反避稅與非居民企業(yè)所得稅問(wèn)答-總局.docx

主持 訪談將于9：30正式開(kāi)始。 2009-06-02 09:19 主持 各位網(wǎng)友大家好，歡迎參與國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談。今天我們非常榮幸地邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司廖體忠副司長(zhǎng)就特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)(國(guó)稅發(fā)(2009)2號(hào))、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法(國(guó)稅發(fā)(2009)3號(hào))等相關(guān)文件規(guī)定與網(wǎng)友在線交流。歡迎網(wǎng)友們踴躍提問(wèn)，積極參與。 2009-06-02 09:31 主持 歡迎您廖司長(zhǎng)，很高興今天您能參與我們這次的訪談節(jié)目，首先請(qǐng)跟網(wǎng)友們打個(gè)招呼。 2009-06-02 09:34 廖體忠 主持人好，各位網(wǎng)友，大家好。今天非常高興來(lái)到國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站與大家溝通交流，回答網(wǎng)友提問(wèn)。感謝大家長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅務(wù)工作的關(guān)心和支持。今天的主題是反避稅與非居民企業(yè)所得稅，這兩個(gè)題目可能會(huì)涉及許多其它的業(yè)務(wù)，但考慮到時(shí)間的關(guān)系，今天的交流僅限于這兩個(gè)題目。歡迎大家踴躍提問(wèn)！ 2009-06-02 09:34 主持 廖司長(zhǎng)，現(xiàn)在已經(jīng)有很多網(wǎng)友向您提出了問(wèn)題，我們現(xiàn)在開(kāi)始回答問(wèn)題好嗎？ 2009-06-02 09:35 廖體忠 好的。 2009-06-02 09:35 網(wǎng)友yoyo 我行在處理非居民企業(yè)取得的來(lái)自境內(nèi)的海外代付利息繳納稅款問(wèn)題中遇到問(wèn)題：在向國(guó)稅繳納非居民企業(yè)所得稅后，是否還要向地稅繳納營(yíng)業(yè)稅？ 2009-06-02 09:36 廖體忠 答：對(duì)于非居民企業(yè)取得的來(lái)自境內(nèi)的海外代付利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅條例有關(guān)規(guī)定處理。由于此次訪談的主題是反避稅和非居民企業(yè)所得稅，建議向總局貨物和勞務(wù)稅司營(yíng)業(yè)稅處咨詢。 2009-06-02 09:36 國(guó)外財(cái)務(wù)人員 對(duì)涉及享受雙邊稅收優(yōu)惠的國(guó)家地區(qū)的代付行支付代付利息時(shí)，稅收優(yōu)惠申請(qǐng)由誰(shuí)向何級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？能否不申請(qǐng)，自動(dòng)執(zhí)行？ 2009-06-02 09:37 廖體忠 答：非居民享受協(xié)定優(yōu)惠待遇，原則上應(yīng)由納稅人本人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)材料，經(jīng)批準(zhǔn)后可以享受協(xié)定待遇，不申請(qǐng)或申請(qǐng)后未被批準(zhǔn)，不能享受。享受協(xié)定待遇申請(qǐng)也可由納稅人委托代扣代繳義務(wù)人或者其他代理人提出。 2009-06-02 09:37 網(wǎng)友85174 總局領(lǐng)導(dǎo)好：請(qǐng)問(wèn)：國(guó)稅發(fā)20092號(hào)文第九條（二）借貸資金總額指是什么？（八）家族、親屬關(guān)系如何判斷呢？第十四條（一）1、企業(yè)集團(tuán)的含義 2009-06-02 09:39 廖體忠 借貸資金總額就是企業(yè)債權(quán)性投資總額，債權(quán)性投資總額按照資本弱化的有關(guān)規(guī)定具體計(jì)算。家族、親屬關(guān)系是指與企業(yè)股東或相關(guān)負(fù)責(zé)人因婚姻、血緣等關(guān)系而形成的姻親關(guān)系。企業(yè)集團(tuán)通常是指因股份控制等控制關(guān)系而形成的企業(yè)總體。 2009-06-02 09:39 外企會(huì)計(jì) 2008年1月1日-2008年12月31日的利息已匯給境外代付行，代付行已在當(dāng)?shù)乩U稅，是否還要追回？代付地稅務(wù)機(jī)關(guān)要退還代付行才能匯回我國(guó)境內(nèi)，否則就是雙重征稅？ 2009-06-02 09:41 廖體忠 依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，你行向境外代付行支付利息時(shí)，應(yīng)依法扣繳企業(yè)所得稅。沒(méi)有依法履行扣繳義務(wù)的，根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人可以處未扣繳稅款金額0.5-3倍的罰款，并應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定向納稅人追繳稅款。如我國(guó)與非居民納稅人所在國(guó)有稅收協(xié)定，其同一筆利息收入被雙重征稅時(shí)，納稅人可根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，向沒(méi)有征稅權(quán)的國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局提出退稅，或申請(qǐng)啟動(dòng)相互磋商程序，解決雙重征稅問(wèn)題。 2009-06-02 09:41 果子 繳稅后的稅票（繳款書）繳款單位該填列哪方？1.境外代付行2.境內(nèi)銀行（扣繳義務(wù)人）3.境內(nèi)申請(qǐng)代付的企業(yè)（最終稅款承擔(dān)人） 2009-06-02 09:43 廖體忠 答：稅票（繳款書）繳款單位，如屬于由支付人扣繳非居民的企業(yè)所得稅，則應(yīng)填列支付人名稱，這個(gè)例子中似應(yīng)為境內(nèi)銀行。 2009-06-02 09:43 夏至 境外報(bào)價(jià)為不含稅價(jià)格。在繳納稅款時(shí)，是否要還原為含稅價(jià)格后作為稅基？ 2009-06-02 09:44 廖體忠 你所說(shuō)的境外報(bào)價(jià)是何含義？是利息嗎？如果是，則在計(jì)算企業(yè)所得稅稅款時(shí)，不含稅價(jià)格應(yīng)換算為含稅價(jià)格。 2009-06-02 09:44 CPAN 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知中第三條 對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。請(qǐng)問(wèn)，其他所得具體涉及哪些內(nèi)容？關(guān)聯(lián)公司間代墊費(fèi)用是否屬于關(guān)聯(lián)交易？匯發(fā)200864號(hào)第四條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付的差旅、會(huì)議、商品展銷等無(wú)須辦理和提交稅務(wù)證明的項(xiàng)目。請(qǐng)問(wèn)，此類項(xiàng)目是否無(wú)需稅局開(kāi)具免稅證明，不論金額是否超過(guò)3萬(wàn)美元，企業(yè)均可自行判斷并直接列支？ 2009-06-02 09:47 廖體忠 所得稅法實(shí)施條例第七條第六款規(guī)定，“其他所得”由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。