完善高新技術(shù)企業(yè)政策新機遇新挑戰(zhàn)_feb2016_4_chi.docx

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除新知 中國稅務(wù)/商務(wù)專業(yè)服務(wù)完善高新技術(shù)企業(yè)政策，新機遇新挑戰(zhàn)二零一六年二月 第四期摘要國務(wù)院總理李克強 2016 年 1 月 13 日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定通過完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn) 定管理辦法，加大對科技企業(yè)特別是中小企業(yè)的普惠性政策扶持，激勵市場主體增加研發(fā)投 入，有力推動“雙創(chuàng)”，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟升級發(fā)展。此后，科技部、財政部和國家稅務(wù)總局于 2016 年 1 月 29 日聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于修訂印發(fā)高新技 術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火201632 號，以下簡稱“32 號文”），明確了高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定管理的相關(guān)問題。本次修訂的主要亮點包括：一、擴充重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，剔 除原領(lǐng)域中的部分技術(shù)；二、適當(dāng)調(diào)整認(rèn)定條件，延續(xù)企業(yè)針對高新資格系統(tǒng)管理的隱性要 求；三、簡化認(rèn)定流程，便利企業(yè)申請，建立抽查與重點檢查的管理機制。此文檔僅供學(xué)習(xí)與交流詳細(xì)內(nèi)容背景2008 年開始實施的企業(yè)所 得稅法規(guī)定對國家需要重 點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減 按 15%的稅率征收企業(yè)所得 稅。企業(yè)所得稅法實施條 例對國家需要重點扶持的 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)符合的條件 做出了規(guī)定 1。此后，科技部、 財政部和國家稅務(wù)總局通過 國 科 發(fā) 火 2008172 號 文（以下簡稱“172 號文”）2 以 及國科發(fā)火2008362 號文 2分別下發(fā)了高新技術(shù)企業(yè) 認(rèn)定管理辦法、國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 辦法工作指引，形成了中國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的法規(guī)體系。2008 年以來，高新技術(shù)企業(yè) 相關(guān)法規(guī)體系及相應(yīng)稅收優(yōu) 惠政策，切實促進了中國企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新熱情。政策實 施八年以來，中國高新技術(shù) 企業(yè)已達(dá)數(shù)萬家，在相關(guān)技 術(shù)領(lǐng)域持續(xù)引領(lǐng)研發(fā)創(chuàng)新投 入，高新政策起到了研發(fā)創(chuàng) 新指揮棒的重要作用。然而， 由于科技及商業(yè)環(huán)境發(fā)展迅 速，高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策 也存在著對新興技術(shù)領(lǐng)域更 新不及時、認(rèn)定條件過嚴(yán)、 認(rèn)定程序復(fù)雜以及個別地區(qū) 高新資格認(rèn)定及后續(xù)管理松 懈等問題。針對相關(guān)問題， 2015 年的政府工作報告 指出，“要落實和完善企業(yè)研 發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù) 企業(yè)扶持等普惠性政策，鼓 勵企業(yè)增加創(chuàng)新投入”。在中 國經(jīng)濟的新常態(tài)下，修訂完 善高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策， 有利于更好地推動結(jié)構(gòu)調(diào)整， 支持企業(yè)創(chuàng)新，從而帶動產(chǎn) 業(yè)升級。擴充重點支持的高新技術(shù)領(lǐng) 域，剔除原領(lǐng)域中的部分技 術(shù)新修訂完善的國家重點支 持的高新技術(shù)領(lǐng)域由于涉 及的技術(shù)領(lǐng)域紛繁復(fù)雜，其 中的修訂內(nèi)容比較容易被忽 略。為此，普華永道中國研 發(fā)稅務(wù)服務(wù)團隊的工程科技 專家們將新舊高新技術(shù)領(lǐng)域 進行對比，發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)領(lǐng) 域方面的主要變化如下：1.剔除原領(lǐng)域中的部分技術(shù)， 并新增部分技術(shù)新修訂完善的國家重點 支持的高新技術(shù)領(lǐng)域在 涉及的大部分技術(shù)方面均 采用了更專業(yè)的技術(shù)術(shù)語 進行描述，其中提及的技 術(shù)方面的內(nèi)涵和外延與原 領(lǐng)域存在很多不同。這些 不同，實際上是剔除了原 領(lǐng)域中的某些技術(shù)方面， 并新增部分技術(shù)進入高新 技術(shù)領(lǐng)域。2. 只規(guī)定對相關(guān)技術(shù)的定義而非 產(chǎn)品172 號文下的原國家重點支持 的高新技術(shù)領(lǐng)域中定義的除 了技術(shù)外還有部分產(chǎn)品，如“中 文及多語種處理軟件是指針對 中國語言文字（包括漢語和少 數(shù)民族語言文字）和外國語言 文字開發(fā)的識別、編輯、翻譯、 印刷等方面的應(yīng)用軟件”。新領(lǐng) 域剔除了針對產(chǎn)品的規(guī)定，只 定義技術(shù)，如“中文、外文及少 數(shù)民族文字的識別、處理、編 碼轉(zhuǎn)換與翻譯技術(shù)”。3. 新增主要技術(shù)領(lǐng)域 由于新領(lǐng)域技術(shù)表述內(nèi)涵和外延的變化，實際上新領(lǐng)域所包括的主要技術(shù)方面均有增減變 化。