貨物運(yùn)輸稅收征收管理.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632貨物運(yùn)輸稅收征收管理第一節(jié) 概述國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知2003-10-17國稅發(fā)2003121號(hào) “三個(gè)辦法和一個(gè)方案”1.貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法2.運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法3.貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法4.貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案 自2003年11月1日起執(zhí)行一、當(dāng)前貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題二、貨運(yùn)業(yè)稅收管理的基本框架和信息化管理模式第二節(jié) 貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法一、適用對(duì)象在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的單位和個(gè)人均適用本辦法。二、“交通運(yùn)輸業(yè)”（貨物）營業(yè)稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)人。以上所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個(gè)人。實(shí)行承包、承租、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時(shí)具備以下條件的，以出包方、出租方、被掛靠方為營業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時(shí)具備以下條件的，以承包人、承租人、掛靠人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人（以下簡稱“承包人”、“承租人”、“掛靠人”）：（1）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）經(jīng)營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；（3）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎(chǔ)。三、納稅人分類提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，根據(jù)其開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的方式，分為自開票納稅人和代開票納稅人。（一）自開票納稅人自開票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購并自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的納稅人。自開票納稅人不包括個(gè)人、承包人、承租人以及掛靠人。代開票納稅人，是指除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位和個(gè)人。以上所稱代開票單位是指主管地方稅務(wù)局。經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。以上所稱符合規(guī)定條件，是指同時(shí)具備以下條件：（1）具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證。交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、水路運(yùn)輸許可證；（2）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)除外）；（3）具有固定的辦公場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則租期必須1年以上；（4）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；（5）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；（6）賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)局的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。（二）代開票納稅人代開票納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，凡需開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，提供以下資料并繳納稅款后，由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：（1）代開票納稅人資格認(rèn)定證書；（2）所承運(yùn)貨物同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或其他有效證明。代開票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開發(fā)票時(shí)，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。代開票單位對(duì)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按發(fā)票所注承運(yùn)單位逐戶建立貨物運(yùn)輸收入臺(tái)賬，逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開具金額，并將代征的稅款按法律、法規(guī)的規(guī)定及時(shí)解繳入庫。四、填開要求1、自開票納稅人應(yīng)按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，加蓋財(cái)務(wù)印章和開票人專章。印章式樣開票人專章（式樣）100000123456789xx省xx縣地稅局12345671.0CM 3CM 3CM 2CM注：1、為自開票納稅人識(shí)別號(hào)，為自開票納稅人主管稅務(wù)局名稱，為自開票納稅人主管地稅局代碼。2、開票人專章由自開票納稅人自行刻制，印模報(bào)主管地稅局備案。3、開票人專章加蓋在運(yùn)費(fèi)發(fā)票下方正中央。自開票納稅人對(duì)下列情況不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：（1）未提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；（2）非貨物運(yùn)輸勞務(wù)；（3）由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)。2、除自開票納稅人和代開票單位以外，其他任何單位和個(gè)人均不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。3、貨物運(yùn)輸業(yè)必須使用全國統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局另行制定。鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、海洋運(yùn)輸?shù)呢浳镞\(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的格式、內(nèi)容印制和使用。4、自開票納稅人和代開票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。五、管理和監(jiān)督機(jī)關(guān)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已經(jīng)委托給其他部門管理的，必須依法收回。