2009年資產(chǎn)評估師考試《財務(wù)會計》模擬題.doc

2009年資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計模擬題一、單項選擇題1. 甲公司于208年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30，209年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司208年度的財務(wù)會計報告已于209年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。A.按重要差錯處理，調(diào)整208年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和208年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)B.按重要差錯處理，調(diào)整209年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和209年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)C.按重要差錯處理，調(diào)整209年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和209年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)D.按非重要差錯處理，調(diào)整209年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和209年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)2. 甲股份有限公司208年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司208年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A.發(fā)現(xiàn)206年少計管理費用4 500萬元B.發(fā)現(xiàn)207年少提財務(wù)費用0.50萬元C.為207年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由10改為53. 某企業(yè)一臺設(shè)備從2007年1月1日開始計提折舊，其原值為111 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2009年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2009年的折舊額為（）元。A. 19 500B.19 680C.27 500D.27 6004. 對下列會計差錯進行報表調(diào)整，不正確的說法是（）。A.本期發(fā)現(xiàn)的，與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的前期重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的以前年度非重要會計差錯，不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目5. 會計政策變更時，會計處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是（）。A.必須采用未來適用法B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一C.必須采用追溯調(diào)整法D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法6. A公司所得稅稅率25，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1 000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司2008年的期初留存收益的影響為（）萬元。A.300B.50C.150D.2007. 下列會計核算的原則和方法中，不屬于企業(yè)會計政策的是（）。A.存貨期末計價采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低法核算B.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量C.實質(zhì)重于形式要求D.低值易耗品采用五五攤銷法核算8. 子公司上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得140萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本80萬元，在母公司編制本期合并報表時（假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時性差異）所作的抵銷分錄為（）。A.借：未分配利潤年初 40貸：營業(yè)成本 40B.借：未分配利潤年初 20貸：存貨 20C.借：未分配利潤年初 20貸：營業(yè)成本 20D.借：營業(yè)收入 140貸：營業(yè)成本 100存貨 409. 甲公司在年度財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露C.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整D.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明10. 甲企業(yè)2008年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè) 收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10 日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負債表批準報出日是4月30 日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是（）。A.作為 2007年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項B.作為2007年資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項C.作為 2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項D.作為 2008年當(dāng)期正常的銷售退回事項11. 某上市公司 207年財務(wù)會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付 207年度財務(wù)報告審計費40萬元12. 下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會計報表合并范圍的是（）。A.已宣告被清理整頓的子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的子公司D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位13. 下列不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.甲公司的總經(jīng)理與甲公司的關(guān)系B.A公司和B公司同受W公司的控制，A和B之間的關(guān)系C.丙公司擁有丁公司19的股份，丙公司和丁公司之間的關(guān)系D.E公司擁有F公司10的股份，E公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于F公司，E公司和F公司關(guān)系14. 下列項目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)增項目的是 （）。A.編報當(dāng)期計提的存貨跌價準備B.編報當(dāng)期支付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費C.編報當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)D.編報當(dāng)期發(fā)生的存貨減少15. 某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30 000萬元，其明細賬借方余額合計39 000萬元，貸方明細賬余額合計9 000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額23 000萬元，其明細賬貸方余額合計30 000萬元，借方明細賬余額合計7 000萬元。“壞賬準備”科目余額為2 000萬元。資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目和“預(yù)收賬款”項目分別填列金額為（）萬元。A.30 000萬元和23 000萬元B.44 000萬元和39 000萬元C.46 000萬元和39 000萬元D.44 000萬元和23 000萬元16. 下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.固定資產(chǎn)因損失而收到的保險賠款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量17. 某股份有限公司從2008年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2008年12月31日A.B.C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、33萬元；A.B.C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬元、25萬元、33萬元。該公司當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額為（）萬元。