只要是關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的交易都屬于關(guān)聯(lián)交易，而不區(qū)分具體項(xiàng)目。因此，關(guān)聯(lián)公司間代墊費(fèi)用應(yīng)屬于關(guān)聯(lián)交易。此類項(xiàng)目無(wú)須稅局開(kāi)具免稅證明，無(wú)論金額是否超過(guò)3萬(wàn)美元。 2009-06-02 09:47 網(wǎng)友85334 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法第五條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。1、非居民企業(yè)向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，扣繳義務(wù)人向機(jī)構(gòu)所在地辦理登記，但項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地很多情況下不一致，并且是機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具售付匯證明。向項(xiàng)目所在地辦理登記的作用是什么？是不是增加了納稅人的納稅成本？2、非居民企業(yè)辦理稅務(wù)登記，按照現(xiàn)在的做法，辦理稅務(wù)登記需要營(yíng)業(yè)執(zhí)照，可是很多情況下，非居民企業(yè)只是臨時(shí)到國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)，不需要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這種情況下如何辦理稅務(wù)登記？ 2009-06-02 09:50 廖體忠 向項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記是稅收征管法等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的一個(gè)有效手段。根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，非居民來(lái)華臨時(shí)承包工程和提供勞務(wù)，不需要辦理工商登記的，也應(yīng)該辦理稅務(wù)登記，遵從非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法的規(guī)定。 2009-06-02 09:50 網(wǎng)友85307 對(duì)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)(國(guó)稅發(fā)(2009)2號(hào))提到的“同期資料準(zhǔn)備”，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備到什么程度，因?yàn)槭堑谝荒辏蠖嗥髽I(yè)不知道該怎么做，能否有模版可以參考？ 2009-06-02 09:53 廖體忠 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第十四條對(duì)同期資料應(yīng)包括的內(nèi)容做了明確規(guī)定，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用等幾個(gè)方面，企業(yè)可從這幾個(gè)方面準(zhǔn)備同期資料。 2009-06-02 09:53 網(wǎng)友85286 是否所有的反避稅案件均需要報(bào)總局立案？如果是內(nèi)資企業(yè)簡(jiǎn)單案件是否也必須報(bào)總局？謝謝！ 2009-06-02 09:55 廖體忠 目前，全國(guó)各地審核處理的所有反避稅案件必須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行監(jiān)控管理，包括內(nèi)資企業(yè)的案件。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，各項(xiàng)所得稅管理不再區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。國(guó)家稅務(wù)總局要求各地統(tǒng)一加強(qiáng)對(duì)各種類型企業(yè)的特別納稅調(diào)整管理，包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價(jià)、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化和一般反避稅管理。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，通常遵循以下原則：一是如果企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等于或低于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負(fù)，通常不對(duì)該企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，因?yàn)橄鄳?yīng)調(diào)整會(huì)使企業(yè)的補(bǔ)稅等于或少于關(guān)聯(lián)方的退稅，國(guó)家總體稅收不變或減少；二是如果企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負(fù)，可以對(duì)該企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，但應(yīng)按照該企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的實(shí)際稅負(fù)差補(bǔ)稅，關(guān)聯(lián)方不退稅。 2009-06-02 09:55 網(wǎng)友8171 非居民企業(yè)派其雇員至中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，如果我國(guó)與該非居民企業(yè)所屬國(guó)間沒(méi)有簽訂協(xié)定，該如何征稅？要區(qū)分構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)與否？是統(tǒng)一按25%的稅率征稅，還是按10%的稅率征稅？ 2009-06-02 09:57 廖體忠 與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，通常構(gòu)成企業(yè)所得稅法意義上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)對(duì)歸屬于該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25的稅率，不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。 2009-06-02 09:57 網(wǎng)友85427 能否介紹一下我國(guó)反避稅立法方面的情況? 2009-06-02 09:59 廖體忠 目前，我國(guó)反避稅立法有三個(gè)層次：一是法律，包括企業(yè)所得稅法（第六章特別納稅調(diào)整）和稅收征管法（第三十六條）；二是企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（第六章特別納稅調(diào)整）和稅收征管法實(shí)施細(xì)則（第五十一至五十六條）；三是財(cái)政部或稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)范性文件，包括國(guó)稅發(fā)20092號(hào)文（特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法）和財(cái)稅2008121號(hào)文（資本弱化的債資比例規(guī)定）等。 2009-06-02 09:59 網(wǎng)友85334 如果非居民企業(yè)在國(guó)內(nèi)承包工程，合同的期限是三年，但實(shí)際在中國(guó)工作的時(shí)間只是三十天。