六、發(fā)票清單匯總、傳遞方法在全國實(shí)行新的由稅控器具開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票以前,貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單匯總、傳遞方法如下：（一）地方稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先征收稅款后再開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，并將代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票填寫地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單主管地稅局名稱： 主管地稅局代碼：序號(hào)開票日期發(fā)票號(hào)碼開票金額承運(yùn)單位名稱承運(yùn)單位識(shí)別號(hào)取得運(yùn)輸發(fā)票單位 名 稱取得運(yùn)輸發(fā)票單位 識(shí)別號(hào)備注合計(jì)注：1、本匯總清單由地稅局每月匯總一式二份。2、“承運(yùn)單位名稱及識(shí)別號(hào)”是為了統(tǒng)計(jì)承運(yùn)單位所屬的承包人、承租人、掛靠人等“雙定”稅款與開票征收稅款的年終清算。3、“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值稅一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。自開票納稅人在申報(bào)繳納營業(yè)稅時(shí)，除報(bào)送營業(yè)稅申報(bào)表外，必須向主管地方稅務(wù)局報(bào)送自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單的紙制文件和電子信息。自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單自開票納稅人名稱： 納稅人識(shí)別碼號(hào)： 主管地方稅務(wù)局名稱： 主管地方稅務(wù)局代碼： 序號(hào)開票日期發(fā)票號(hào)碼開票金額取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱取得運(yùn)輸發(fā)票單位識(shí)別號(hào)備注合計(jì)注：1、本匯總清單由自開票納稅人每月匯總一式三份，一份留底，二份在申報(bào)納稅時(shí)報(bào)送主管地方稅務(wù)局。2、“主管地方稅務(wù)局名稱及代碼”是指提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人的主管地方稅務(wù)局的名稱及代碼。3、“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值稅一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。納稅人每月申報(bào)繳納營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額，不得小于每月發(fā)票開具金額。代開票中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先代征稅款后再開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。代開票中介機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)期限向主管地方稅務(wù)局報(bào)送中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單的紙制文件和電子信息。中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單中介機(jī)構(gòu)名稱： 中介機(jī)構(gòu)代碼：序號(hào)開票日期發(fā)票號(hào)碼開票金額承運(yùn)單位名稱承運(yùn)單位識(shí)別號(hào)主管地稅局名稱主管地稅局代碼取得運(yùn)輸發(fā)票單位 名 稱取得運(yùn)輸發(fā)票單位 識(shí)別號(hào)備注合計(jì)注：1、本匯總清單由代開票中介機(jī)構(gòu)每月匯總一式三份，一份留底，二份在解繳代征稅款后，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送主管地方稅務(wù)局。2、“承運(yùn)單位名稱及識(shí)別號(hào)”是為了統(tǒng)計(jì)承運(yùn)單位所屬的承包人、承租人、掛靠人等“雙定”稅款與開票征收稅款的年終清算。3、“主管地方稅務(wù)局名稱及代碼”是指提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人的主管地方稅務(wù)局的名稱及代碼。4、“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值稅一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。（二）地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單、自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單和中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單必須是電子信息，軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制作（見貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案）。（三）縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)將地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單和自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單、中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單進(jìn)行匯總，并將匯總后的電子信息于每月20日前送同級(jí)國家稅務(wù)局。凡具備網(wǎng)絡(luò)條件的地方稅務(wù)局，可由縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局將地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單、自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單、中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單匯總后的電子信息上報(bào)地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局，由地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局將本級(jí)匯總后的電子信息于每月22日前送同級(jí)國家稅務(wù)局。七、征收方法（一）對(duì)自開票納稅人實(shí)行查賬征收方法1、對(duì)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)，一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。2、對(duì)自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。以上所稱聯(lián)運(yùn)必須同時(shí)符合以下條件：（1）自開票納稅人必須參與該項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)；（2）聯(lián)運(yùn)合作方向自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；（3）自開票納稅人必須將其接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始計(jì)賬憑證，妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（二）對(duì)代開票納稅人實(shí)行定期定額征收方法1、代開票單位代開發(fā)票時(shí)，按代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)即時(shí)征收營業(yè)稅、所得稅及附加，年終時(shí)對(duì)“雙定”戶按以下方法進(jìn)行清算：（1）開票金額大于定額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。