固定資產(chǎn)清查報廢處置管理控制程序.doc

精品文檔 你我共享發(fā)行版本：A固定資產(chǎn)清查報廢處置管理程序 修改次數(shù)：0文件編號：QG/XNXS 27920051 適用范圍本程序規(guī)定了固定資產(chǎn)清查、報廢、處置的管理內(nèi)容及要求。本程序適用于公司及公司所屬各單位。2 規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本細則的引用而成為本文件的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于文件，然而，鼓勵根據(jù)本細則達成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本適用于本文件。2.1 財政部財會200025號企業(yè)會計制度2.2 財政部財會2001 57號企業(yè)會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn) 3 術(shù)語和定義本程序采用以下定義：3.1 固定資產(chǎn)清查：指公司加強對固定資產(chǎn)實物存在狀態(tài)的管理而進行的定期、不定期的實地盤點工作。3.2 固定資產(chǎn)報廢：是固定資產(chǎn)已不能繼續(xù)為公司生產(chǎn)和經(jīng)營服務(wù)，已達不到原來的設(shè)計需要并已無修復(fù)價值時，對固定資產(chǎn)的處理。3.3 固定資產(chǎn)處置：是指公司對生產(chǎn)經(jīng)營中閑置和已報廢、盤虧和毀損等資產(chǎn)的處理。4 風(fēng)險中國石油西南銷售分公司20050520發(fā)布20050525實施4.1 資產(chǎn)清查管理4.1.1 資產(chǎn)盤點的結(jié)果不準(zhǔn)確。4.1.2 資產(chǎn)盤點的結(jié)果未及時處理，或處理程序不恰當(dāng)。4.1.3 會計記錄不正確（例如：科目、金額、記帳期間等不正確）。4.2 資產(chǎn)報廢管理4.2.1 固定資產(chǎn)報廢不符合規(guī)定（固定資產(chǎn)提前或延遲報廢）。4.2.2 資產(chǎn)報廢未經(jīng)過有效審批。4.2.3 報廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理不及時、報廢損失稅前列支未按規(guī)定報稅務(wù)部門審批。4.4 資產(chǎn)處置管理4.4.1 資產(chǎn)處置的方案不合理，可能造成資產(chǎn)流失。4.4.2 資產(chǎn)處置未經(jīng)過有效審批。4.4.3 資產(chǎn)處置的收支沒有準(zhǔn)確、及時入賬。5 職責(zé)5.1 資產(chǎn)管理部門是固定資產(chǎn)清查、報廢、處置的歸口管理部門,負責(zé)組織資產(chǎn)的清查、報廢、處置工作。5.2 資產(chǎn)使用部門參與資產(chǎn)清查工作，協(xié)助財務(wù)部門對盤盈、盤虧、毀損、閑置及待報廢資產(chǎn)進行分析和提出處理意見。5.3 資產(chǎn)使用部門、實物管理部門、技術(shù)部門及財務(wù)部門負責(zé)對擬報廢資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定，并對待報廢資產(chǎn)進行分析和提出處理意見。5.4 符合正常報廢條件的資產(chǎn)提交公司經(jīng)理辦公會審批，非正常報廢資產(chǎn)報專業(yè)公司或股份公司財務(wù)部審批。5.5 已報廢待處置資產(chǎn)由原資產(chǎn)使用部門繼續(xù)管理，財務(wù)部門定期對已報廢待處置資產(chǎn)進行盤點，防止資產(chǎn)毀損或流失。 5.6 資產(chǎn)處置部門上報資產(chǎn)處置方案，公司固定資產(chǎn) 委員會和股份公司按權(quán)限范圍審批。5.7 資產(chǎn)使用部門、實物管理部門負責(zé)對資產(chǎn)進行處置，辦理實物移交手續(xù)。5.8 財務(wù)部門負責(zé)資產(chǎn)清查、報廢、處置的賬務(wù)處理及相關(guān)財務(wù)管理工作。6 控制內(nèi)容及要求(控制)6.1 資產(chǎn)清查管理6.1.1 全面有效地進行資產(chǎn)清查，盤點結(jié)果真實、準(zhǔn)確。6.1.1.1 資產(chǎn)使用單位按資產(chǎn)管理部門下發(fā)的清查工作安排（清查要求、范圍、時點）每年至少進行一次盤點，并編制資產(chǎn)清查盤點表和資產(chǎn)清查報告。6.1.1.2 資產(chǎn)使用單位負責(zé)人審核資產(chǎn)清查盤點表，并簽字確認。6.1.1.3 主管領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)盤點表或資產(chǎn)清查報告審核。6.1.2 及時處理盤點升損，真實反映公司資產(chǎn)價值。6.1.2.1 資產(chǎn)管理部門組織相關(guān)部門對盤虧、盤盈、毀損、閑置及待報廢資產(chǎn)進行核實和分析，提出處理意見并編制資產(chǎn)處理請示文件，經(jīng)單位負責(zé)人(或總會計師)審核后按規(guī)定程序報批。6.1.2.2 公司資產(chǎn)管理部門負責(zé)審查所屬單位資產(chǎn)處理請示文件并提出處理意見，報公司辦公會審批。