第二章 存貨(課后作業(yè))下載版.doc

第二章 存貨課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中不計(jì)入外購(gòu)存貨成本的是（ ）。A.進(jìn)口關(guān)稅B.在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.尚待查明原因的途中損耗2.某商品流通企業(yè)系小規(guī)模納稅人，采購(gòu)甲商品50件，單價(jià)為1萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用2.5萬(wàn)元。該批商品的總成本為（ ）萬(wàn)元。A.52.5 B.61 C.58.5 D.503.北方公司和南方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。北方公司委托南方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批，北方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額20.4萬(wàn)元，支付南方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬(wàn)元。北方公司收回材料后直接出售。則北方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。A.645 B.720 C.765 D.740.44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（ ）。A.非正常消耗的直接材料B.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費(fèi)用C.不是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出5.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不應(yīng)考慮的因素是（ ）。A.取得的確鑿證據(jù) B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響 D.存貨賬面價(jià)值6.某企業(yè)共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：A產(chǎn)品和B材料，B材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。該企業(yè)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則計(jì)算B材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不影響其可變現(xiàn)凈值的因素是（ ）。A.A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià) B.B材料的市場(chǎng)售價(jià)C.估計(jì)銷(xiāo)售A產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)D.估計(jì)將B材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生的加工成本7.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷(xiāo)售合同的訂貨數(shù)量，實(shí)際持有與該銷(xiāo)售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷(xiāo)售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)B.對(duì)于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量C.如果材料價(jià)格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的售價(jià)低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價(jià)計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)8.A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2013年12月6日A公司與B公司簽訂銷(xiāo)售合同：由A公司于2014年3月26日向B公司銷(xiāo)售筆記本電腦2500臺(tái)，每臺(tái)1.2萬(wàn)元。2013年12月31日A公司庫(kù)存筆記本電腦3000臺(tái)，單位成本1萬(wàn)元，賬面總成本為3000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。2013年12月31日筆記本電腦的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.3375 B.2950 C.2700 D.33009.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值16萬(wàn)元；乙存貨成本24萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元；丙存貨成本36萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（ ）萬(wàn)元。A.7 B.1 C.-5 D.-110.長(zhǎng)江公司2013年12月31日庫(kù)存配件500套，每套配件的賬面成本為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元。該批配件可用于加工500件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入85萬(wàn)元。甲產(chǎn)品2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件143.5萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2013年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A.3000 B.1250 C.3750 D.011.2013年9月3日，北京公司與上海公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2014年7月20日，北京公司應(yīng)按每臺(tái)104萬(wàn)元的價(jià)格向上海公司提供A產(chǎn)品12臺(tái)。2013年12月31日，北京公司A產(chǎn)品的賬面價(jià)值（成本）為1120萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，單位成本為112萬(wàn)元。2013年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元/臺(tái)。銷(xiāo)售10臺(tái)A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為20萬(wàn)元。2013年12月31日，北京公司應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ）萬(wàn)元。A.108 B.100 C.0 D.16012.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1700元。收到各種賠款1250元，殘料入庫(kù)500元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（ ）元。A.8250 B.9950 C.11700 D.1750二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A.委托加工物資B.已經(jīng)發(fā)運(yùn)但尚未辦妥托收手續(xù)的產(chǎn)成品或庫(kù)存商品C.企業(yè)承諾的訂貨合同 D.企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的制造費(fèi)用2.下列各項(xiàng)物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A.委托代銷(xiāo)商品 B.工程物資C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造商品房的土地D.企業(yè)經(jīng)過(guò)制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)的代制品和代修品3.對(duì)于增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨成本的有（ ）。A.按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 B.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅C.運(yùn)輸途中的合理消耗 D.遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失4.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。A.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工支付的消費(fèi)稅B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅稅額C.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅稅額D.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售支付的消費(fèi)稅5.2013年1月1日，甲、乙、丙三方共同投資設(shè)立了A有限責(zé)任有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）,A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資（A公司作為原材料管理和核算），該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為20萬(wàn)元。甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。假定A公司的實(shí)收資本總額為40萬(wàn)元，甲公司在A公司享有的份額為35%。A公司采用實(shí)際成本法核算存貨。下列有關(guān)A公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（ ）。A.原材料的入賬價(jià)值為20萬(wàn)元B.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）的金額為3.4萬(wàn)元C.計(jì)入實(shí)收資本甲的金額為23.4萬(wàn)元D.計(jì)入資本公積資本溢價(jià)的金額為0萬(wàn)元6.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)量方法有（ ）。A.先進(jìn)先出法 B.加權(quán)平均法 C.個(gè)別計(jì)價(jià)法 D.后進(jìn)先出法7.下列表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.無(wú)使用價(jià)值且有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨D.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨8.下列關(guān)于存貨的可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（ ）。A.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C.沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格（即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ)D.