如定期定額稅款已征，可將按期征收的定期定額稅款退還納稅人或抵頂下期稅款；（2）開票金額小于定額的，按定額數(shù)征收稅款。如定期定額稅款已征，可將代開發(fā)票時(shí)征收的稅款數(shù)額退還納稅人或抵頂下期稅款。2、代開票納稅人是承包人、承租人以及掛靠人的，其“雙定”稅款可由主管地稅局委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征。年終以出包方、出租方以及掛靠方為單位進(jìn)行統(tǒng)一清算，清算及下一年度核定方法按本辦法第十五條的規(guī)定執(zhí)行。八、減免稅規(guī)定符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的自開票納稅人，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局報(bào)送有關(guān)資料，并經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定后才能享受減免營業(yè)稅優(yōu)惠。符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定減免條件的代開票納稅人，必須提供主管地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的減免稅文書，其由代開票單位代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的營業(yè)額，才能享受減免營業(yè)稅優(yōu)惠。省級(jí)地方稅務(wù)局要制定加強(qiáng)對(duì)營業(yè)稅減稅免稅的管理辦法。九、納稅地點(diǎn)1、提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營業(yè)稅。2、提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營業(yè)稅。除本條第一款規(guī)定者外，其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營業(yè)稅。十、其他規(guī)定凡委托中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，省級(jí)地方稅務(wù)局要制定對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理辦法，保證稅款及時(shí)足額入庫。地方稅務(wù)局要按規(guī)定向委托代征稅款單位支付代征稅款手續(xù)費(fèi)。第三節(jié) 貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法根據(jù)國家稅務(wù)總局貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法的規(guī)定，對(duì)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票、代開票納稅人（以下簡稱自開票、代開票納稅人）實(shí)行認(rèn)定和年審制度，特制定本辦法。本辦法自2003年11月1日起實(shí)行。提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的單位需申請(qǐng)自開票納稅人的，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局辦理認(rèn)定手續(xù)。一、自開票納稅人的申請(qǐng)認(rèn)定（一）可申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位同時(shí)符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人：（1）具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、水路運(yùn)輸許可證；（2）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)除外）；（3）具有固定的經(jīng)營場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須1年以上； （4）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；（5）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；（6）賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。 （二）不能認(rèn)定為自開票納稅人的以下納稅人不能認(rèn)定為自開票納稅人：1、不同時(shí)具備本辦法第三條規(guī)定條件的單位；2、不同時(shí)具備以下條件的承包人、承租人以及掛靠人（屬代開票人，其“雙定”稅款可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征）；（1）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）經(jīng)營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；（3）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎(chǔ)。3、擁有運(yùn)輸工具的個(gè)人。（三）應(yīng)提供或出示的有關(guān)證件和資料申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定的單位，應(yīng)提供或出示下列有關(guān)證件和資料：（1）單位申請(qǐng)報(bào)告；（2）貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表；（3）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（4）稅務(wù)登記證副本；（5）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；（6）自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件；（7）購置自有運(yùn)輸工具購買發(fā)票復(fù)印件；（8）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。（四）程序申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序1、對(duì)現(xiàn)有的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，應(yīng)按以下程序辦理認(rèn)定手續(xù)：（1）申請(qǐng)程序。提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位應(yīng)向主管地方稅務(wù)局提交申請(qǐng)報(bào)告，如實(shí)填寫貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表及認(rèn)定所需資料。（2）審批程序和審批機(jī)關(guān)。自開票納稅人由縣級(jí)或縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。對(duì)單位提出的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。對(duì)符合自開票納稅人條件的，發(fā)給貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書，并在其稅務(wù)登記證副本首頁上方和發(fā)票領(lǐng)購簿上加蓋“自開票納稅人”確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購貨物運(yùn)輸發(fā)票的證件。