事業(yè)單位會計.doc

1011 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。 （二）按規(guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （四）向按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的特殊款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。 下年度年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款賬戶額度。本科目年末應(yīng)無余額。 資產(chǎn)負債表 會事業(yè)01表編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn)行次年初余額期末余額負債和凈資產(chǎn)行次年初余額期末余額流動資產(chǎn)：1流動負債： 24 貨幣資金 2 短期借款 25 財政應(yīng)返還額度3 應(yīng)繳稅費 26 應(yīng)收票據(jù)4 應(yīng)繳國庫款 27 應(yīng)收賬款5 應(yīng)繳財政專戶款28 預(yù)付賬款6 應(yīng)付職工薪酬 29 其他應(yīng)收款7 應(yīng)付票據(jù) 30 存 貨 8 應(yīng)付賬款 31 其他流動資產(chǎn)9 預(yù)收賬款 32流動資產(chǎn)合計10 其他應(yīng)付款 33非流動資產(chǎn)：11 其他流動負債34 長期投資 12流動負債合計35 固定資產(chǎn) 13非流動負債：36 固定資產(chǎn)原14 長期借款37 減：累計折舊15 長期應(yīng)付款 38 文物文化資產(chǎn)16非流動負債合計39 在建工程 17負債合計 40 無形資產(chǎn)18凈資產(chǎn)：41 無形資產(chǎn)原價19 事業(yè)基金42 減：累計攤銷20 固定基金43 待處置資產(chǎn)損溢21 專用基金44非流動資產(chǎn)合計22 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余45 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)46 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余47 經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余48凈資產(chǎn)合計49資產(chǎn)總計 23負債和凈資產(chǎn)總計50收入支出表 會事業(yè)02表編制單位： 年 月 日 單位：元項 目 行次本月數(shù) 本年累計數(shù)一、事業(yè)類收入 1 （一）財政補助收入2 （二）事業(yè)收入 3 （三）上級補助收入 4 （四）附屬單位上繳收入 5 （五）其他收入 6二、事業(yè)類支出 7 （一）事業(yè)支出 8 （二）上繳上級支出9 （三）對附屬單位補助 10 （四）其他支出（非經(jīng)營業(yè)務(wù)）11三、事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 12其中：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 13四、經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 14經(jīng)營收入 15減：經(jīng)營支出16 其他支出（經(jīng)營業(yè)務(wù)）17五、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 18減：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 19六、非財政撥款結(jié)余 20減：提取專用基金 21七、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 22財政撥款收入支出表 會事業(yè)03表 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行次 本年數(shù) 上年數(shù) 一、截至年初累計數(shù)1 （一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)2 1.人員經(jīng)費 3 2.日常公用經(jīng)費4 （二）項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 5 項目 6 （二）項目支出結(jié)余 7 項目8二、本年財政補助收入9 （一）基本支出10 1.人員經(jīng)費 11 2.日常公用經(jīng)費 12 （二）項目支出 13 項目 14三、本年財政撥款支出15 （一）基本支出 16 1.人員經(jīng)費 17 2.日常公用經(jīng)費18 （二）項目支出 19 項目 20四、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余上繳 21 （一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)22 （二）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)23 （二）項目支出結(jié)余24五、截止年末累計數(shù) 25 （一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)26 1.人員經(jīng)費 27 2.日常公用經(jīng)費 28 （二）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)29 項目 30 （三）項目支出結(jié)余31 項目 32 現(xiàn)金流量測算的實質(zhì)： 預(yù)計未來特定時點發(fā)生的特定金額的現(xiàn)金流 未來的不確定性 假定簡化問題 時點（簡化計算為前提）假定發(fā)生在年初或年末 金額 ：從預(yù)計的利潤表出發(fā)，計算現(xiàn)金流的過程 稅的問題 1初始期：原始投資 （1）在固定、無形、遞延等長期資產(chǎn)上的投資 （2）墊支營運資金（流動資金） 2營業(yè)期：營業(yè)現(xiàn)金流量 3終結(jié)期：投資回收 （1）殘值凈收入 （2）墊支營運資金收回 1不考慮所得稅時的計算 各年營業(yè)NCF收入付現(xiàn)成本 利潤非付現(xiàn)成本 2考慮所得稅時的計算 要注意的問題： 建設(shè)期各年度投入資金的確定 終止期固定資產(chǎn)的殘值 終止期流動資金的回收 某工業(yè)項目需要原始投資500萬元，其中固定資產(chǎn)投資300萬元，開辦投資50萬元，流動資金投資150萬元。建設(shè)期為1年。固定資產(chǎn)投資和開辦費于建設(shè)起點投入，流動資金于完工時第一年年末投入。該項目壽命期為5年，固定資產(chǎn)按直線法折舊，期滿有30萬元的凈殘值。開辦費于投產(chǎn)開始分兩年攤銷完畢。流動資金于終結(jié)點一次回收。投產(chǎn)后每年每年可以獲得銷售收入分別為280萬元，每年發(fā)生的付現(xiàn)成本為130萬元。計算該項目各年的現(xiàn)金流量。 （一）凈現(xiàn)值（NPV） （二）年金凈流量（ANCF） （三）內(nèi)含報酬率（IRR） （四）回收期凈現(xiàn)值未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值原始投資現(xiàn)值 1基本原理 2經(jīng)濟本質(zhì)：超額報酬 凈現(xiàn)值是扣除基本報酬后的剩余超額報酬某投資者似準(zhǔn)備投資于一個投資額為20000元的A項目，項目期限4年，期望投資報酬率為10%，每年能獲取現(xiàn)金流量7000元。則： 凈現(xiàn)值7000（PA，10%，4）200002189.30（元）如果該投資者將每年所得的現(xiàn)金流量分為兩個部分：一部分作為10%的基本報酬，剩余部分作為當(dāng)期的投資回收額。那么，該投資者不僅可以收回全部原始投資，還能獲取3205元的超報酬，折為現(xiàn)值等于2189.30元（分析過程如下表所示）。年份年初投資收