項目經(jīng)理應知應會的財務知識.doc

項目經(jīng)理應知應會的財務知識一、關于利潤、應收賬款和資金的關系當我們說到財務問題的時候，大家其實最關注的經(jīng)濟效益的問題，那么今天我們先探討一些有關利潤的話題。 我們的利潤來自哪呢？ 來自生產(chǎn)管理的每個環(huán)節(jié)：如造價的取費情況、成本狀況、生產(chǎn)進度、管理水平、質(zhì)量及人員素質(zhì)等等，可以這么說我們每個人的每一項工作都和企業(yè)利潤息息相關。為什么報表上有利潤而單位還是缺錢？因為報表上的利潤是算回來的，還沒有掙回來。那么掙回來的利潤在哪里？主要是體現(xiàn)在應收賬款上。利潤、資金和應收賬款到底是怎樣的關系。 有利潤而沒有資金往往會有較大的應收賬款，也就是利潤被甲方占用了；而應收賬款長期掛賬不能回收的話，就會形成壞賬，壞賬一旦形成反過來會消耗掉賬面利潤。所以利潤和應收之間是靠資金來銜接的。因為應收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，所以有一個財務概念很重要：即利潤主要來自于資產(chǎn)的增值。如果有利潤而沒資金的話，說明你的資產(chǎn)有泡沫（壞賬），同樣利潤也會產(chǎn)生泡沫。簡單而言，應收賬款、利潤和資金的關系，就是三張財務報表：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表.是不是看企業(yè)的好壞只看這三張表就可以了？ 三張表還不行，三張表主要體現(xiàn)的是“面子”（利潤表）、“底子”（資產(chǎn)負債表）和“里子”（現(xiàn)金流量表）。除了看這些還有看“三品”人品（企業(yè)的聲譽）、產(chǎn)品（所屬行業(yè)、生產(chǎn)的內(nèi)容）和押品（能夠抵押的資產(chǎn)）。當然除此之外還要看企業(yè)文化和社會資源等軟實力。以上是我簡單明了的說了一些財務概念和道理，下面我將從具體的財務規(guī)定入手，和大家一起看看在項目經(jīng)理層面應該掌握哪些具體的財務知識。二、資金管理的重點資金管理的必要性： 利潤重要但現(xiàn)金更重要；一個企業(yè)不會因暫時的虧損而破產(chǎn)，但會因現(xiàn)金枯竭而倒閉。發(fā)達國家的統(tǒng)計資料表明，將近80%的破產(chǎn)企業(yè)是獲利企業(yè)，他們的倒閉并不是因為虧損，而是現(xiàn)金不足。 創(chuàng)造利潤自然有利于生成現(xiàn)金，但只有那些能迅速實現(xiàn)的利潤才是真正有意義的。 現(xiàn)金代表企業(yè)的資源，只要有了資源，企業(yè)就有了生存之本。因此，企業(yè)通過資金管理提高貨幣資金的利用水平，才能使企業(yè)能夠規(guī)范、持續(xù)的運作下去。三、勞保統(tǒng)籌與公積金 勞保統(tǒng)籌是什么? 建筑企業(yè)勞保統(tǒng)籌金是用于建筑企業(yè)支付企業(yè)員工養(yǎng)老保險等保險的一種專項基金，由建設單位在工程開工前向所屬地市勞保統(tǒng)籌管理機構(gòu)繳納，并由所屬地市勞保統(tǒng)籌管理機構(gòu)統(tǒng)一向建筑企業(yè)辦理返還。 勞保統(tǒng)籌的繳納、返還比例 山西省建設廳規(guī)定建筑企業(yè)勞保統(tǒng)籌金按照工程價款總額的3%繳納，返還是依照山西省建設廳、山西省財政廳的相關文件規(guī)定，我集團公司擁有的是總承包一級資質(zhì)，因此按照規(guī)定各地市勞保統(tǒng)籌機構(gòu)對每筆勞保統(tǒng)籌金只收取10%管理費，其余90%撥付給建筑企業(yè)。勞保統(tǒng)籌返還時所需手續(xù)： 1、建筑企業(yè)資質(zhì)證書；2、建筑企業(yè)規(guī)費證；3、中標通知書；4、建設工程施工許可證；5、建設工程施工合同；6、山西省建筑企業(yè)勞?；鸾y(tǒng)一收款單據(jù)第四聯(lián)；7、施工企業(yè)參加社會養(yǎng)老保險的證明。