2019年度改革后個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)心得.doc

-精選公文范文-2019年度改革后個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)心得各位讀友大家好，此文檔由網(wǎng)絡(luò)收集而來(lái)，歡迎您下載，謝謝一、這次改革的最大亮點(diǎn)，就是對(duì)于個(gè)人全年取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入(綜合所得4項(xiàng))，除了允許扣除的“三險(xiǎn)一金”外，增加了六項(xiàng)可以扣除的項(xiàng)目，即：六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除1、子女教育2、繼續(xù)教育3、住房貸款利息4、住房租金5、贍養(yǎng)老人6、大病醫(yī)療二、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的條件與標(biāo)準(zhǔn)1、子女教育：(1)享受條件：子女年滿3周歲，無(wú)論是否上幼兒園;以及正在接受小學(xué)、初中、高中階段教育(含普高、中等職業(yè)教育、技工教育);正在接受的高等教育(含大專、本科、碩士研究生、博士研究生)。教育地點(diǎn)：包括中國(guó)境內(nèi)和境外接受教育。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)子女，每月扣除1000元;假設(shè)兩個(gè)子女，則扣2000元。具體由誰(shuí)來(lái)扣。父母雙方可選擇確定扣除金額。假設(shè)某家庭，有一個(gè)子女，既可以由父母一方全額扣除1000元。也可以父母分別扣除500元;(3)留存材料：在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資料;如果在境外接受教育，則需要留存在境外的學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證、等相關(guān)教育資料，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。2、繼續(xù)教育：(1)享受條件和扣除標(biāo)準(zhǔn)：如果接受是學(xué)歷(學(xué)位)教育，按最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月扣除，每月400元扣除;如果是接受資格類的繼續(xù)教育，按每年3600元扣除;職業(yè)資格的具體范圍：以人社部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn);其他興趣培訓(xùn)，不在扣除范圍內(nèi)。(2)留存材料：如果是接受資格類的繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。3、住房貸款利息：(1)享受條件和扣除標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)生的首套住房的貸款利息;在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間，按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月;具體由誰(shuí)來(lái)扣，夫妻雙方可以約定，可以選擇一方扣除;選擇確定后，在一個(gè)納稅年度就不能變更了。(2)留存材料：留存好房貸合同、貸款還款憑證，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。5、住房租金(1)享受條件：本人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房;已經(jīng)發(fā)生了住房租金支出;本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受過(guò)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金，專項(xiàng)附加扣除政策，不能同時(shí)享受。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會(huì)、計(jì)劃單列市、和國(guó)務(wù)院確定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市轄區(qū)超過(guò)100萬(wàn)的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市轄區(qū)不超過(guò)100萬(wàn)的城市，每月800元。誰(shuí)來(lái)扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且為簽訂住房合同的人;夫妻不在同一城市，且無(wú)房的，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。(3)留存材料：留存好住房租賃合同，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。5、贍養(yǎng)老人(1)享受條件：父母(含生父母、繼父母、養(yǎng)父母)年滿60周歲;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：獨(dú)生子女，每月2000元;非獨(dú)生子女，兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元;分?jǐn)偤?，每人不超過(guò)1000元;(3)留存材料：如果是非獨(dú)生子女，留好相關(guān)協(xié)議，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。6、大病醫(yī)療(1)享受條件：醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。每年1月1日遭到12月31日，個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元，且不超過(guò)80000元。(2)扣除標(biāo)準(zhǔn)：2019年，發(fā)生的大病支出，要在2020年才能辦理。(3)留存材料：患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件;或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。三、稅款計(jì)算(一)、需要代扣代繳的所得稅項(xiàng)目1、工資、薪金所得-綜合所得2、勞務(wù)報(bào)酬所得-綜合所得3、稿酬所得-綜合所得4、特許權(quán)使用費(fèi)所得-綜合所得5、利息、股息、紅利所得6、財(cái)產(chǎn)租賃所得7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8、偶然所得除了經(jīng)營(yíng)所得，其他項(xiàng)目均需代扣代繳。(二)、居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣-預(yù)繳稅款居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，按月或按次預(yù)扣-預(yù)繳稅款。1、工資薪金所得稅-采用“累積預(yù)扣法”，計(jì)算預(yù)扣-預(yù)繳稅款。公式：(1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)扣減費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除(2)根據(jù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù);計(jì)算出 累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額;(3)計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= 累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額或：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= (累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率速算扣除數(shù))累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額(4)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅;納稅年度終了余額仍為負(fù)值時(shí)，通過(guò)辦理綜合所得匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。舉例：2019年xx月工資3萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金6000元;專項(xiàng)附加扣除2項(xiàng)，2000元;年終獎(jiǎng)20萬(wàn);每月固定扣除費(fèi)用5000元。