在判斷非居民企業(yè)在中國(guó)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，是看哪個(gè)時(shí)間，是合同期限還是實(shí)際在中國(guó)的天數(shù)？ 2009-06-02 10:00 廖體忠 按照有關(guān)規(guī)定，判斷承包工程是不是構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)按承包工程的持續(xù)時(shí)間進(jìn)行認(rèn)定，其中臨時(shí)性或季節(jié)性停工不減少工程持續(xù)時(shí)間。 2009-06-02 10:00 網(wǎng)友85397 關(guān)聯(lián)企業(yè)間的一些代墊費(fèi)用，即代收代付，是否需視為關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備同期資料？ 2009-06-02 10:03 廖體忠 只要是關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生的交易都屬于關(guān)聯(lián)交易，因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的代收代付行為也屬于關(guān)聯(lián)交易。至于準(zhǔn)備同期資料，只要企業(yè)不符合特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第15條規(guī)定的免予準(zhǔn)備同期資料的三個(gè)條件，都應(yīng)該準(zhǔn)備同期資料。 2009-06-02 10:03 微微安 新所得稅法第十九條規(guī)定了法的第三條第三款規(guī)定的所得涵蓋的范圍，法的第二十七條第五項(xiàng)規(guī)定了上述所得可減免所得稅，實(shí)施細(xì)則第九十一條又規(guī)定，法的第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)此的疑問(wèn)是，第十九條第三項(xiàng)的“其他所得”是否有更進(jìn)一步的明確？是否包涵了非居民企業(yè)派員提供勞務(wù)所得？原先只有預(yù)提所得稅是按10%的稅率征稅的，即只有股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等是屬于預(yù)提所得稅的征稅范圍，新的稅法是否還有“預(yù)提所得稅”的概念？如果有這一概念，新法中是否還是只有“預(yù)提所得稅”可按10%的稅率征稅，還是按法的第三條第三款的規(guī)定，所有未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但與之沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得（含勞務(wù)所得）都可以適用10%的稅率？ 2009-06-02 10:05 廖體忠 預(yù)提所得稅不是一個(gè)稅種，而是對(duì)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳方式征收的企業(yè)所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得或國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他所得。 這類所得是屬于非居民企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有聯(lián)系的所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法，適用的基本稅率為20，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以優(yōu)惠形式將稅率減為10。 2009-06-02 10:05 網(wǎng)友PHCT2 如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供服務(wù)，且全部在境外提供，若扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難直接向非居民企業(yè)追征稅款，在實(shí)際操作中是否會(huì)向境內(nèi)的扣繳義務(wù)人來(lái)追討稅款？ 2009-06-02 10:07 廖體忠 根據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上三倍以下的罰款。 2009-06-02 10:07 炒胡豆 我公司在國(guó)外取得了外國(guó)公司為我公司設(shè)計(jì)的方案，但由國(guó)內(nèi)向國(guó)外支付設(shè)計(jì)費(fèi)，我公司應(yīng)憑什么發(fā)票入賬，是否代扣外國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅？ 2009-06-02 10:09 廖體忠 應(yīng)憑合法有效的付款憑證入賬。如果設(shè)計(jì)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅；如果設(shè)計(jì)行為發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，那么外國(guó)公司應(yīng)就其在境內(nèi)取得的設(shè)計(jì)收入繳納企業(yè)所得稅，也不存在代扣的問(wèn)題。 2009-06-02 10:09 網(wǎng)友PHCT3 非居民企業(yè)現(xiàn)在也有匯算清繳的要求，但國(guó)稅發(fā)【2009】6號(hào)中提到了不到一年的項(xiàng)目不需要做匯算清繳，請(qǐng)問(wèn)這里的“一年”是指公歷年度滿一年，還是累計(jì)滿一年？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)若一個(gè)項(xiàng)目從08年一直跨度到09年，每年占7個(gè)月，是否需要做匯算清繳？另外，這里的時(shí)間是否指“境內(nèi)發(fā)生服務(wù)”的時(shí)間？ 2009-06-02 10:11 廖體忠 這里的“一年”是指公歷年度。您舉的例子需要做匯算清繳。 2009-06-02 10:11 向日葵 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）要求非居民企業(yè)在華從事倉(cāng)儲(chǔ)租賃，按19號(hào)令進(jìn)行稅務(wù)管理。但非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)20093號(hào)）要求支付境外租金進(jìn)行源泉扣繳。我們要向境外房屋產(chǎn)權(quán)人支付房屋租金，現(xiàn)在深圳稅務(wù)局稅官們都說(shuō)不清楚該筆租金在華是繳納10%的預(yù)提所得稅還是按常設(shè)機(jī)構(gòu)原則征收25%的企業(yè)所得稅。我們的意見(jiàn)：該筆租金是被動(dòng)收入，應(yīng)該繳納10%的預(yù)提所得稅。 2009-06-02 10:13 廖體忠 問(wèn)題中提出的關(guān)于向境外房屋產(chǎn)權(quán)人支付房屋租金的性質(zhì)問(wèn)題，如該非居民未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供倉(cāng)儲(chǔ)租賃服務(wù)，而是委托獨(dú)立代理人管理和交易，則屬于消極所得，對(duì)其租金收入應(yīng)按照10稅率扣繳。如設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得與其有實(shí)際聯(lián)系的租金收入，則應(yīng)將租金收入作為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)適用25的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2009-06-02 10:13 網(wǎng)友85471 請(qǐng)問(wèn)廖司長(zhǎng)：同期資料準(zhǔn)備對(duì)于外企的重要性？