管理會計提綱.doc

管理會計第一篇 總論第一章 現(xiàn)代管理會計的形成和發(fā)展第一節(jié) 財務(wù)會計與管理會計是企業(yè)會計的兩個重要領(lǐng)域 財務(wù)會計與管理會計，是企業(yè)會計的兩個重要領(lǐng)域。服務(wù)對象不同（2002單選） 財務(wù)會計主要是通過定期的財務(wù)報表，為企業(yè)外部同企業(yè)有經(jīng)濟利益關(guān)系的各種社會集團服務(wù)。以提供定期的財務(wù)報表為主要手段，以企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人等為主要服務(wù)對象，是財務(wù)會計的重要特點。 管理會計不同于財務(wù)會計，在于它主要不是適應(yīng)企業(yè)外部有關(guān)方面的需要，而是側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù)，它豐富、發(fā)展了傳統(tǒng)的會計職能，采用靈活而多樣化的方法和手段，為企業(yè)管理部門正確地進(jìn)行最優(yōu)管理決策和有效經(jīng)營提供有用的資料。第二節(jié) 現(xiàn)代管理會計的形成和發(fā)展一、 執(zhí)行性管理會計階段（20世紀(jì)初到50年代）過渡性、原始性管理會計階段 執(zhí)行性管理會計是以泰羅的科學(xué)管理學(xué)說為基礎(chǔ)形成的會計信息系統(tǒng)。 “最完善的計算和監(jiān)督制度”當(dāng)時在會計上的具體體現(xiàn)，主要包括標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制和差異分析這幾個方面。（2000填空） 因而總的來說，這個時期還只是一種局部性、執(zhí)行性的管理會計，仍處于管理會計發(fā)展歷程中的初級階段。二、 決策性管理會計階段（20世紀(jì)50年代以后）現(xiàn)代性管理會計階段 從20世紀(jì)50年代起，資本主義世界進(jìn)入所謂戰(zhàn)后期（二戰(zhàn)）。戰(zhàn)后期的資本主義經(jīng)濟有許多新的特點。 對企業(yè)管理相應(yīng)地提出了新的要求，即迫切要求實現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化，它包括：一方面強烈要求企業(yè)的內(nèi)部管理更加合理化、科學(xué)化；另一方面，還要求企業(yè)具有靈活反應(yīng)和高度的適應(yīng)能力，否則，就會在激烈的競爭中被淘汰。戰(zhàn)后資本主義經(jīng)濟發(fā)展的這種新的形勢和要求，是戰(zhàn)前風(fēng)靡一時的泰羅的科學(xué)管理學(xué)說無法適應(yīng)的。 由于泰羅的科學(xué)管理學(xué)說不能適應(yīng)戰(zhàn)后資本主義經(jīng)濟發(fā)展的新的形勢和要求，它要為現(xiàn)代管理科學(xué)所取代，就成為歷史的必然。 現(xiàn)代管理科學(xué)，它有兩個重要支柱，一是運籌學(xué)，一是行為科學(xué)。 現(xiàn)代管理科學(xué)的形成和發(fā)展，對現(xiàn)代管理會計的形成和發(fā)展，在理論上起著奠基和指導(dǎo)的作用，在方法上賦予它現(xiàn)代化的管理方法和技術(shù)。 現(xiàn)代管理會計是在新的歷史條件下，以現(xiàn)代管理科學(xué)為基礎(chǔ)，一方面豐富和發(fā)展了其早期形成的一些技術(shù)方法；另一方面，又大量吸收了現(xiàn)代管理科學(xué)中運籌學(xué)、行為科學(xué)等方面的研究成果，把它們引進(jìn)、應(yīng)用到會計中來，形成了一個新的與管理現(xiàn)代化相適應(yīng)的會計信息系統(tǒng)。 現(xiàn)代管理會計是以“決策與計劃會計”和“執(zhí)行會計”為主體，并把決策會計放在首位。 現(xiàn)代管理會計和上述執(zhí)行性管理會計的不同在于：它是一種全局性的、以服務(wù)于企業(yè)提高經(jīng)濟效益為核心的決策性管理會計，同時它也包含了執(zhí)行性管理會計。（1999填空）第三節(jié) 現(xiàn)代管理會計的主要特點（簡答、多選）一、 側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù) 管理會計雖側(cè)重于直接為企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員服務(wù)，實際上它也是同時為企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人服務(wù)的。二、 方式方法更為靈活多樣 財務(wù)會計統(tǒng)一以貨幣形式反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，必須嚴(yán)格遵循社會公認(rèn)的指導(dǎo)性會計原則，從憑證、帳簿到報表，對有關(guān)資料逐步進(jìn)行綜合，要嚴(yán)格按照既定的會計程序進(jìn)行，具有比較嚴(yán)密而穩(wěn)定的基本結(jié)構(gòu)。這是使財務(wù)會計資料能取信于企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人和政府機構(gòu)等所必需的。 管理會計不同于財務(wù)會計，它主要是為企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理提供有用信息，它在許多方面（不是所有方面）可以不受社會公認(rèn)的指導(dǎo)性會計原則的制約，結(jié)構(gòu)比較松散，領(lǐng)域更加廣闊，方式方法也更加靈活而多樣。 從會計信息系統(tǒng)圖，可以看到，管理會計與財務(wù)會計基本上是同源的，它們的分流，主要是從算賬這個環(huán)節(jié)開始。三、 同時兼顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全局和局部兩個方面 財務(wù)會計主要是以企業(yè)作為一個整體，提供集中、概括性的資料，來綜合評價，考核企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 管理會計則為了更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，必須同時兼顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全局和局部兩個方面。四、 面向未來 財務(wù)會計一般只反映實際已完成的事項，側(cè)重于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動作歷史性的描述；描述過去，是財務(wù)會計的一個重要的特點。 管理會計則不然，它為了有效地服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，必須面向未來。 “決策與計劃會計”是現(xiàn)代管理會計的一個重要組成部分，而決策和計劃，都必須有預(yù)見，都是以未來尚未發(fā)生的事項作為處理的對象。五、 數(shù)學(xué)方法的廣泛應(yīng)用 財務(wù)會計也要應(yīng)用一些數(shù)學(xué)方法，但范圍比較小，一般只涉及到初等數(shù)學(xué)。 