會計技能公開課教案Microsoft-Word-文檔.doc

會計技能公開課教案執(zhí) 教 者：*時 間：*實訓(xùn)內(nèi)容：原始憑證的填制與審核實訓(xùn)實訓(xùn)目的：通過實訓(xùn)使學(xué)生掌握考綱中對原始憑證的填制技能要求。實訓(xùn)要求：填制和審核原始憑證。實訓(xùn)資料（一）實訓(xùn)原始憑證的審核1.實訓(xùn)要求1）審核原始憑證。以有關(guān)的法令、制度及計劃等為依據(jù)對每一筆交易或事項所涉及的原始憑證進(jìn)行審核，審查原始憑證所反映的交易或事項是否合理合法，同時審查原始憑證的內(nèi)容是否完整、各項目填列是否齊全、數(shù)字計算是否正確以及大小寫金額是否相符等。2）指出存在的問題。每一筆交易或事項所取得或填寫的原始憑證中，至少有一處或多處錯誤或不完整。認(rèn)真審核后指出其中存在的問題并提出修改處理意見和方法。2.實訓(xùn)資料1）2007年4月3日，采購員王敏赴北京采購材料，填寫一份借款單并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 表3-1 借 款 單 2007 年 4 月 3 日部 門供應(yīng)科借款事由：參加訂貨會借款金額(人民幣大寫)貳仟元整 ￥:2000.00批準(zhǔn)金額(人民幣大寫)貳仟元整 ￥:2000.00領(lǐng)導(dǎo)周偉財務(wù)主管王明林借款人2）2007年4月8日，加工車間王冠領(lǐng)用圓鋼4000千克，計劃單價10元，領(lǐng)用角鋼3000千克，計劃單價5元（工作單號1220，工作項目：車工），生產(chǎn)鎖具。表3-2 遼化鋼管公司領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門： 2007年12月8日材料單位數(shù)量計劃單價金額過賬規(guī)格及名稱請領(lǐng)實發(fā)圓鋼千克4000400010.004000.00角鋼千克300030005.0015000.00工作單號1220用途工作項目倉庫負(fù)責(zé)人： 記賬： 發(fā)料：王紅 領(lǐng)料：3)2007年4月9日，銷售CG-1產(chǎn)品500件，單價200元，HG-2產(chǎn)品500件，單價100元，開出增值稅專用發(fā)票一份并將有關(guān)聯(lián)交與東方明珠有限公司，同時收到東方明珠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，尚未送存銀行。 表3-3 遼寧增值稅專用發(fā)票 記賬聯(lián) 開票日期 2007年4月9日購貨單位名 稱：東方明珠有限公司納稅人識別號：3708662346633898地址、電話：遼陽市民主路16號6230355開戶行及賬號：工商銀行民主路支行8040-4129 密碼區(qū)6+-26927+296+/ *加密版本01446600375354/ * 370099314102-22051+24+26187 07050445/3-1509/5/-1+2第三聯(lián)記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品合 計規(guī)格型號CG-1 HG-2單位件件數(shù) 量500100單 價200.00500.00金 額100000.0050000.00￥150000.00稅率17%稅 額17000.008500.0025500.00價稅合計（大寫）拾柒萬伍仟伍佰元 （小寫）￥175500.00銷貨單位名 稱：遼化鋼管有限公司納稅人識別號：370863786263589地址、電話：遼陽市民主路108號 65560368開戶行及賬號：中國建設(shè)銀行福州路支行560101180016 備注收款人 復(fù)核 開票人 張強 銷貨單位：（章）表3-4中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33889890出票日期（大寫）貳零零肆 年 肆 月 玖 日 付款行名稱：工商銀行民主路支行收款人：遼化鋼管有限公司 出票人賬號：8040-4129本支票付款期限十天人民幣 拾柒萬伍仟伍佰元 （大寫）百十萬千百十元角分￥17550000用途 購貨款 上列款項請從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬4)4月10日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張（表3-5），金額38566.30元,從銀行提取現(xiàn)金以備發(fā)工資。 表3-5 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根No.33889990附加信息 出票日期2007年4月10日收款人：金 額：￥386566.30用 途：發(fā)工資單位主管 會計中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33889990出票日期（大寫）貳零零柒年 肆月 壹拾日 付款行名稱：建設(shè)銀行福州路支行收款人：煙臺斯凱特鋼管有限公司 出票人賬號：560101180016本支票付款期限十天人民幣叁萬捌仟伍佰陸拾陸元叁角 （大寫）百十萬千百十元角分￥3856630用途 發(fā)工資 上列款項請從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬（二）根據(jù)下述資料，按照原始憑證的填制要求，填寫各種原始憑證。