四、稅務的一般常識與營改增建筑業(yè)目前繳納的稅種 營業(yè)稅 稅率 3%。 城市維護建設稅 稅率7%。 企業(yè)所得稅 2007年12月31日前實行33%的稅率；從2008年1月1日起實行25%的稅率。 個人所得稅 房產(chǎn)稅 自用房屋按房產(chǎn)計稅余值1.2%；出租房屋按年租金收入12%。 城鎮(zhèn)土地使用稅 按核定的等級：一等土地面積20元/；二等土地面積12元/；三等土地面積4元/。 車船使用稅 實行從量計稅的方法。 印花稅 建筑安裝承包合同以承包金額乘以0.3計算繳納。 土地增值稅 采用四級超額累進稅率從30%-60%。 對建筑業(yè)來說無法獲取足額的進項稅額其具體原因在于：1、人工成本：在目前稅收環(huán)境下很多勞務隊無法提供增值稅專用發(fā)票，導致占建筑業(yè)施工成本20-30%的勞務成本其進項稅額無法抵扣。2、土方工程：施工企業(yè)經(jīng)常是到外地施工，很多人納稅意識薄弱讓他們提供發(fā)票非常困難。3、施工用水電費：目前建設單位只能開具水電費結(jié)算單與施工企業(yè)進行結(jié)算，水電費結(jié)算單不是增值稅暫行條例規(guī)定的合法抵扣憑證，導致施工企業(yè)水電費無法進行抵扣。4、“甲供材”: 在“甲供材”下，項目使用的鋼材、商混是甲方自行采購的，發(fā)票是開給甲方的，我們無法抵扣，企業(yè)的稅負會增加的更多。5、零星材料：目前施工所用的磚瓦、沙石等零星材料多是從施工地農(nóng)民、個體工商戶、小規(guī)模納稅人手中采購的，這些合作方肯定不能提供專用發(fā)票。6、機械費：目前很多施工企業(yè)大量的機械設備要么由企業(yè)內(nèi)部提供要么是從個人手中租賃來的，在存量資產(chǎn)的抵扣和“營改增”后個人是否可以認定為一般納稅人這些政策沒有明確前，施工企業(yè)租賃機械設備無法獲取足額的進項稅額就會影響企業(yè)的稅負。五、進一步推進和完善建筑業(yè)“營改增”的各項舉措1、發(fā)票管理（1） 合同管理部門在今后簽訂合同時，合同中必須增加發(fā)票條款，明確發(fā)票開具時間、發(fā)票送達時間、發(fā)票類型、開具假發(fā)票的責任、發(fā)票丟失后的配合責任等內(nèi)容；（2）加強大額發(fā)票收發(fā)、開具、保管制度建設；（3）及時認證進項稅票，外地施工的項目部取得的增值稅發(fā)票必須及時到稅務機關進行認證，如果當期施工企業(yè)必須向建設單位開發(fā)票，就會出現(xiàn)因進項稅額不足當期多繳稅的情況，雖然進項稅額以后期間也能抵扣，表面上看是時間性差異，但先繳稅就會喪失稅款的時間價值，這與稅務規(guī)劃的理念是背道而馳的。 2、除了積極組織財務、項目人員、預算管理人員等進行培訓外，還要積極與稅務部門、建設部門保持溝通，了解新稅制下納稅地點、納稅時間、定額編制，清單報價的新規(guī)定，在承攬工程任務時，及時調(diào)整報價方案。 3、稅制改革后要盡量選擇一般納稅人作為合作方，并考查其抵扣稅率，避免出現(xiàn)因不能獲得足夠的抵扣憑證和進項稅額，增加企業(yè)稅負的情況。4、稅法規(guī)定的專用發(fā)票等抵扣憑證，僅是稅款可以抵扣的必要條件之一，購銷合同，供貨方的供貨憑證、雙方資金收付的銀行流水單也是證明交易真實性的有效憑證，施工企業(yè)要加大對這些憑證管理的力度，同時要減少上下游資金代付的情況，以規(guī)避不必要的稅務和財務風險。5、加強內(nèi)部培訓，充分認識增值稅涉稅風險的嚴重性，稅制改革后，企業(yè)的稅負有可能提高，影響企業(yè)的效益和資金流，這與目前稅務管理的環(huán)境、企業(yè)自身的管理水平、國家有關配套改革不到位有關，但不能為了減低稅負而出現(xiàn)虛構(gòu)交易，虛開專用發(fā)票的情況，國家對惡意虛開專用發(fā)票的打擊力度明顯高于普通發(fā)票。六、發(fā)票的常識發(fā)票必須按下列要求開具： 字跡清楚，填寫規(guī)范； 不得涂改； 項目