公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究-開(kāi)題報(bào)告.docVIP

畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告審批表學(xué)院: 財(cái)經(jīng)學(xué)院 指導(dǎo)教師：XX XX 學(xué)生姓名劉倍專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)1025論文（設(shè)計(jì)）題目公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究-以阿里巴巴電子商務(wù)有限公司為例題 目 類(lèi) 型工程設(shè)計(jì)（項(xiàng)目）類(lèi) 論文類(lèi) 作品設(shè)計(jì)（作品）類(lèi) 其它 一、選題簡(jiǎn)介、意義與背景內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)重要的內(nèi)部管理機(jī)制，在保證企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展方面發(fā)揮了重大作用，同時(shí)，公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是利益相關(guān)者的共同治理，涉及利益相關(guān)者在權(quán)利及責(zé)任方面的分配及制衡。公司治理結(jié)構(gòu)直接影響內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也需要依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)完成。公司要建立健全有效的內(nèi)部控制制度需要有一個(gè)良好的外部環(huán)境，其實(shí)這與公司治理有緊密的關(guān)系。實(shí)質(zhì)上，信息披露有內(nèi)外兩種邊界，信息披露外部制度(即法律法規(guī))決定外部邊界，公司治理結(jié)構(gòu)決定內(nèi)部邊界(田昆儒，2001)。所以，只有有效合理的公司治理結(jié)構(gòu)才會(huì)提高內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，讓其內(nèi)部控制發(fā)揮更好的作用。所發(fā)生的大量舞弊事件，對(duì)其研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量差是直接原因，公司治理層面出現(xiàn)的問(wèn)題是其根本原因。與此同時(shí)，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量也會(huì)影響公司治理。它的高低就像是一面鏡子，反映上市公司治理狀況的優(yōu)劣。可見(jiàn)，公司治理與內(nèi)部控制信息披露有強(qiáng)烈的互動(dòng)關(guān)系。因此，本論文基于內(nèi)部控制和公司治理深度嵌入互不分離的關(guān)系，擬從公司治理行為主體的角度來(lái)研究公司治理行為主體對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響，以期為提高上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量提出合理化建議，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的演進(jìn)，一系列財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生，國(guó)內(nèi)外學(xué)者己從多個(gè)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，都表明公司治理與內(nèi)部控制之間有強(qiáng)烈的互動(dòng)關(guān)系。本研究從阿里巴巴公司治理行為主體的角度來(lái)研究公司治理行為主體對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響。從阿里巴巴公司支付寶業(yè)務(wù)治理行為主體的角度，研究公司治理行為主體哪些因素影響內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，是怎樣影響的，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出合理化的建議。二、文獻(xiàn)綜述我國(guó)對(duì)公司內(nèi)部控制信息披露的研究晚于國(guó)外，進(jìn)入新世紀(jì)，伴隨著一系列財(cái)務(wù)舞弊案的發(fā)生，我國(guó)迎來(lái)了關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的研究熱潮，并取得了一些成果，主要從我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況、內(nèi)部控制信息披露的國(guó)際比較以及內(nèi)部控制信息披露影響因素研究多個(gè)方面展開(kāi)研究。吳水澎等(2011)對(duì)亞細(xì)亞和鄭百文兩家上市公司研究表明:兩家公司經(jīng)營(yíng)失敗的一個(gè)主要原因是公司內(nèi)部控制不健全、內(nèi)部監(jiān)督缺乏，因此提出上市公司必須建立健全其內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制信息披露機(jī)制以及加強(qiáng)外部監(jiān)管。劉秋明(2012)對(duì)2001年核準(zhǔn)制下實(shí)施配股的34家A股上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況分析研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的形式及內(nèi)容缺乏統(tǒng)一規(guī)定，由此導(dǎo)致上市公司披露形式的不統(tǒng)一，盡可能選擇對(duì)其有利的信息進(jìn)行披露，致使信息使用者成本增加。因此上市公司應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理論研究，形成一套既有中國(guó)特色又與國(guó)際接軌的理論體系。李明輝、何海和馬夕奎(2010)選取2008年1147家A股上市公司為研究樣本，對(duì)其內(nèi)部控制信息披露研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大多數(shù)公司的自愿性信息披露動(dòng)機(jī)不強(qiáng)，且流于形式。蔡吉甫(2010)選取2009年A股上市公司為樣本研究發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)胶谩⒇?cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高的公司披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力充足，而那些財(cái)務(wù)狀況異常的公司恰恰相反，總體來(lái)說(shuō)，上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的積極性還是不高，內(nèi)容形式化等等。