管理會計為了在現(xiàn)代化的管理中能更好地發(fā)揮其積極作用，卻越來越廣泛地應(yīng)用許多現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法。第二章 現(xiàn)代管理會計的特性、對象、方法和職能作用第一節(jié) 現(xiàn)代管理會計的特性 性質(zhì)一、 從科學(xué)的性質(zhì)看 現(xiàn)代管理會計是一門新興的學(xué)科，是20世紀(jì)50年代以來發(fā)展起來的以現(xiàn)代管理科學(xué)為基礎(chǔ)的綜合性交叉學(xué)科。二、 從工作的性質(zhì)看 現(xiàn)代管理會計是管理信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，是決策支持子系統(tǒng)的重要組成部分。第二節(jié) 現(xiàn)代管理會計的對象 現(xiàn)金流動是現(xiàn)代管理會計這一特定領(lǐng)域有關(guān)內(nèi)容的集中和概括，貫穿于這一專門領(lǐng)域的是中，構(gòu)成現(xiàn)代管理會計的對象。簡單說，現(xiàn)代管理會計的對象是現(xiàn)金流動。（2000） 20世紀(jì)50年代以后，為適應(yīng)現(xiàn)代化管理的需要，企業(yè)會計的內(nèi)部職能大大地擴展了，其工作重點也隨之轉(zhuǎn)移，即把重點轉(zhuǎn)向?qū)ΜF(xiàn)金流動的分析，這是因為：現(xiàn)金流動具有最大的綜合性，其流入與流出既有數(shù)量上的差別，也有時間上的差別，通過現(xiàn)金流動的動態(tài)，可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的資金、成本、盈利這幾個方面綜合起來進(jìn)行統(tǒng)一評價，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益提供重要的、綜合性的信息。首先，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中現(xiàn)金流出與流入數(shù)量上的差別，制約著企業(yè)的盈利水平。其次，現(xiàn)金流出與流入時間上的差別，則制約著企業(yè)資金占用的水平。而且，現(xiàn)金流出與流入以上兩個方面的差別還可以綜合起來進(jìn)行考察。也就是，時間上的差別，可通過“貨幣時間價值”進(jìn)行換算，轉(zhuǎn)化為同一起點上看問題，使時間上的差別也通過數(shù)量上的差別來表現(xiàn)?，F(xiàn)金流動也具有很大的敏感性。通過現(xiàn)金流動的動態(tài)，可以把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要方面和主要過程全面、系統(tǒng)而及時地反映出來。這樣，現(xiàn)金流動的有關(guān)信息就自然而然地成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的神經(jīng)中樞，能更好地發(fā)揮信息反饋作用。第三節(jié) 現(xiàn)代管理會計的方法一、現(xiàn)代管理會計基本方法的主要特點 分析的方法（一）財務(wù)會計所用的方法，是屬于描述性的方法，重點放在如何全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。（二）現(xiàn)代管理會計所用的方法，是屬于分析性的方法，借以從動態(tài)上來掌握它的對象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中形成的現(xiàn)金流動。如果對它們進(jìn)行集中和概括，可以看到，“差量分析”是作為一種基本的分析方法貫穿始終的，它在不同情況下的應(yīng)用有多種不同的具體表現(xiàn)形式，例如：成本性態(tài)分析法；（2001多選）本量利分析法；邊際分析法：是增量分析的一種形式；成本效益分析法；折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法。二、現(xiàn)代管理會計方法上的精密化，標(biāo)志著它從描述性科學(xué)向精密科學(xué)發(fā)展 方法的精密化 現(xiàn)代管理會計所用的數(shù)量分析方法日趨精密化，是它已進(jìn)入一個新的發(fā)展階段的重要標(biāo)志，標(biāo)志著它從描述性科學(xué)向精密科學(xué)轉(zhuǎn)變。第四節(jié) 現(xiàn)代管理會計的職能作用 它的職能作用，從財務(wù)會計單純的核算（記錄、反映）擴展到把解析過去、控制現(xiàn)在和籌劃未來有機地結(jié)合起來。 解析過去是由財務(wù)會計來完成的?，F(xiàn)代管理會計解析過去主要是對財務(wù)會計所提供的資料作進(jìn)一步的加工、改制和延伸，使之更好地適應(yīng)籌劃未來和控制現(xiàn)在的需要。 控制現(xiàn)在是指控制企業(yè)目前的經(jīng)濟活動，使之嚴(yán)格按照決策預(yù)定的軌道卓有成效地進(jìn)行。 預(yù)測和決策是策劃未來的主要形式?，F(xiàn)代管理會計的主要作用在于：充分利用其所掌握的豐富資料，嚴(yán)密地進(jìn)行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預(yù)測與決策的科學(xué)性?？偲饋碚f，現(xiàn)代管理會計以上幾個方面的職能解析過去、控制現(xiàn)在、策劃未來，并不是孤立存在的，它們結(jié)合在一起，綜合地發(fā)揮作用，形成一種綜合性的職能。第二篇 成本性態(tài)及本量利分析第三章 成本的概念及其分類第一節(jié) 成本的概念及其分類一、 成本的概念及意義 成本，是為生產(chǎn)一定產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。它包括產(chǎn)品生產(chǎn)中耗費的活勞動和物化勞動的價值。 意義：產(chǎn)品成本指標(biāo)是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作質(zhì)量的綜合性指標(biāo)。這一指標(biāo)對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益有重要意義。二、 成本按經(jīng)濟用途的分類 成本的分類方法6個 成本按經(jīng)濟用途分類 制造成本 直接材料 主要成本直接工資間接材料制造費用 加工成本間接人工 非制造費用 行銷或銷售成本其他制造費用 管理成本管理成本中的工資不包括直接工資 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用，作為期間費用，不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。（2000多選） 這種分類方法便于反映和考核企業(yè)生產(chǎn)車間的成本水平和管理責(zé)任，有利于企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)測和決策。三、成本按性態(tài)分類（19992000論述） 成本的性態(tài)，是指成本總額的變動與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系?？