農(nóng)民專業(yè)合作社可減免稅收政策.doc

農(nóng)民專業(yè)合作社可減征或免征稅種及稅收政策一、增值稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200881號(hào)）規(guī)定：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(2009年1月1日起施行)規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知(財(cái)稅2001113號(hào))規(guī)定：對(duì)種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物的批發(fā)和零售實(shí)行免征增值稅。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(2009年1月1日起施行)規(guī)定：納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油及飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜可以享受13的增值稅優(yōu)惠稅率；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征增值稅。海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口種子、種畜、魚種和非盈利性野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知(署稅19973l號(hào))規(guī)定：進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚苗，可以暫免征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅；改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品，最惠國(guó)最低稅率為零。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知(財(cái)稅20099號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售、進(jìn)口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按13%的低稅率征收增值稅。二、印花稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅200881號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則 (財(cái)稅字1988第225號(hào))第十三條規(guī)定：國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅。國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知(國(guó)稅地字198837號(hào))規(guī)定：農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。三、企業(yè)所得稅。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(2008年1月1日起施行)第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2農(nóng)作物新品種的選育；3中藥材的種植；4林木的培育和種植；5牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6林產(chǎn)品的采集；7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8遠(yuǎn)洋捕撈。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。按照財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財(cái)農(nóng)便200920l號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅的減免政策。四、個(gè)人所得稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知(財(cái)稅200430號(hào))規(guī)定：農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。五、營(yíng)業(yè)稅。中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例(2009年1月1日起施行)第八條第五款規(guī)定：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)業(yè)稅。按照財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財(cái)農(nóng)便2009201號(hào))，農(nóng)民專業(yè)合作社參照營(yíng)業(yè)稅暫行條例等關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受營(yíng)業(yè)稅的減免政策。六、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六條規(guī)定：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免城鎮(zhèn)土地使用稅，由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的水利設(shè)施用地免城鎮(zhèn)土地使用稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知(國(guó)稅發(fā)199944號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。七、耕地占用稅。中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例 (2008年1月1日起施行)第十條規(guī)定：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；第十四條規(guī)定：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地(林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?，不征收耕地占用稅。八、契稅。中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則(財(cái)法字199752號(hào))第十五條規(guī)定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。九、車船稅和車輛購(gòu)置稅。中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例(2007年1月1日起施行)第三條規(guī)定：拖拉機(jī)，捕撈、養(yǎng)殖的漁船，可以免征車船稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅的通知(財(cái)稅200466號(hào))規(guī)定：對(duì)農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅，農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車。十、關(guān)稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)部2010年度種子(苗