比較明顯增加的技術(shù)方面包括以下內(nèi)容：-增材制造技術(shù)-檢驗檢測認(rèn)證與標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)-文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)-電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù) 新領(lǐng)域內(nèi)有關(guān)技術(shù)內(nèi)涵和外延的變化，可能影響到現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受以及資格的取得、持 有和延續(xù)。適當(dāng)調(diào)整認(rèn)定條件，延續(xù)企業(yè)針對 高新資格系統(tǒng)管理的隱性要求32 號文在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件方 面的主要調(diào)整如下:1 32 號文取消了近 3 年內(nèi)通過不 同方式擁有自主知識產(chǎn)權(quán)和通 過 5 年以上獨占許可方式擁有 自主知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定。32 號文 規(guī)定，“企業(yè)通過自主研發(fā)、受 讓、受贈、并購等方式，獲得 對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù) 上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn) 權(quán)的所有權(quán)”。2 32 號文改變了 172 號文有關(guān)“產(chǎn) 品（服務(wù)）屬于國家重點支 持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范 圍”的規(guī)定，明確“對企業(yè)主要 產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點支持 的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍”。3 32 號文取消了“具有大學(xué)?？埔?上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年 職工總數(shù)的 30%以上”的規(guī)定， 要求“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù) 創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng) 年職工總數(shù)的比例不低于 10%”。4 32 號文將最近一年銷售收入小于 5,000 萬元（含）的企業(yè)的 研究開發(fā)費用總額占同期銷售 收入總額的比例由 6%降至 5%。最近一年銷售收入大于 5,000萬元的企業(yè)有關(guān)比例不變。5 32 號文要求企業(yè)“創(chuàng)新能力評價 應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求”。6 32 號文要求“企業(yè)申請前一年內(nèi) 未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事 故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為”。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件有關(guān)核心知 識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)的調(diào)整，強調(diào)了對技 術(shù)所有權(quán)的持有，旨在鼓勵企業(yè)進 行自主研發(fā)。 30%人員比例的取消 可能解決勞動密集型企業(yè)職工學(xué)歷 達(dá)標(biāo)困難的問題。對中小企業(yè)研發(fā) 費要求的適當(dāng)降低體現(xiàn)了國家鼓勵 中小型企業(yè)的政策。有關(guān)認(rèn)定條件 很強的內(nèi)在聯(lián)系延續(xù)了企業(yè)需對高 新資格進行系統(tǒng)管理的隱性要求。簡化認(rèn)定流程，便利企業(yè)申請，建 立抽查與重點檢查的管理機制32 號文取消了復(fù)審程序，要求企業(yè) 獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年 5 月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科 技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年 度發(fā)展情況報表。申報材料方面新 增加了企業(yè)財務(wù)情況說明書和近三 個會計年度企業(yè)所得稅納稅申報表 等內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的公示 期由 15 個工作日縮短為 10 個工作 日。根據(jù) 32 號文規(guī)定，科技部、財政 部和稅務(wù)總局將針對高新技術(shù)企業(yè) 認(rèn)定建立隨機抽查和重點檢查機制， 加強對各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 工作的監(jiān)督檢查。有關(guān)部門在日常 管理過程中發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的，將提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù) 核；復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的， 由認(rèn)定機構(gòu)取消高新技術(shù)企業(yè)資格， 并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認(rèn)定 條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。同時，32 號文規(guī)定，已認(rèn)定的高新 技術(shù)企業(yè)存在三項行為之一的，由 認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格 并追繳其有關(guān)行為之日所屬年度起 已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。 三項行為包括：在申請認(rèn)定過程中 存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；發(fā)生重 大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán) 境違法行為的；未按期報告與認(rèn)定 條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩 年未填報年度發(fā)展情況報表的。