6.1.2.3 公司辦公會對限下內(nèi)容作出批復(fù)處理意見，限上內(nèi)容報股份公司審批。6.1.3 準(zhǔn)確、及時地記錄盤點結(jié)果，如實反映資產(chǎn)清查結(jié)果。6.1.3.1 財務(wù)部門稽核崗對相關(guān)賬務(wù)處理進行稽核。6.1.3.2 財務(wù)部門資產(chǎn)核算崗更新(調(diào)整)固定資產(chǎn)卡片，并與資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行核對。6.2 資產(chǎn)報廢管理6.2.1 只有符合報廢標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)才能報廢。6.2.1.1 資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)狀況提出報廢申請表，填寫待報廢資產(chǎn)明細表。6.2.1.2 資產(chǎn)管理部門組織資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部門和技術(shù)部門對待報廢資產(chǎn)進行聯(lián)合鑒定，據(jù)此確定是否應(yīng)該報廢以及報廢性質(zhì)(正?；蚍钦髲U)，并分別編制待報廢資產(chǎn)明細表。6.2.1.3 資產(chǎn)使用單位負責(zé)人審核報廢申請表和待報廢資產(chǎn)明細表，并簽字。6.2.1.4 資產(chǎn)管理部門編制報廢請示報告，連同相關(guān)證明材料提交給財務(wù)負責(zé)人或總會計師審核。6.2.1.5 所屬單位財務(wù)部門按照規(guī)定時間將資產(chǎn)報廢請示報告及相關(guān)資料上報西南公司。 6.2.2 資產(chǎn)報廢都經(jīng)過有效審批。6.2.2.1 公司財務(wù)資產(chǎn)處資產(chǎn)核算崗對所屬單位申請報廢的資產(chǎn)逐項審核，并按資產(chǎn)類別分類匯總，形成處理意見。 6.2.2.2 公司固定資產(chǎn)管理委員會組織油站管理處、質(zhì)量安全環(huán)保處、辦公室等相關(guān)業(yè)務(wù)部門對所屬單位申請報廢的資產(chǎn)進行聯(lián)合審查。6.2.2.3 符合正常報廢條件的資產(chǎn)提交公司經(jīng)理辦公會審批，非正常報廢資產(chǎn)報專業(yè)公司或股份公司財務(wù)部審批。6.2.3 對批準(zhǔn)報廢的資產(chǎn)及時進行賬務(wù)處理，非正常報廢損失報當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門審批。6.2.3.1 財務(wù)部門資產(chǎn)核算崗對批準(zhǔn)報廢的資產(chǎn)及時(批準(zhǔn)報廢的當(dāng)月)進行賬務(wù)處理，稽核崗對相關(guān)賬務(wù)處理進行稽核。6.2.3.2 對非正常報廢資產(chǎn)損失，財務(wù)部門應(yīng)及時報當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門備案。6.2.4 待報廢資產(chǎn)按規(guī)定程序進行管理。6.2.4.1 已報廢待處置資產(chǎn)由資產(chǎn)使用部門繼續(xù)管理，并單獨造冊備查，需要集中管理的重要資產(chǎn)由資產(chǎn)使用單位指定部門進行管理。 6.2.4.2 財務(wù)部門配合資產(chǎn)相關(guān)部門定期對已報廢待處置資產(chǎn)進行盤點，防止資產(chǎn)毀損或流失。6.3 資產(chǎn)處置管理6.3.1 資產(chǎn)處置程序合法、合規(guī)，最大限度降低處置損失。6.3.1.1 資產(chǎn)處置部門會同資產(chǎn)使用部門、技術(shù)部門、財務(wù)部門編制資產(chǎn)處置方案，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主要內(nèi)容應(yīng)包括：6.3.1.2 資產(chǎn)處置方式除國家有特殊規(guī)定的外，都要經(jīng)過招標(biāo)形式、對外競價或議價方式實現(xiàn)。6.3.1.3 對需進行評估的資產(chǎn)由中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。6.3.2 所有資產(chǎn)處置程序及審批符合規(guī)定。6.3.2.1 所屬單位需處置資產(chǎn)一律上報西南公司審批。資產(chǎn)處置部門按規(guī)定時間上報處置方案。6.3.2.2 公司資產(chǎn)管理部門相關(guān)崗位匯總所屬單位上報的待處置資產(chǎn)方案并形成處置意見報部門負責(zé)人和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。6.3.2.3 對于單項資產(chǎn)凈值未超過50萬元，年度匯總未超過500萬元的閑置資產(chǎn)和已報廢資產(chǎn)由公司固定資產(chǎn)管理委員會審批。對于限上項目資產(chǎn)的待處置報股份公司財務(wù)部審批。6.3.3 資產(chǎn)處置收益或損失準(zhǔn)確、及時地入帳。