山党杀痉譃楣潭ǔ杀尽⒆儎映杀竞桶胱儎映杀?。 y = a + bxb單位變動成本總成本 固定成本 變動成本 x業(yè)務(wù)量（總額） （總額） 固定成本，是指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量增減變化沒有直接聯(lián)系的費用。其特點是：在相關(guān)范圍內(nèi)，成本總額不受產(chǎn)量增減變動影響；但從單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀究矗鼌s隨著產(chǎn)量的增加而相應(yīng)地減少。如廠房、機器設(shè)備的折舊等。 單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀?固定成本通常有可分為酌量性固定成本與約束性固定成本兩類。 酌量性固定成本是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營方針由高階層領(lǐng)導(dǎo)確定一定期間的預(yù)算額而形成的固定成本。主要由管理當(dāng)局的短期決策行為影響（決定）的，包括研究開發(fā)費、廣告宣傳費、職工培訓(xùn)費等項。 約束性固定成本主要是屬于經(jīng)營能力成本，它是和整個企業(yè)經(jīng)營能力的形成及其正常維護(hù)直接相聯(lián)系的費用。不受管理當(dāng)局短期決策行為影響，如廠房、機器設(shè)備的折舊、保險費、財產(chǎn)稅、管理人員工資等。企業(yè)的經(jīng)營能力一經(jīng)形成，在短期內(nèi)難于作重大改變。因而與此相聯(lián)系的成本也將在較長期內(nèi)繼續(xù)存在。 變動成本，是指在相關(guān)范圍內(nèi)，其成本總額隨著產(chǎn)量的增減成正比例增減；但是從產(chǎn)品的單位成本看，它卻不受產(chǎn)量變動的影響。成本總額變動成本部分固定成本部分生產(chǎn)量 半變動成本，是指總成本雖然受產(chǎn)量變動的影響，但是其變動的幅度并不同產(chǎn)量的變化保持嚴(yán)格的比例；這類成本由于同時包括固定成本與變動成本兩種因素，所以，實際上是屬于混合成本。其一，半變動成本有一個初始量，這類似固定成本，在這基礎(chǔ)上，產(chǎn)量增加，成本也會增加，有類似變動成本，如機器設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)費、電鍍費、電話費等。（標(biāo)準(zhǔn)式半變動成本見左圖）其二，半變動成本隨產(chǎn)量的增長而成階梯式增長，成為階梯式半變動成本。其特點是，產(chǎn)量在一定范圍內(nèi)增長，其發(fā)生額不變；當(dāng)產(chǎn)量增長超過一定限度，其發(fā)生額會突然跳躍上升，然后在產(chǎn)量增長的一定限度內(nèi)又保持不變。如化驗員，檢驗員的工資。（階梯式半變動成本見左圖）四、成本按可控行分類 成本按照可控性可以區(qū)分為可控性成本和不可控成本兩類。 從一個單位或部門看，凡成本的發(fā)生，屬于這個單位或部門權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，能為這個單位（部門）所控制的，叫做這個單位（或部門）的可控成本。反之，成本的發(fā)生，不屬于某一單位或部門的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，不能為這個單位（部門）加以控制的，叫做這個單位（部門）的不可控成本。 成本的可控與否是有條件的。成本按其可控性分類，是以一個特定的單位和一個特定的時期作為出發(fā)點。五、成本按照可追蹤性分類 按照生產(chǎn)成本可追蹤性可以分為直接成本和間接成本兩類。 直接成本是指能直接計入或歸屬于各種產(chǎn)品（勞務(wù)或作業(yè)）成本的費用。例如原料及主要材料。 間接成本是指不能直接計入，而須先進(jìn)行歸集，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各種產(chǎn)品（勞務(wù)或作業(yè)）成本的費用。例如，制造費用。六、 成本按可盤存性的分類 成本的可盤存性是指一定期間內(nèi)發(fā)生的成本是否計入產(chǎn)品成本，并作為資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下期。 一定期間內(nèi)發(fā)生的成本可分為期間成本和產(chǎn)品成本兩種。 產(chǎn)品成本是指同產(chǎn)品的生產(chǎn)有著直接聯(lián)系的成本，如直接材料、直接工資和變動性制造費用，它們匯集于產(chǎn)品，隨產(chǎn)品而流動。 期間成本是一種和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)期的長短成比例的成本，其效益會隨著時間的推移而消逝，因而，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期，而應(yīng)在其發(fā)生的當(dāng)期，全額列入收益表，作為該期銷售收入的一個扣減項目。七、 成本按經(jīng)營決策的不用要求分類 經(jīng)營決策要運用一系列獨特的成本概念，作為分析、評價有關(guān)方案經(jīng)濟效益大小的重要依據(jù)。（一） 差別成本：廣義的差別成本，是指不同方案之間的預(yù)計成本的差額。狹義的差別成本是指由于生產(chǎn)能力利用程度不同而形成的成本差別。（二） 機會成本：決策是必須從多種可供選擇的方案中選取一種最優(yōu)方案，因此，要把已放棄的次優(yōu)方案的可計量價值就是被選取的最優(yōu)方案的“機會成本”。機會成本并非實際支出，也不記入帳冊，但在決策時應(yīng)作為一個現(xiàn)實的因素加以考慮。（三） 邊際成本：從經(jīng)濟學(xué)的觀點來看，邊際成本是指成本對產(chǎn)量無限小變化的變動部分。所以，邊際成本的實際計量，就是產(chǎn)量增加或減少一個單位所引起的成本變動額，很明顯，管理會計中的單位變動成本和差量成本都是邊際成本這個理論概念的具體表現(xiàn)形式。（四） 付現(xiàn)成本：付現(xiàn)成本是指所確定的某項決策方案中，需要以現(xiàn)金支付的成本。在經(jīng)營決策中，特別是當(dāng)企業(yè)的資金處于緊張狀態(tài)，支付能力受到限制的情況下，往往會選擇付現(xiàn)成本最小的方案來代替總成本最低的方案。（五） 應(yīng)負(fù)成本：應(yīng)負(fù)（負(fù)擔(dān)）成本是機會成本的一種表現(xiàn)形式。它不是企業(yè)實際支出，也不記賬，是使用某種經(jīng)濟資源的代價。自有資金部分應(yīng)計的利息就是假計成本的一種。應(yīng)計成本也稱假計成本。（六） 重置成本：重置成本是指按照現(xiàn)在的市場價格購買目前所持有的某項資產(chǎn)所需支付的成本。在定價決策時，必須認(rèn)真考慮重置成本這一因素。（七） 沉沒成本：沉沒成本是指過去發(fā)生、無法收回的成本。這種成本與當(dāng)前決策是無關(guān)的。（八） 可避免成本：可避免成本是指通過某項決策行動可改變其數(shù)額的成本。也就是說，如果某一特定方案采用了，與其相聯(lián)系的某項支出就必然發(fā)生；反之，如果某項方案沒有采用，則某項支出就不會發(fā)生。