我們應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？ 2009-06-02 10:16 廖體忠 按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定，符合準(zhǔn)備同期資料條件的企業(yè)有義務(wù)按規(guī)定要求準(zhǔn)備同期資料，來(lái)證明本企業(yè)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則。如果企業(yè)沒(méi)有按照要求準(zhǔn)備同期資料，將可能承擔(dān)以下風(fēng)險(xiǎn)：一是被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象；二是行政處罰；三是被核定征稅；四是不簽署預(yù)約定價(jià)安排；五是對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息時(shí)另加五個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)于如何準(zhǔn)備同期資料，特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第二章同期資料管理作出了非常明確的規(guī)定。 2009-06-02 10:16 網(wǎng)友989796 如果境外注冊(cè)的公司（BVI）被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，其取得的中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)的投資分紅（股息）無(wú)需在境內(nèi)扣繳稅款（免稅收益），請(qǐng)問(wèn)其取得的中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)支付的利息，租金，特許權(quán)使用費(fèi)等是否也不要在中國(guó)境內(nèi)代扣代繳預(yù)提所得稅？ 2009-06-02 10:18 廖體忠 根據(jù)描述的情形，被我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為居民企業(yè)的境外注冊(cè)公司，其取得的中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)并入居民企業(yè)的利潤(rùn)，征收企業(yè)所得稅。 2009-06-02 10:18 網(wǎng)友PHCT1 若合同雙方均為位于境外的非居民企業(yè)，有部分勞務(wù)或服務(wù)在中國(guó)境內(nèi)提供，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理？ 2009-06-02 10:20 廖體忠 應(yīng)按照非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法的規(guī)定辦理登記，申報(bào)和繳納稅款事宜。首先，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳的方法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。 2009-06-02 10:20 778899 按中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法的相關(guān)規(guī)定，將特許權(quán)使用費(fèi)（商標(biāo)權(quán)和分銷權(quán)）應(yīng)計(jì)入了進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，征收了進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅，那么企業(yè)在支付給境外供應(yīng)商特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，是否還要按規(guī)定扣繳10%的預(yù)提所得稅？ 2009-06-02 10:21 廖體忠 應(yīng)扣繳10%的企業(yè)所得稅。 2009-06-02 10:21 網(wǎng)友85378 1、學(xué)習(xí)反避稅的權(quán)威資料是什么？2、反避稅條款中對(duì)營(yíng)業(yè)稅的反避稅內(nèi)容是否有較詳盡的規(guī)定？ 2009-06-02 10:23 廖體忠 目前稅務(wù)部門還沒(méi)有比較系統(tǒng)的反避稅參考用書。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司正在計(jì)劃組織編寫關(guān)于特別納稅調(diào)整管理的操作指南以及案例匯編。OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南對(duì)各國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)踐都有指導(dǎo)和參考的作用。關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理，其法律依據(jù)是稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則。特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的規(guī)定也同樣適用于營(yíng)業(yè)稅的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理。 2009-06-02 10:23 網(wǎng)友85444 廖司長(zhǎng)，您好！我公司發(fā)生的非居民的問(wèn)題想咨詢，由于業(yè)務(wù)關(guān)系，通過(guò)境外電腦公司為我司進(jìn)行了日常維護(hù)，需要繳稅嗎，屬于來(lái)源于境內(nèi)所得嗎？ 2009-06-02 10:24 廖體忠 維護(hù)是一種服務(wù)，具體維護(hù)行為發(fā)生在哪里？ 根據(jù)目前所得稅法的規(guī)定，如果維護(hù)行為發(fā)生在境外，則我國(guó)沒(méi)有征稅權(quán)。 2009-06-02 10:24 稅務(wù)達(dá)人 向境外支付代墊的委派員工工資是否補(bǔ)判定為來(lái)華提供勞務(wù)？委派員工工資已向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。 2009-06-02 10:26 廖體忠 非居民企業(yè)派雇員來(lái)華提供勞務(wù)，構(gòu)成企業(yè)所得稅法規(guī)定的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，對(duì)于該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的所得應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；同時(shí)，雇員取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金應(yīng)按個(gè)人所得稅法繳納個(gè)人所得稅。適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。 2009-06-02 10:26 會(huì)計(jì)1111 我司為一丹麥公司其設(shè)在新加坡的獨(dú)資公司（以下簡(jiǎn)稱“外方股東”）與中方股東合資成立的生產(chǎn)型企業(yè)，我司船舶固定資產(chǎn)的商業(yè)保險(xiǎn)是由外方股東的母公司統(tǒng)一投保墊付，我司與這家外國(guó)保險(xiǎn)公司沒(méi)有合同。年終位于丹麥的外方股東母公司會(huì)將我司承擔(dān)的保費(fèi)分配給我司，而我司收到的發(fā)票也是外方股東的母公司自己的發(fā)票。向外方股東的丹麥母公司匯出該保費(fèi)時(shí)是否需要代扣代繳10%的企業(yè)所得稅？