企業(yè)名稱：遼陽大地服裝公司（增值稅一般納稅人）開戶行：建設(shè)銀行民主路支行 賬號：66895678 納稅人登記號：1201238856789會計人員：王路 出納員：張迪 會計主管：鄭微2007年6月發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：1. 6月1日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取3000元現(xiàn)金備用。（填制現(xiàn)金支票，見表2-1有關(guān)支票填制說明見訓(xùn)練說明）。表2-1 中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票存根No.33306451附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管 會計中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票 No. 33306451出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號：本支票付款期限十天人民幣 （大寫）百十萬千百十元角分用途 上列款項請從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬2.6月1日，銷售科職工王峰赴大連開商品展銷會，經(jīng)批準(zhǔn)向財務(wù)科借差旅費2000元，財務(wù)人員審核無誤后付現(xiàn)金。（填制借款單，見表2-2）表2-2 借 款 單 年 月 日部 門借款事由借款金額金額（大寫） 批準(zhǔn)金額金額（大寫） 領(lǐng)導(dǎo) 財務(wù)主管 借款人36月2日，出納員將當(dāng)天的銷售款85600元現(xiàn)金存入銀行。（其中面額100元的700張，面額50元的300張，面額10元的60張）（填制銀行現(xiàn)金交款單）表2-3中國建設(shè)銀行現(xiàn)金交款單 賬別： 年 月 日交款單位收款單位款項來源賬號開戶銀行大寫金額億千百十萬千百十元角分券別合計金額科目（貸）對方科目（借）紗、現(xiàn)金整把券零張券4 .6月6日，開出轉(zhuǎn)賬支票50000元，向紅星工廠預(yù)付布料款。（填制轉(zhuǎn)賬支票）表2-4 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根No.33888991附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管 會計中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33888991出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號：本支票付款期限十天人民幣 （大寫）百十萬千百十元角分用途 上列款項請從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬5. 6月8日，向遼陽市紡織廠購進(jìn)棉布100 匹，單價每匹3000元，增值稅51000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付款，材料驗收入庫。（填制材料入庫單和轉(zhuǎn)賬支票，見表2-5、2-6）表2-5材料入庫單供應(yīng)單位： 年 月 日 發(fā)票號：111078字第 號材料名稱規(guī)格材質(zhì)計量單位應(yīng)收數(shù)量實收數(shù)量單價金額第二聯(lián)記賬聯(lián)千百十萬千百十元角分運雜費合計備注倉庫會計 收料員 制單：表2-6 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根No.33888995附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管 會計中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33888995出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號：本支票付款期限十天人民幣 （大寫）百十萬千百十元角分用途 上列款項請從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬6.6月9日，王峰開會回來報銷差旅費1896，退回現(xiàn)金104元，由出納開出收據(jù)一張。（收據(jù)如表2-7、差旅費見表2-8）表2-7統(tǒng)一收款收據(jù)2007年6月9日交款單位或交款人收款方式事由 金額(人民幣大寫): ￥ 備注：收款人： 收款單位（蓋章）表2-8差 旅 費 報 銷 單部門：銷售科 2007年6月9日姓名 王峰出差事由大連開會出差自2007年6月3日共6天至2007年6月9日附起訖時間及地點車船票夜間乘車補助費出差乘補費住宿費其他單月日起月日訖類別金額時間標(biāo)準(zhǔn)金額日數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額金額摘要金額據(jù)63遼陽63大連火車3868大連68遼陽火車38650300720800共 叁張小計76 300720800合計金額（大寫）：壹仟捌佰伍拾元整 備注：預(yù)借2000.00 核銷1896.00 退補104.00單位領(lǐng)導(dǎo)：王宇陽 財務(wù)主管： 鄭微 審核：張迪 填報人：王峰 7.6月10日，向個人雨滴銷售男套裝5套，每套800元（含增值稅），銷售男式襯衣100件，每件50元（含增值稅），收到現(xiàn)金并開出零售發(fā)票。