（九） 不可避免成本：是指某項決策行動不能改變其數(shù)額的成本，也就是同某一特定決策方案沒有直接聯(lián)系的成本。其發(fā)生與否，并不取決于有關(guān)方案的取舍。（十） 可延緩成本：某一方案已經(jīng)決定要采用，但如推遲執(zhí)行，對企業(yè)全局影響不大，因此，同這一方案相關(guān)聯(lián)的成本就稱為可延緩成本。（十一）不可延緩成本：如果已選定的某一決策方案必須馬上實施，否則會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，那么與這一方案有關(guān)的成本成為不可延緩成本。（十二）專屬成本與共同成本（十三）相關(guān)成本與非相關(guān)成本：相關(guān)成本是指與決策有關(guān)的未來成本。例如差別成本、機會成本、付現(xiàn)成本、應(yīng)負(fù)成本、重置成本、可避免成本、可延緩成本等都屬于相關(guān)成本。非相關(guān)成本是與相關(guān)成本相對應(yīng)的成本概念。它是指過去已發(fā)生、與某一特定決策方案沒有直接聯(lián)系的成本。例如，不可避免成本、不可延緩成本、共同成本、沉沒成本等均屬于非相關(guān)成本。第二節(jié) 半變動成本的分解 對半變動成本分解常用的方法有：高低點法、散布圖法和回歸直線法等。一、高低點法 高低點法是指以某一時期內(nèi)的最高點產(chǎn)量的半變動成本與最低點產(chǎn)量的半變動成本之差，除以最高產(chǎn)量與最低產(chǎn)量之差，先計算出單位變動成本的值，然后再據(jù)以把半變動成本中的變動部分和固定部分分解出來的一種方法。 y = a + b x a在相關(guān)范圍內(nèi)是固定不變的，高低點產(chǎn)量發(fā)生變動與它沒有影響，可以不考慮。如果b在相關(guān)范圍內(nèi)是個常數(shù)，則變動成本總額隨著高低點產(chǎn)量的變動而變動。 計算順序：先算b，再求a = y高bx高 或 a = y低bx低 計算時首先考慮產(chǎn)量x。二、散布圖法 散布圖法，亦稱布點圖法，是指將所觀察的歷史數(shù)據(jù)，在坐標(biāo)紙上作圖，據(jù)以確定半變動成本中的固定成本和變動成本各占多少的一種方法。三、回歸直線法 回歸直線法，亦稱最小二乘法。它是根據(jù)若干期產(chǎn)量和成本的歷史資料，運用最小二乘法公式，將某項半變動成本分解為變動成本和固定成本的方法。 計算順序：一般先求b，再求a，有時先求r。 （） 相關(guān)系數(shù)r的取值范圍在0與1之間，當(dāng)r=0，說明變量（成本與產(chǎn)量）之間不存在依存關(guān)系；當(dāng)r=+1，說明變量之間有完全的正相關(guān)，也就是一個變量（成本）完全依隨另一個變量（產(chǎn)量）的變動而變動；當(dāng)r=-1，說明兩個變量（成本與產(chǎn)量）之間有完全的負(fù)相關(guān)，也就是一個變量（產(chǎn)量）增加或減少時，另一個變量（單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ㄙM用）卻相應(yīng)地減少或增加。 高低點法優(yōu)點：簡便易懂；缺點：計算的結(jié)果不大準(zhǔn)確。散布圖法優(yōu)點：利用散布圖法來確定反映變動趨勢的直線，比起高低點法可能得到較精確的結(jié)果。 缺點：由于繪制因人而異，所以其結(jié)果也不一定十分準(zhǔn)確?；貧w直線法優(yōu)點：利用“回歸直線的誤差平方和最小”的原理，所以其結(jié)果是最易準(zhǔn)確的。第四章 變動成本法第一節(jié) 變動成本法與完全成本法的區(qū)別（簡答、多選）一、產(chǎn)品成本組成的不同 直接材料 直接人工變動成本計算b成本組成 制造費用：完全成本計算變動性制造費用固定性制造費用期間成本 在產(chǎn)品成本組成存在的差別的理論依據(jù)是：（1）變動成本法之所以在計算產(chǎn)品成本和存貨成本時，只包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所消耗的直接材料、直接人工和變動制造費用。而將固定性制造費用作為期間成本，全額列入損益表，從當(dāng)期的銷售收入中扣除。其理由是：產(chǎn)品成本和期間成本是兩個不同的概念，應(yīng)明確區(qū)分。產(chǎn)品成本是指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的，隨產(chǎn)量而變動。根據(jù)這一原則，只有直接材料、直接人工、變動性制造費用是在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的，隨產(chǎn)量變動，所以產(chǎn)品成本只包括這三大部分。固定性制造費用主要是為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)經(jīng)營條件而發(fā)生的，這些生產(chǎn)經(jīng)營條件一經(jīng)形成，不管其實際利用程度如何，有關(guān)費用照樣發(fā)生，同產(chǎn)品的實際生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系，并不隨產(chǎn)量的增減而增減。也就是，這部分費用所聯(lián)系的是會計期間，而不是產(chǎn)品，它只隨著時間的推移而逐漸消逝，其效益不應(yīng)遞延到下一會計期間，而應(yīng)在費用發(fā)生的當(dāng)期，全額列作期間成本，從本期的銷售收入中直接扣件。（2）完全成本計算的理論依據(jù)是，凡是同產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的耗費都應(yīng)計入產(chǎn)品成本。固定性制造費用是為保持一定的經(jīng)營條件而發(fā)生的，也就是同形成企業(yè)生產(chǎn)能力正常維護(hù)相聯(lián)系，他們認(rèn)為產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中不僅要消耗一定的直接材料、直接人工、變動性制造費用，同時要消耗一定的生產(chǎn)能力，如果沒有廠房、沒有基本組織機構(gòu)，不開動機器設(shè)備，產(chǎn)品就生產(chǎn)不出來。所以為提供生產(chǎn)能力所發(fā)生的固定性制造費用也應(yīng)同直接材料、直接人工、變動性制造費用一樣都是產(chǎn)品成本的組成部分，隨產(chǎn)品而流動。也就是說，如果產(chǎn)品銷售出去，匯集于產(chǎn)品上的成本也應(yīng)轉(zhuǎn)為本期的銷售成本，以確定本期的收益；假如產(chǎn)品沒有銷售出去，構(gòu)成期末存貨，那末匯集于產(chǎn)品上的成本也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)于下一期，等到下期銷售后，才結(jié)轉(zhuǎn)到銷售成本。二、在“產(chǎn)成品”與“在產(chǎn)品”存貨估價方面的區(qū)別三、在盈虧計算方面的區(qū)別（一）產(chǎn)銷平衡的情況 在產(chǎn)銷平衡的情況下，兩種成本計算方式所確定的分期損益是相同的。 按完全成本法確定的凈收益按變動成本法所確定的凈收益 期末存貨量期初存貨量 本期生產(chǎn)量本期銷售量 全變（二）產(chǎn)銷不平衡的情況1、本期生產(chǎn)量大于銷售量。 