A.85B.86C.82D.8418. 甲公司208年度發(fā)生的管理費用為3 000萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金500萬元和管理人員工資800萬元，存貨盤虧損失50萬元，計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，無形資產(chǎn)攤銷300萬元，長期待攤費用的攤銷300萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司208年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.950B.1 450C.1 500D.3 00019. M公司2004年1月7日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為750萬元，攤銷年限為10年。2008年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為250萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2009年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目填列的金額為（）萬元。A.375B.200C.250D.30020. 某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r準備”科目的余額為20 萬元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為67 萬元，“委托代銷商品”科目的余額為240 萬元，“受托代銷商品”科目的余額為120 萬元，“受托代銷商品款”科目的余額為120 萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A. 397B.392C.492D.49721. 甲公司2007年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司提起訴，至2007年12月31日法院尚未判決。甲公司2007年l2月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2008年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2007年度財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月28日，不考慮所得稅因素，則報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目調(diào)整，正確的處理方法是（）。A.“預(yù)計負債”項目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項目0萬元B.“預(yù)計負債”項目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元C.“預(yù)計負債”項目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元D.“預(yù)計負債”項目調(diào)減120萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增20萬元22. 甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。A.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理B.作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C.沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D.沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目二、多項選擇題1. 下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目有（）。A.購買材料支付貨款B.支付的進項稅額C.支付管理部門耗用的水電費D.償還應(yīng)付賬款E.預(yù)付購貨款2. 下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A.甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40股份且受托代管B公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司母公司持有其11股份被投資企業(yè)E.甲企業(yè)用于其80%的股份，但是被投資企業(yè)被政府部門接管3. 現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括 （）。A.支付給職工的工資和獎金B(yǎng).支付給退休人員的福利費C.支付給職工的津貼D.支付給在建工程人員的工資E.為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險4. 甲公司是乙公司和丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占42，丁公司占58。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.甲公司與乙公司B.甲公司與戊公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丙公司和丁公司5. 下列資產(chǎn)負債表項目中，不能根據(jù)總賬余額直接填列的有（）。A.長期應(yīng)收款B.實收資本C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.固定資產(chǎn)6. 下列項目應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項目中反映的有 （） 。A. 土地增值稅B.耕地占用稅C.教育費附加D.所得稅E.增值稅7. 甲股份有限公司2008年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，影響其2008年度利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.處置固定資產(chǎn)的凈損失B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值的變動C.出售交易性金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的投資收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動E.銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅8. 現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)反映的內(nèi)容有（）。A.支付的在建工程人員的工資B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助C.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金D.支付的行政管理人員的工資E.支付給職工（除在建工程人員）的福利費9. 應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，國家相關(guān)準則規(guī)定應(yīng)追溯調(diào)整E.會計政策變更的部分累積影響數(shù)無法可靠確定10. 下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理B.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理C.如果會計估計變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響不應(yīng)予當(dāng)期確認D.如果會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會計估計，不具有重要性的會計估計可以不披露。11. 下列項目中在“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方反映的是（）。A.調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的管理費用B.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少的所得稅費用C.調(diào)整增加以前年度確認的主營業(yè)務(wù)收入D.調(diào)減本期管理費用E.調(diào)整增加以前年度確認的主營業(yè)務(wù)成本12. 下列說法中正確的是（）。A.導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失的事項而承擔(dān)的義務(wù)，預(yù)期可根據(jù)保險合同向第三方索賠而得以補償，不能相互抵銷。B.債務(wù)人為解除某項負債將一定的金融資產(chǎn)進行托管，但債權(quán)人尚未接受以這些資產(chǎn)清償負債，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和負債相互抵銷C.將幾項金融工具組合在一起模仿成某項金融資產(chǎn)或金融負債,這種組合內(nèi)的各單項金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負債能相互抵銷D.作為某金融負債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負債抵銷E.金融工具所形成的金融資產(chǎn)和金融負債具有同樣的基礎(chǔ)風(fēng)險，但涉及不同的交易對手，不能相互抵銷13. 