1113復習實務題1.doc

增值稅 一、M公司為一般納稅人，2009年3月發(fā)生如下業(yè)務： (1)外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨款70000元，稅額11900元，款已付，材料已經(jīng)驗收入庫。 (2)購買生產(chǎn)設備一臺，取得專用發(fā)票，注明價款20000元，稅額3400元，款已付設備已安裝完畢交付使用。 (3)進口原料一批，從海關取得完稅憑證注明增值稅額為68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。 (4)直接收款方式銷售貨物，價款58500元（含稅），款已收，開出增值稅專用發(fā)票。 (5)托收承付方式銷售貨物，取得不含稅收入500000元，銷售時向買方收取價外費用7020元，已辦妥托收手續(xù)。 要求：計算M企業(yè)3月份應納增值稅額。解：第4筆業(yè)務銷項稅額=58500（1+17%）17%=8500元第5筆業(yè)務銷項稅額=7020（1+17%）17%=1020元 當期進項稅額=11900+68000+3400=83300元 當期銷項稅額=8500+50000017%+1020=94520元 當期應納稅額=94520-83300=11220元二、某增值稅一般納稅人2009年9月發(fā)生如下業(yè)務：（1）購進并入庫原材料一批，取得非防偽增值稅專用發(fā)票，進項稅額為12萬元。（2）支付入庫貨物運輸費，運輸費金額2萬元。（3）銷售產(chǎn)品，已開具增值稅專用發(fā)票，貨值金額為800萬元。（4）以舊換新方式向消費者銷售產(chǎn)品，收入30萬元（已扣除收購舊貨2.76萬元）。（5）購進廣告性禮品，稅控專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，已分送客戶。要求：請根據(jù)以上資料計算企業(yè)當期應繳納的增值稅稅額。 解：銷項稅額=80017%+(30+2.76) (1+17%)17%+1.7= 142.46(萬元)進項稅額=12+27%+1.7= 13.84(萬元)本月應交增值稅=142.46-13.84=128.62(萬元)三、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生以下購銷業(yè)務：（1）購入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100000元，同時支付貨物運輸費3500元；（2）將購入的一批貨物作為禮物贈送給關聯(lián)企業(yè)，同類商品的銷售價為30000元（不含稅）；（3）向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為23400元，柜臺零售貨物金額為11700元，向一般納稅人銷售貨物價款60000元；（4）“三八”節(jié)以價值8000元（不含稅進價）的庫存商品為女職工發(fā)放福利；（5）向災區(qū)捐贈貨物一批，不含稅金額為50000元；請計算該商場本月應繳納增值稅稅額。解：進項稅額=100 00017%35007%=17 245（元）銷項稅額=30 00017%（23 40011 700）（1+17%）17%60 00017%50 00017%=28 900（元）進項稅額轉(zhuǎn)出=800017%=1360（元）應納稅額=28 90017 2451360=13 015（元）四、某農(nóng)機廠2009年1月發(fā)生下列業(yè)務（1）購入農(nóng)機專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅款100000元。（2）向小規(guī)模納稅人購入電吹風200個，取得稅務機關代開的增值稅發(fā)票一張，注明價款4000元，增值稅240元。（3）將100個電吹風獎勵單位工會先進分子，100個作為春節(jié)小禮品贈送采購方的人員。（4）接受其他農(nóng)機廠委托代加工專用農(nóng)機一臺，對方提供材料價值4000元，本廠收取加工費2000元。（5）銷售農(nóng)機取得不含稅收入120000元。計算該企業(yè)當月應納增值稅。解：銷項稅額=200017%+12000013%+120=16060 (元)進項稅額=10000017%+120=17120 (元)注意：農(nóng)機稅率為13%，但農(nóng)機零件稅率為17%。五、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2009年5月有關會計資料如下：（1）采用交款提貨方式銷售貨物200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。（2）以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元。（3）當月采購取得的稅控專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月10日前將貨物發(fā)出。（4）當月企業(yè)為裝修多功能廳購進一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅款為3.4萬元。