按完全成本法所確定的凈收益按變動成本法所確定的凈收益 期末存貨期初存貨全變 按變動成本法計算，本期所發(fā)生的固定性制造費用全額從本期銷售收入中扣除；而采用完全成本法計算，在生產(chǎn)量大于銷售量時，意味著本期生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有全部銷售出去，產(chǎn)成品的期末存貨增加，它會帶走一部分本期發(fā)生的固定性制造費用，也就是說本期發(fā)生的固定性制造費用中有一部分由銷售成本吸收，從本期的銷售收入中扣除，其余部分則以期末存貨形式結(jié)轉(zhuǎn)到下期，可見，從本期銷售收入中扣減的固定性制造費用就不是全額了。所以，在銷售收入一樣的情況下，采用變動成本法扣除了全部的固定性制造費用，而采用完全成本法僅扣除了部分的固定性制造費用，當(dāng)然由此所確定的凈收益前者會小于后者。2、本期生產(chǎn)量小于銷售量。 按完全成本法所確定的凈收益按變動成本法所確定的凈收益 期末存貨期初存貨全變 按變動成本法計算，本期發(fā)生的固定性制造費用要全額從本期銷售收入中扣減；但按完全成本法計算，在本期生產(chǎn)量小于銷售量的情況下，則意味著期末產(chǎn)成品盤存減少，本期銷售的產(chǎn)品中不僅包括了本期生產(chǎn)的產(chǎn)品，而且包括了上期結(jié)轉(zhuǎn)下來的產(chǎn)成品?？梢?，本期產(chǎn)品銷售成本中不僅包括本期發(fā)生的全部固定性制造費用，同時還包括了上期產(chǎn)成品所結(jié)轉(zhuǎn)下來的固定性制造費用。正因為這樣，所以在銷售收入一樣的情況下，前者扣除的成本少，后者扣除的成本多，當(dāng)然由此所確定的凈收益，前者會大于后者。 （1）當(dāng)本期生產(chǎn)量和銷售量相等時，不管采用變動成本法或全部成本法，其確定的分期損益是相同的。（2）當(dāng)本期生產(chǎn)量大于銷售量時，完全成本法所確定的凈收益一般大與變動成本法所確定的凈收益。（3）當(dāng)本期生產(chǎn)量小于銷售量時，按完全成本法所確定的凈收益小于按變動成本法所確定的凈收益。第二節(jié) 對變動成本法與完全成本法的評價一、 對完全成本法的評價 優(yōu)點：（1）采用完全成本法的優(yōu)點，可以鼓勵企業(yè)提高產(chǎn)品生產(chǎn)的積極性。因為產(chǎn)量 越大，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀緯缴?，從而單位產(chǎn)品成本隨之降低。（2）有利于編制對外財務(wù)報表。 缺點：按完全成本法計算，由于其中摻雜了人為的計算上的因素，使得利潤的多少和銷售量的增減不能保持相應(yīng)的比例，因而不易為管理部門所理解，不便于為決策、控制和分析直接提供有關(guān)的資料。 綜上所述可見，完全成本法所確定的凈收益，不能真實反映銷售量成本利潤之間的正常關(guān)系，往往會出現(xiàn)假象。正如上面所述的，在銷售單價、成本不便的情況下，銷售量相同，凈收益不同；銷售量增加，凈收益反而減少；期末存貨增加，銷售量減少，凈收益增加。二、 對變動成本法的評價（1999多選、2003多選） 優(yōu)點：（1）所提供的成本資料能較好地符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，易于為管理部門所理解和掌握。 （2）能提供每種產(chǎn)品盈利能力的資料，有利于管理人員的決策分析。 （3）便于分清各部門的經(jīng)濟責(zé)任，有利于進(jìn)行成本控制與業(yè)績評價。 （4）簡化了產(chǎn)品成本計算。 缺點：（1）變動成本計算不符合傳統(tǒng)成本概念的要求。（2）所確定的成本數(shù)據(jù)不符合通用會計報表編制的要求。（1999單選）（3）所提供的成本資料較難適應(yīng)長期決策的需要。三、變動成本法與完全成本法結(jié)合應(yīng)用的問題（1999名詞“存貨中固定性制造費用”） 合理的做法是：把日常核算建立在變動成本計算的基礎(chǔ)上，對在產(chǎn)品、產(chǎn)成品賬戶均按變動成本反映，同時另設(shè)“存貨中的固定性制造費用”賬戶，即把所發(fā)生的固定性制造費用先計入這一賬戶；期末，把其中應(yīng)歸屬于本期已銷售產(chǎn)品的部分轉(zhuǎn)入“收益匯總”賬戶，并列入損益表，作為本期銷售收入的一個扣減項目；而其中應(yīng)屬于期末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品部分，則仍留在這個賬戶上，并將其余額附加在資產(chǎn)負(fù)債表上的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品項上，使它們?nèi)园此馁M的完全成本列示。 兩種成本計算法下凈收益的變換：M變期初存貨的固定性制造費用期末存貨的固定性制造費用全全期初存貨的固定性制造費用期末存貨的固定性制造費用M變第五章 成本產(chǎn)量利潤依存關(guān)系的分析 成本產(chǎn)量利潤依存關(guān)系的分析，是指對成本、業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量、銷售量）、利潤相互間的內(nèi)在聯(lián)系所進(jìn)行的分析。它是以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)，確定企業(yè)的盈虧臨界點（保本點），進(jìn)而分析有關(guān)因素變動對企業(yè)盈虧的影響。第一節(jié) 貢獻(xiàn)毛益與盈虧臨界點一、貢獻(xiàn)毛益（1998、2001名詞、1999填空） 定義：貢獻(xiàn)毛益是指產(chǎn)品的銷售收入扣除變動成本后的余額。bxamcmx成本利潤銷售收入 px保本點 性質(zhì)：貢獻(xiàn)毛益是反映各種產(chǎn)品盈利能力的一個重要指標(biāo)。是管理人員進(jìn)行決策分析的一項重要信息。 如果固定費用不變，凈收益將增加同樣的數(shù)額。二、盈虧臨界點 盈虧臨界點，也稱損益兩平點或保本點。是指在一定的銷售量下，企業(yè)的銷售收入和銷售成本相等，不盈也不虧。 當(dāng)銷售量低于盈虧臨界點的銷售量時，將發(fā)生虧損；反之，當(dāng)銷售量高于盈虧臨界點的銷售量時，將會獲得利潤。三、同時生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，盈虧臨界點的計算 首先，計算各種產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品總額銷售額的比重。 其次，以各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率為基礎(chǔ)，以該種產(chǎn)品銷售額占銷售總額的比重為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均計算，從而求出各種產(chǎn)品綜合加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率。（2002單選）綜合的加權(quán) 各種產(chǎn)品 各種產(chǎn)品銷售額占全部貢獻(xiàn)毛益率= 貢獻(xiàn)毛益率 產(chǎn)品總銷售額的比重 再次，計算整個企業(yè)綜合的盈虧臨界點銷售額。