新辦出口企業(yè)辦稅員培訓(xùn).doc

生產(chǎn)型出口企業(yè)辦稅員培訓(xùn)出口企業(yè)須掌握的稅收及相關(guān)知識(shí)：1、常用的價(jià)格術(shù)語是什么？如何換算離岸價(jià)？FOB：free 0n board 即裝運(yùn)港船上交貨 是賣方必須在合同規(guī)定的裝運(yùn)期內(nèi)在指定裝運(yùn)港將貨物交至買方指定的船上，并負(fù)擔(dān)貨物越過船舷為止的一切費(fèi)用和貨物滅試或損失的風(fēng)險(xiǎn)。CIF：cost,insurance and freight即成本加保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)是賣方必須在合同規(guī)定的裝運(yùn)期內(nèi)在指定裝運(yùn)港將貨物交至買方指定的船上，并負(fù)擔(dān)貨物越過船舷為止的一切費(fèi)用和貨物滅試或損失的風(fēng)險(xiǎn)。并負(fù)責(zé)辦理貨運(yùn)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)，以及負(fù)責(zé)租船或訂艙，支付從裝運(yùn)港到目的地港的運(yùn)費(fèi)。 CFR:cost and freight即成本加運(yùn)費(fèi)是賣方必須在合同規(guī)定的裝運(yùn)期內(nèi)在指定裝運(yùn)港將貨物交至買方指定的船上，并負(fù)擔(dān)貨物越過船舷為止的一切費(fèi)用和貨物滅試或損失的風(fēng)險(xiǎn)。并負(fù)責(zé)租船或訂艙，支付從裝運(yùn)港到目的地港的運(yùn)費(fèi)。FOB= CIF-I-FFOB= CFR-F（離岸價(jià)是確認(rèn)外銷收入及退稅的重要指標(biāo)）2、哪些企業(yè)可以申報(bào)出口退（免）稅？享有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè).我國現(xiàn)行的享受出口貨物退(免)稅的出口企業(yè)主要五類： 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)。 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)。 外商投資企業(yè)。 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)。 特定的退免稅企業(yè)： 從事對外承包工程項(xiàng)目的對外承包工程公司。 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)。 外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司、國內(nèi)航空供應(yīng)公司。 在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外投資的企業(yè)。 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中中標(biāo)的國內(nèi)企業(yè)。 境外帶料加工企業(yè)。 其他特定退（免）稅企業(yè)。3 、上述企業(yè)辦理出口退（免）稅方法有什么不同？一般納稅人-外貿(mào)企業(yè)-按購進(jìn)貨物增值稅發(fā)票上注明的銷售金額乘以退稅率辦理退稅。一般納稅人-生產(chǎn)企業(yè)-免、抵、退稅辦法退稅（離岸價(jià)）。委托代理出口，由受托方到主管退稅部門開具“代理出口貨物證明”，將“代理出口貨物證明”及有關(guān)憑證交給委托方辦理退稅。小規(guī)模納稅人-不征不退4、常見的出口貿(mào)易方式有哪些？出口貿(mào)易方式不同是否出口退（免）稅政策也不同？一般貿(mào)易：指我國境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貨物的貿(mào)易方式。來料加工：指由外商提供全部或部分原材料、輔料和包裝物料，必要時(shí)提供設(shè)備，由我方企業(yè)按照對方的要求生產(chǎn)加工成成品交對方銷售，我方只收取加工費(fèi)的貿(mào)易方式。進(jìn)料加工：指我方企業(yè)用外匯購買進(jìn)口原材料、零部件、元器件或配套件等加工成品或半成品后再外銷出口的交易方式。一般貿(mào)易-上述3規(guī)定來料加工-免稅-辦理“來料加工免稅證明”進(jìn)料加工-作價(jià)加工或委托加工（外貿(mào)） 按免抵退公式（生產(chǎn)）5、所有的出口貨物均可辦理出口退（免）稅嗎？不是。一般出口貨物分兩類：一類是出口不辦理退（免）稅的貨物-視同內(nèi)銷繳稅。一類是出口可辦理退（免）稅的貨物。享受退（免）稅的一般貨物同時(shí)具備四個(gè)條件：A：必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。B：必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。C：必須是在財(cái)務(wù)上做銷售處理的貨物。D：必須是出口收匯并核銷的貨物特準(zhǔn)退(免)稅貨物范圍 A：對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的貨物。 B：對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物。 C：外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物。 D：國內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國外航空公司的航空食品。 E：在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外進(jìn)行投資的貨物。 F：利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。 G：境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。6、出口貨物退稅率是什么？是應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。現(xiàn)行的增值稅退稅率主要有17%、13%、11%、9%、5%、3%。消費(fèi)稅退稅率按中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的征稅率確定（退稅率常變動(dòng)，企業(yè)要關(guān)注國家政策，同時(shí)及時(shí)更新商品代碼庫）7、出口貨物退(免)稅的期限和地點(diǎn)：自報(bào)關(guān)出口之日90天內(nèi)申報(bào)。（120天申報(bào)的特殊規(guī)定）；出口企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。8、如果不能按期申報(bào)出口貨物退(免)稅怎么辦？90天內(nèi)申請延期辦理。填延期申請審批表一式三份及附報(bào)資料辦理審批，在延期內(nèi)申報(bào)。9、申報(bào)出口退（免）稅需要的資料？