而 原有的有偷、騙稅等行為應(yīng)取消資 格的規(guī)定則被取消。注意要點32 號文針對國家重點支持的高新 技術(shù)領(lǐng)域、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條 件和程序、認(rèn)定后續(xù)監(jiān)管機制建立 等方面進行了明確和完善，一定程 度上解決了原有規(guī)定下的實際操作 中的問題。當(dāng)然，32 號文未能明確 的內(nèi)容我們期望有關(guān)政府機關(guān)在尚 未下發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 工作指引中給予以明確指導(dǎo)。企業(yè)在運用 32 號文申請高新技術(shù) 企業(yè)資格并享受稅收優(yōu)惠的同時需 要特別注意以下事項：1. 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng) 域的完善調(diào)整主要體現(xiàn)在諸 多技術(shù)方面。已取得高新技術(shù) 企業(yè)資格的企業(yè)和希望申請高 新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均需認(rèn) 真比對企業(yè)技術(shù)相關(guān)知識產(chǎn)權(quán) 與相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域，以取得并合 法保持高新技術(shù)企業(yè)資格。這 里所說的比對并非只是知識產(chǎn) 權(quán)技術(shù)名稱的簡單比對，而是 基于對相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)技術(shù)內(nèi)涵 以及國家重點支持的高新技 術(shù)領(lǐng)域相關(guān)技術(shù)內(nèi)涵的理解 而進行的技術(shù)層面的比對。2. 32 號文所列示的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件針對銷售收入 5000萬以上的大企業(yè)而言，雖然 30%比例的取消可能會解決勞動密集型企業(yè)有關(guān)問題，但總體上 認(rèn)定條件并未放寬。政府部門 針對高新技術(shù)企業(yè)隨機抽查和 重點檢查機制的建立，使高新 技術(shù)企業(yè)資格申請以及資格持 有期間的歷史及新增問題更容 易被發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)的有關(guān)稅收 優(yōu)惠的合規(guī)性提出了更高的要 求。因此，企業(yè)仍需特別關(guān)注 針對認(rèn)定條件的年度內(nèi)部審閱 管控以及各相關(guān)年度數(shù)據(jù)的一 致性，從源頭預(yù)先消除并解決 問題隱患。3. 高新技術(shù)企業(yè)資格的取得和保 持，技術(shù)分析和判斷是基礎(chǔ)， 合理的財務(wù)處理是表現(xiàn)形式。 充分了解高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條 件的內(nèi)在聯(lián)系及其在企業(yè)的具 體體現(xiàn)是高新技術(shù)企業(yè)資格的 有力支持。企業(yè)應(yīng)針對高新技 術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的內(nèi)在聯(lián)系，建立有關(guān)認(rèn)定條件的文檔支持 系統(tǒng)，以應(yīng)對可能面臨的稅務(wù) 或其它政府部門檢查。4. 從過往為高新技術(shù)企業(yè)服務(wù)的 經(jīng)驗來看，高新技術(shù)企業(yè)在申 請及資格持有期間往往面臨諸 多問題，大部分問題產(chǎn)生的主 要原因在于對高新技術(shù)企業(yè)所 涉及的技術(shù)問題的忽視和欠缺 企業(yè)內(nèi)部針對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn) 定條件的合理管理、風(fēng)險控制 機制。企業(yè)應(yīng)從成本效益角度 出發(fā)，考慮建立技術(shù)財稅協(xié)作 團隊，形成系統(tǒng)化風(fēng)險控制機 制，避免合規(guī)風(fēng)險。可以預(yù)期，32 號文將對中國高新技 術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定取得、稅收優(yōu)惠資 格保持以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整形成深遠(yuǎn) 影響，更多企業(yè)將取得高新技術(shù)企 業(yè)資格并享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應(yīng)注意合理管控高新技術(shù)資格 和稅收優(yōu)惠，提高合規(guī)性，降低相 應(yīng)風(fēng)險。注釋1. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條 例第九十三條：企業(yè)所得稅法第二十 八條第二款所稱國家需要重點扶持的高 新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn) 權(quán)并同時符合下列條件的企業(yè)：（一） 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高 新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（二）研究 開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定 比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收 入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例 不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。2. 詳情參見中國稅務(wù)/商務(wù)新知2008年第 5 期和第 7 期。與我們談?wù)劄榱烁钊胗懻摫究锼峒暗膯栴}對您業(yè)務(wù)可帶來的影響, 請聯(lián)系普華永道中國研發(fā)稅務(wù)服務(wù)團隊：中國研發(fā)稅務(wù)服務(wù)市場主管合伙人 邸占廣+86 (10) 6533 2268郭歡潔+ 86 (21) 23233016陳剛+86 (27) 5974 3491Vicky Au+86 (21) 2323 1269vicky.aucn.pwc.co