該母公司在北京設(shè)有辦事處，但該保險(xiǎn)與北京辦事處沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系。 2009-06-02 10:27 廖體忠 有關(guān)子公司分?jǐn)偟谋ＹM(fèi)的問(wèn)題，關(guān)鍵要看認(rèn)定是否允許稅前列支，建議你向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)披露公司關(guān)聯(lián)關(guān)系，合同簽訂情況、投保墊付信息等，證明保費(fèi)分?jǐn)偸欠穹溪?dú)立交易原則，以及是否屬于允許的成本列支范圍。 2009-06-02 10:27 西瓜995 關(guān)于國(guó)外技術(shù)服務(wù)費(fèi)所得稅等征稅情況的問(wèn)題。 問(wèn)題內(nèi)容： 新所得稅法第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一） 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三） 其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。我公司經(jīng)常委托外方給公司提供一些技術(shù)服務(wù)，設(shè)備安裝等性質(zhì)工作，按照稅法要求，我公司需要替外方代扣代繳所得稅。我想咨詢一下類似于技術(shù)服務(wù)費(fèi)的所得，應(yīng)該按照那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定應(yīng)納稅所得額？是合同額，還是根據(jù)一定得利潤(rùn)率來(lái)核定該項(xiàng)收入的應(yīng)納稅所得額？若是核定，利潤(rùn)率一般為多少？10%或者其他？我查過(guò)稅法跟實(shí)施條例，但都沒(méi)有明確的規(guī)定？ 2009-06-02 10:29 廖體忠 對(duì)于非居民提供技術(shù)服務(wù)、設(shè)備安裝勞務(wù)取得的所得，根據(jù)企業(yè)所得稅法構(gòu)成在我國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，應(yīng)據(jù)實(shí)計(jì)算或核定應(yīng)納稅所得額，適用稅率為25。 核定的情況下應(yīng)稅所得率可以參考以前的文件，一般不低于10%。此外，對(duì)于適用雙邊稅收協(xié)定的，有些協(xié)定規(guī)定技術(shù)服務(wù)費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)，則應(yīng)按照收入全額由支付人按照10的稅率扣繳非居民的企業(yè)所得稅，適用協(xié)定限制稅率的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。 2009-06-02 10:29 網(wǎng)友85283 非居民企業(yè)所得稅是否一定必須代扣代繳，非居民企業(yè)能否自行申報(bào)？ 2009-06-02 10:30 廖體忠 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳的所得為：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地申報(bào)繳納。 2009-06-02 10:30 心相印 對(duì)于來(lái)華提供勞務(wù)的非居民企業(yè)，如果是自行申報(bào)，那么我公司在對(duì)其付款時(shí)需開(kāi)具稅務(wù)證明，但又未到按季預(yù)繳時(shí)間，此時(shí)應(yīng)提交什么文件？ 2009-06-02 10:31 廖體忠 應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)【2008】122號(hào)文件要求提供相關(guān)材料，包括合同或協(xié)議、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書的復(fù)印件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如納稅人辦理稅務(wù)登記、以前年度或季度申報(bào)納稅的證明資料等。 2009-06-02 10:31 金屬外套 稅務(wù)證明的管理與非居民企業(yè)自行申報(bào)產(chǎn)生付款時(shí)間的矛盾如何解決？ 2009-06-02 10:33 廖體忠 稅務(wù)證明的申請(qǐng)、開(kāi)具以及要求提供的資料等，根據(jù)匯發(fā)【2008】64號(hào)以及國(guó)稅發(fā)【2008】122號(hào)兩個(gè)文件的規(guī)定執(zhí)行，非居民企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)以企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅款申報(bào)繳納時(shí)間為準(zhǔn)。 2009-06-02 10:33 CPAN 1.特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法第八十八條規(guī)定：所得稅法第四十六條規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度；應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。 請(qǐng)問(wèn)，如何定義實(shí)際稅負(fù)？是否為企業(yè)的實(shí)際稅率？2.請(qǐng)舉例企業(yè)應(yīng)如何填列中,指定扣繳義務(wù)人涉及國(guó)稅還是地稅的征管范圍問(wèn)題,假如發(fā)包方的企業(yè)所得稅由地稅管,非居民企業(yè)承包工程作業(yè)時(shí)間一時(shí)難以判斷是否超過(guò)六個(gè)月構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),這時(shí)由地稅還是國(guó)稅指定,或者先由地稅指定,后來(lái)發(fā)現(xiàn)工期原因已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),應(yīng)由國(guó)稅征收了,能否再明確一下如何分工協(xié)作的問(wèn)題.2扣繳義務(wù)人未扣,或無(wú)法扣繳,非居民未申報(bào),按照辦法規(guī)定,可收集非居民在境內(nèi)的其他收入項(xiàng)目信息,如何收集?有沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)做法或規(guī)范意見(jiàn)?3源泉扣繳辦法中,非居民提出享受稅收協(xié)定待遇 2009-06-02 10:38 廖體忠 1.非居民在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅一律由國(guó)稅局征管。2.我們正在制定相關(guān)信息的收集辦法。3.這個(gè)問(wèn)題具體指什么？ 2009-06-02 10:38 水晶盒子 跨年度向我公司提供短期來(lái)華勞務(wù)的，是否要自行申報(bào)？ 2009-06-02 10:39 廖體忠 跨年度來(lái)華提供短期勞務(wù)，也應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和19號(hào)令等規(guī)定自行申報(bào)納稅或由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳非居民的企業(yè)所得稅。 2009-06-02 10:39 文本文件 非居民企業(yè)在境外提供勞務(wù)的，如何提交申請(qǐng)免稅的文件？是否要按兩個(gè)文件的規(guī)定執(zhí)行？ 2009-06-02 10:40 廖體忠 外國(guó)企業(yè)在境外提供勞務(wù)，沒(méi)有來(lái)源于境內(nèi)所得的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不屬于非居民企業(yè)納稅人，無(wú)須申請(qǐng)免稅。