下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有（）。A.一樁經(jīng)濟案件，若被告企業(yè)有98的可能性勝訴，并可獲得補償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認為資產(chǎn)B.當(dāng)或有資產(chǎn)可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在會計報表附注中披露C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在會計報表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在會計報表附注中披露D.或有資產(chǎn)和或有負債均不確認E.與或有事項相關(guān)的義務(wù)在滿足條件時應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債14. 某上市公司財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有（）。A.接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負債表日計入應(yīng)收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金E.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生嚴重火災(zāi)，損失倉庫一棟15. 下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付賬款B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)C.貨幣資金D.交易性金融資產(chǎn)E.持有至到期投資三、計算題1. 甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25，盈余公積的提取比例為15。2007年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2008年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2007年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償100 000至300 000元。甲公司財務(wù)報告批準報出日為4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳。要求：（1）寫出2007年12月31日關(guān)于或有事項的會計處理；（2）寫出2008年2月12日該調(diào)整事項的會計處理；（3）說明此事項如何調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。2. 恒通股份有限公司（以下簡稱恒通公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。該公司在209年12月份在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）208年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。（2）208年12月15日，恒通公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。恒通公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。（3）恒通公司于208年1月1日支付3000萬元對價，取得了丁公司80%股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為恒通公司的子公司。208年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，恒通公司按權(quán)益法核算確認了投資收益400萬元。假設(shè)丁公司處于免稅期。（4）208年8月恒通公司收到市政府撥付的技術(shù)款200萬元，恒通公司將其計入了資本公積（其他資本公積）。此筆款項由于計入了資本公積，未作納稅調(diào)整，當(dāng)年沒有申報所得稅。要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計準則的要求進行差錯更正。3. 中天股份有限公司（以下簡稱中天公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17；適用的所得稅稅率為25，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，預(yù)計產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。中天公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為500萬元，增值稅稅率為17，消費稅稅率為10。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為350萬元。（2）12月5日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價格上給予 10的折讓（中天公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，但款項尚未收?。?。經(jīng)查證，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。中天公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。（4）12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C 公司有償使用中天公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費150萬元；中天公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從 C 公司收取的使用費已存入銀行。（5）12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。中天公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。（6）12月20日與F公司簽訂協(xié)議，采用視同買斷方式委托其代銷商品一批，合同約定，無論受托方是否售出、是否獲利，均與委方無關(guān)。該批商品的協(xié)議價為400萬元（不含增值稅額），實際成本為320萬元。商品已運往F公司（假定符合銷售商品收入確認條件）。12月31日，中天公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75，款項尚未收到。（7）12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐椧咽杖脬y行。（8）12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，交易性金融資產(chǎn)初始成本為65萬元，持有期間確認公允價值上升20萬元。（9）計提存貨跌價準備6萬元，壞賬準備4萬元。（10）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱 借方發(fā)生額（萬元） 貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本 40銷售費用 15管理費用 25財務(wù)費用 10營業(yè)外收入 15營業(yè)外支出 50公允價值變動損益 120（11）12月31日，計算交納本月應(yīng)交所得稅 假定除事項（9）外，不考慮其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）編制中天公司上述（1）至（9）和第（11）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）編制中天公司2008年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）利潤表 （簡表）編制單位： 中天公司 2008年 12 月 單位： 萬元項目 本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）4. 長城公司和黃河公司均為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：（1）長城公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17，產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。（2）長城公司材料和產(chǎn)品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）黃河公司為長城公司的聯(lián)營企業(yè)，長城公司對黃河公司的投資占黃河公司有表決權(quán)資本的25，長城公司對黃河公司的投資按權(quán)益法核算。（4）長城公司2008年1月1日有關(guān)科目余額如下：科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額庫存現(xiàn)金 500 短期借款 500 000銀行存款 400 000 應(yīng)付票據(jù) 50 000應(yīng)收票據(jù) 230 000 應(yīng)付賬款 180 000應(yīng)收賬款 200 000 應(yīng)付職工薪酬 5 000壞賬準備 1 000 應(yīng)交稅費 12 000其他應(yīng)收款 200 長期借款 1 260 000原材料 350 000 實收資本 2 000 000周轉(zhuǎn)材料 30 000 盈余公積 120 000庫存商品 80 000 利