直接用于出售的材料，可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的市場(chǎng)售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本再減去銷(xiāo)售產(chǎn)成品所要發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額9.下列有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，正確的有（ ）。A.當(dāng)有跡象表明存貨發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，若其可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類(lèi)存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分沒(méi)有合同約定價(jià)格的，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分有合同價(jià)格約定的和沒(méi)有合同價(jià)格約定的存貨，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，再與已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提。企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.存貨在本期的價(jià)值上升的，原來(lái)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，其賬面價(jià)值應(yīng)該予以恢復(fù)10.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨發(fā)生的不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.盤(pán)盈的存貨11.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)可以按單個(gè)項(xiàng)目對(duì)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備B.對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨具有相同或類(lèi)似最終用途或目的，并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售，意味著存貨所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等相同，具有相同的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，因此可以對(duì)其合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備三、判斷題1.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，不論金額大小，都計(jì)入存貨成本。 （ ）2.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。 （ ）3.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 （ ）4.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。 （ ）5.在確定需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，需要以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與該產(chǎn)成品的成本進(jìn)行比較，如果材料價(jià)格的下降表明以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 （ ）6.以存貨抵償債務(wù)的，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。 （ ）7.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。 （ ）8.期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類(lèi)存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分沒(méi)有合同約定價(jià)格的，在這種情況下，企業(yè)都應(yīng)該按照有合同的售價(jià)確定存貨的期末可變現(xiàn)凈值。 （ ）9.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷(xiāo)售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ ）10.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。 （ ）四、計(jì)算分析題1.星宿公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月31日，星宿公司庫(kù)存的甲材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，甲材料賬面價(jià)值（成本）為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。市場(chǎng)價(jià)格總額為275萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他稅費(fèi)。由于甲材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由750萬(wàn)元下降為675萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為25萬(wàn)元，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需投入400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲材料是否發(fā)生減值；如果發(fā)生了減值，計(jì)算減值金額，并作出相關(guān)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.騰達(dá)公司對(duì)存貨按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2013年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：（1）庫(kù)存A產(chǎn)品，賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為40萬(wàn)元。（2）庫(kù)存B產(chǎn)品，賬面余額為1200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存B產(chǎn)品中，有40%已簽訂不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為560萬(wàn)元；另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元。B產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金共計(jì)80萬(wàn)元。（3）庫(kù)存C材料因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無(wú)法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。C材料的賬面余額為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為16萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）五、綜合題1.飛翔公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2013年3月月末結(jié)存存貨200萬(wàn)元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）用原材料對(duì)外投資，該批原材料的成本為80萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬(wàn)元（公允價(jià)值）投資后對(duì)被投資方具有重大影響。（3）銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為160萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.8萬(wàn)元。（5）本月領(lǐng)用原材料140萬(wàn)元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生加工成本20萬(wàn)元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬(wàn)元，月末無(wú)在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。（7）飛翔公司4月月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬(wàn)元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元。4月月末無(wú)其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。（2）計(jì)算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案以萬(wàn)元為單位）。2.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司委托B公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為8000元，支付加工費(fèi)2800元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。A公司按實(shí)際成本核算原材料。要求：（1）如果收回加工材料后直接用于銷(xiāo)售，請(qǐng)寫(xiě)出A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）如果收回加工材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，請(qǐng)寫(xiě)出A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】尚待查明原因的途中損耗不得增加物資的采購(gòu)成本，應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理，選項(xiàng)D符合題意。2.【答案】B【解析】該批商品的總成本=501+8.5+2.5=61（萬(wàn)元）。3.【答案】C委托加工物資收回后直接出售的消費(fèi)品，委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=600+120+45=765（萬(wàn)元）。4.【答案】B【解析】非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確；只有在為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用才計(jì)入存貨的成本中，選項(xiàng)C不正確；不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出不能計(jì)入存貨的成本，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。5.【答案】D【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價(jià)值無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D符合題意。