非財務(wù)人員應(yīng)具備的財務(wù)基礎(chǔ)知識.ppt

非財務(wù)人員應(yīng)具備的財務(wù)基礎(chǔ)知識 1 一 一些基本概念 二 帳款及其管理 三 預(yù)收貨款 六 報銷流程 八 財務(wù)報表閱讀 九 總公司與營業(yè)所 十 所得稅簡介 四 常用的結(jié)算方式 五 發(fā)票及增值稅知識 七 固定資產(chǎn) 2 1財務(wù)的分類1 會計 帳務(wù)處理 會計通過一系列的確認 計量合報告程序 能夠為政府部門 投資者 債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息 是有關(guān)各方據(jù)以進行經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理的重要依據(jù) 是考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況 加強經(jīng)濟管理 提高經(jīng)濟效益的重要保證 基本概念 3 基本概念 2 財務(wù) 資金管理 對資金的籌措 使用與管理 使公司的資金成本最低 3 財稅 財政稅務(wù)4 財企 企業(yè)財務(wù)管理 4 1 會計主體 確定核算范圍2 持續(xù)經(jīng)營 停業(yè) 清算3 會計分期 日歷年度1 本期與非本期2 權(quán)責(zé)發(fā)生制4 貨幣計量 2 會計核算的前提 假設(shè) 基本概念 5 1 資產(chǎn)2 負債3 所有者權(quán)益4 收入5 費用6 利潤 3 會計的六大要素 反映財務(wù)狀況 資產(chǎn)負債表 反映經(jīng)營成果 損益表 基本概念 6 1 每個帳戶都有左 借方 和右 貸方 2 有借必有貸 借貸必相等 4 會計記帳方法 借貸記帳法 T 基本概念 7 1 帳款產(chǎn)生 銷售商品時借 應(yīng)收帳款234貸 產(chǎn)品銷售收入200 234 1 17 銷項稅額34 234 1 17 17 200 17 2 沖帳 收回貨款時借 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收票據(jù)234貸 應(yīng)收帳款234 二 帳款及其管理 8 3 帳款管理1 帳款產(chǎn)生流程傳票列印 業(yè)務(wù)確認 主管確認 庫務(wù)確認 收款 拿回藍單 司機送貨 客戶簽收 交錢賒帳 拿回紅單 及將所有回單交回庫務(wù) 庫務(wù)交回財務(wù) 修改電腦 結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款例 二 帳款及其管理 9 1 單價開高 忘記應(yīng)打折 結(jié)帳后客戶只給打折后的錢 帳款虛掛 無法沖完 處理 1 業(yè)務(wù)自己交錢沖 有時金額很大 2 財務(wù)調(diào)帳 復(fù)雜 要同時調(diào)電腦帳 3 財務(wù)調(diào)帳 業(yè)務(wù)罰款 2 單價打低 對方要求按單結(jié)算造成公司少收錢 較難查出 3 倉庫 司機多出或少出貨 4 商場簽收時寫明 實收x箱 數(shù)量與出貨單數(shù)量不符 造成貨款少收 5 退貨 含未送出 不簽收 登記 造成事后爭執(zhí) 6 出貨單修改無人簽字 造成責(zé)任不清 10 二 帳款及其管理 3 帳款管理2 帳袋 紅單 欠條 視同現(xiàn)金管理 3 帳款政策 信用政策 打折 收款政策 款到發(fā)貨 貨到付款 為何 20 5 400萬1 204 沖帳原則 一一對應(yīng)清楚跳沖 新帳已沖 舊帳未沖4 壞帳損失確認條件1 債務(wù)人死亡 遺產(chǎn)不夠清償 2 債務(wù)人破產(chǎn) 破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償 3 欠帳時間長 有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小 11 1 退貨時2 沖帳款借 產(chǎn)品銷售收入100借 預(yù)收貨款117銷項稅額17貸 應(yīng)收帳款117貸 預(yù)收貨款1173 為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款 4 退貨折讓證明單 賣方開證明給買方 買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單 給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額 5 報銷可產(chǎn)生預(yù)收 三預(yù)收貨款 12 1 現(xiàn)金1 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 以收抵付2 錢帳分管 互相牽制 監(jiān)督3 允許支付范圍A支付給職工個人的工資和各種工資性質(zhì)的津貼及福利費 B 支付給個人的勞動報酬 C 按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金 四 常用結(jié)算方式 13 D 支付各種社會保險和社會救濟費用 E 個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款 F 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 