6.3.3.1 對批準(zhǔn)處置的資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門辦理處置手續(xù)(也可委托專業(yè)機構(gòu)代為處置，但應(yīng)簽訂委托手續(xù))，并將處置結(jié)果及時以書面形式(資產(chǎn)處置通知書)通知原資產(chǎn)使用部門。6.3.3.2 原資產(chǎn)使用部門依據(jù)資產(chǎn)處置通知書辦理實物資產(chǎn)交接手續(xù)。6.3.3.3 財務(wù)部門依據(jù)資產(chǎn)處置通知書和實物資產(chǎn)交接手續(xù)開具發(fā)票或收據(jù)，并按有關(guān)規(guī)定在當(dāng)月內(nèi)進行賬務(wù)處理?；藣弻ο嚓P(guān)賬務(wù)處理進行稽核。6.3.3.4 財務(wù)部門資產(chǎn)核算崗會同資產(chǎn)處置部門、資產(chǎn)使用部門核對資產(chǎn)處置情況，重點關(guān)注收款及實物交接手續(xù)。7 相關(guān)文件(相關(guān)制度)7.1 西南財字20022號關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)煉油與銷售分公司關(guān)于印發(fā)中國石油銷售有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)管理暫行辦法的通知的通知7.2 西南財字20032號關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)股份公司固定資產(chǎn)報廢及處置實施細則的通知7.3 公司財務(wù)制度匯編-會計稽核制度8 控制證據(jù)或記錄8.1 資產(chǎn)清查工作安排通知8.2 固定資產(chǎn)盤點清查表8.3 資產(chǎn)清查報告8.4 盤盈、盤虧資產(chǎn)處理請示文件8.5 盤盈、盤虧資產(chǎn)處理批復(fù)8.6 固定資產(chǎn)卡片 8.7 待報廢資產(chǎn)明細表8.8 固定資產(chǎn)報廢申請表 8.9 資產(chǎn)報廢請示報告及相關(guān)證明材料8.10 關(guān)于資產(chǎn)報廢的批復(fù)8.11 已報廢待處置資產(chǎn)備查簿8.12 報廢資產(chǎn)移交清冊8.13 報廢資產(chǎn)盤點清冊8.14 資產(chǎn)處置方案8.15 資產(chǎn)評估報告8.16 資產(chǎn)處置申請文件8.17 待處置資產(chǎn)明細表8.18 資產(chǎn)處置批復(fù)8.19 資產(chǎn)處置通知書8.20 記賬憑證9 控制證據(jù)示范(見附錄)9.1 固定資產(chǎn)盤點清查表9.2 固定資產(chǎn)盤點情況抽查登記表9.3 固定資產(chǎn)卡片9.4 固定資產(chǎn)報廢申請表9.5 報廢資產(chǎn)移交清冊9.6 已報廢待處置資產(chǎn)備查簿編寫部門：中國石油西南銷售分公司財務(wù)資產(chǎn)處編寫人：韋立志審核人：史詠梅審批人：張曉玲AAAAAA附錄A中國石油西南銷售分公司固定資產(chǎn)盤點清查表填報單位(部門)：盤點日期： 年 月 日序號資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)格型號生產(chǎn)廠家出廠編號出廠日期啟用日期車牌號面積(容積或長度)排量資產(chǎn)現(xiàn)狀(完好/閑置/待報廢)實物責(zé)任人簽字123456789實物管理部門負責(zé)人：資產(chǎn)使用部門負責(zé)人：監(jiān)盤人：盤點人：附錄B中國石油西南銷售分公司固定資產(chǎn)盤點情況抽查登記表被抽查單位：年 月 日所屬部門盤點表填寫情況賬、卡、實核對情況現(xiàn)場盤點結(jié)果備注各項要素是否填列完整簽字是否齊全是否核對賬實實物與卡片是否相符賬實差異處理方案及報批情況盤點表登記數(shù)量(項)實際盤點數(shù)量(項)差異被抽查單位主管領(lǐng)導(dǎo)：被抽查單位財務(wù)負責(zé)人：抽查人：附錄C中國石油西南銷售分公司固定資產(chǎn)卡片資產(chǎn)管理部門：卡片編號：資產(chǎn)名稱主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)調(diào)動記錄資產(chǎn)編碼車 牌 號日 期規(guī)格及結(jié)構(gòu)面積、容積或 長 度調(diào)入單位制造單位排 量調(diào)出單位制造日期原 值批 準(zhǔn) 人出廠編號使用年限經(jīng) 辦 人啟用日期年折舊率已提折舊財務(wù)憑證號殘 值 率凈 值大修記錄事故記錄報廢記錄日 期間 隔 期承修單位 日 期摘 要摘 要日 期原 因批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)文號改 裝回收情況其 他備 注原值調(diào)整資產(chǎn)管理部門負責(zé)人： 資產(chǎn)保管人：附錄D-1附錄D-2AAAAAA附錄E附錄F中國石油西南銷售分公司已報廢待處置固定資產(chǎn)備查簿編制單位：年 月 日單位：元資產(chǎn)名稱規(guī)格型號數(shù)量及單位存放地點批準(zhǔn)報廢時間擬處置時間處置方式批準(zhǔn)報廢時資產(chǎn)價值預(yù)計清理費用預(yù)計可收回殘值備 注原值凈值財務(wù)負責(zé)人：審核：制表附件G 固定資產(chǎn)清查管理流程圖