綜合的盈虧臨界點銷 固定成本總額售額（以金額表現(xiàn)）=綜合的加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率 最后，計算各種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售額。各種產(chǎn)品的盈虧臨界點 綜合的盈虧 各種產(chǎn)品銷售額占全部銷售額（金額表現(xiàn)）=臨界點銷售額 產(chǎn)品總銷售額的比重四、同盈虧臨界點有關(guān)的指標(biāo)（一）達(dá)到盈虧臨界點的作業(yè)率 保本作業(yè)率（二）安全邊際（1998簡答） 安全邊際是指盈虧臨界點以上的銷售量。也就是現(xiàn)有銷售量超過盈虧臨界點銷售量的差額。標(biāo)志著從現(xiàn)有銷售量或預(yù)計可達(dá)到的銷售量到盈虧臨界點，還有多大的差距。這個差距說明現(xiàn)有或預(yù)計可達(dá)到的銷售量再降低多少，企業(yè)才會發(fā)生虧損。差距越大，說明企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小，企業(yè)的經(jīng)營就越安全。 安全邊際MS=現(xiàn)有（或預(yù)計可達(dá)到）的銷售量盈虧臨界點的銷售量 安全邊際率，是用安全邊際除以現(xiàn)有或預(yù)計可達(dá)到的銷售額所得的比率。（三）銷售利潤率 銷售利潤率安全邊際率貢獻(xiàn)毛益率五、盈虧臨界點（一）盈虧臨界圖的繪制程序 一般以橫軸表示銷售量（用實物單位或金額表現(xiàn)），以縱軸表示成本和銷售收入的金額。 y盈 利PxPx0安全邊際額 px盈虧臨界點保本點bE保本額 px0 px線 變動成本 銷售總成本線 銷售收入總線固定成本線 a+bx線 虧 損 固定成本 0 保本量x0 x xx0安全邊際量（二）盈虧臨界圖的特點（1996、2003單選）1、盈虧臨界點不變，銷售量越大，能實現(xiàn)的利潤越多，虧損越少；銷售量越少，能實現(xiàn)的利潤越小，虧損越多。2、銷售量不變，盈虧臨界點越低，能實現(xiàn)的利潤越多，虧損越小；盈虧臨界點越高，能實現(xiàn)的利潤越小，虧損越多。3、在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點的高低取決于固定成本和單位變動成本的多少。固定成本越多，或單位產(chǎn)品變動成本越多，盈虧臨界點越高；反之，盈虧臨界點越低（單位產(chǎn)品變動成本的變動對盈虧臨界點的影響，是通過變動成本線的斜率的變動而表現(xiàn)出來的）。六、成本產(chǎn)量利潤分析的基本假設(shè) 看第二節(jié) 目標(biāo)利潤的分析一、預(yù)測利潤二、預(yù)計目標(biāo)銷售量第三節(jié) 利潤預(yù)測中的敏感分析 企業(yè)的目標(biāo)利潤確定后，還要根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)能力及市場預(yù)測的情況，進(jìn)行利潤的敏感分析。也就是分析各有關(guān)因素的變動對企業(yè)目標(biāo)利潤的影響程度。 首先，確定盈虧臨界點的銷售量和目標(biāo)利潤。其次，計算各有關(guān)因素變動對實現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響。單位售價變動的影響；單位變動成本變動的影響；銷售量變動的影響；固定成本變動的影響；多因素同時變動的影響；當(dāng)對利潤有利的因素對利潤不利的因素，利潤當(dāng)對利潤有利的因素對利潤不利的因素，利潤稅率變動的影響。以上所述的各有關(guān)因素變動對實現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響，一般是指稅前利潤，其實，從稅后利潤來進(jìn)行目標(biāo)利潤的策劃和分析，更符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。第四節(jié) 不確定情況下的本量利分析（不考 不屬于考試大綱）第五節(jié) 成本產(chǎn)量利潤依存關(guān)系的分析在經(jīng)營決策中的應(yīng)用一、應(yīng)否購置某項生產(chǎn)設(shè)備的選擇 用差量分析法 看看哪種方案能給企業(yè)帶來較大的利潤，據(jù)以選擇最優(yōu)方案。二、某種新產(chǎn)品應(yīng)否投產(chǎn)的選擇 用保本點分析法 認(rèn)為這種產(chǎn)品在盈虧臨界點以上具有較穩(wěn)定的超額銷售量，使企業(yè)有利可圖，可以考慮投產(chǎn)，否則，不宜投產(chǎn)。 首先計算盈虧臨界點銷售量。三、某種設(shè)備購置或租賃的選擇 方案成本比較法 再用成本平衡點分析法 如何在這兩個方案中選擇一個最優(yōu)的方案，必須通過有關(guān)指標(biāo)較具體地進(jìn)行對比分析。第三篇 預(yù)測與決策第六章 預(yù)測分析第一節(jié) 預(yù)測的基本程序與方法 預(yù)測的定義及其特點：所謂預(yù)測，是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運用科學(xué)方法來預(yù)計和推測客觀事物發(fā)展的必然趨勢和可能性。其主要特點是根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計未來。（2003簡答）一、預(yù)測的基本程序（1997簡答）（一）確定預(yù)測目標(biāo)；（二）收集整理資料；（三）選擇預(yù)測方法；（四）綜合分析預(yù)測；（五）計算預(yù)測的誤差。二、預(yù)測的方法 預(yù)測的方法可歸納為兩類：數(shù)量方法和非數(shù)量方法。（一）非數(shù)量方法（1999填空） 又稱定性分析法。它是依靠人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。 屬于這類方法有：經(jīng)驗分析法、直接調(diào)查法、集合意見法和集體思考法等。（二）數(shù)量方法 又稱定量分析法。它是根據(jù)過去比較完備的統(tǒng)計資料，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型或數(shù)理統(tǒng)計方法對各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理，借以充分揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性的聯(lián)系，作為對未來事物發(fā)展趨勢預(yù)測的依據(jù)。 數(shù)量方法分為兩類：1、趨勢預(yù)測法：它是以某項指標(biāo)過去的變化趨勢作為預(yù)測的依據(jù)，這意味著把未來作為“過去歷史的延伸”。這類方法主要有簡單平均法、移動平均法、指數(shù)平滑法。2、因果預(yù)測法：它是從某項指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測的依據(jù)。這類方法主要有回歸分析法、相關(guān)分析法等。（2002名詞）三、預(yù)測的特點（一）預(yù)測具有一定的科學(xué)性；（二）預(yù)測具有一定的近似性；（三）預(yù)測具有一定的局限性。第二節(jié) 銷售預(yù)測 銷售預(yù)測是指在充分調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上預(yù)計市場對本企業(yè)產(chǎn)品在未來時期的需求趨勢。 