關(guān)于利用第三方信息加強稅收征管的幾點建議

關(guān)于利用第三方信息加強稅收征管的幾點建議 付桂芹 第三方信息涉及的面很寬泛 只要是能反映納稅人經(jīng)濟利益的一個面或點的外在的信息 不管是關(guān)系人或非關(guān)系人提供的都可稱為第三方信息 長期以來 信息不對稱成為制約稅 收管理的短板 也是稅源管理的一大障礙 有關(guān)納稅人的第三方信息游離于稅收管轄權(quán)之 外 致使稅務(wù)機關(guān)難以掌握部分真實可靠的第一手信息 給部分不法納稅人逃避繳納稅款 留下一定空隙 給稅務(wù)管理帶來許多困難和挑戰(zhàn) 稅務(wù)機關(guān)雖然掌握著海量征管數(shù)據(jù) 但 這些申報數(shù)據(jù) 財務(wù)數(shù)據(jù)基本上是納稅人自己報送的 假如其中有些信息數(shù)據(jù)失真 稅務(wù) 人員就這些數(shù)據(jù)自身進行比對 很難發(fā)現(xiàn)實際問題 具體工作中 有時侯必須加入其他經(jīng) 濟管理部門 舉報人或者相關(guān)單位和個人掌握的第三方信息進行比對 才有可能找準問題 要害 因此 稅務(wù)部門加強稅收征管 要充分提高挖掘第三方信息資源的能力 最大限度 地改善信息不對稱局面 一 強化立法 完善稅務(wù)機關(guān)獲取第三方信息的法律依據(jù) 實踐證明 第三方信息對稅收 征管的作用越來越大 我國稅收征管法規(guī)定 各級政府和有關(guān)部門應(yīng)當如實向稅務(wù)機關(guān)提 供有關(guān)涉稅信息 要求建立健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度 這些規(guī)定 有利于我們建立科學(xué)的稅收分析觀 有利于我們構(gòu)建第三方信息資源報告制度 為稅源管 理和分析提供切實可行的數(shù)據(jù)源 可是 在法律條文規(guī)定中有關(guān)單位的責(zé)任明確的不夠具 體 特別是如果涉及到人員問題 經(jīng)費問題等部門利益時 地方政府 有關(guān)單位在稅務(wù)機 關(guān)獲取信息需要援助表現(xiàn)不積極 被動應(yīng)付時 有誰去追究責(zé)任 追究什么的責(zé)任 表述 的不明確 因而如何從財政 海關(guān) 工商 質(zhì)檢 公安 金融 保險等第三方獲涉稅信息 應(yīng)盡快將有關(guān)內(nèi)容寫進 稅收征管法 為稅務(wù)機關(guān)獲取第三方涉稅信息提供可靠的法律 支撐 二 加強協(xié)作 搭建政府部門之間的信息交換共享平臺 第一 國稅機關(guān)加大向政府部門 的溝通和協(xié)調(diào)力度 及時將有關(guān)稅收文件精神宣傳到黨政機關(guān) 將利用第三方涉稅信息查 補稅款的案例及時向政府領(lǐng)導(dǎo)匯報 爭取他們對搭建政府部門之間的信息交換共享平臺的 理解和支持 第二 由當?shù)卣疇款^ 在當?shù)刎斦块T的某個科室設(shè)立財源信息管理辦公 室 開發(fā)以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的第三方稅收監(jiān)管信息反饋系統(tǒng) 第三 在政府主導(dǎo)下召開 部門聯(lián)席會議 簽訂部門相互協(xié)作框架協(xié)議 建立和完善相關(guān)部門間的信息傳遞機制 第 四 國稅機關(guān)將第三方信息需求直接向財源信息管理辦公室提出 財源信息管理辦公室匯 總后下達給當?shù)叵嚓P(guān)部門 對信息數(shù)據(jù)提報的時限 口徑做出統(tǒng)一要求 并納入對各部門 的工作考核 國稅機關(guān)在利用第三方信息的時候 就可以直接到第三方稅收監(jiān)管信息反饋 系統(tǒng)提取 把 一對一 的信息交換拓展為 一對多 的信息數(shù)據(jù)共享 三 深挖細覓 拓展第三方涉稅信息采集途徑 當前 已經(jīng)進入了信息時代 許多企業(yè) 特別是規(guī)模大的 已經(jīng)上市的企業(yè) 它們的許多資料都可以在網(wǎng)上查到 在采集第三方涉 稅信息時 從互聯(lián)網(wǎng)上也往往能獲得非常有價值的納稅人第三方涉稅信息 這些信息主要 來源于證券分析資料 政府管理部門文件或者行業(yè)分析資料等 這些信息的獲得無疑會對 稅務(wù)管理起到有效的作用 例如 