但涉及應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，按營(yíng)業(yè)稅條例等有關(guān)規(guī)定辦理。 2009-06-02 10:40 網(wǎng)友計(jì)芳 國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)文件第三條本辦法所稱承包工程作業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。本辦法所稱提供勞務(wù)是指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂(lè)及其他勞務(wù)活動(dòng)。 19號(hào)文適用的范圍是否僅包括非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)，還是也包括在中國(guó)境外提供的以境內(nèi)客戶為對(duì)象的勞務(wù)。也就是說(shuō)“中國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)”的定義是否參照新?tīng)I(yíng)業(yè)稅細(xì)則的規(guī)定，即只要服務(wù)對(duì)象是中國(guó)企業(yè)都視作中國(guó)境內(nèi)服務(wù)，因而都需要作19號(hào)文要求的登記？ 2009-06-02 10:41 廖體忠 非居民在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，涉及企業(yè)所得稅的按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定界定境內(nèi)勞務(wù)，涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅條例的規(guī)定界定境內(nèi)勞務(wù)。凡構(gòu)成企業(yè)所得稅或營(yíng)業(yè)稅的納稅人，均應(yīng)按照19號(hào)令規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 2009-06-02 10:41 文件咨詢 國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)文件第五條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。第十六條扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)納稅。 本文所說(shuō)的項(xiàng)目所在地如何理解？是服務(wù)提供地，還是接受服務(wù)的中方業(yè)主所在地。實(shí)踐中遇到工程項(xiàng)目和業(yè)主在一地，但是外國(guó)企業(yè)提供服務(wù)在另外一地（例如設(shè)計(jì)，設(shè)備采購(gòu)監(jiān)督管理，咨詢等），應(yīng)在哪里做稅務(wù)登記以及支付稅款？因?yàn)閷?shí)踐中會(huì)涉及到稅務(wù)登記地以及交營(yíng)業(yè)稅/所得稅在一地，對(duì)外支付服務(wù)費(fèi)和開(kāi)具完稅憑證在另一地（即業(yè)主所在地）的情況。 2009-06-02 10:42 廖體忠 項(xiàng)目所在地是指勞務(wù)發(fā)生地；企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定界定；實(shí)踐中存在支付地與征稅地不一致現(xiàn)象是正常情況。 2009-06-02 10:42 網(wǎng)友85744 您好,我是一名基層稅務(wù)人員,聞聽(tīng)總局今年非居民企業(yè)匯算工作將使用軟件,以方便匯總分析工作的完成.請(qǐng)問(wèn)軟件是否已經(jīng)研發(fā)成功?何時(shí)能提供給基層稅務(wù)部門使用?謝謝 2009-06-02 10:43 廖體忠 目前稅務(wù)總局征管科技司、信息中心和我司正在研究軟件的接口，即將下發(fā)各地使用。 2009-06-02 10:43 網(wǎng)友85378 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的避稅行為，如果可能造成少繳營(yíng)業(yè)稅，反避稅條例中是否有規(guī)定 2009-06-02 10:44 廖體忠 關(guān)于少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，可以按照征管法及其實(shí)施細(xì)則以及特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的規(guī)定，實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。 2009-06-02 10:44 網(wǎng)友85287 專家好：A在美國(guó)，B在香港，A與B是關(guān)聯(lián)方，A持有中國(guó)境內(nèi)M公司的股權(quán)，A將這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給B，問(wèn)：境內(nèi)M公司是否需代扣代繳A轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生的所得稅？稅法依據(jù)？ 2009-06-02 10:45 廖體忠 如果M公司不構(gòu)成企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第104規(guī)定的支付人，也未被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定為扣繳義務(wù)人，則M公司無(wú)需代扣代繳A應(yīng)該繳納的所得稅。 2009-06-02 10:45 隱形的翅膀 國(guó)稅發(fā)20092號(hào)，第六十九條 企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)判定成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核。 對(duì)于納稅人提交的成本分?jǐn)倕f(xié)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否都會(huì)判定其是否符合獨(dú)立交易原則？國(guó)家稅務(wù)總局審核的期限是否有規(guī)定（一般需要多長(zhǎng)時(shí)間才能確定成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則）？ 2009-06-02 10:46 廖體忠 對(duì)于納稅人提交的成本分?jǐn)倕f(xié)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要按照有關(guān)規(guī)定判定其是否符合獨(dú)立交易原則。 有關(guān)審核期限的問(wèn)題，目前暫無(wú)特別規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)個(gè)案情況，具體處理。 2009-06-02 10:46 網(wǎng)友85827 我公司與一家美國(guó)公司簽訂了一份設(shè)計(jì)合同，合同約定稅款由我司承擔(dān)，設(shè)計(jì)費(fèi)按合約支付。請(qǐng)問(wèn)：我司應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)繳稅款？ 2009-06-02 10:46 廖體忠 對(duì)于問(wèn)題中提到的設(shè)計(jì)合同約定的包稅問(wèn)題，計(jì)算非居民企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定將不含稅收入換算成含稅收入。 2009-06-02 10:46 網(wǎng)友333333 如果居民企業(yè)與非居民企業(yè)09年簽訂的服務(wù)合同，但實(shí)際付款是在10年或以后的年度支付此項(xiàng)服務(wù)費(fèi)，稅務(wù)對(duì)此是否有時(shí)間的要求！ 