銷售預(yù)測的方法同其他方面的預(yù)測一樣，可分為定性預(yù)測和定量預(yù)測兩種。一、算術(shù)平均法 這種方法只適用于銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。二、趨勢平均法 這種方法適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售量逐漸增加的企業(yè)。三、指數(shù)平滑法（2000名詞） 指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量的實際數(shù)和預(yù)測數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來預(yù)測下一期銷售量的方法。 預(yù)測期銷售量平滑系數(shù)上期實際銷售量（平滑系數(shù)）上期預(yù)測銷售量 采用趨勢平均法，計算以前若干期的平均數(shù)和趨勢平均數(shù)時，前后各個時期的權(quán)數(shù)相同；而采用指數(shù)平滑法對未來進(jìn)行預(yù)測，考慮到近期資料的影響程度應(yīng)比遠(yuǎn)期為大，因而對不同時期的資料取不同的權(quán)數(shù)，越是近期的資料，權(quán)數(shù)越大，越是遠(yuǎn)期的資料，權(quán)數(shù)越小，這樣計算更能符合客觀實際。（1999多選）四、直線回歸預(yù)測法第三節(jié) 成本預(yù)測一、 目標(biāo)成本預(yù)測（2001名詞） 目標(biāo)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一時期要求實現(xiàn)的成本目標(biāo)。 目標(biāo)成本的確定方法：1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。它可以是本企業(yè)歷史上最好水平，或國內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平；也可以是計劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。2、先確定目標(biāo)利潤，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷售稅金和目標(biāo)利潤，余額就是目標(biāo)成本。目標(biāo)成本預(yù)計的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金目標(biāo)利潤二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢的預(yù)測（一）高低點法 高低點法是一種最簡易的預(yù)測分析方法，在產(chǎn)品成本的變動趨勢比較穩(wěn)定的情況下，采用這種方法比較適宜。 如果各期成本變動幅度較大，采用此法則會造成誤差。此時，采用下列方法（回歸直線法）進(jìn)行測算較為精確。（二）回歸直線法三、因素變動預(yù)測法 因素變動預(yù)測法是以基年實際產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，預(yù)見到各個成本項目中今后一定時期內(nèi)將受哪些因素的影響及影響程度，預(yù)測今后的產(chǎn)品單位成本及總成本。（一）直接材料消耗數(shù)量變動對單位產(chǎn)品成本的影響材料消耗數(shù)量 計劃期單基期單位基期變動對單位成 位產(chǎn)品材產(chǎn)品材料材料本 的 影 響 料消耗量 消耗額 單價（二）直接材料單位價格變動對單位產(chǎn)品成本的影響材料價格 計劃期某基期某計劃期單位變動對單位 材料單位材料單產(chǎn)品耗用材成本的影響 價 格位價格 料 數(shù) 量（三）工資水平和勞動生產(chǎn)率變動對產(chǎn)品成本的影響工資和勞動生產(chǎn)率變 平均工資增長某期單位成動對單位成本的影響勞動生產(chǎn)率增長 本工資費用（四）產(chǎn)量變動對成本的影響產(chǎn)量變動對單位成本中 基年單位成本固定費用的影響 1產(chǎn)量增長率中的固定費用（五）總之，根據(jù)測算資料，各因素變動對產(chǎn)品單位成本的影響綜合：1、材料耗用量降低 ，使產(chǎn)品單位成本減少 ；2、材料價格向下變動 ，使產(chǎn)品單位成本減少 ；3、工資和勞動生產(chǎn)率提高 ，使產(chǎn)品單位成本減少 ；4、產(chǎn)量向上變動 使成本減少 。四、最佳產(chǎn)品質(zhì)量成本的預(yù)測 質(zhì)量成本，是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個新的成本概念。它是指產(chǎn)品質(zhì)量上發(fā)生的一切費用支出，包括由于未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成損失而發(fā)生的費用以及為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的各種費用。（2001簡答“質(zhì)量成本及其內(nèi)容”） 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量成本一般包括：（1999、2002多選）1、 內(nèi)部質(zhì)量損失，包括廢品損失、返修損失、材料損失、復(fù)檢費用以及因質(zhì)量事故造成的停工損失和事故處理費用等；2、 外部質(zhì)量損失，包括退貨損失、保修費用、降價處理損失、賠償損失、違反合同損失等；3、 評價質(zhì)量費用，包括原材料檢驗費、成品檢驗費等；4、 質(zhì)量預(yù)防費用，包括質(zhì)量控制管理費、質(zhì)量控制技術(shù)費、其他質(zhì)量計劃費、培訓(xùn)費等。 質(zhì)量成內(nèi)部質(zhì)量外部質(zhì)量評價質(zhì)量預(yù)防質(zhì)量本總和成本總和成本總和成本總和成本總和第四節(jié) 利潤預(yù)測一、 根據(jù)銷售利潤率測算預(yù)計計劃期產(chǎn)品銷售利潤額預(yù)計計劃期產(chǎn)品銷售收入銷售收入利潤率二、 根據(jù)銷售成本利潤率測算預(yù)測計劃期產(chǎn)品銷售利潤額預(yù)計計劃期產(chǎn)品銷售成本銷售成本利潤率三、 根據(jù)產(chǎn)值利潤率測算預(yù)測計劃期產(chǎn)品銷售利潤額預(yù)計計劃期產(chǎn)品總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率 采用比例法匡算預(yù)測期的產(chǎn)品銷售利潤，計算方法簡便，易于掌握。但這種方法僅適用于企業(yè)生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，而且銷售價格和銷售成本等因素變動不大的情況。否則，利潤預(yù)測值就不準(zhǔn)確。第五節(jié) 籌資預(yù)測 本節(jié)主要介紹當(dāng)企業(yè)在已完成了未來年度的銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，如何預(yù)測籌資的需要量。 通常使用的方法是銷售百分比法，此外，還可用回歸分析法、因素分析法。 