企業(yè)所得稅1、年度所得稅匯算清繳程序和方法（附表）122、未取得收入所得稅匯算時招待費(fèi)的處理133、企業(yè)所得稅的視同銷售收入范圍134、企業(yè)所得稅事后備案管理14序 本冊按國家稅務(wù)局頒布的政策針對稅企群采集各企業(yè)出現(xiàn)之頻繁問題作專題解答，綜合了各企業(yè)自開辦、年檢、賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)與低值易耗品的解析等。著重突出了年度所得稅申報，解釋了申報年度所得稅的處理方案，并指出了年報中填寫中應(yīng)該注意的一些事項(xiàng)處理，及年報表一中收入的范圍，解決了一些企業(yè)無頭緒申報年報的燃眉之需。另外，本冊也解釋了一般納稅人對發(fā)票的抵扣認(rèn)證，紅字發(fā)票的處理，增值稅的申報等，針對出口企業(yè)從出口退稅的認(rèn)定到出口退稅的申報等，步驟、流程也在本冊中體現(xiàn)。為各企業(yè)的會計對稅務(wù)、賬務(wù)等進(jìn)一步了解從中的操作。 2010-3-262010年稅企群第一期（一）綜合一、群內(nèi)近期熱點(diǎn)：年檢 上傳人：一縷相思上傳文本：工商年檢流程解答人：-悠灬悠(411428227)流程：申報程序：（1）登錄網(wǎng)上年檢申報系統(tǒng)點(diǎn)擊打印年檢報告書按鍵，打印經(jīng)預(yù)審核的年檢報告書，經(jīng)法定代表人（負(fù)責(zé)人）親筆簽字、加蓋企業(yè)公章，按年檢要求以及工商部門預(yù)審核時反饋的意見準(zhǔn)備好相關(guān)年檢材料；（2）在預(yù)審合格之后,2010年6月30日前，向工商機(jī)關(guān)申報上述年檢報告書、營業(yè)執(zhí)照副本及其它年檢材料；（3）工商機(jī)關(guān)對上述材料進(jìn)行書式審查，內(nèi)容完整、材料齊全的予以受理。不符合要求的不予受理；（4）工商機(jī)關(guān)對受理的年檢材料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的予以年檢；認(rèn)為需要對年檢材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受和配合調(diào)查。（5）企業(yè)交納年檢費(fèi)，工商機(jī)關(guān)在營業(yè)執(zhí)照副本加蓋年檢戳記，企業(yè)完成參加年檢程序。 采用數(shù)字證書登錄填報年檢報告書并進(jìn)行電子簽名的，可以免于提交書式年檢報告書，但應(yīng)當(dāng)打印和提交電子版年檢報告書確認(rèn)書（需法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章）。二、 如何辦理納稅人跨區(qū)遷移解答人：天星1、納稅人填寫的跨區(qū)遷出申請報告一份，載明跨區(qū)遷移的原因；2、審批完畢的注銷稅務(wù)登記申請審批表一式三份（要求納稅人填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表，并不需要在CTAIS中辦理注銷手續(xù)，只是證明納稅人在遷出地的涉稅事項(xiàng)已經(jīng)完結(jié)）；3、納稅人地址變更證明一份，可由納稅人新營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件代替；4、稅收管理員核查報告一份，核實(shí)納稅人的申請事項(xiàng)是否屬實(shí)，是否有稅收優(yōu)惠政策等。經(jīng)寧波市局審批同意后，在綜合征管軟件中進(jìn)行跨區(qū)遷移操作。未經(jīng)審批同意，不得擅自辦理跨區(qū)遷出或跨區(qū)遷入業(yè)務(wù)。寧波市局將定期對跨區(qū)遷移情況進(jìn)行監(jiān)控。遷移情形的納稅人應(yīng)填報注銷稅務(wù)登記申請審批表，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審批完畢后應(yīng)出具納稅人遷移通知書，并注明納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠政策情況；填制納稅人稅收征管檔案資料移交清單并附送相應(yīng)的納稅人稅收征管檔案資料。遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)接收相關(guān)文書和資料后辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng) 。三、 群內(nèi)近期熱點(diǎn)：企業(yè)注銷的基本流程上傳文本：公司辦理注銷基本流程解答人：-悠灬悠(411428227)補(bǔ)充人：一縷相思如下：公司注銷基本流程 稅務(wù)-工商-代碼證-銀行消戶 一、 稅務(wù) 1、 攜帶公司（新企業(yè)從開業(yè)，老企業(yè)近兩年）以來所有賬本、憑證、財務(wù)報表，稅務(wù)登記證正副本、發(fā)票領(lǐng)購本、最后一次購入的發(fā)票及發(fā)票專用章、公章、當(dāng)月完稅憑證、及不再經(jīng)營的股東會決議，填注銷表一式兩份，企業(yè)出具注銷報告二份，找稅管員蓋章。 （實(shí)際操作中檢查沒那么嚴(yán)格）2、申報好本年的年報以及當(dāng)季的季報。3、 注銷資料遞交稅務(wù)局大廳，15個工作日后到稅管員處領(lǐng)取資料。 4、 憑蓋過章的注銷資料到稅局大廳領(lǐng)取注銷通知書。 二、 工商注銷 成立清算組-通知債權(quán)人（登報公告）清算結(jié)束后30天內(nèi)工商注銷 1、 登報公告所需 公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法定代表人身份證復(fù)印件 公告內(nèi)容（ 公司，準(zhǔn)備注銷請各債權(quán)債務(wù)人自見報45日內(nèi)到我公司清算小組辦理債權(quán)債務(wù)事宜。） 2、 工商所需 公司營業(yè)執(zhí)照正副本原件、稅務(wù)注銷證明文件、公司股東會決議、公司清算報告、工商局領(lǐng)取的表格、公司原始檔案。 三、 質(zhì)量監(jiān)督局注銷代碼證所需 營業(yè)執(zhí)照注銷證明文件、代碼證正副本原件。 四、 銀行消戶 最后注銷基本戶所需：公司印鑒、開戶許可證、未使用完的支票、財務(wù)章、法人章、法人身份證、經(jīng)辦人身份證等。四、汽車租賃如何扣除費(fèi)用？ 1、汽車租賃，企業(yè)必須提供汽車租賃合同。