1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月工資為0，其余正常30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300結(jié)論：(假定只有工資薪金收入，沒(méi)有其他3項(xiàng)綜合所得)1、每月收入相同時(shí)，預(yù)扣率隨著 每月收入的累加而變化;1月、2月適用3%的稅率;3月則適用10%的稅率;2、當(dāng)4月收入為0時(shí)，稅額出現(xiàn)了負(fù)數(shù)-1300元，意味著要退稅。只是當(dāng)期不退，年終匯算時(shí)再退。3、只有在兩處有工資收入時(shí)，匯算才會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)稅。在一處收入時(shí)，一般不會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)稅，只有退稅。(5)在考慮有年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)如何操作?1月發(fā)放年終獎(jiǎng) 20萬(wàn)元;有兩種計(jì)算個(gè)稅的方法：A:第一種方法：將1月的月工資和年終獎(jiǎng)合并計(jì)算3+201月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=264802月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=34003月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=34004月34005月34006月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=35007月 230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=42508月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=42509月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=425010月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=425011月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=425012月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250全年累計(jì)繳納稅款：26480+3400x4+3500+4250x6=69080全年累計(jì)收入：56萬(wàn) 稅負(fù)：%B:第二種方法：將月工資和年終獎(jiǎng)分別計(jì)算年終一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法修訂后新個(gè)人所得稅法2019年1月1日就要正式實(shí)施了，就在距離這一天僅剩4天的時(shí)候，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知(財(cái)稅2018164號(hào))，將全年一次性獎(jiǎng)金政策延長(zhǎng)了3年。財(cái)稅2018164號(hào)文，要點(diǎn)如下：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國(guó)稅發(fā)20059號(hào)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率-速算扣除數(shù) 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。 自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。200000/12=%200000x20%-1410=385901-12月個(gè)人所得稅：1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-510x2-1560=17005月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=17006月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=17007月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=17008月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=17009月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=260010月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=340011月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=340012月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400全年累計(jì)繳納稅款：510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470全年累計(jì)收入：56萬(wàn) 稅負(fù)：%2、勞務(wù)報(bào)酬所得稅、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下簡(jiǎn)稱“三項(xiàng)綜合所得”-采用按次，計(jì)算預(yù)扣-預(yù)繳稅款(屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入，以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一次)公式：(1) 三項(xiàng)綜合所得=(每次收入-扣除費(fèi)用);其中稿酬所得-減按70%計(jì)算;勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得-按100%計(jì)算;(2) 關(guān)于扣除費(fèi)用的確定：每次收入不超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用固定為800元;每次收入超過(guò)4000元的，扣除費(fèi)用按20%計(jì)算;(3) 對(duì)照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(適用于勞務(wù)報(bào)酬)，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù);計(jì)算出預(yù)扣預(yù)繳稅額;稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的預(yù)扣率。(3)計(jì)算本期勞務(wù)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：本期勞務(wù)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=勞務(wù)所得x預(yù)扣率速算扣除數(shù)本期稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=稿酬所得x預(yù)扣率20%(只有一個(gè)稅率)本期特許權(quán)所用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=特許權(quán)所用費(fèi)所得x預(yù)扣率20% (只有一個(gè)稅率)A、 假定xx居民，1月取得勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(30000-30000x20%)x30%2000=5200B、 假定xx居民，1月取得稿酬3萬(wàn)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(30000-30000x20%)x70%x20%=3360C、 假定xx居民，1月取得特許權(quán)使用費(fèi)3萬(wàn)。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(30000-30000x20%)x20%=4800結(jié)論：1、當(dāng)本月有其他3項(xiàng)綜合所得時(shí)，分別按次計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅;2、次年，匯算清繳時(shí)，將上年工資薪金所得及其他3項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入60000元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法的其他扣除為應(yīng)納稅所得額。3、合并后的4項(xiàng)應(yīng)納稅所得額，年度匯算清繳時(shí)，適用于3%-45%的超額累進(jìn)稅率。但在預(yù)扣稅時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)分別采用，不同的稅率。四、以上內(nèi)容，適用于居民個(gè)人;非居民個(gè)人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，維持原有辦法，代扣代繳。不采用預(yù)扣法。1、工資薪金所得：應(yīng)納稅所得額=月收入5000元;2、勞務(wù)所得：應(yīng)納稅所得額=次收入次收入x20%3、稿酬所得：應(yīng)納稅所得額=(次收入次收入x20