所謂銷售百分比法，是指根據(jù)資金各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來時期將保持不變，然后，根據(jù)計劃期銷售額的增長情況來預(yù)測需要相應(yīng)追加多少資金的一種方法。 用銷售百分比法來預(yù)測未來年度企業(yè)籌資需要量的程序為：（一）分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動而發(fā)生變化的項目，并將這些項目分別除以基年的銷售量，以銷售百分比的形式表示。（二）將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計減去負(fù)債能隨銷售增長而增加的項目以銷售百分比表示的的合計，求出未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。（三）以預(yù)測未來年份增加的銷售量乘以每增加一元的銷售量需籌資金額的百分比，然后在扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源，（如未分配利潤增加額等），既可得出未來年度需增加籌資的預(yù)測值。 解題：（一）即隨著銷售量變動而變動的項目用百分比形式表示，否則用或（不適用）表示； （二）； （三）預(yù)測籌資基數(shù)； 最后，在“籌資基數(shù)”之上，減去應(yīng)減的（企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源），加上應(yīng)加的（零星資金需要量）。 用銷售百分比法來預(yù)測籌集資金需要量，其優(yōu)點是簡單可行。其缺點是：在預(yù)測過程中僅考慮銷售量對籌資量的影響，并且假定有關(guān)各項資產(chǎn)、負(fù)債項目同銷售額成比例增長。 所以銷售百分比法比較適用于近期需要籌資量的預(yù)測。而且在實際應(yīng)用時，預(yù)測人員的豐富經(jīng)驗和判斷能力是很必要的。 如果需要作較長期的預(yù)測，則采用回歸法比較適宜。它不僅可以考慮銷售量與資產(chǎn)負(fù)債表項目關(guān)系的變化，還可以考慮多因素變化對預(yù)測值的影響。但采用精密的預(yù)測技術(shù)需要增加預(yù)測成本，從成本與效益比較，它必須能夠帶來更多的效益才值得采用。第七章 決策概述第一節(jié) 決策的意義和分類 所謂決策，是指人們?yōu)榱藢崿F(xiàn)一定的目標(biāo)，借助于科學(xué)的理論和方法，進(jìn)行必要的計算，分析和判斷，從若干個可供選擇的方案中，選擇并決定采用一個最優(yōu)方案。（1998簡答“決策及基本程序”P132） 決策的分類：（一）按時間長短分類：1、長期決策：例如廠房設(shè)備的擴建、改建、更新，資源的開發(fā)利用，現(xiàn)有產(chǎn)品的改造和新產(chǎn)品的試制等。2、短期決策：包括生產(chǎn)、銷售決策、定價決策等各個方面。它一般只涉及一年以內(nèi)的有關(guān)經(jīng)濟活動。（二）按決策的層次分類：1、高層決策：屬于戰(zhàn)略性決策。2、中層決策：可稱之為戰(zhàn)術(shù)性決策。3、基層決策：屬于執(zhí)行性決策。（三）按決策所依據(jù)的環(huán)境、條件的狀況分類：1、確定型決策。2、風(fēng)險型決策。這類決策的分析一般是以概率表示其可能性的大小，盡可能做到近似地符合實際情況。3、非確定型決策。第二節(jié) 決策程序和方法一、決策的基本程序（1998簡答“決策及基本程序”P132）（一） 提出決策問題，確定決策目標(biāo)；（二） 為了作出最優(yōu)的決策，必須擬定達(dá)到目標(biāo)的各種可能的行動方案，以便進(jìn)行比較，從中選擇最優(yōu)的方案；（三） 廣泛地搜集與決策有關(guān)的信息；（四） 對與各種可能行動方案的有關(guān)資料進(jìn)行分析、評價與對比；（五） 選定最優(yōu)方案；（六） 組織與監(jiān)督方案的實施。在方案實施過程中，要建立信息反饋系統(tǒng)。二、風(fēng)險型與非確定型決策常用的方法（一）風(fēng)險型決策常用的方法 決策樹法 決策樹分析法是風(fēng)險型決策中常用的方法之一。（1999單選） 所謂決策樹分析法是指在決策過程中，把各種方案以及可能出現(xiàn)的狀態(tài)、后果，用樹枝狀的圖形表示出來，這種利用決策樹進(jìn)行分析的方法，稱為決策樹分析法。 自然 概率分枝 結(jié)果節(jié)點決策出發(fā)點 方案枝 狀態(tài)點 決策樹分析法計算簡便，鮮明易懂，使決策問題形象化，利于分析。（二）非確定型決策常用方法1、小中取大決策法，也稱為悲觀決策方法。這種方法創(chuàng)始于瓦爾德，所以在西方國家也稱為瓦爾德決策準(zhǔn)則。其過程是：首先從每個方案中選出一個最小的收益值，然后再從中選出一個收益值最大的方案作為決策方案。2、大中取小法，也稱為最小的最大后悔值決策法。這種方法也稱為薩凡奇決策準(zhǔn)則。最優(yōu)方案的收益值與所采取的方案收益值之差，叫做后悔值。（2002計算） 方案的后悔值最大收益值該方案的收益值3、大中取大決策方法，也稱為最大最大原則。這種方法的思想基礎(chǔ)是對客觀情況按樂觀態(tài)度，從最好的客觀狀況出發(fā)，去尋找出預(yù)期結(jié)果最好的方案，因而又稱為樂觀法。（2002、2003單選） 1、即“從最小收益值中取最大”的收益方法小中取大 悲觀2、即“從最大后悔值中取最小”的收益方法大中取小 穩(wěn)健3、即“從最大收益值中取最大”的收益方法大中取大 樂觀第八章 短期經(jīng)營決策 包括的內(nèi)容：生產(chǎn)、銷售決策，定價決策，存貨決策，生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)利用的決策等方面。第一節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的決策分析一、生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策分析 用差量收入差量成本分析法（即差量利潤分析法）二、產(chǎn)品增產(chǎn)的決策分析 用單位小時貢獻(xiàn)毛益分析法 cm/小時三、停產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策分析 貢獻(xiàn)毛益總額分析法 cmx 在計算分析時，只需弄清虧損產(chǎn)品是否能提供貢獻(xiàn)毛益。若貢獻(xiàn)毛益為正數(shù)，說明該項虧損產(chǎn)品不應(yīng)停產(chǎn)。四、虧損產(chǎn)品轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策分析 貢獻(xiàn)毛益總額分析法 cmx五、接受追加訂貨的決策分析 貢獻(xiàn)毛益總額分析法 cmx 這類問題的決策分析，可采用差量分析法進(jìn)行。也就是當(dāng)企業(yè)利用現(xiàn)有剩余生產(chǎn)能力來接受追加訂貨時，只要對方出價略高于產(chǎn)品的單位變動成本，并能補償專屬的固定成本，如有機會成本也應(yīng)能補償才行，便可以考慮接受。六、零（部）件自制或外購的決策分析 四種情況 計算差別成本是指只對成本增建有影響的成本，所以自制的差別成本，在無需增加專用固定設(shè)備的情況下，只