（填制銷售發(fā)票如表2-9）表2-9 遼寧省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票 發(fā) 票 聯(lián)客戶名稱及地址 年 月 日填制品名規(guī)格單位數(shù)量單價金 額備注第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián)萬千百十元角分合計合計金額（大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分 填票人 收款人： 單位名稱（蓋章）8.6月12日，向新世紀(jì)商場銷售成衣，其中男套裝50套每套700元，裙裝30套，每套600元（不含增值稅），開出增值稅專用發(fā)票，如表2-11，收到對方的轉(zhuǎn)賬支票，當(dāng)日填寫銀行進(jìn)賬單送存銀行，如表2-10。（填制增值稅專用發(fā)票及銀行進(jìn)賬單）表2-10遼寧增值稅專用發(fā)票抵 扣 聯(lián) 開票日期： 年 月 日購貨單位名 稱：納稅人識別號：1550048815657地 址、電 話：遼陽市新運大街231號2011456開戶行及賬號：工商銀行遼陽市分行770186588密碼區(qū)6+-26927+296+/ 加密版本：01446600375354/ 370099314102-22051+24+26187 0445/3-1509/5/-1+2第一聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方抵扣憑證貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱合 計規(guī)格型號單 位 數(shù) 量 單 價金 額稅 率稅 額價稅合計（大寫） （小寫） 銷貨單位名 稱： 納稅人識別號： 地 址、電 話： 開戶行及賬號： 備注收款人： 復(fù)核： 開票人： 銷貨單位：（章） 注:增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，第一聯(lián)抵扣聯(lián),第二聯(lián)發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)記賬聯(lián)。表2-11中國建設(shè)銀行進(jìn)賬單（收賬通知） 年 月 日 第 號付款人全稱 收款人全稱 此交聯(lián)給是收收款款人人收開賬戶通行知賬號 賬號 開戶銀行 開戶銀行 人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分 票據(jù)種類 收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù) 單位主管 會計 復(fù)核 記賬 (三)總結(jié)歸納1 原始憑證填制原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進(jìn)行會計核算的重要原始依據(jù)。原始憑證的填制必須符合下列基本要求：1.1 記錄真實1.2 內(nèi)容完整1.3 填制及時1.4 書寫清楚2 原始憑證的審核審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限。只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細(xì)分類賬的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)從以下兩個方面對原始憑證進(jìn)行審核：2.1 審核原始憑證的合法性、合理性。2.2 審查原始憑證的完整性、正確性。3 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤 原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊。單位臺頭不是本單位。數(shù)量、單價與金額不符。無收款單位簽章。開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范的弱點，在進(jìn)行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，故意將個別原始憑證抽出，等以后再重復(fù)報銷；或在匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污其差額的目的。模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額。（四）鞏固練習(xí)9. 6月23日開出轉(zhuǎn)賬支票54000元，歸還前欠東方針織廠購貨款。（填制轉(zhuǎn)賬支票表2-12）表2-12 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根No.33889990附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管 會計中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 No. 33889990出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號：本支票付款期限