2012年注冊稅務(wù)師考試教材變化-稅法二.doc

9 / 92012年注冊稅務(wù)師考試教材變化-稅法二章節(jié)原頁碼改動情況第一章 企業(yè)所得稅第一節(jié) 概述三、行為稅4稅種種類統(tǒng)計時間截止到2010年；行為稅增加煙葉稅。第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計算一、收入總額（三）處置資產(chǎn)收入的確認12增加確認的條件（四）相關(guān)收入實現(xiàn)的確認133.采用用售后回購方式銷售商品的內(nèi)容中，增加關(guān)于不符合銷售收入確認條件的說明。二、不征稅收入和免稅收入14精簡不征稅收入和免稅收入的含義（一）不征稅收入153.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（2）處增加關(guān)于企業(yè)取得專項用途的財政性資金進行所得稅處理的相關(guān)規(guī)定。（二）免稅收入153.增加居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述投資。164.符合條件的非營利組織收入。增加關(guān)于企業(yè)2009年2011年地方政府債券利息所得的免稅規(guī)定。三、扣除原則和范圍（二）扣除項目的范圍172.費用中增加未及時取得憑證的稅務(wù)處理規(guī)定。（三）扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)182.職工福利費、工會經(jīng)費中（2）處增加關(guān)于委托稅務(wù)局機關(guān)收工會經(jīng)費地區(qū)的企業(yè)稅前扣除的規(guī)定。19增加部分企業(yè)職工教育經(jīng)費支出的扣除規(guī)定194.利息費用（2）處增刪關(guān)于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出的扣除規(guī)定。204（4）后增加（5）企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生利息支出的扣除問題；8.廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費（3）處增加部分行業(yè)廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策期限的內(nèi)容。21刪除2010年12月31日到期的規(guī)定2212.公益性捐贈支出（4）增加對扣除問題的新規(guī)定，增加（5）、（6）公益性群眾團體稅前扣除資格及管理的相關(guān)規(guī)定。刪除13有關(guān)資產(chǎn)的費用。增加18、19、20項關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費、投資企業(yè)撤回或減少投資的扣除規(guī)定。五、虧損彌補23增加4.調(diào)增應(yīng)納稅所得額虧損彌補的相關(guān)規(guī)定。替換作廢文件規(guī)定。第五節(jié) 資產(chǎn)的所得稅處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)折舊的計提方法24增加4.關(guān)于固定資產(chǎn)未足額提取折舊前進行改擴建的處理規(guī)定三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限26插入財政部新文件的規(guī)定七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理27增加2010年文件的規(guī)定第六節(jié) 資產(chǎn)損失前扣除的所得稅處理一、資產(chǎn)損失的概念28整部分內(nèi)容替換為“一、資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的概念”，增加資產(chǎn)損失申報管理、以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失的處理等內(nèi)容。三、資產(chǎn)損失稅前扣除管理30-38（一）（五）按照國家稅務(wù)總局2011年第25號公告的規(guī)定進行修改。第七節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理三、企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法42增加企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法對企業(yè)重組的規(guī)定內(nèi)容。第九節(jié) 應(yīng)納所得稅額的計算一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算48簡介計算法下增加”現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表采取該方法?！岸?、境外所得抵扣稅額的計算51（七）分國別計算境外稅額的抵扣限額增加國家最新法律法規(guī)的規(guī)定內(nèi)容。六、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理58增加“7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題”的內(nèi)容。第十節(jié) 稅收優(yōu)惠58一、免征與減征優(yōu)惠替換為免稅收入，并增加相應(yīng)概念與規(guī)定內(nèi)容。一、免征與減征優(yōu)惠（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得59增加“3.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理的有關(guān)事項”（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得增加技術(shù)轉(zhuǎn)讓的概念、范圍等內(nèi)容。