汽車租賃保險費(fèi)不得扣除，其他正常費(fèi)用：如油費(fèi)、修理費(fèi)允許扣除，但發(fā)票必須開具租賃企業(yè)抬頭。2、股東、員工私車公用，企業(yè)必須與股東、員工簽訂汽車租賃合同，汽車租賃保險費(fèi)不得扣除，其他正常費(fèi)用：如油費(fèi)、修理費(fèi)允許扣除，但發(fā)票必須開具租賃企業(yè)抬頭。五、合理的工資怎么理解？按以下原則掌握: (國稅函20093號) 1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資制度; 2.企業(yè)所制訂的工資制度符合行業(yè)及地區(qū)水平; 3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資是指相對固定的,工資的調(diào)整是有序進(jìn)行的; 4.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù); 5.有關(guān)工資的安排,不以減少或逃避稅款為目的范圍包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出六、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備哪些條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。七、模具金額較大（在5-15萬）賬入低值易耗品還是固定資產(chǎn)？如入資產(chǎn)，折舊年限為幾年？答：固定資產(chǎn)與低值易耗品區(qū)分主要是使用年限是否超一年，所以模具也是按年限不按金額，折舊年限按器具五年。（二）出口退稅及簡述出口退稅軟件操作一、群內(nèi)近期熱點(diǎn)：辦自營出口流程稅企群小助：一縷相思上傳文本：公司辦理自營出口流程解答人：秋高氣爽(407610436)如下：辦自營出口流程1.先去當(dāng)?shù)氐墓ど叹郑プ兏愕慕?jīng)營范圍，就是要在你營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍里面加一條：從事貨物與技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2.然后你才去你當(dāng)?shù)氐耐饨?jīng)委辦理備案登記，帶上營業(yè)執(zhí)照，國、地稅務(wù)登記證，法人身份證，已蓋章的對外貿(mào)易經(jīng)營者申請表這個表要到網(wǎng)上去下載。2個工作日就會審批下來。3.接下來是去所屬地稅局，辦理稅務(wù)登記證上的經(jīng)營范圍的變更。內(nèi)容和營業(yè)執(zhí)照上的一致。4.去海關(guān)，辦理自理報關(guān)單位注冊登記證書。5.去外匯管理局，辦理境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目外匯帳戶開立和進(jìn)口（出口）收匯核銷登記。6.選一家國內(nèi)銀行，開立外匯帳戶，一般選中國銀行比較好。7.去海關(guān)，辦理中國電子口岸登記。拿電子口岸身份識別卡和電子口岸IC卡。8.去當(dāng)?shù)貒愞k理出口退稅認(rèn)定。二.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅軟件申報流程:主要針對：生產(chǎn)型出口企業(yè)采集上傳文本：簡述生產(chǎn)企業(yè)出口退稅軟件申報流程如下:1、出口當(dāng)月進(jìn)行免抵退稅申報系統(tǒng)中明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入，生成明細(xì)申報數(shù) 據(jù).2、進(jìn)入國稅網(wǎng)進(jìn)行預(yù)申報.下載預(yù)申報反饋信息，接收，讀入，處理。3、錄入當(dāng)月的增值稅納稅申報表.4、生產(chǎn)匯總表，生成匯總申報數(shù)據(jù)。5、打印報表，明細(xì)表四份，匯總表五份，信息齊表全表四份等,隨附當(dāng)月的增值稅納稅申報表和附表二。6、拿到核銷單后核對各項(xiàng)數(shù)據(jù)無誤，在網(wǎng)上進(jìn)行核銷數(shù)據(jù)和退稅數(shù)據(jù)的報送。7、從出口日期起90天內(nèi)，做收齊單證的錄入，生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)，錄入當(dāng)月的 增值稅納稅申報表的錄入，生成匯總表，生成匯總申報數(shù)據(jù)。8、將出口報關(guān)單退稅聯(lián)、核銷單的退稅聯(lián)、出口發(fā)票的退稅聯(lián)和收匯水單，和 當(dāng)月報表裝訂成冊。三、 請問下 現(xiàn)在出口收匯核銷還需要拿核銷資料去外匯局蓋章嗎?如果不去要辦什么手續(xù)? 主要針對：出口企業(yè)采集上傳文本：出口收匯核銷 現(xiàn)在免予提供紙質(zhì)核銷單，網(wǎng)上自動核銷系統(tǒng)直接核就好了。四、外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件簡要申報流程:主要針對：外貿(mào)型出口企業(yè)采集上傳文本：簡述外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件申報流程如下:1、出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入2、進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入3、進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查4、換匯成本檢查5、生成預(yù)申報數(shù)據(jù)6、退稅申報預(yù)審信息讀入、處理7、確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)8、出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢（打?。?、進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢（打?。?0、試算本次申報退稅額11、退稅匯總申報表錄入（打?。?2、生成退稅申報軟盤五、收到原材料和加工費(fèi)發(fā)票如何退稅？出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，憑購買加工貨物的原材料等發(fā)票和工繳費(fèi)發(fā)票按規(guī)定辦理退稅。