2、對(duì)新辦提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位新辦的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，凡符合自開票納稅人條件，注冊(cè)資金在30萬元以上的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。 新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位申請(qǐng)人，辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序，按本辦法第六條第一款規(guī)定辦理。二、代開票納稅人的申請(qǐng)認(rèn)定（一）可以申請(qǐng)認(rèn)定的除自開票納稅人以外的其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，同時(shí)符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定代開票納稅人：（1） 有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地稅局核發(fā)的稅務(wù)登記證；（2） 有自備或承包、承租的車、船等運(yùn)輸工具的證明。（二）應(yīng)提供的有關(guān)證件和資料單位和個(gè)人申請(qǐng)辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提供下列有關(guān)證件和資料：（1）單位和個(gè)人申請(qǐng)報(bào)告；（2）貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表；（3）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（4）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（5）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；（6）承包、承租或掛靠車輛應(yīng)提供出包、出承租或所掛靠方的稅務(wù)登記證復(fù)印件、納稅人識(shí)別碼及承包、承租或掛靠合同復(fù)印件；（7）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。（三）程序申請(qǐng)辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序1、對(duì)現(xiàn)有提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)按以下程序辦理認(rèn)定手續(xù)。（1）申請(qǐng)程序單位和個(gè)人應(yīng)提交申請(qǐng)報(bào)告，如實(shí)填寫貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表及地方稅務(wù)局要求提供的其他資料。（2）審批程序和審批機(jī)關(guān)代開票納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限在縣級(jí)或縣級(jí)以上地方稅務(wù)局。對(duì)單位和個(gè)人提出的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審批的地方稅務(wù)局應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合代開票納稅人條件的，發(fā)給貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書。納稅人憑貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書及同貨主簽定的承運(yùn)貨物合同、托運(yùn)單及地方稅務(wù)局要求提供的其他有效證明到代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。2、對(duì)新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人需認(rèn)定為代開票納稅人的，凡符合代開票納稅人條件的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。（四）轉(zhuǎn)變代開票納稅人達(dá)到自開票納稅人條件的，可以按本辦法第六條第一款規(guī)定申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。三、年審地方稅務(wù)局應(yīng)按年度對(duì)自開票、代開票納稅人進(jìn)行資格審驗(yàn)和確認(rèn)。（一）年審的范圍地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)原已認(rèn)定為自開票、代開票納稅人實(shí)行年度審驗(yàn)制度（以下簡稱年審）。（二）年審的時(shí)間自開票、代開票納稅人的年審從每年11月起至12月底結(jié)束，具體期限由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。（三）年審的內(nèi)容1、自開票納稅人（1）基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、開戶銀行及賬號(hào)、車輛、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。（2）納稅情況。包括本年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額、營業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)繳稅額和欠繳稅額等。 （3）財(cái)務(wù)核算情況。包括會(huì)計(jì)人員配備、賬簿設(shè)置、財(cái)務(wù)核算狀況等。（4）貨物運(yùn)輸發(fā)票管理情況。包括貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存、保管、繳銷及違章情況。2、代開票納稅人（1）基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、開戶銀行及賬號(hào)、車輛、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。（2）納稅情況。包括年審本年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額、營業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)繳稅額和欠繳稅額等。（四）年審的程序1、按照年審規(guī)定的時(shí)間要求，自開票、代開票納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)局領(lǐng)取自開票、代開票納稅人年審申請(qǐng)審核表（以下簡稱年審表），填寫蓋章后連同工商營業(yè)執(zhí)照副本、道路、水上運(yùn)輸經(jīng)營許可證復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，一并報(bào)主管地方稅務(wù)局。2、主管地稅局接到自開票、代開票納稅人申報(bào)的年審表及有關(guān)資料后30日內(nèi)進(jìn)行初審，并簽署初審意見，逐級(jí)報(bào)送上級(jí)審批機(jī)關(guān)，審批機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)作出年審結(jié)論。年審審批機(jī)關(guān)是指有批準(zhǔn)認(rèn)定自開票、代開票納稅人資格的縣級(jí)或縣級(jí)以上的地方稅務(wù)局。（五）年審的結(jié)果1、自開票納稅人（1）年審合格的處理對(duì)年審合格的自開票納稅人，在貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書及發(fā)票領(lǐng)購簿上加貼自開票納稅人年審合格標(biāo)識(shí)。