二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠（一）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。61增加高新技術(shù)企業(yè)資格期滿復(fù)審申請及境外所得的相關(guān)規(guī)定。三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策時間由2010年底延長至2011年底。八、稅額抵免優(yōu)惠66增加農(nóng)村金融減計收入的內(nèi)容作為八（二）。以下順延序號。十、非居民企業(yè)優(yōu)惠66增加“十一、促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠”，原“十一、其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠”順延至“十二”十二、其他優(yōu)惠69-70改為“十三、其他過渡性優(yōu)惠”；其中：5.西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠（2）具體內(nèi)容替換為時限2011年至2020年的新政策。第十一節(jié) 源泉扣繳70刪除照搬文件的部分內(nèi)容第十三節(jié) 征收管理六、新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整99增加第七九項關(guān)于境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理等內(nèi)容；原“七、納稅申報填寫方法”順延為第十項。七、納稅申報填寫方法109-114順延為第十項，刪除附表一(2)、附表一(3)及其填報說明117-122刪除附表二（2）、附表二（3）及其填報說明125-127補充對附表三的填報說明、增加國家法律法規(guī)的規(guī)定的內(nèi)容134增加國家法規(guī)對附表五填報的要求141-142增加國家法規(guī)對附表八填報的要求；增加扣除率的詳細要求145增加國家法規(guī)對附表十填報的要求八、企業(yè)清算的所得稅處理151-156順延為第十一項，刪除附表一、附表二、附表三及其填報說明。第二章 個人所得稅第一節(jié) 概述一、個人所得稅的概念157增加2011年個人所得稅法修改的相關(guān)內(nèi)容。二、個人所得稅的特點（三）費用扣除額較寬158修改2011年調(diào)整費用減除標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容。三、個人所得稅的立法原則（三）擴大聚財渠道，增加財政收入160增加2010年我國個人所得稅的稅收及占稅收總收入的比重的相關(guān)內(nèi)容。第二節(jié) 征稅對象一、工資、薪金所得161刪除減員增效、內(nèi)部退養(yǎng)人員征稅的內(nèi)容。二 、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1614.其他個人從事個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得相關(guān)內(nèi)容有增刪。九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（三）個人出售自有住房166刪除1、2項內(nèi)容，增加對出售自有住房并在一年內(nèi)重新購房的的納稅人不再減免個稅的內(nèi)容。十、偶然所得167增加個人購買社會福利有獎募捐獎券中獎?wù)鞫?、抽獎所得征稅的?nèi)容。刪除個人參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得征稅內(nèi)容第四節(jié) 稅率二、適用稅率172173按照2011年個人所得稅法修改的內(nèi)容替換稅率表。刪除5%的征收稅率。第五節(jié) 計稅依據(jù)的確定二、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定174-175關(guān)于個人通過非營利的社會團體和政府部門進行捐贈稅前扣除的內(nèi)容有增刪。第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算一、工資、薪金所得的計稅方法175-176修改費用減除標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容一、工資、薪金所得的計稅方法（三）應(yīng)納稅額的計算方法177增加例題。180增加雙薪的計算方法。181增加提前退休取得一次性補貼收入的稅務(wù)處理內(nèi)容。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法（一）應(yīng)納稅所得額182計算公式增加“規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)”。1832.準(zhǔn)予扣除的項目中刪除個體工商戶業(yè)主扣除標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容。184增加關(guān)于費用減除標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法（三）應(yīng)納稅額的計算方法186刪除計算公式中適用稅率的概念；增加2011年個人所得稅法修改后個體工商戶個稅過渡性計算方法的內(nèi)容。三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計稅方法187增加2011年個人所得稅法修改后企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個稅過渡性計算方法的內(nèi)容。十一、個人所得稅的特殊計稅方法（六）對演出市場個人取得所得的征稅辦法197申報納稅的時間修改。