酒店財(cái)務(wù)處理問答.doc

財(cái)務(wù)處理問答一、常規(guī)問題：Q1、房地產(chǎn)企業(yè)為征用土地而支付的土地出讓金、勞動(dòng)力安置費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、土地補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)及耕地占用稅、契稅，賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）Q2、房地產(chǎn)企業(yè)在前期準(zhǔn)備階段支付的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、政府代收代繳的各項(xiàng)費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、各項(xiàng)臨時(shí)工程（臨時(shí)水、臨時(shí)電、臨時(shí)路燈）費(fèi)用、七通一平費(fèi)用，賬務(wù)處理為借：開發(fā)成本前期工程費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）Q3、房地產(chǎn)企業(yè)在建造各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生的與開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的道路、供熱設(shè)施、供水設(shè)施、供電設(shè)施、供氣設(shè)施、通訊設(shè)施、照明設(shè)施、以及綠化（包括排污、排洪、環(huán)衛(wèi)）等，賬務(wù)處理為借：開發(fā)成本基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）Q4、房地產(chǎn)企業(yè)以出包方式支付承建單位的建筑安裝費(fèi)，或企業(yè)自營(yíng)工程發(fā)生的建筑安裝費(fèi)的賬務(wù)處理借：開發(fā)成本建筑安裝工程費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、庫(kù)存材料、應(yīng)付工資等）Q5房地產(chǎn)企業(yè)建造的為開發(fā)項(xiàng)目的服務(wù)的，不能有償轉(zhuǎn)讓的各項(xiàng)公共配套設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用，如鍋爐、水塔、公共廁所、自行車車棚等的賬務(wù)處理為借：開發(fā)成本配套設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）Q6房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的“開發(fā)間接費(fèi)用”包括以下內(nèi)容，三級(jí)明細(xì)根據(jù)企業(yè)情況自定。項(xiàng)目管理部管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)、低值易耗品的修理費(fèi)、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)、房租及物業(yè)水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、利息支出、土地使用稅、工程監(jiān)理費(fèi)、工程預(yù)決算編制及審查費(fèi)、前期物業(yè)管理費(fèi)及其他費(fèi)用。Q7、房地產(chǎn)企業(yè)的管理費(fèi)用中歸集企業(yè)管理部門發(fā)生的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)、低值易耗品攤銷及修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招聘費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、咨詢費(fèi)、顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、繳納房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅以及自有房屋應(yīng)繳納的土地使用稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷、排污費(fèi)、開辦費(fèi)等其他費(fèi)用Q8、房地產(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用歸集銷售機(jī)構(gòu)人員的工資薪酬（含銷售提成）、固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)、低值易耗品攤銷及修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、房租及物管費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售代理費(fèi)、合同交易費(fèi)及其他費(fèi)用。Q9、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用歸集房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣費(fèi)、股票發(fā)行費(fèi)、票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)及其他費(fèi)用。Q10應(yīng)交稅費(fèi)的核算內(nèi)容及相關(guān)賬務(wù)處理1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。2.企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）”科目。3.企業(yè)計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科目。4.企業(yè)計(jì)提土地增值稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（土地增值稅）”科目。5.企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金，也通過本科目核算。6.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)繳個(gè)人所得稅）”科目。7.企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，因?yàn)椴淮嬖谂c稅務(wù)機(jī)關(guān)的結(jié)算關(guān)系，如印花稅、耕地占用稅、契稅等，所以不在本科目核算。二、特殊業(yè)務(wù)Q1、請(qǐng)問，我公司是由個(gè)自然人成立的有限責(zé)任公司，實(shí)收資本1000萬(wàn)元，現(xiàn)有8人需要撤資，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。撤資分為兩種情況：一是轉(zhuǎn)給其他股東賬務(wù)處理為：借：實(shí)收資本-原股東，貸：實(shí)收資本-新股東二是做減資處理借：實(shí)收資本-原股東，貸：銀行存款。Q2、取得土地使用權(quán)如何賬務(wù)處理土地使用權(quán)的取得有兩種方式：一是通過無(wú)償劃撥方式取得，不予列入無(wú)形資產(chǎn)核算。在備查簿登記；二是通過國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式取得，按法律規(guī)定支付“土地出讓金”等費(fèi)用后，按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，實(shí)行國(guó)有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算。即記入到所建的固定資產(chǎn)價(jià)值之中。Q3 我公司收購(gòu)乙公司為全資子公司,乙公司實(shí)收資本為50萬(wàn),但期未乙公司所有者權(quán)益為20萬(wàn),故我公司是以20萬(wàn)收購(gòu)并支付股權(quán),請(qǐng)問我公司及乙公司賬務(wù)該如何處理?貴公司借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本50萬(wàn)，貸：銀行存款20萬(wàn)，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額30萬(wàn)。乙公司借：實(shí)收資本-原股東50萬(wàn)，貸：實(shí)收資本-你公司50萬(wàn)。Q4、合作建房雙方在分配房屋、銷售過程中交納的稅種有那些，需要辦理那些手續(xù)例如： 甲和乙公司都是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲在市區(qū)有一塊閑置的土地。