生產(chǎn)企業(yè)：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用、已核銷并加蓋已核銷專用章）、外銷發(fā)票（以上均為原件）、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票（復(fù)印件），增值稅納稅申報(bào)表及附表二（復(fù)印件）10、哪些情況出口不退稅而需要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額？國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物；生產(chǎn)企業(yè)出口除四類視同自產(chǎn)貨物以外的其他外購貨物。11、出口不退稅的貨物如何征稅？按（離岸價(jià)/1+增值稅稅率）*增值稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。購進(jìn)貨物可以抵扣。按（離岸價(jià)/1+征稅率）*征稅率繳納（小規(guī)模）12、報(bào)關(guān)單、核銷單丟失怎么補(bǔ)辦？企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)申請，紙質(zhì)及電子報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具補(bǔ)辦證明，到相關(guān)部門補(bǔ)辦。13、退運(yùn)怎么辦理？出口退稅申報(bào)系統(tǒng)上申請。已退稅的補(bǔ)稅后可出具“退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明”，海關(guān)方可對退運(yùn)貨物放行進(jìn)關(guān)。14、中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)上出口企業(yè)在此系統(tǒng)中需要做什么？企業(yè)可通過互聯(lián)網(wǎng)接入中國電子口岸，在網(wǎng)上向國稅部門報(bào)送出口退稅申報(bào)所需的出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)，并查詢結(jié)關(guān)信息，企業(yè)還可通過該系統(tǒng)查詢本企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單的電子底帳，用于同紙面單證的比對確認(rèn)。（了解結(jié)關(guān)信息、出口報(bào)關(guān)單提交形成001數(shù)據(jù)）15、外幣核算的幾項(xiàng)要求：離岸價(jià)的計(jì)算、匯率的使用、確認(rèn)收入的時(shí)間、退（免）稅申報(bào)的期限、資料及賬務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算根據(jù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）科目”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）科目”；當(dāng)期退稅額，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）科目”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）科目”；按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅額，計(jì)入出口貨物成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目”。收到退回的稅款，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）科目”16、生產(chǎn)企業(yè)買進(jìn)貨物出口是否可以辦理退稅？如果買進(jìn)的貨物符合視同自產(chǎn)的條件，或經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)資格可以辦理，否則不行。17、視同自產(chǎn)貨物的條件是什么？*生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 （一）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； （二）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； （三）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 *生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （一） 用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （二）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 *凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 （一）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 *生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； （二）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。18、單證備案的要求：外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等。出口貨物明細(xì)單出口貨物裝貨單出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。19、企業(yè)財(cái)務(wù)人員要了解外銷業(yè)務(wù)的情況：出口的貨物是退稅貨物、免稅貨物還是征稅的貨物多長時(shí)間結(jié)匯督導(dǎo)在退稅申報(bào)期前收齊單證是自營還是代理業(yè)務(wù)20、出口貨物如何征稅申報(bào)？外貿(mào)：免稅銷售額、不退稅貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅金、購進(jìn)貨物的增值稅發(fā)票180天內(nèi)認(rèn)證次月抵扣、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣證明生產(chǎn)：免抵退稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）、免抵退貨物應(yīng)退稅額21、出口退（免）稅資格認(rèn)定、變更認(rèn)定及注銷認(rèn)定的作用是什么？未辦理認(rèn)定的出口貨物不得享受退（免）稅。22、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的概念是什么？“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。23、出口貨物退