一家醫(yī)藥上市公司 母公司的產(chǎn)品大部分都通過電子商 務(wù)公司對外銷售 可是在互聯(lián)網(wǎng)上卻查不到它的交易平臺 而在公司的網(wǎng)站上卻可以發(fā)現(xiàn) 該電子商務(wù)公司因為是高新技術(shù)企業(yè)而享受所得稅優(yōu)惠政策 作為稅務(wù)人員就不得不在這 里打上一個問號 該公司是否通過價格轉(zhuǎn)移在避稅呢 并且據(jù)此確定納稅評估的重點 就 可能查到該公司逃避繳納的問題 如果評估人員直接從納稅人申報的信息入手 費時費力 不說 還不一定能及時發(fā)現(xiàn)這個問題 此外 也可以借鑒國外做法 購買部分社會咨詢公 司的涉稅信息和分析研究成果 全面提高信息質(zhì)量 四 整合協(xié)調(diào) 增大現(xiàn)代化信息化技術(shù)支撐力度 隨著社會經(jīng)濟與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā) 展 稅源管理的工作量不斷增多 稅源管理的難度也在不斷加大 在這種情況下 充分運 用現(xiàn)代化的科技手段 廣泛實行計算機聯(lián)網(wǎng)與信息共享 健全嚴密的涉稅信息共享系統(tǒng) 全面提高稅收信息的應(yīng)用水平 對于提高稅源管理的科學(xué)性和有效性 顯得越發(fā)重要 由 于受社會條件制約 國稅 地稅 公檢法 審計 財政等部門間信息化建設(shè)程度各不相同 稅務(wù)機關(guān)不能夠?qū)崿F(xiàn)與社會網(wǎng)絡(luò)的廣泛鏈接 對各方面的信息難以有效利用 也不能對納 稅人的信息進行全面掌握 數(shù)據(jù)信息共享度差 不過 當前我國各個公共管理部門都建立 了自己相對獨立 比較完善和準確的信息系統(tǒng) 如工商 公安 供電 銀行 海關(guān) 質(zhì)檢 車輛 房管 國地稅等 全社會信息化的普及為稅務(wù)部門提供了大量可供利用的第三方信 息資源 因此 要進一步加快推行金稅工程建設(shè) 要積極推動政府系統(tǒng)信息化建設(shè) 實現(xiàn) 稅務(wù)系統(tǒng) 財政系統(tǒng) 海關(guān) 經(jīng)濟統(tǒng)計部門等涉稅信息的暢通 實現(xiàn)涉稅信息資源共享 五 深挖細掘 提高第三方信息增值利用價值 第三方信息只是為增加稅源提供了一種可 能 如何讓這種信息資源 變成實實在在的稅收收入 這就要通過分析發(fā)揮增值作用 信 息質(zhì)量反映信息價值 沒有質(zhì)量的信息也就沒有價值 錯誤或垃圾信息會使分析人員的投 入的精力失去作用 甚至造成負面影響 因此 我們必須對第三方信息進行加工 去粗取 精 去偽存真 稅源數(shù)據(jù)加工分析是稅源管理信息系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié) 其作用是將收集到的 原始數(shù)據(jù)經(jīng)過組織 整理 加工 分析轉(zhuǎn)化為有價值的稅源信息 加工應(yīng)用可以分為三個 層次 一 直接比對分析 實現(xiàn)當期堵漏增收 如戶籍信息 可與工商 質(zhì)監(jiān)等部門的 登記類信息進行直接比對 以便發(fā)現(xiàn)新開業(yè)納稅人和漏征漏管戶 發(fā)票信息 通過發(fā)票系 統(tǒng)和稅控裝置 直接比對發(fā)現(xiàn)發(fā)票使用情況與申報情況之間的差異 這一層次的加工應(yīng)用 主要面向稅源管理的操作層 二 綜合邏輯分析 實現(xiàn)事后深層全面監(jiān)督 從各稅種計 稅原理出發(fā) 依據(jù)審計學(xué) 財務(wù)分析 統(tǒng)計學(xué)等原理 設(shè)計和篩選涉稅指標 運用財務(wù)分 析 數(shù)理分析等方法 綜合加工處理稅源信息 對某一行業(yè) 規(guī)模 經(jīng)濟性質(zhì) 區(qū)域 時 間段 稅種 具體納稅人的納稅情況進行分析判斷 發(fā)現(xiàn)稅收疑點 由納稅評估部門進行 約談或?qū)嵉睾瞬?并將核實后的信息進行反饋 總結(jié)制定具有針對性 規(guī)律性的稅源管理 措施 三 深度挖掘利用 建立行業(yè)數(shù)據(jù)模型 在積累大量底層數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上 面向各 行業(yè) 匯