戴新華、張強(qiáng)(2010)研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市銀行存在內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范、披露內(nèi)容不充分等問(wèn)題，由此建議我國(guó)應(yīng)以市場(chǎng)為主導(dǎo)及更新觀念來(lái)分階段、分步驟推進(jìn)上市銀行完善其內(nèi)部控制信息披露制度，并借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，提出完善其制度的對(duì)策及建議。同年，楊朝霞提出上市公司的信息披露內(nèi)容流于形式，對(duì)其披露并非自愿，同時(shí)監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)出具的相關(guān)報(bào)告竟自相矛盾，其實(shí)他們完全是對(duì)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的一種“敷衍”。方紅星、孫篙(2010)以滬市2009年非金融業(yè)上市公司年報(bào)資料為研究對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部控制信息披露行為及其動(dòng)因?qū)嵶C研究發(fā)現(xiàn)海外上市、總資產(chǎn)規(guī)模較大、控制人為國(guó)有、外部審計(jì)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)較強(qiáng)。楊有紅和汪薇(2011)以2010年滬市上市公司為樣本，實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)不足、未有效執(zhí)行相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定且公司自我評(píng)估和外部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同意等等。李明輝(2011)通過(guò)介紹COSO委員會(huì)內(nèi)部控制整合框架，回顧該報(bào)告的實(shí)踐，指出了其相關(guān)意義及其應(yīng)該具備的內(nèi)容，主要包括內(nèi)部控制的固有局限、有效性評(píng)價(jià)及其管理當(dāng)局表明對(duì)內(nèi)部控制的簽字等，以期豐富我國(guó)內(nèi)部控制的相關(guān)理論?？娖G娟(2010)通過(guò)比較英美兩國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露制度的演進(jìn)和實(shí)踐，并結(jié)合我國(guó)情況，提出我國(guó)當(dāng)前應(yīng)對(duì)改革的現(xiàn)實(shí)選擇是“監(jiān)管和引導(dǎo)并舉”，同時(shí)監(jiān)管應(yīng)著眼于狹義內(nèi)部控制范疇，相反引導(dǎo)應(yīng)采用廣義內(nèi)部控制概念;并建議中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)應(yīng)竭力開(kāi)發(fā)建立一套公司內(nèi)部控制概念框架或標(biāo)準(zhǔn)。李豫湘等(2013)選取2012年117家上市公司為樣本實(shí)證研究上市公司內(nèi)部控制信息披露水平及影響因素，結(jié)論表明:自愿信息披露指數(shù)與第一大股東持股比例呈U型關(guān)系，與公司規(guī)模大小呈正相關(guān)，但是獨(dú)立董事的獨(dú)立性以及董事長(zhǎng)總經(jīng)理是否兩職合一與其無(wú)顯著相關(guān)。蔡吉甫(2009)以2008年1251家A股上市公司為研究對(duì)象，實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模較大、盈利能力較強(qiáng)、財(cái)務(wù)狀況良好、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高的上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)較強(qiáng)。向凱(2006)以390家A股上市公司為研究樣本，采用Logisti?；貧w模型分析研究董事會(huì)效率對(duì)信息披露質(zhì)量的影響，結(jié)論表明:領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)、獨(dú)立董事比例、企業(yè)規(guī)模、公司業(yè)績(jī)、審計(jì)委員會(huì)是否存在與信息披露程度顯著正相關(guān);CEO是否變更、董事持股比例與信息披露程度呈正相關(guān)但不顯著:若有配股要求時(shí)，內(nèi)部控制質(zhì)量有所降低。方紅星和孫篙(2010)以2009年滬市非金融業(yè)上市公司為研究樣本，對(duì)其研究發(fā)現(xiàn)海外上市、總資產(chǎn)規(guī)模較大、外部審計(jì)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)較強(qiáng);主要在監(jiān)事會(huì)報(bào)告、重大事項(xiàng)和公司治理中披露內(nèi)部控制信息的公司較多，但是詳細(xì)披露相關(guān)信息的公司很少。同年，李馨弘研究發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例、每股收益、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型與內(nèi)部控制信息披露水平呈顯著正相關(guān);中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)與其關(guān)系不顯著。 宋紹清(2008)通過(guò)對(duì)20092010年滬、深兩市的A股上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模、上市時(shí)間、上市地點(diǎn)以及年報(bào)發(fā)布時(shí)間等對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量有顯著影響。 綜上所述，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的研究到目前已經(jīng)經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間，在研究角度、研究方法及研究?jī)?nèi)容等方面呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn)，相關(guān)規(guī)定也比較完善，而我國(guó)對(duì)此問(wèn)題的研究起步時(shí)間較晚，相關(guān)文獻(xiàn)較缺乏，主要集中在內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀、相關(guān)理論及文獻(xiàn)引進(jìn)及國(guó)際比較和影響因素研究，正對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，但是采用描述性統(tǒng)計(jì)較多，實(shí)證研究較少，由于描述性統(tǒng)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制影響因素的研究只能粗略分類(lèi)，不能對(duì)其深入研究，缺乏說(shuō)服力。