中級財(cái)務(wù)會計(jì)(二)作業(yè)1-4參考答案.doc

.中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）形成性考核作業(yè)1習(xí) 題 一參考答案1、借：原材料 902 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153 000 貸：銀行存款 1 055 0002、借：應(yīng)收賬款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000 借：營業(yè)稅金及附加 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000 同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫存商品 750 0003、借：銀行存款 15 000 累計(jì)攤銷 75 000 貸：無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入 9 2504、借：原材料 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 400 貸：銀行存款 80 0005、借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000 借：委托加工物資 27 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4 250 貸：銀行存款 31 750 借：原材料 127 500 貸：委托加工物資 127 5006、借：固定資產(chǎn) 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600貸：銀行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8 500 8、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 000 貸：原材料 4 000習(xí)題二參考答案甲公司債務(wù)重組的處理：債務(wù)重組利得=重組債務(wù)的賬面價(jià)值350-轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值（180+30.6+30）=109.4萬轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值=（200-15）+（15+10）=210萬轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值210萬-轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值210=0，則計(jì)入當(dāng)期損益的金額為0。借：應(yīng)付賬款乙公司 3500000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306000 可供出售金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 150000 A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 100000 投資收益 50000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1094000借：主營業(yè)務(wù)成本 1850000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150000貸：庫存商品 2000000借：資本公積其他資本公積 10萬 貸：投資收益股票投資收益 10萬乙公司債務(wù)重組的處理：受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值金額=180+30.6+30=240.6萬重組債權(quán)的賬面余額=350萬元債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額-受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值=350-240.6=109.4萬將該差額沖減減值準(zhǔn)備105萬（350*30%），再將其差額4.4萬計(jì)入營業(yè)外支出。借：原材料 180萬 交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本）30萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6萬壞賬準(zhǔn)備 105萬營業(yè)外支出債權(quán)重組損失 4.4萬貸：應(yīng)收賬款 甲公司 350萬習(xí)題三參考答案一、簡述辭退福利的含義及其與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。參考答案：辭退福利的含義：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利與正常退休養(yǎng)老金應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。二、試述或有負(fù)債的披露理由與內(nèi)容。參考答案：或有負(fù)債披露的理由是，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債企業(yè)一般不予披露，但是，對某些經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性小，也應(yīng)予以披露，以確保會計(jì)信息使用者獲得足夠充分和詳細(xì)的信息。這些或有負(fù)債包括：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債以及為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負(fù)債形成的原因；2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）；3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中級?cái)務(wù)會計(jì)（二）形成性考核作業(yè)2習(xí)題一參考答案1、2009年專門借款利息應(yīng)資本化期間：.2009.1.1.-2009.3.31 2.2009.7.3-2009.12.312、第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元 ，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元 ，應(yīng)資本化金額=0第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-20/90*2-9=10.56萬元（7月1、2日的利息不予資本化扣除）第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4=27.5 ，專門借款資本化金額=20萬元，因一般借款200萬元用于工程所以 一般借款應(yīng)資本化金額=200*6%/4=3萬元，第四季度應(yīng)資本化金額=20 +3=23萬元計(jì)提利息：第一季度 借：在建工程 16銀行存款 4貸：應(yīng)付利息 20第二季度借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16銀行存款 4貸：應(yīng)付利息 20第三季度借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9.44在建工程 10.56貸：應(yīng)付利息 20第四季度:借：在建工程 23 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5貸：應(yīng)付利息 27.5年末付利息:借：應(yīng)付利息 87.5貸：銀行存款 87.5習(xí)題二參考答案： 由于該債券是每半年計(jì)息一次，故每期的應(yīng)付利息=20004%1/2=40萬元 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.464400000484363.6184363.6119458908.075400000486472.7086472.7019555380.776400000488884.5288884.5219654265.297400000491356.6391356.6319745621.928400000493640.5593640.5519839262.479400000495981.5695981.5619935224.0310400000464755.97*64755.9720000000合計(jì)40000004866400.00866400.00*因計(jì)數(shù)尾差，最后一期的利息費(fèi)用系倒計(jì)求得。發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款 19 133 600應(yīng)付債券利息調(diào)整 866 400 貸：應(yīng)付債券面值 20 000 000 2009年6月30日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 478 340貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 78 340 應(yīng)付利息 400 000 7月1日支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 0002009年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 480 298.50貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 80 298.50 應(yīng)付利息 400 000 2010年1月1日支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 0002010年至2013年的6月30日和12月31日計(jì)提利息和支付利息的會計(jì)分錄類似。債券到期支付本金和最后一期的利息時(shí) 借：應(yīng)付債券 面值 20 000 000 應(yīng)付利息 400 000 貸；銀行存款 20 400 000習(xí)題三參考答案：一、簡述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。參考答案：借款費(fèi)用資本化的條件包括：一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；二是借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；三是為使醬肉產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)秘必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。詳見教材208頁。二、簡述預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。參考答案：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。但預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債還是有很大區(qū)別的，預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露。中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）形成性考核作業(yè)3習(xí)題一參考答案：1、 借：長期應(yīng)收款 1500000銀行存款 2550000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550000未實(shí)現(xiàn)融資收益 3000000借：主營業(yè)務(wù)成本 9000000 貸：庫存商品 90000002、編制T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表 單位：元期數(shù)各期收款（1）確認(rèn)的融資收入（2）收回價(jià)款（本金）（3）=（1）-（2）攤余金額（4）01200000013000000951600204840099516002300000078916222108387740762330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合計(jì)150000003000000120000003、編制T公司2008年末收款并攤銷未融資收益的會計(jì)分錄借：銀行存款3000000 貸：長期應(yīng)收款3000000 同時(shí)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益951600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 951600 習(xí)題二參考答案：(1)計(jì)算本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元(2)計(jì)算本年的遞延所得稅資產(chǎn)暫時(shí)性差異=255000-243000=12000元因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該暫時(shí)性差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債=1200025%=3000元(3)計(jì)算本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅本年的納稅所得額=2000000-8000+4000-12000=1984000元 應(yīng)交所得稅= 納稅所得額 稅率=198400025%=496000元 (4)A公司本年末列支所得稅的會計(jì)分錄 期末所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅-已預(yù)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債-已預(yù)交所得稅 =496000-0+3000-450000=49000元借：所得稅費(fèi)用 49000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46000 遞延所得稅負(fù)債 3000習(xí)題三參考答案一、說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算的有何不同。答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。二、試述商品銷售收入的確認(rèn)條件。答： 商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）形成性考核作業(yè)4習(xí)題一參考答案：1本期發(fā)現(xiàn)的，屬于本期的會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。借：周轉(zhuǎn)材料-在庫 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000借：累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000借：周轉(zhuǎn)材料在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 150 000借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 75 00023、屬于前期重大差錯(cuò)借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計(jì)攤銷 250 000借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫存商品 11 000 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500借：利潤分配未分配利潤 8 437 500 貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500借：盈余公積 843 750 貸：利潤分配未分配利潤 843 750習(xí)題二參考答案：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金： （180 000+30 600）-(34 000+1 00010 000)(4 0000) 189 600 (元) (2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金： 100 00015 660-(9 7607 840)(6 7005 400)(15 0000) 13