會計制度設(shè)計06任務(wù)答案.doc

一、論述題（共 1 道試題，共 50 分。）1. 新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠，廠部位于江蘇昆山，主要生產(chǎn)中高檔家具，為了企 業(yè)產(chǎn)品銷售市場拓展，在上海設(shè)立了銷售點。新馨家具廠目前尚缺乏全面系統(tǒng)的會計制度。假設(shè)由你來對新型家具廠進(jìn)行全新的會計制度設(shè)計，請闡述你的設(shè)計思路和設(shè)計內(nèi)容。 （不少于1500 字） 答： 1、設(shè)計依據(jù)及企業(yè)結(jié)構(gòu)分析 本設(shè)計是根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計制度等有關(guān)會計法律、法規(guī)的規(guī)定，在不違反規(guī)定的前提下，結(jié)合本公司的實際情況，制定適合于本公司的具體會計核算辦法。此會計制度適用于公司各部門，公司人員在財務(wù)會計工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。 下圖為根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其規(guī)模大小設(shè)置本公司組織結(jié)構(gòu)圖董事長總經(jīng)理副總經(jīng)理財務(wù)部銷售部管理部研發(fā)部制造部財務(wù)部核算科財務(wù)科行政管理人力資源質(zhì)管部 車間材料科成品庫零件庫2、會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計 公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機構(gòu) ，財務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo) 下，具體負(fù)責(zé)全公司的財務(wù)管理工作和會計核算工作，包括:財會人員的管理、 指導(dǎo)檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對帳工作，指導(dǎo)倉庫保管員建帳、對帳；指導(dǎo)車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企 業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理 交接手續(xù)。 原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。 倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務(wù)部會同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。 財務(wù)會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責(zé)制度，按績 效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動報酬。 3、會計核算形式的設(shè)計 1）會計科目的設(shè)計。會計科目是企業(yè)正確建賬?合理核算并編制報表的重要 依據(jù)。和大型企業(yè)相比，本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量較少?科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡化。 2）會計憑證、會計賬簿的設(shè)計：因本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量較少，所以采用通 用記賬憑證。 3）會計內(nèi)部報表的選擇與設(shè)計: 對內(nèi)報表的內(nèi)容包括成本報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析及其他和價值管理有關(guān)的內(nèi)部管理報表。是滿足內(nèi)容管理者個別需要的專用會計報表。對內(nèi)報表提供的 信息一般比較詳細(xì)并不向外界傳輸，大部分屬于商業(yè)秘密。對內(nèi)報表的種類、格 式、內(nèi)容、編報時間、報送程序和報送對象由企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)管理需要自行規(guī)范。 4）財務(wù)處理程序的設(shè)計：會計核算程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序 4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計 1)企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計：貨幣資金、原材料、庫存商品、包裝物、 低值易耗品、固定資產(chǎn) 1.1 貨幣資金控制是中小企業(yè)會計控制的要點。 庫存庫存現(xiàn)金管理：實行限額管理，庫存現(xiàn)金的使用按庫存現(xiàn)金管理暫行 條理的規(guī)定執(zhí)行。中小企業(yè)應(yīng)運用不相容職務(wù)相分離，授權(quán)批準(zhǔn)的方法，對貨幣資金收入，保管，支出等全過程的關(guān)鍵控制點作出嚴(yán)格的規(guī)范。 1.2 原材料的核算方法。設(shè)計存貨采購業(yè)務(wù)涉及的原始憑證憑證及其流程 圖；領(lǐng)料單的格式、聯(lián)次及其作用（材料明細(xì)賬準(zhǔn)備設(shè)在倉庫）。說明是否需要 設(shè)計購貨日記賬，如果需要須設(shè)計出其格式及其使用說明。 1.3 庫存商品：庫存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計算銷售成本，若加 權(quán)平均單價不能被整除，則要求保留二位小數(shù)。 1.4 包裝物、低值易耗品：包裝物及低值易耗品中的包裝物領(lǐng)用屬一次性領(lǐng) 用、低值易耗品領(lǐng)用攤銷根據(jù)具體情況定。 1.5 固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)結(jié)合公司實際加以選用；固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)涉及的 原始憑證及賬簿種類，并設(shè)計設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點。