（2）年審不合格的處理達(dá)不到自開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間不得自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，如需開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的由主管地方稅務(wù)局代開。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格辦法處理，整改不合格的取消其自開票納稅人資格，清繳貨物運(yùn)輸發(fā)票，并在其稅務(wù)登記證副本首頁右上方和發(fā)票領(lǐng)購簿上加蓋“已取消自開票納稅人資格”專用章，并收回貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書。2、代開票納稅人（1）年審合格的處理。對(duì)年審合格的代開票納稅人，在貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書上加貼代開票納稅人年審合格標(biāo)識(shí)。（2）年審不合格的處理達(dá)不到代開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間主管地方稅務(wù)局不得為其開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格的辦法處理，整改不合格取消其代開票納稅人的資格，并收回貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書。 四、其他規(guī)定1、對(duì)已具有自開票納稅人資格的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其自開票納稅人的資格，收回貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書和停止其使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。（1）沒有按地方稅務(wù)局的要求正確核算貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸?shù)臓I業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤的；（2）不能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正常納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的； （3）有偷稅、抗稅行為的；（4）不能妥善保管、使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；（5）違反規(guī)定，對(duì)貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)都開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的；（6）違反規(guī)定，為其他納稅人開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的。2、對(duì)已具有代開票納稅人資格提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，凡有下列情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其代開票納稅人的資格,并收回貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書。（1）沒有按地方稅務(wù)局的要求準(zhǔn)確核算貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸?shù)臓I業(yè)收入、稅金的；（2）不按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；（3）有偷稅、抗稅行為的；（4）有偽造承運(yùn)貨物合同等有效證明的。3、納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)向地方稅務(wù)局辦理年審手續(xù)，在規(guī)定期限內(nèi)未辦理年審手續(xù)的按年審不合格處理。4、年審表填報(bào)不實(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，隨同年審表報(bào)送其他資料不齊全，以及其他未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，地方稅務(wù)局應(yīng)責(zé)令其在年審規(guī)定期內(nèi)如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)。如仍不如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)的，則按年審不合格處理。4、凡被取消自開票、代開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請(qǐng)認(rèn)定自開票、代開票納稅人。5、自開票、代開票納稅人年審，由省級(jí)地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織，年審的具體工作，由具有批準(zhǔn)認(rèn)定自開票納稅人資格的各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)實(shí)施。6、貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表、貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表、貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書、貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書、年審表、年審合格標(biāo)識(shí)、“自開票納稅人”、“已取消自開票納稅人資格”專用章由省級(jí)地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定下發(fā)。底色：與年審合格標(biāo)識(shí)一致。 貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書 編號(hào)：地稅局代碼+年月日+號(hào) 單位，在 年度認(rèn)定為提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)代開票納稅人，有效期自 年 月 日至 年 月 日止。 地方稅務(wù)局（蓋章） 年 月 日底色：與年審合格標(biāo)識(shí)一致。 貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書 編號(hào)：地稅局代碼+年月日+號(hào) 單位，在 年度認(rèn)定為提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)自開票納稅人，有效期自 年 月 日至 年 月 日止。 地方稅務(wù)局（蓋章） 年 月 日專用章自 開 票 納 稅 人 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱長 5厘米寬 1.5厘米已取消自開票納稅人資格地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱 長 8厘米 寬 1.5厘米年審合格標(biāo)識(shí)：底色應(yīng)與認(rèn)定證書底色一致。 自開票納稅人地方稅務(wù)局年審合格標(biāo)識(shí)：底色應(yīng)與認(rèn)定證書底色一致。 代開票納稅人地方稅務(wù)局第四節(jié) 運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理辦法本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。一、適用對(duì)象凡增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）取得運(yùn)輸發(fā)票并應(yīng)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，均適用本辦法。