若原材料等屬于進(jìn)料加工貿(mào)易已減征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)扣除已減征稅款計算退稅。外貿(mào)企業(yè)委托加工出口產(chǎn)品，應(yīng)按原料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品的退稅率確定。（三）、帳務(wù)處理一、長期待攤費(fèi)用主要針對：新辦企業(yè)上傳文本：長期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理如下: 長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理。 長期待攤費(fèi)用的主要特征 （1）長期待攤費(fèi)用屬于長期資產(chǎn)； （2）長期待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用； （3）長期待攤費(fèi)用應(yīng)能使以后會計期間受益。 賬戶設(shè)置 “長期待攤費(fèi)用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。在“長期待攤費(fèi)用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會計報表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。 長期待攤費(fèi)用核算的基本原則 （1）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，除購置和建造固定資產(chǎn)以外，應(yīng)先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。 （2）租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與預(yù)計可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。 （3）固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的，實(shí)際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。 （4）股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入后的相關(guān)費(fèi)用，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，作為長期待攤費(fèi)用，在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷，計入管理費(fèi)用。 （5）其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。 二、哪些商業(yè)保險可以在稅前扣除？1、特殊工種的法定保險費(fèi)：企業(yè)憑保險公司開具保險費(fèi)繳納的收據(jù)據(jù)實(shí)扣除。如：企業(yè)高溫、低溫、高空等特殊崗位職工辦理的法定人身安全保險。2、特殊工種職工的人數(shù)，憑保險公司開具保險費(fèi)繳納的收據(jù)的人數(shù)為依據(jù)。3、團(tuán)體意外保險屬于商業(yè)保險范圍，不得扣除。（除企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險，商業(yè)保險不得扣除）4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)（兩補(bǔ)充）：依照財稅200927號， 企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分, 在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除，超過的部分，不予扣除。人數(shù)不是全部職工。（四）、增值稅一、運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？上傳文本：運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？如下：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。”運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)?！倍?、增值稅專用發(fā)票開錯處理流程上傳文本：增值稅專用發(fā)票開錯處理流程一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單，附件3）。申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。（一）無法認(rèn)證。本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。” “一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票?！备奖恚洪_具紅字增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)處理一覽表發(fā)票狀態(tài)購買方銷售方申請單開具方發(fā)票認(rèn)證相符1、填報申請單；2、收到通知單后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（未抵扣的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取紅字發(fā)票后，與通知單一并作為記賬憑證）1、憑購買方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具；2、紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單內(nèi)容對應(yīng)。購方發(fā)票認(rèn)證不符購買方納稅人識別號、發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符1、填報申請單，填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；2、無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證1、填報申請單，填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；2、無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。