（5）從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品棉花，作為本企業(yè)的原料，支付價款11萬元。（6）從國外購進一臺機器，價款為5萬美元，海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅7萬元，已取得海關的完稅憑證。要求：請計算該企業(yè)當月應納增值稅。解：銷項稅=20017%+12017%=54.4(萬元)進項稅=10017%+3.4+1113%+7=28.83(萬元)本月應交增值稅=54.4-28.83=25.57(萬元)六、 南方某城市一家日化用品有限公司為增值稅一般納稅人，2009年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： (1)外購原材料一批，貨款已付并驗收人庫。從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運費10萬元，運輸單位已開具運輸發(fā)票。 (2）外購機器設備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收人庫。 (3）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收人2457萬元（含增值稅），向購貨方收取手續(xù)費11.7萬元（含增值稅）。 (4)將公司閑置的一套設備出租，取得租金收人1萬元。 其他相關資料：該公司月初增值稅進項稅額余額為6. 3萬元；取得的專用發(fā)票已經(jīng)過稅務機關認證并申報抵扣，取得的運輸發(fā)票已經(jīng)稅務機關比對；增值稅稅率為17%，運費的進項額扣除率為7%，消費稅稅率為30，營業(yè)稅稅率為5%。 要求：根據(jù)上述資料及稅法相關規(guī)定回答下列問題： (1)計算該公司1月份的增值稅銷項稅額及可抵扣的進項稅額， (2)計算該公司1月份應納增值稅稅額； (3)計算該公司1月份應納消費稅稅額； (4)計算該公司1月份應納營業(yè)稅稅額； （答案中的金額單位用萬元表示）解：(1)1月份增值稅銷項稅額 =（2457+11.7）(1+17%)17% =358.7萬元 1月份可抵扣的增值稅進項稅額 =30+10 72.2=32. 9(萬元) (2)1月份應納增值稅稅額=358.7-32.9-6. 3=319.5（萬元）(3 )1月份應納消費稅稅額（2457+11.7）（1+17%） 30% =633(萬元)(4 )1月份應納營業(yè)稅稅額=15=0. 05(萬元）七、某生產(chǎn)企業(yè)出口兼內(nèi)銷。產(chǎn)品為鞭炮、焰火。被認定為增值稅免、抵、退企業(yè)。2009年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品的離岸價格為5000萬元人民幣。（2）銷售給某外貿(mào)企業(yè)一批鞭炮，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額3000萬元，稅金510萬元。（3）本期購進并入庫生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票注明進項稅金980萬元，支付水電費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金6000元，支付說明書加工費取得專用發(fā)票上注明的稅金1000元。（4）上期未抵扣完的進項稅率20萬元，支付銷貨運費取得運輸發(fā)票上注明的運費8萬元，公路建設基金4000元，運輸保險費100元。另外上述外貿(mào)企業(yè)收購的貨物中60%外銷，離岸價格為2500萬元，其余部分內(nèi)銷，收入1500萬元（此外貿(mào)企業(yè)對出口貨物單獨設產(chǎn)庫存賬和銷售賬）。 根據(jù)以上資料計算生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)應繳退的稅款（增值稅退稅率13%）。解：生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退(1) 免征出口環(huán)節(jié)增值稅。（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=5 000（17%-13%）=2 000（3）當期可以抵扣的進項稅=980+0.6+0.1+20+8.47%=1001.288（4）當期應納稅額（期末留抵稅額）=510-1001.288=-491.288（5）當期免抵退稅額=5 00013%=450 當期應退稅=491.288外貿(mào)企業(yè)：應退增值稅=3 00060%13%=234應退消費稅=250060%15%=225應繳增值稅=150017%51040%=51營業(yè)稅一、某建筑公司某月發(fā)生如下業(yè)務：（1）自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；（2）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預售房屋取得預收款2000萬元；計算該公司應繳的營業(yè)稅并進行會計處理。