本條所稱取得運(yùn)輸發(fā)票是指：（一）納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；（二）納稅人銷售應(yīng)稅貨物而支付運(yùn)輸費(fèi)用所取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外）。二、抵扣和不得抵扣情況運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開具的運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開的運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。三、增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單填寫和提供納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（見本辦法附件），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，增加報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單。納稅人除報(bào)送清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單的電子信息。未單獨(dú)報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單紙質(zhì)資料及電子信息的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管國稅局免費(fèi)提供給納稅人。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托中介機(jī)構(gòu)代為采集。四、申報(bào)抵扣納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起90天內(nèi)向主管國稅局申報(bào)抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運(yùn)輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準(zhǔn)予抵扣。五、其他規(guī)定主管國稅局在納稅申報(bào)期內(nèi)受理申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)與增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單中“合計(jì)”欄“允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額、計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如不一致，退納稅人重新申報(bào)。納稅申報(bào)期結(jié)束后，各地縣（市）級(jí)國稅局應(yīng)將當(dāng)期增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單匯總電子信息通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。運(yùn)輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對(duì)等具體要求詳見貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案。 對(duì)比對(duì)不符的先由稽查部門進(jìn)行稽查，經(jīng)查實(shí)后確有問題的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稽查部門應(yīng)將稽查、處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。此文檔僅供學(xué)習(xí)與交流增 值 稅 運(yùn) 輸 發(fā) 票 抵 扣 清 單納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)：金額單位：元至角分序號(hào)發(fā)票種類發(fā)票號(hào)碼開票日期運(yùn)輸單位名稱運(yùn)輸單位納稅人識(shí)別號(hào)運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局名稱運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局代碼運(yùn)費(fèi)金額允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一鐵路運(yùn)輸二航空運(yùn)輸三管道運(yùn)輸四海洋運(yùn)輸五公路運(yùn)輸1234567小計(jì)六內(nèi)河運(yùn)輸1234567小計(jì)合計(jì)說明：鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、海洋運(yùn)輸欄填寫匯總數(shù)，公路運(yùn)輸和內(nèi)河運(yùn)輸按發(fā)票分別填寫。第五節(jié) 貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案根據(jù)國家稅務(wù)總局的貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法、運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理辦法的規(guī)定，現(xiàn)制定公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票（以下簡稱：貨物運(yùn)輸發(fā)票）管理的流程與實(shí)施方案。一、概述實(shí)施貨物運(yùn)輸發(fā)票管理的基本思路是“手工采集、網(wǎng)絡(luò)傳輸、電腦比對(duì)”。由于貨物運(yùn)輸發(fā)票票量較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化的手段，以方便納稅人，提高工作效率。使用信息化手段輔助管理的原則為“從實(shí)際出發(fā)，分步實(shí)施”。（一）國稅局、地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)地稅機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單的錄入，接收自開票納稅人報(bào)送的自開票納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單和代開票中介機(jī)構(gòu)報(bào)送的代開票中介貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單。匯總貨物運(yùn)輸發(fā)票信息，并按規(guī)定時(shí)間做好數(shù)據(jù)傳遞工作。國稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)接收增值稅一般納稅人報(bào)送的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單的電子信息，并按規(guī)定時(shí)間做好數(shù)據(jù)上傳工作。各地采集的發(fā)票信息，無論是在稅務(wù)局端還是在納稅人端，其格式必須滿足總局規(guī)定的接口標(biāo)準(zhǔn)。 （二）數(shù)據(jù)傳輸1.國稅局、地稅局同級(jí)信息交換地方稅務(wù)局根據(jù)自身網(wǎng)絡(luò)分布和數(shù)據(jù)集中情況，在貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息的匯總與傳輸時(shí)，可選擇以下三種基本模式。