所購貨物不屬于扣稅范圍，且取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證1、填報申請單，填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；2、不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。銷貨退回、銷售折讓、銷售折扣1、填報申請單；2、收到通知單后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；注：原藍(lán)字發(fā)票須經(jīng)認(rèn)證。1、憑購買方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具；2、紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單內(nèi)容對應(yīng)；3、開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。開票有誤并已跨月購買方拒收發(fā)票出具寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料1、在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填報申請單，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；2、提供由購買方出具書面材料；3、憑通知單開具紅字專用發(fā)票。銷方未將發(fā)票交付購買方1、在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)填報申請單，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；2、提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；3、憑通知單開具紅字專用發(fā)票。注：1、申請單指開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單2、通知單指開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，通知單應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。三、一般納稅人申報流程上傳文本：簡述一般納稅人申報流程1、 用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證2、 IC卡抄、報稅3、 申報受理，分為遠(yuǎn)程申報和上門申報。4、 申報所需報表如下： 1、增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）及增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）；2、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表；3、持有報稅數(shù)據(jù)軟盤4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。四、請問現(xiàn)在發(fā)票認(rèn)證時間多少天了？自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證認(rèn)證抵扣期限，由90天延長至180天。四、 折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額怎么處理？關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知（國稅函201056號）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知(國稅發(fā)1993154號)第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。五、固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍答：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（財稅2009113號），中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-1994）電子版可在財政部或國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施（五）、所得稅一、年度所得稅匯算清繳程序和方法第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核賬賬、賬表是否一致；第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿；第三步：將審核結(jié)果與企業(yè)交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。二、未取得收入所得稅匯算時招待費(fèi)如何處理？上傳文本：未取得收入所得稅匯算時招待費(fèi)如何處理？如下：（1）開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)3項(xiàng)費(fèi)用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。（2）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。三、企業(yè)所得稅的視同銷售收入范圍具體包括那些？ 答：根據(jù)企業(yè)所得稅第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工福利或者利潤分配以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 四、企業(yè)所得稅事后備案管理有哪些（一）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職