解：（1）應繳營業(yè)稅=3000(1+20%)(1-3%)23%+24005%=175.67(萬元)（2）應繳營業(yè)稅=（3000+2000）5%=250（萬元）本月合計=175.67+250=425.67（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 4256700 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 4256700二、某歌舞團與演出公司簽訂協(xié)議，由演出公司承辦一場大型演出，地點選擇在市區(qū)某體育館，三方商定：（1）支付體育館場租8萬元，由體育館負責售票；（2）歌舞團支付演出公司經(jīng)紀費10萬元；（3）門票收入共50萬元，歌舞團支付廣告支出10萬元。試計算該活動中三方應繳納的營業(yè)稅。解：歌舞團應繳營業(yè)稅=（50-8-10）3%=0.96（萬元）演出公司應繳營業(yè)稅=105%=0.5（萬元）體育館應繳營業(yè)稅=85%=0.4（萬元）三、A公司承包一項工程，總造價6000萬元，工程竣工后，建設單位支付給A公司材料差價款600萬元，提前竣工獎150萬元。計算A公司應繳納的營業(yè)稅并進行會計處理。解：應繳營業(yè)稅=（6000+600+150）3%=202.5（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 2025000 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 2025000四、華興飯莊是集住宿、飲食、卡拉OK歌舞廳、旅游為一體的服務企業(yè)。8月份業(yè)務情況如下:(1)本月營業(yè)收入分別為：客房收入600萬元，餐飲收入135萬元，歌舞廳收入50萬元(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20)，預收的旅游費用70萬元，組織出國旅游支付給境外旅行社接團費30萬元。該旅游團本月底回國解體。(2)本月l0日出售一處附屬建筑物，原價500萬元，已使用十年，提取折舊費100萬元，出售價格為450萬元。 (3)本月25日將一食品制作專利出售，收入40萬元，原購買時花費30萬元，此專利尚未開始攤銷。請根據(jù)上述資料，計算8月份應納營業(yè)稅額。解：（1）營業(yè)收入應交營業(yè)稅=600+135+（70-30）*5%+50*20%=48.75（萬元）（2）出售建筑物應交營業(yè)稅=450*5%=22.5（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓專利應交營業(yè)稅=40*5%=2（萬元）本月應交營業(yè)稅=48.75+22.5+2=73.25（萬元）消費稅：一、某煙廠為一般納稅人，4月份發(fā)生以下業(yè)務：1）委托加工收回煙絲價值6萬元，由加工單位代收代繳消費稅1.8萬元。2）銷售甲級卷煙8箱12萬元，煙已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。3）為一外貿(mào)單位加工80標準箱甲級特制煙。由外貿(mào)單位提供原材料，向外貿(mào)單位收取加工費3萬元，輔料費2萬元，原材料成本50萬元（均不含增值稅）。期末外貿(mào)單位將貨物提走。已知該煙廠無期初庫存委托加工的煙絲，期末庫存的委托加工收回的煙絲2萬元。 試計算該廠應納的消費稅額。（甲類卷煙消費稅率56%，每箱定額稅150元）解：由于期末庫存的委托加工收回的煙絲2萬元所以本月可抵扣的消費稅為(6-2) 61.8=1.2（萬元）本月應繳消費稅=8150+12000056%-12000=56 400（元）代繳消費稅=（30000+20000+500000）（1-56%）56%+80150=712000（元）二、某鞭炮企業(yè)2009年6月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為80萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費5萬元，鞭炮企業(yè)當?shù)責o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應代收代繳的消費稅。解：組成計稅價格=（材料成本+加工費）（1-消費稅稅率） =（80+5）（1-15%）=100應代收代繳消費稅=10015%=15萬元. 三、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月發(fā)生以下業(yè)務： (1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品40噸，每噸收購價3000元，收購憑證上注明的價款為120000元 (2)企業(yè)將收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元、增值稅額7650元， 加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。 (3)本月內(nèi)甲企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運物費用12000元取得普通發(fā)票。 （藥酒的消費稅稅率為10，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按13扣除率計算。） 要求：根據(jù)上述資料及稅法相關規(guī)定，回答下列問題： （1)計算加工企業(yè)應代收代繳的消費稅 (2)計算甲企業(yè)應繳納的增值稅。解：（1）代收代繳消費稅的組成計稅價格=120000（1-13）+450001=(1-10)166000(元) 應代收代繳的消費稅=166000 10 %=16600(元) (2)甲企業(yè)應繳納的增值稅銷項稅額=26000 17%=44200(元） 應抵扣的進項稅額120000 13%+45000 17%+12000 7% =24090(元) 應繳納增值稅44200-2409020110(元) 企業(yè)所得稅一、2008年實現(xiàn)營業(yè)收入960萬元，營業(yè)成本357萬元，稅金及附加52.8萬元，投資利益-12萬元（其中對聯(lián)營企業(yè)的投資損失18萬元，金融債券利息收入6萬元），營業(yè)外支出10萬元（即贊助某協(xié)會活動費），管理費用195.4萬元（其中業(yè)務招待費20萬元），財務費用38萬元。試計算該年度企業(yè)所得稅稅額。（需列示具體計算步驟）解：（1）本年利潤=960-357-52.8-12-10-195.4-38=294.8（萬元）（5分）（2）應納稅所得額=294.8+10+（20-4.8）=320（萬元）（5分）（3）應納稅額=32025%=80（萬元）（4分）二、某集體企業(yè)本年度經(jīng)營情況如下：營業(yè)收入260萬元；營業(yè)外收入1萬元；費用、稅金及附加和損失共計256.5萬元，其中支付違法經(jīng)營罰款3萬元，支付稅收滯納金0.5萬元，支付特殊工種職工的法定人身保險費2萬元。經(jīng)核實，其他各項成本費用的支出，均符合法定規(guī)定，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)當年應納稅企業(yè)所得稅稅額。解：（1）本年利潤=260+1-256.5=4.5（萬元）（2）應納稅所得額=4.5+3+0.5=8（萬元）（3）應納稅額=825%=2（萬元）三、某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。計算：該企業(yè)全年應繳納多少企業(yè)所得稅？（需列示詳細計算步驟）（1）解：計利潤=3000+50-2800-35=215（萬元）（3分，以下每步驟2分）（2）公益性捐贈扣除限額=21512%=25.8（萬元）大于10萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除。（3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元；（4）非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。（5）應納稅所得額=215+5+20=240（萬元）（6）應納所得稅額=24025%=60（萬元）三、某股份制工業(yè)企業(yè)全年銷售收入為3000萬元，兌付國庫券取得利息收入20萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元，財務費用50萬元，管理費用280萬元（其中含業(yè)務招待費28萬元），銷售費用100萬元（其中含廣告費80萬元），繳納的增值稅82萬元，消費稅128萬元，城建稅和教育費附加21萬元，“營業(yè)外支出”中列支有違法經(jīng)營罰款支出5萬元、非廣告性贊助支出20萬元、公益性捐贈10萬元。企業(yè)全年發(fā)放的工資薪金總額100萬元，并提取了職工福利費15萬元，職工教育經(jīng)費4.5萬元和職工工會經(jīng)費3萬元，均已計入成本費用。試計算該年度企業(yè)所得稅稅額。（需列示具體計算步驟）解：（1）業(yè)務招待費扣除限額=30005=15（萬元），因發(fā)生額的60%=2860%=16.8（萬元），大于15萬，限扣15萬元 業(yè)務招待費應調(diào)整應納稅額=28-15=13（萬元）（2分） （2）廣告費扣除限額=300015%=450（萬元） 本年發(fā)生廣告費80萬元未超過扣除限額，準予扣除（2分） （3）企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金，準予扣除。