一是全省無統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，或是有統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)，但是數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票清單采集的數(shù)據(jù)）采集和處理集中在區(qū)縣處理，流程示意圖見附圖1，簡稱模式一；附圖1二是地市級(jí)有統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)，而且數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票采集的數(shù)據(jù)）采集和處理直接集中在地市級(jí)處理，流程示意圖見附圖2，簡稱模式二；附圖2三是全省（或直轄市、計(jì)劃單列市）網(wǎng)絡(luò)條件較好，而且數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票采集的數(shù)據(jù)）采集和處理直接集中在省級(jí)（或直轄市、計(jì)劃單列市）處理，流程示意圖見附圖3，簡稱模式三。附圖3對(duì)于數(shù)據(jù)還未集中到區(qū)縣的情況，各地應(yīng)將采集的數(shù)據(jù)先自行集中到區(qū)縣，再視同數(shù)據(jù)在區(qū)縣的情況傳輸數(shù)據(jù)。各省級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)結(jié)合自身網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)分布狀況，與省級(jí)國家稅務(wù)局協(xié)商確定省內(nèi)信息交換的對(duì)應(yīng)雙方單位，并上報(bào)總局備案。原則上，各省國稅局、地稅局信息交換地層級(jí)應(yīng)選擇附圖所示的三種模式之一。這種傳輸對(duì)應(yīng)關(guān)系確定后，不能隨意更改。有條件的省市，應(yīng)盡量提高傳輸層級(jí)。對(duì)于國稅局、地稅局在區(qū)縣級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月20日前，由地方稅務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國家稅務(wù)局。對(duì)于國稅局、地稅局在地市級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月22日前，由地方稅務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國家稅務(wù)局。對(duì)于國稅局、地稅局在省級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月22日前，由地方稅務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國家稅務(wù)局。2.國稅局?jǐn)?shù)據(jù)上傳區(qū)縣級(jí)國家稅務(wù)局將地方稅務(wù)局傳來的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單和匯總的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單在當(dāng)月22日前直接上傳至省級(jí)國家稅務(wù)局，并將該區(qū)縣級(jí)稅務(wù)局名稱和上傳時(shí)間等信息報(bào)地市級(jí)國家稅務(wù)局備查。對(duì)于國稅局、地稅局在地市級(jí)交換信息的情況，地市級(jí)國家稅務(wù)局將地方稅務(wù)局傳來的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單和匯總的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單在當(dāng)月22日前上傳至省級(jí)國家稅務(wù)局。省級(jí)國家稅務(wù)局于每月23日開始對(duì)各地上傳數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、清分，并將跨省增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單和貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單數(shù)據(jù)上傳總局。（四）省級(jí)國家稅務(wù)局和總局進(jìn)行比對(duì)省級(jí)國家稅務(wù)局每月進(jìn)行本省發(fā)票的比對(duì)?？偩置吭逻M(jìn)行全國發(fā)票信息的比對(duì)。（五）比對(duì)結(jié)果處理總局比對(duì)結(jié)果相符和不符的發(fā)票信息，按照上傳路徑回傳到相應(yīng)的省級(jí)國稅局（具體傳輸規(guī)則另行制訂）。各省級(jí)國家稅務(wù)局在省級(jí)存儲(chǔ)的申請(qǐng)抵扣的運(yùn)輸發(fā)票的比對(duì)結(jié)果（包括總局下發(fā)的比對(duì)相符和不符的發(fā)票信息），各單位可以按照權(quán)限查詢或下載。凡屬比對(duì)不符的，由主管國稅局追回抵扣稅款。凡接收地稅局發(fā)票信息的省、市、縣級(jí)國稅局均應(yīng)將相應(yīng)的信息用遞送軟盤或網(wǎng)絡(luò)傳輸方式回傳到相應(yīng)的地稅局。在總局比對(duì)結(jié)果不符的發(fā)票信息，由總局稽查局查處。省內(nèi)比對(duì)結(jié)果不符的申請(qǐng)抵扣的發(fā)票信息由省級(jí)國稅局稽查局查處；同時(shí)省級(jí)國家稅務(wù)局將不符申請(qǐng)報(bào)稅的發(fā)票信息傳遞給省級(jí)地方稅務(wù)局，由省級(jí)地稅局稽查局查處。（六）為便于各地抓好落實(shí)工作，對(duì)上述各環(huán)節(jié)各部門的工作任務(wù)進(jìn)行了歸納整理，制訂了貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程工作一覽表（見附表）。二、發(fā)票信息采集在運(yùn)輸發(fā)票信息的采集、傳輸、比對(duì)的流程中，采集是整個(gè)流程的開始。信息采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量直接關(guān)系到整個(gè)運(yùn)輸發(fā)票管理工作的質(zhì)量，同時(shí)由于信息的采集還涉及到對(duì)納稅人的要求，因此，運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作必須要在加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)上，借助信息化手段，并針對(duì)不同的情況采用不同的采集方式才能達(dá)到加強(qiáng)管理的目的，為后期的傳輸、比對(duì)處理做好準(zhǔn)備。各國稅局、地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)并督促納稅人按照總局相關(guān)辦法的規(guī)定如實(shí)填寫相關(guān)表證單書。對(duì)于運(yùn)輸發(fā)票的開具方和抵扣方的數(shù)據(jù)采集，總局提供貨物運(yùn)輸發(fā)票信息錄入軟件。各地可以在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（48）和總局因特網(wǎng)站（）下載使用。信息采集主要分為如下兩類：（一）貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單信息采集該信息由貨物運(yùn)輸發(fā)票開具方完成信息采集工作，依據(jù)不同的開具方式分為如下三種。1.自開票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人納稅人應(yīng)根據(jù)開具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（自開票企業(yè)版）” 將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。在進(jìn)行營業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)隨同相關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。2.由主管地方稅務(wù)局代開票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人主管地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)代為開具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（地稅局版）” 將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。