本文基于國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，以一個(gè)全新的視角，分析研究公司治理行為主體對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響，并針對(duì)問(wèn)題提出相關(guān)改進(jìn)建議，以期豐富相關(guān)理論，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。三、論文體系、結(jié)構(gòu)（大綱）1 緒論1.1 選題背景與研究意義 1.1.1選題背景 1.1.2研究意義 1.2 研究綜述 1.2.1國(guó)外研究綜述 1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述 1.3研究方法與研究思路 1.3.1研究方法 1.3.2研究思路2 公司治理行為主體與內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1 公司治理行為主體相關(guān)理論 2.1.1公司治理的釋義 2.1.2公司治理行為主體的構(gòu)成2.2 內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)理論2.2.1內(nèi)部控制的釋義 2.2.2內(nèi)部控制的理論依據(jù)3 阿里巴巴公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題與原因分析3.1 阿里巴巴公司簡(jiǎn)介3.2 阿里巴巴公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3.2.1內(nèi)部環(huán)境 3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.2.3控制活動(dòng) 3.2.4信息與溝通 3.2.5內(nèi)部監(jiān)控 3.3 阿里巴巴公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 3.3.1公司治理結(jié)構(gòu)不完善 3.3.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng) 3.3.3信息與溝通不足 3.3.4對(duì)子公司內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不足 3.4 存在問(wèn)題的原因分析 3.4.1控制活動(dòng)執(zhí)行不力 3.4.2員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng) 3.4.3信息傳遞渠道不暢 3.4.4高素質(zhì)員工比例較小 3.4.5內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立 3.4.6企業(yè)管理模式不科學(xué) 4 阿里巴巴公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的對(duì)策研究 4.1 阿里巴巴公司內(nèi)部控制的改進(jìn)目標(biāo) 4.2 阿里巴巴公司內(nèi)部控制的改進(jìn)原則 4.3 阿里巴巴公司內(nèi)部控制的對(duì)策措施 4.3.1改善內(nèi)部環(huán)境，完善企業(yè)文化 4.3.2構(gòu)建阿里巴巴公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系 4.3.3控制活動(dòng)建設(shè) 4.3.4改善對(duì)子公司的控制方式 4.4 阿里巴巴公司內(nèi)部控制的改進(jìn)步驟 5結(jié)束語(yǔ)參考文獻(xiàn)1楊有紅，汪薇.2006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究.會(huì)計(jì)研究J.2011,(3):35-42.2田昆儒.信息披露:公司治理的決定性因素.南開(kāi)管理評(píng)論J.2011,(1):26-28.3吳水澎，陳漢文，邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示J.會(huì)計(jì)研究.2010.4劉秋明.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的問(wèn)題及改進(jìn)J.證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào).2012,(6):12-13.5李明輝，何海，馬夕奎.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析J.審計(jì)研究.2013,(1):38-43.6蔡吉甫.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究J.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2011,(2):52-58.7戴新華，張強(qiáng).我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的國(guó)際借鑒與路徑選擇J.金融論壇.2009,(8):42-46.8李明輝.淺談上市公司內(nèi)部控制報(bào)告J.審計(jì)研究.2011,(3):24-29.9繆艷娟.英美上市公司內(nèi)控信息披露制度對(duì)我國(guó)的啟示J.會(huì)計(jì)研究.2011(9):67-73.10楊淑娥，金帆.關(guān)于公司治理問(wèn)題的思考J.會(huì)計(jì)研究.2012,(12):51-55.11閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建J會(huì)計(jì)研究.2011,(2):9-14.12青木昌彥，錢(qián)穎一轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中的公司治理結(jié)構(gòu)M.北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社.2010.13 黃良杰.審計(jì),清華大學(xué)出版社M,2012(99-101).14 聶曼曼.試論新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理論進(jìn)步與運(yùn)用J.企審計(jì)研究,2010(11).15 鞏亦平.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策.財(cái)務(wù)研究，2013. 316 張瑞杰.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的探討.科技與經(jīng)濟(jì)，2010. 917 McMullen,Dorothy A&Ragahunandan,K.1996.Inter-nal control reports and financial reportproblems.Accounting HorizonsJ.December.2010,10:65-67.18 Heather.M.Hermanson. 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