G 現(xiàn)金支付限額 1000元 以下的零星支出 3 現(xiàn)金允許支付范圍 四 常用結(jié)算方式 14 2 銀行存款及結(jié)算1 支票結(jié)算收支票注意問題a 日期 不能收遠期或過期支票b 金額 大小寫正確與否c 不能涂改d 收到支票 已收到錢 空頭支票 E 不能折 核對印鑒用F 抬頭是否正確G 頂格 日期 金額 抬頭H 印鑒是否齊全 完整 清晰 四 常用結(jié)算方式 15 2 匯款A(yù) 當(dāng)天匯款單位可以撤消B 銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出 方章 只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理三角章 已經(jīng)處理C 填錯匯款資料 有意或無意D 上下聯(lián)分開填 四 常用結(jié)算方式 16 3 承兌匯票結(jié)算A 銀行承兌匯票 銀行保兌 B 商業(yè)承兌匯票4 銀行本票 先在銀行存入保證金 四 常用結(jié)算方式 17 五 發(fā)票及增值稅相關(guān)知識 1 發(fā)票種類普通發(fā)票 不能抵扣 銷售商品 增值稅專用發(fā)票 可以抵扣 運費發(fā)票 可以抵扣總額的7 服務(wù)業(yè)發(fā)票 營業(yè)稅 5 租賃 餐飲等 其他業(yè)務(wù)收入 非主營業(yè)務(wù)收入財政收據(jù) 合法報銷憑證 18 2 發(fā)票的開具與管理 1 不得涂改 2 項目填寫齊全 3 蓋發(fā)票專用章 4 不得開具虛假發(fā)票 代開 多開 5 全聯(lián)一次復(fù)寫 6 時限要求 提前滯后 五 發(fā)票及增值稅相關(guān)知識 19 五 發(fā)票及增值稅相關(guān)知識 1 發(fā)票管理法 規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票 不得作為財務(wù)報銷憑證 任何單位和個人有權(quán)拒收 具體人員為 財務(wù)人員 供銷人員與消費者 2 虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑 罰款重大為50萬元 為他人 為自己 讓他人為自己 介紹他人虛開 3 法規(guī)對違法發(fā)票的處理 20 五 發(fā)票及增值稅相關(guān)知識 4 增值稅企業(yè)分類1 一般納稅人A繳稅按13 或17 B進項稅額可抵扣申請條件工業(yè)企業(yè)年銷售額 50萬商業(yè)企業(yè)年銷售額 80萬2 小規(guī)模納稅人A繳稅按3 商業(yè) 或6 工業(yè) B進項稅額不能抵扣 21 六 報銷流程及注意事項 1 流程營業(yè)所審核 總公司財務(wù) 特販課 事業(yè)部承擔(dān) 副總 總經(jīng)理營業(yè)所承擔(dān) 2000 1萬 1萬以上 2 注意事項1 發(fā)票抬頭與費用承擔(dān)部門一致 可修改但要蓋發(fā)票章 2 金額不能涂改3 發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符 填控管表 22 六 報銷流程及注意事項 4 不允許出現(xiàn) 返利 字眼 可改為 獎勵金 為何 5 P T費用用臨時工資單報銷 超過1260元要扣繳個人所得稅6 發(fā)票不能跨年報銷 7 為何限制用餐飲發(fā)票報銷 交際費稅局有限制 銷售額 3 以內(nèi) 8 填寫季計劃或簽呈編碼 方便稽核及統(tǒng)計費用 9 費用須在取得發(fā)票2個月內(nèi)報銷 23 七 固定資產(chǎn) 1 標(biāo)準(zhǔn)1 主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備使用一年以上 單位價值較高 2 非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備使用兩年以上 單位價值2000元以上 2 折舊方法平均年限法例 一輛車65000元殘值5000元年折舊額 65000 5000 5 12000元月折舊額12000 12 1000元 24 八 閱讀財務(wù)報表 25 九 總公司與營業(yè)所 1 總公司 獨立法人企業(yè)2 營業(yè)所 已注冊 總公司的分支機構(gòu) 非法人企業(yè) 獨立做帳 所得稅在總公司匯總交納 3 合并報表 以整個公司為一個會計主體 抵銷內(nèi)部的利潤 應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部會計業(yè)務(wù)項目 上市公司要求公布季度合并報表 4 代送貨相關(guān)問題方式 1 借貨方式 事后補貨 難度大 須湊品種 裝車難 不會虛增業(yè)績 2 直接做銷售 不用補貨 操作簡單 虛增業(yè)績 26 十 所得稅簡介 1 企業(yè)所得稅 稅前利潤 所得稅稅率所得稅稅率33 27 18 10 2 個人所得稅 范圍 個人的一切所得 分工資 薪金所得 勞務(wù)報酬所得 偶然所得等 扣稅起點 開始交稅的起點 1260 應(yīng)納稅所得額 工資 扣稅起點 XX 500 X 5 500 X 2000 X 10 252000 X 5000 X 15 1255000 X 20000 X 20 3753 偶然所得稅 X 20 27 習(xí)題 某企業(yè)