3.由中介機(jī)構(gòu)代開票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人代開票中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)代為開具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫代開票中介貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（地稅中介版）” 將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息，報(bào)送至主管地方稅務(wù)局。（二）增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息采集取得貨物運(yùn)輸發(fā)票的增值稅一般納稅人應(yīng)完成信息采集工作，依據(jù)不同的采集對(duì)象分為如下二種。1.增值稅一般納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（一般納稅人版）” 將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同相關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。2.由中介機(jī)構(gòu)代理的增值稅一般納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，受托中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單。同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（國稅中介版）” 將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。增值稅一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同相關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。三、發(fā)票信息傳輸在地方稅務(wù)局采集的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息的傳輸路徑為：主管地方稅務(wù)局同級(jí)國家稅務(wù)局省級(jí)國家稅務(wù)局（清分比對(duì)后）總局；在國家稅務(wù)局采集的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息的傳輸路徑為：主管國家稅務(wù)局省級(jí)國家稅務(wù)局（清分比對(duì)后）總局。其中，國家稅務(wù)局在接收到貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息后應(yīng)和增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息一起向省級(jí)傳輸，直至總局。區(qū)縣級(jí)國家稅務(wù)局除向省級(jí)國家稅務(wù)局傳遞信息外，同時(shí)向地市級(jí)國稅局報(bào)送上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和上傳時(shí)間等信息。（一） 發(fā)票信息匯總軟件對(duì)于貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的數(shù)據(jù)匯總，總局提供貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件。各地可以在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（48）和總局網(wǎng)站（）下載使用。（二） 地方稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯總與傳輸流程1.采用國稅局、地稅局區(qū)縣級(jí)同級(jí)傳輸模式區(qū)縣級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件”及時(shí)將貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息匯總，并將匯總接口文件在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過軟盤、網(wǎng)絡(luò)或其它方式傳遞給同級(jí)的區(qū)縣級(jí)國家稅務(wù)局。2.采用國稅局、地稅局地市級(jí)同級(jí)傳輸模式貨物運(yùn)輸發(fā)票信息直接集中到地市級(jí)地方稅務(wù)局后，地市級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)將信息匯總，按標(biāo)準(zhǔn)生成總局規(guī)定的接口文件，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過軟盤、光盤、網(wǎng)絡(luò)或其它方式傳遞給同級(jí)的地市級(jí)國家稅務(wù)局。3.采用國稅局、地稅局省級(jí)同級(jí)傳輸模式貨物運(yùn)輸發(fā)票信息直接集中到省級(jí)地方稅務(wù)局后，省級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)將信息匯總，按標(biāo)準(zhǔn)生成總局規(guī)定的接口文件，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過軟盤、光盤、網(wǎng)絡(luò)或其它方式傳遞給同級(jí)的省級(jí)國家稅務(wù)局。（三） 地方稅務(wù)局向同級(jí)國稅局傳輸流程作為數(shù)據(jù)傳輸源頭的各地方稅務(wù)局應(yīng)保證數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容正確，格式符合總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。各地應(yīng)根據(jù)國稅局、地稅局協(xié)商結(jié)果選擇數(shù)據(jù)傳遞的介質(zhì)和途徑。各級(jí)國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局在同級(jí)信息傳遞時(shí)，對(duì)于匯總與傳遞的時(shí)間、操作人員、文件名、文件大小、記錄的發(fā)票數(shù)等情況，雙方均應(yīng)有詳細(xì)記錄備查。（四） 國家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯總與傳輸流程1.區(qū)縣級(jí)國家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯總（1） 接收地方稅務(wù)局傳來開具方貨物運(yùn)輸發(fā)票國家稅務(wù)局在規(guī)定的時(shí)間，接收地方稅務(wù)局傳遞的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單數(shù)據(jù)，并妥善保管介質(zhì)。（2） 匯總增值稅一般納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息增值稅一般納稅人報(bào)送的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息由區(qū)縣級(jí)國家稅務(wù)局使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件”將信息匯總，生成總局規(guī)定的接口文件。2.向省級(jí)國家稅務(wù)局傳輸數(shù)據(jù)在運(yùn)行的初期，為方便快捷，傳輸數(shù)據(jù)采用FTP方式。區(qū)縣級(jí)國家稅務(wù)局在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過廣域網(wǎng)采用FTP方式將增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