盡管本公司 的實物資產(chǎn)并不龐大，但是對各項資產(chǎn)的增減變動，保管，維護(hù)和記錄，還是需要 進(jìn)行嚴(yán)格的控制。從資產(chǎn)的取得，保管，領(lǐng)用，發(fā)出，盤點，處理等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點，采用授權(quán)批準(zhǔn)，會計記錄與實物保管相互分離和制約，非實物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法，防止各種實物資產(chǎn)的被盜，偷拿，毀損和流失。 2)各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度：年末對存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點結(jié) 果編制“實存賬存盤點表”報有關(guān)部門批準(zhǔn)。 5、成本費用核算及其管理制度的核算 采用制造成本法的品種法計算產(chǎn)品成本 ；廠里的各項費用按經(jīng)濟用途分類， 其中直接材料、直接人工和制造費用計入產(chǎn)品成本，其余計入期間費用；輔助生 產(chǎn)費用按受益對象采用直接分配法進(jìn)行分配；期末按生產(chǎn)工時的比例分配制造費 用； 期末產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，50% 按 完工程度計算。二、作品題（共1道試題，共50 分。）1. 以下兩題任選一題進(jìn)行設(shè)計( 這兩題考慮有會計實踐經(jīng)驗的學(xué)員建議做第二題，沒有會計實踐經(jīng)驗的學(xué)員做第一題） 1、結(jié)合你所在單位具體情況設(shè)計合適的賬務(wù)處理流程。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、 規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等，然后設(shè)計合適的賬務(wù)處理流程，并說明理由。（不少于2000 字） 2、結(jié)合你所在單位具體情況和實踐經(jīng)驗，談電算化會計相對于傳統(tǒng)手工會計，其會計制度設(shè)計相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會計電算化實施情況等，談電算化會計會計制度設(shè)計獨到的地方。（不少于2000 字） 答：我XXXX工作。公司生產(chǎn)及銷售XXX等等。個人資料我刪掉了。隨著企業(yè)日益發(fā)展壯大，企業(yè)對管理模式進(jìn)行了適時的調(diào)整，通過啟動管理流程再造工作，明確了公司各級管理機構(gòu)和管理職能，并將管理目標(biāo)逐級分解到位，通過嚴(yán)格的管理制度及措施予以實現(xiàn)，使各項管理工作流程化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，促進(jìn)企業(yè)管理工作的全面提升。公司財務(wù)部主要組織結(jié)構(gòu)如下：財務(wù)部主要組織結(jié)構(gòu)總經(jīng)理財務(wù)部經(jīng)理會 計內(nèi)部稽核出 納稅務(wù)會計檔案管理（一）現(xiàn)金的管理 1、現(xiàn)金的使用范圍 根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。企業(yè)收支的各種款項必須按照規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，允許的范圍有： 職工工資、津貼，個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結(jié)算起點（1000 元）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付的其他支出。 2、現(xiàn)金的結(jié)算管理 辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容向?qū)Ψ剑▎挝换騻€人）開具合法收據(jù)，并將現(xiàn)金及時存入銀行，不準(zhǔn)以任何名義、形式設(shè)立小金庫，不得隨意坐支。 各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要辦理借款業(yè)務(wù)，需填寫“借款單”，要素填寫必須齊全，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)及總會計師審批后，出納方可支付借款。借款后要及時歸還借款或拿憑據(jù)報銷。 個人辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，必須按要求填制“費用報銷單”或“差旅費報銷單”，并隨附原始單據(jù)或原始批件。出納按照費用報銷流程的規(guī)定付款。 收付款后，要在報銷憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”章。 財務(wù)部門要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，對于不符合規(guī)定或是手續(xù)不全的， 財務(wù)部門不得予以辦理。 3、現(xiàn)金的日常管理 設(shè)置現(xiàn)金日記賬，每日經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，出納人員要逐筆記錄日記賬并核對庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，確保 庫存現(xiàn)金的賬面余款與實際庫存額相符（賬實相符），銀行存款余款與銀行對賬單相符（賬賬相符），現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。如發(fā)生長、短款問題，須于當(dāng)日查找、核對清楚、尋查原因，并及時報告部門領(lǐng)導(dǎo)。長款必須按規(guī)定入賬，短款由相關(guān)責(zé)任人賠償。 不得以白條及單據(jù)抵庫存現(xiàn)金，不得保留賬外現(xiàn)金。 存取現(xiàn)金應(yīng)至少兩人同行，須有專車接送。 存取現(xiàn)金時，必須提高警惕不得到其他地方辦事，不得將款項交他人保管、攜帶。 庫存現(xiàn)金不得超過限額，每日庫存現(xiàn)金限額為3萬元，超出限額部分每日下班前送存銀行。 財務(wù)稽核應(yīng)不定期盤點庫存現(xiàn)金。 （二）銀行存款的管理 1、銀行存款的使用范圍 一切貨幣資金的收支除規(guī)定可以通過現(xiàn)金結(jié)算外，其余均應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、銀行賬戶的管理 銀行賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。銀行賬戶管理 a.必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個人 使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。b.銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。 c.賬戶開立、變更與撤消 開立與撤消銀行賬戶，由公司財務(wù)部門提出開立申請與撤消申請，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。 對于開戶與撤消銀行賬戶所需的有關(guān)文件、資料、印鑒，各有關(guān)部門應(yīng)積極予以配合。 公司開戶資料若發(fā)生變更時，應(yīng)于五個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行辦理變更手續(xù)。 銀行核發(fā)的有關(guān)證件等資料文件，財務(wù)部門應(yīng)予以妥善保管。 3、銀行存款的結(jié)算管理 銀行存款是單位存放在銀行的貨幣資金，財務(wù)部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。 銀行存款日記賬應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置。銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收 付款按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月末要與銀行存款總分類賬戶核對相符。銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。根據(jù)已獲 批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位（人） 。 因公出差或辦公、經(jīng)總會計師批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷付款。 出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對賬單，隨時與銀行存款日記賬相核對。月份終了，單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對錯賬、漏賬進(jìn)行更正、補充，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單的差錯，要及時與銀行核對更正，對未達(dá)賬項必須按月進(jìn)行清理。 出納人員應(yīng)將銀行對賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表按時間順序裝訂成冊、妥善保管。 支票的管理 a.空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有賬外支票。 b.主管人員要定期核查備查簿的管理情況。空白支票備查簿格式內(nèi)容包括簽發(fā)日期、申請單位、收賬單位、用 途、支票號碼、預(yù)計報賬日期、領(lǐng)用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記錄等。 c.嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票，特殊情況下確需使用空白支票時，應(yīng)由用款部門經(jīng)辦人員填制空白轉(zhuǎn)收支票請領(lǐng)單，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)填有日期、收款單位、用途的轉(zhuǎn)賬支票。 d.領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總會計師審批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員領(lǐng)出支票后，要妥善保管，及時結(jié)算。如不慎將支票丟失，根據(jù)銀行結(jié)算辦法規(guī)定，支票遺失要及時向銀行申請掛失。責(zé)任人應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，積極采取措施通過各種新聞媒介聲明作廢，造成損失的全部或部分由責(zé)任人賠償。e.簽發(fā)支票的同時須加蓋預(yù)留銀行印鑒章。轉(zhuǎn)賬支票如無法填寫金額的，必須在摘要欄注明限額，并在小寫金額欄中相應(yīng)數(shù)的位置上標(biāo)注人民幣符號?，F(xiàn)金支票必須填寫齊全方可簽發(fā)。部門和個人領(lǐng)取轉(zhuǎn)賬支票或需財務(wù)辦理匯款時，應(yīng)填寫支票領(lǐng)用單，要素齊全，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)和總會計師審批，稽核人員復(fù)核后出納方可支付或辦理匯款。經(jīng)辦人在領(lǐng)用支票時要在支票存根上簽字。 f.出納簽發(fā)支票時應(yīng)根據(jù)支票連續(xù)編號按順序簽發(fā)，以便于管理和備查。建立支票登記簿，簽發(fā)支票后要及時登記。 g.逾期未用的支票要及時收回注銷，對填寫錯誤及逾期未用的支票要加蓋“作廢”章，并將這些作廢支票與其存根一并保存，及時交回開戶銀行。 h.從外單位取得的支票要及時送存開戶銀行。送存銀行時背書加蓋印鑒章并填寫“進(jìn)賬單”。 i.為及時準(zhǔn)確地完成上級主管部門的各種報表，不影響下月?lián)芸?，原則上每月 25 號以后停借支票。 4、銀行存款的日常管理 出納要妥善保管好支票。印鑒章要分別保管，不得由出納一人兼管。 設(shè)置銀行存款日記賬，逐日登記，按月與銀行對賬單逐筆核，根據(jù)未達(dá)賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 對于公司的閑置資金可根據(jù)情況做定期存款或協(xié)定存款，提高資金的保值率。 （三）財務(wù)處理流程圖 1、會計記賬流程圖 會計記賬流程圖 工程款收撥 費用報銷等稽核審核憑證會計整理、備份數(shù)據(jù)資料會計填制憑證會計打印憑證接檔案流程備份數(shù)據(jù)記賬憑證會計打印帳薄報表帳薄、報表不合格合格2、