6.【答案】B【解析】需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的加工成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值，選項(xiàng)B符合題意。7.【答案】A【解析】對(duì)于為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，選項(xiàng)B不正確；如果材料價(jià)格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)C不正確；如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格（即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ)，選項(xiàng)D不正確。8.【答案】B【解析】由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量3000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的數(shù)量。因此，有合同的2500臺(tái)筆記本電腦和超過(guò)合同數(shù)量的500臺(tái)筆記本電腦應(yīng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值。有合同筆記本電腦的可變現(xiàn)凈值=25001.2-25000.05=2875（萬(wàn)元），成本=25001=2500（萬(wàn)元），賬面價(jià)值為其成本2500萬(wàn)元；超過(guò)合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=5000.95-5000.05=450（萬(wàn)元），成本=5001=500（萬(wàn)元），賬面價(jià)值為其可變現(xiàn)凈值450萬(wàn)元。2013年12月31日，該批筆記本電腦賬面價(jià)值=2500+450=2950（萬(wàn)元）。9.【答案】B【解析】2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=（20-16）+（36-30）=10（萬(wàn)元），已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=2+4+3=9（萬(wàn)元），因此應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=10-9=1（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。10.【答案】C【解析】該配件與所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品聯(lián)系，每件甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=143.5-6=137.5（萬(wàn)元），每件甲產(chǎn)品的成本=60+85=145（萬(wàn)元），該配件生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，則該配件應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。每套配件的可變現(xiàn)凈值=143.5-85-6=52.5（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（60-52.5）500=3750（萬(wàn)元）。11.【答案】B【解析】根據(jù)北京公司與上海公司簽訂的銷(xiāo)售合同規(guī)定，該批A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格已由銷(xiāo)售合同約定，并且其庫(kù)存數(shù)量小于銷(xiāo)售合同約定的數(shù)量，因此，計(jì)算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷(xiāo)售合同約定的價(jià)格104萬(wàn)元作為計(jì)量基礎(chǔ)，其可變現(xiàn)凈值=10410-20=1020（萬(wàn)元），低于其成本1120萬(wàn)元，2013年12月31日，北京公司應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=1120-1020=100（萬(wàn)元）。12.【答案】A【解析】因自然災(zāi)害損毀材料的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=10000-1250-500=8250（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AB【解析】企業(yè)承諾的訂貨合同和企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的制造費(fèi)用，由于并未實(shí)際發(fā)生，不能可靠地確定其成本，不能確認(rèn)為企業(yè)的存貨，選項(xiàng)C和D不正確。2.【答案】ACD【解析】工程物資并不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備，它是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的，其用途不同，不能作為“存貨”核算，而應(yīng)單獨(dú)列示，選項(xiàng)B不正確。3.【答案】BC【解析】外購(gòu)存貨成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A不正確；因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失，不得增加物資的采購(gòu)成本，應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理，選項(xiàng)D不正確。4.【答案】CD【解析】一般納稅人委托加工消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)A不正確；一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的借方，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)B不正確。5.【答案】CD【解析】甲公司在A公司享有的實(shí)收資本金額=4035%=14（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；計(jì)入資本公積資本溢價(jià)的金額=20+3.4-14=9.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確。6.【答案】ABC【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，企業(yè)不得采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本。7.【答案】ACD【解析】無(wú)使用價(jià)值且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨其可變現(xiàn)凈值為零，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。8.【答案】AC【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，選項(xiàng)B不正確；直接用于出售的材料，應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。這里的市場(chǎng)價(jià)格是指材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，選項(xiàng)D不正確。9.【答案】ABC【解析】以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額，如果是其他因素導(dǎo)致存貨在本期價(jià)值上升的，則不能恢復(fù)原已減記的金額，選項(xiàng)D不正確。10.【答案】ABCD11.【答案】ABC【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)D不正確。三、判斷題1.【答案】【解析】商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入所購(gòu)商品成本；商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。2.【答案】 3.【答案】4.【答案】【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。5.【答案】6.【答案】【解析】對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)視同銷(xiāo)售，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。7.【答案】8.【答案】【解析】期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類(lèi)存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分沒(méi)有合同約定價(jià)格的，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分有合同價(jià)格約定的和沒(méi)有合同價(jià)格約定的存貨，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。9.【答案】10.【答案】【解析】企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。四、計(jì)算分析題1.甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=675-25=650（萬(wàn)元），A產(chǎn)品的成本=300+400=700（萬(wàn)元）。甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本，產(chǎn)品發(fā)生了減值。因此，甲材料也發(fā)生了減值。甲材料的可變現(xiàn)凈值=675-400-25=250（萬(wàn)元），材料的可變現(xiàn)凈值低于成本，對(duì)甲材料計(jì)提減值50（300-250）萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失 50 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 502.【答案】（1）庫(kù)存A產(chǎn)品A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200-40=1160（萬(wàn)元），A產(chǎn)品的賬面價(jià)值=1000-100=900（萬(wàn)元），其賬面價(jià)值小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100（2）庫(kù)存B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=560-8040%=528（萬(wàn)元）；有合同部分的成本=120040%=480（萬(wàn)元）；因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=700-8060%=652（萬(wàn)元）；無(wú)合同部分的成本=120060%=720（萬(wàn)元）；因可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=720-652=68（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 68 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B產(chǎn)品 68（3）庫(kù)存C材料C材料的可變現(xiàn)凈值=260-16=24