十一、個人所得稅的特殊計稅方法（九）個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的規(guī)定200該部分內(nèi)容移至第二章第八節(jié)最后；此處增加股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定的相關(guān)內(nèi)容。十一、個人所得稅的特殊計稅方法（十）納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅的方法201增加（十一）、（十二）項關(guān)于股權(quán)激勵所得、個人轉(zhuǎn)讓限售股所得的計稅方法，原（十一）、（十二）項順延至（十三）、（十四）項十一、個人所得稅的特殊計稅方法（十四）個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的計算方法204刪除，增加第（十五）項關(guān)于個人無償受贈房屋產(chǎn)權(quán)的個稅處理內(nèi)容。十一、個人所得稅的特殊計稅方法（十五）企業(yè)年金個人所得稅的計算方法205順延為第（十六）項，同時增加企業(yè)年金征稅的補充內(nèi)容。第七節(jié) 減免稅優(yōu)惠一、免稅項目增加教育儲蓄利息的內(nèi)容。三、暫免征稅項目208209刪除關(guān)于一次性安置費、一次性補償收入、再就業(yè)人員扣減限額、教育儲蓄利息的內(nèi)容；增加社會保險和住房公積金的內(nèi)容。第八節(jié) 申報和繳納二、自行申報納稅（三）申報納稅期限211納稅期限延長。三、對高收入者的征收管理212-214此項全部由高收入者應(yīng)稅收入管理等新內(nèi)容替換。七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理216原“十一、個人所得稅的特殊計稅方法（九）個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的規(guī)定”的內(nèi)容移至此處。第九節(jié) 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定216增加關(guān)于對“四業(yè)”暫不征收所得稅的內(nèi)容。三、查賬征收應(yīng)納個人所得稅的計算（二）扣除項目217增加投資者費用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的內(nèi)容。六、征收管理（一）申報繳納期限220申報期限延長。附：案例分析226本章最后增加個人所得稅法規(guī)依據(jù)等內(nèi)容。第三章 土地增值稅第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率一、征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定230增加關(guān)于房地產(chǎn)的繼承和贈與的概念。（二）征稅范圍的若干具體規(guī)定231增加關(guān)于房地產(chǎn)的代建房行為的規(guī)定。第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定二、扣除項目及金額（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額232此處增加“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用”的概念。三、評估價格及有關(guān)規(guī)定（一）出售舊房及建筑物的235增加納稅人轉(zhuǎn)讓不能取得評估價格的舊房及建筑物的扣除方法等內(nèi)容。第六節(jié) 納稅申報和繳納五、房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的清算管理（七）其他249-252刪除房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入明細表等，增加土地增值稅納稅申報表（二）。附：案例分析252本章最后增加土地增值稅的法規(guī)依據(jù)。第四章 印花稅第二節(jié) 征稅范圍和納稅人一、征稅范圍（一）經(jīng)濟合同257增加企業(yè)集團內(nèi)部合同的征稅規(guī)定。二、納稅人259增加電子應(yīng)稅憑證的簽訂人的內(nèi)容。第三節(jié) 計稅依據(jù)、稅率和減免稅優(yōu)惠三、減免稅優(yōu)惠262增加公租房納稅的內(nèi)容。第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與申報繳納八、印花稅的管理268本章最后增加印花稅的法律依據(jù)的內(nèi)容。第五章 房產(chǎn)稅第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率二、納稅人271增加外幣記賬單位繳稅的規(guī)定。第三節(jié) 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算一、計稅依據(jù)（二）計稅依據(jù)的形式272增加對出租房產(chǎn)、按原值計稅的房產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)的納稅規(guī)定。273增加融資租賃房產(chǎn)的納稅規(guī)定。第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)275增加天然林保護工程相關(guān)房產(chǎn)免稅的新修正內(nèi)容；增加公租房租金收入的免稅規(guī)定。第五節(jié) 申報和繳納四、納稅地點276本章最后增加房產(chǎn)稅的法律依據(jù)內(nèi)容。第六章 車船稅284本章最后增加車船稅的法律依據(jù)內(nèi)容。第七章 契稅第二節(jié) 征收范圍、納稅人和稅率二、納稅人289增加契稅暫行條例修訂時間。第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠二、財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目292增加關(guān)于夫妻間權(quán)屬變更等行為的納稅規(guī)定。增加對公租房經(jīng)營管理的納稅規(guī)定。第