2009-06-02 10:48 廖體忠 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)受托從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2009-06-02 10:48 稅法123 我公司是一家規(guī)模較大的外資企業(yè)，非貿(mào)業(yè)務(wù)較多，現(xiàn)有幾個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題，想與稅務(wù)局的同志請(qǐng)教：（1）核定利潤(rùn)率的問(wèn)題。公司是一家規(guī)模較大的外資企業(yè)，非貿(mào)業(yè)務(wù)較多目前，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定相關(guān)勞務(wù)的利潤(rùn)率時(shí)，根本無(wú)法做細(xì)致判斷，只能根據(jù)83年、86年等幾個(gè)非常老舊的文件作為依據(jù)來(lái)判斷，而且通常情況下，為避免其個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)，通常選擇最高的利潤(rùn)率。請(qǐng)問(wèn)總局對(duì)此現(xiàn)象有何對(duì)策？不知總局對(duì)此有何看法？ 2009-06-02 10:48 廖體忠 有關(guān)非居民提供勞務(wù)取得所得核定利潤(rùn)率的問(wèn)題，總局將盡快出臺(tái)規(guī)定進(jìn)行明確。新文件出臺(tái)之前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)仍可以根據(jù)具體情況，參考以前的文件規(guī)定執(zhí)行。 2009-06-02 10:48 網(wǎng)友85249 代扣代繳單位不肯履行義務(wù)，要求境外公司自己交納企業(yè)所得稅。請(qǐng)問(wèn)，境外單位是否可以把稅款匯到稅務(wù)機(jī)關(guān)的帳戶？如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不同意這樣做，境外企業(yè)該如何納稅？ 2009-06-02 10:50 廖體忠 如果境內(nèi)單位是法定扣繳義務(wù)人，就必須履行扣繳義務(wù)，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。所以，代扣代繳單位不能隨意不履行扣繳義務(wù)，并自行要求境外單位繳納企業(yè)所得稅。如果扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者依法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。稅務(wù)部門與相關(guān)部門已經(jīng)解決境外單位在中國(guó)繳納稅款的事宜，具體可到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。 2009-06-02 10:50 maggie0815 如果中方企業(yè)與外方企業(yè)簽定的合同中規(guī)定了相關(guān)勞務(wù)由外方在境外提供，但如何判斷實(shí)際勞務(wù)是否在境外完成呢？ 2009-06-02 10:50 廖體忠 稅務(wù)機(jī)關(guān)不完全依據(jù)合同規(guī)定的內(nèi)容來(lái)做出實(shí)際判斷，依據(jù)實(shí)際情況，比如說(shuō)是否派人到中國(guó)境內(nèi)從事勞務(wù)，或者工作量的境內(nèi)外的分配和對(duì)外支付等情形，予以判斷。 2009-06-02 10:50 網(wǎng)友85278 按照非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法的規(guī)定,非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)均需辦理辦理登記，是否有例外？非居民個(gè)人呢？ 2009-06-02 10:51 廖體忠 沒(méi)有例外。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同活協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。非居民個(gè)人不涉及企業(yè)所得稅，有關(guān)問(wèn)題請(qǐng)咨詢稅務(wù)總局相關(guān)司局。 2009-06-02 10:51 網(wǎng)友85450 廖司長(zhǎng)，你好：第二十三條 可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。目前想要明確下： 這里的比較一定要是與本公司有過(guò)交易活動(dòng)中的關(guān)聯(lián)公司和有過(guò)交易的非關(guān)聯(lián)公司之間的價(jià)格比較么？ 還是可以選與本公司發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)公司和與該關(guān)聯(lián)公司所在國(guó)當(dāng)?shù)氐钠渌顷P(guān)聯(lián)公司的價(jià)格做比較？舉例A 公司 是在中國(guó)的一家公司B 公司 是在美國(guó)的一家公司A 和B 同屬于 C 集團(tuán)下的全資子公司 A公司 在美國(guó)的業(yè)務(wù)，全部通過(guò)B 公司，不與美國(guó)其他第三方代理公司發(fā)生業(yè)務(wù)。 A 公司和 B 公司之間的業(yè)務(wù)價(jià)格， 完全按照美國(guó)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行 明確的是A 公司在準(zhǔn)備同期資料的時(shí)候，是否可采用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行比較？ 既A 公司可以拿出 B 公司的報(bào)價(jià)，合同等，然后A 公司再拿出在美國(guó)市場(chǎng)上取得的其他公司，比如W公 來(lái)做比較？以此來(lái)證明B公司的報(bào)價(jià)是市場(chǎng)價(jià)格 ( A 公司有W 公司在公平市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)，但A 公司未與 W 公司發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)） 2009-06-02 10:52 廖體忠 在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，可比非受控價(jià)格法是對(duì)交易要素可比性要求最高的方法，尤其是對(duì)產(chǎn)品或者勞務(wù)可比性要求較高。目前，各國(guó)在選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí)，只有企業(yè)存在內(nèi)部可比物，也就是產(chǎn)品或者勞務(wù)相同時(shí)，才會(huì)選用可比非受控價(jià)格法。如果僅僅存在外部可比物，則不使用該方法。在你所舉的例子中，不能夠簡(jiǎn)單判定W公司和B公司報(bào)價(jià)的可比性，還應(yīng)進(jìn)行具體的功能風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)于存在細(xì)節(jié)性差異的產(chǎn)品或勞務(wù)，更好的是先確定企業(yè)的功能風(fēng)險(xiǎn)，再選取一組可比企業(yè)進(jìn)行可比性分析。 2009-06-02 10:52 網(wǎng)友85346 廖司長(zhǎng)好，主持人好，請(qǐng)問(wèn)1、關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)。我司存在在不同法人之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的情況，目前選擇的是成本加成法。