（2分） （4）職工福利費稅前扣除標準=10014%=14（萬元） 職工福利費應調(diào)整應納稅所得額=15-14=1（萬元） 職工教育經(jīng)費稅前扣除標準=1002.5%=2.5（萬元） 職工交易經(jīng)費應調(diào)整應納稅所得額=4.5-2.5=2（萬元） 職工工會經(jīng)費稅前扣除標準=1002%=2（萬元） 職工工會經(jīng)費應調(diào)整應納稅所得額=3-2=1（萬元） 三項經(jīng)費合計調(diào)整應納稅所得額=1+2+1=4（萬元）（2分） （5）納稅調(diào)整所得： 3000+20-2000-50-280-100-128-21-5-20-10=406（萬元）（2分） （6）公益性捐贈稅前扣除限額=40612%=48.72（萬元） 沒有超過扣除限額，允許全額扣除（2分）（7）國庫券利息免稅，繳納的增值稅、違法經(jīng)營的罰款和非廣告贊助支出不得在稅前扣除，因此： 應納稅所得額=406-20+5+20+13+4=428（萬元）（2分）（8）應納稅額=42825%=107（萬元）假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金l60萬元（含增值稅l20萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費25萬元，計提職工教育經(jīng)費4萬元。要求：計算該企業(yè)2008年度實際應納的企業(yè)所得稅。解：會計利潤=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50=170萬元廣告費調(diào)增所得額450250015%45037575（萬元）業(yè)務招待費調(diào)增所得額151560%1596（萬元）2500512.5（萬元）1560%9（萬元）捐贈支出應調(diào)增所得額3017012%9.6（萬元）工會經(jīng)費列支限額=1502%=3（萬元）工會經(jīng)費實際列支3萬元。職工福利費列支限額=15014%=21（萬元）職工福利費實際列支25萬元.職工教育經(jīng)費列支限額=1502.5%=3.75(萬元)職工教育經(jīng)費實際計提數(shù)3.75萬元.“三費”應調(diào)增所得額(25-21)+(4-3.75)4.25（萬元）應納稅所得額170+75+6+9.6+6+4.25270.85（萬元）2008年應繳企業(yè)所得稅270.8525%67.71（萬元）個人所得稅一、某工程師2011年12月取得以下收入：（1）單位支付其工資6000元；（2）一次取得年終獎金4000元；（3）取得洗理費400元；（4）取得1年期存款利息1000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎10000元；（6）單位為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險5000元；（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買10萬元的小汽車一輛。請計算李某當月應納的個人所得稅額。解：應納個人所得稅=（6000+5000-35000）20%-555+40003%+100000（1-20%）20%=17065（元）二、某大學教授2011年的收人情況如下： (1)每月工資收人為5300元； (2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術一項，獲得特許權使用費6000元； (3)為某家企業(yè)進行產(chǎn)品設計，取得報酬5000元； (4)在某學校舉辦講座，取得收人2000元； (5)因汽車失竊，獲得保險公司賠償8萬元； (6)因勇斗歹徒獲得市政府頒發(fā)的見義勇為獎金2000元。 計算該教授應納的個人所得稅額。 解：該教授應納個人所得稅的計算公式為： 工資收入應納個人所得稅 =（53003500）10%10512=900元 特許權使用費應納個人所得稅 =6000（120%）20%=960元 產(chǎn)品設計取得的報酬應納個人所得稅 =5000（120%）20%=800元 舉辦講座取得的收入應綱個人所得稅 =（2000800）20%=240元 獲得保險公司賠償和見義勇為獎金均免交個人所得稅 該教授應納個人所得稅合計 =900960800240=2900元。三、某中國公民王某2011年全年有以下幾筆收入： （1）每月工資5000元，12月份取得年終獎金20000元； （2）與其他同事合作出版業(yè)務書一本，稿酬共計9000元，工程師分得3000元； （3）取得股息5000元； （4）將自有房屋出租，每月租金收入2000元； （5）私有財產(chǎn)受損，取得保險公司賠款4000元； （6）出版專著取得收入40000元，通過民政部門向災區(qū)捐款10000元；試計算王某各項收入分別應繳納的個人所得稅。解：（1）工資：應納稅額=（5000-3500）3%=45（元） 年終獎金應納稅額=2000010%-105=1975（元） （2） 稿酬：應納稅額=（3000-800）20%（1-30%）=308（元） （3）股息：應納稅額=500020%=1000（元） （4）租金：應納稅額=（2000-800）10%=120（元） （5）保險賠款免稅 （6）專著收入：捐贈扣除限額=40000（1-20%）30%=9600（元），實際捐款10000元，應按9600扣除 應納稅額=【40000（1-20%）-9600】20%(1-30%)=3136(元)四、中國公民張某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某2011年1-12月收入情況如下：