2004年3月，甲公司與乙公司簽訂合作建房協(xié)議，約定乙公司提供資金，甲公司提供閑置的土地（賬面價(jià)值600，000元），合作建房?jī)蓷潱ńY(jié)構(gòu)、面積相等）。2004年12月，房屋如期建成，雙方各分得一棟房產(chǎn)，乙公司為此共支付開發(fā)成本1，000，000元，此時(shí)甲公司的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值500，000元，市場(chǎng)價(jià)格1，200，000元。建成后，兩棟房屋的市價(jià)為3，000，000元，甲公司將分得的一棟房屋作為固定資產(chǎn)管理，乙公司將分得的另一棟房屋作為開發(fā)產(chǎn)品房入賬。假定甲、乙公司均座落在市區(qū)，企業(yè)所得稅率為33。 一、甲公司的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 1、2003年8月，甲公司與乙公司簽訂合作建房協(xié)議。此時(shí)，由于土地使用權(quán)尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上仍需對(duì)土地使用權(quán)按月進(jìn)行攤銷。 2、2004年12月，房屋建成，甲公司分得一棟。 根據(jù)國(guó)稅函發(fā)1995156號(hào)第十七條對(duì)合作建房行為解答的規(guī)定，在合作建房過程中，甲公司以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙公司則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，對(duì)甲公司應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征稅；對(duì)乙公司應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅。 由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，因此應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營(yíng)業(yè)額。假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定土地使用權(quán)的價(jià)格與市價(jià)相同，均為1，200，000元，則計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為600，000元（1，200，0002）。 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600000530000元； 應(yīng)交城建稅3000072100元； 應(yīng)交教育費(fèi)附加300003900元。 根據(jù)契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間的相互交換，交換價(jià)格相等的，免繳契稅。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定，甲公司與乙公司合作建房，實(shí)質(zhì)上是部分土地使用權(quán)和部分房屋所有權(quán)的相互交換，屬于非貨幣性交換，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的實(shí)際成本。 借：固定資產(chǎn) 633，000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 250，000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30，000 -應(yīng)交城建稅 2，100 其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 900 營(yíng)業(yè)外收入 350，000根據(jù)稅法的規(guī)定，甲公司與乙公司合作建房，實(shí)質(zhì)上是用部分土地使用權(quán)換取部分房屋所有權(quán)，應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)的收益317，000元（市價(jià)1，200，0002賬面價(jià)值5000002稅費(fèi)33，000）；而會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。因此，甲公司申報(bào)2004年企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額317，000元。 此時(shí)，甲公司房屋的賬面價(jià)值是633，000元，而計(jì)稅成本也是633，000元，以后年度計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 二、乙公司的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 1、2003年8月，乙公司與甲公司簽訂合作建房協(xié)議。此后，乙公司建房發(fā)生的支出計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。 2、2004年12月，乙公司取得房屋一棟。 假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該房屋的價(jià)格與市價(jià)相同，均為3，000，000元，則計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)應(yīng)為1，500，000元（3，000，0002）。 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1，500，000575，000元； 應(yīng)交城建稅75，00075，250元； 應(yīng)交教育費(fèi)附加75，00032，250元。 從甲公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為832，500元，會(huì)計(jì)處理如下： 借：無(wú)形資產(chǎn) 832，500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750，000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 75，000 -應(yīng)交城建稅 5，250 其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 2，250 同時(shí)，將土地使用權(quán)的價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品的成本。 借：開發(fā)成本 832，500 貸：無(wú)形資產(chǎn) 832，500 根據(jù)稅法的規(guī)定，乙公司與甲公司合作建房，實(shí)質(zhì)上是用部分房屋所有權(quán)換取部分土地使用權(quán)，應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋的收益917，500元（市價(jià)3，000，0002賬面價(jià)值1，000，0002稅費(fèi)82，500），而會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入750000元。因此，甲公司申報(bào)2004年企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額167，500元。 此時(shí)，甲公司房屋的賬面價(jià)值是633，000元，而計(jì)稅成本是1，500，000元，以后年度計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 需要注意的是，如果以后合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，其銷售收入應(yīng)再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。問：代建工程應(yīng)該怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？代理費(fèi)做收入處理，其他費(fèi)用走往來(lái)處理。房屋開發(fā)公司承辦國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權(quán)證書和有關(guān)部門的建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)書以及基建計(jì)劃，且房屋開發(fā)公司（即受托方）不墊付資金，同時(shí)符合“其他代理服務(wù)”條件的，對(duì)房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費(fèi)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，否則，應(yīng)全額按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。這