請(qǐng)問(wèn)在確定成本加成率時(shí)，總局或者各地方是否有分行業(yè)的加成率標(biāo)準(zhǔn)或者其他什么具體的標(biāo)準(zhǔn)？2關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)。同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線（利潤(rùn)中心）之間產(chǎn)品調(diào)撥時(shí)，一方是所得稅免稅項(xiàng)目，另一方不是，轉(zhuǎn)讓定價(jià)怎么確定？ 2009-06-02 10:53 廖體忠 回答第一個(gè)問(wèn)題，目前，在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易行為是否符合獨(dú)立交易原則方面，我國(guó)并沒(méi)有分行業(yè)的加成率標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有統(tǒng)一的“安全港”標(biāo)準(zhǔn)，而是更傾向于就企業(yè)的不同情況，進(jìn)行功能風(fēng)險(xiǎn)分析和可比性分析，選擇可比企業(yè)，確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方案?；卮鸬诙€(gè)問(wèn)題，按照特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的對(duì)象是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)是否符合獨(dú)立加以原則，而同一法人內(nèi)部不同產(chǎn)品線之間的產(chǎn)品調(diào)撥，其行為應(yīng)該歸屬于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安排，而不屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的范疇。 2009-06-02 10:53 小草 國(guó)稅發(fā)2009 2號(hào)文 第九條 六七款控制 如何界定？ 2009-06-02 10:54 廖體忠 這里的“控制”，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，主要是指對(duì)購(gòu)銷或勞務(wù)定價(jià)等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。如果獨(dú)立企業(yè)之間在供貨和銷售商存在依存關(guān)系，只要這種供銷活動(dòng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制，即可以判定構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2009-06-02 10:54 網(wǎng)友85471 廖司長(zhǎng)，您好，請(qǐng)問(wèn)一下，我是一家內(nèi)資企業(yè)，可我有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，去年的進(jìn)出口額度是3.2億美金，我的企業(yè)還需要準(zhǔn)備同期資料嗎？ 2009-06-02 10:55 廖體忠 根據(jù)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第15條的規(guī)定，以下三種情況可免予準(zhǔn)備同期資料。1、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下。2、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍。3、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。你公司雖屬于內(nèi)資企業(yè)，但要看進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否屬于關(guān)聯(lián)交易，且關(guān)聯(lián)購(gòu)銷額是否大于2億元人民幣，若你公司關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額大于2億元人民幣，則應(yīng)準(zhǔn)備同期資料。 2009-06-02 10:55 xiashuqin2003 請(qǐng)問(wèn)：中國(guó)是政府轉(zhuǎn)貸款，不涉及非居民所得稅吧？例如，中國(guó)銀行總行向某國(guó)貸款，再國(guó)內(nèi)企業(yè)向中國(guó)銀行貸款，國(guó)內(nèi)企業(yè)按時(shí)還本付息，支付時(shí)，不應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅，那么中國(guó)銀行再向國(guó)外支付利息時(shí)，需要代扣對(duì)方企業(yè)所得稅，有免稅規(guī)定除外。 2009-06-02 10:55 廖體忠 你的理解是正確的。 2009-06-02 10:55 gouqi 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？ 2009-06-02 10:56 廖體忠 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)的差額，具體參見(jiàn)財(cái)稅【2009】59號(hào)文件。 2009-06-02 10:56 時(shí)局動(dòng)態(tài) 關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法。我司是一多子公司的企業(yè)集團(tuán)，總部在境外，在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立多家子公司。因?yàn)榭偛肯蜃庸具M(jìn)行了技術(shù)轉(zhuǎn)讓，每年子公司均向境外總部支付一定的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，款項(xiàng)匯出前，均向支付當(dāng)?shù)貒?guó)稅履行了代扣代繳義務(wù)，請(qǐng)問(wèn)，作為非居民企業(yè)的總部是否還需要就這部分已代扣代繳的所得稅做匯算清繳？ 2009-06-02 10:57 廖體忠 實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)，不需要進(jìn)行匯算清繳，因此總部不需要作企業(yè)所得稅匯算清繳。 2009-06-02 10:57 網(wǎng)友85874 管理中如何查詢90年以前年度的非居民稅收政策？ 2009-06-02 10:57 廖體忠 請(qǐng)上國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站法規(guī)庫(kù)查詢，或者你可以直接咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 2009-06-02 10:57 626116 國(guó)稅發(fā)【2009】3號(hào)文非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法第八條中提到 “（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出” 請(qǐng)問(wèn)：這條規(guī)定中“不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出”，具體指哪些稅費(fèi)？而哪些是稅法規(guī)定內(nèi)的稅費(fèi)支出呢？例如，今年我們接受外國(guó)企業(yè)的培訓(xùn)，本地的稅局機(jī)關(guān)要求我們按照收入全額繳納預(yù)提所得稅稅，但我們首先要繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該是稅法規(guī)定內(nèi)的稅費(fèi)支出?。?