新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接舉例.doc

新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接舉例新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接舉例某工會(huì)將于2010年1月1日開始施行新工會(huì)會(huì)計(jì)制度，工會(huì)于2009年10月初著手制定新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接方案，具體部署如下：1 決定于2009年12月1日開始組織資產(chǎn)、負(fù)債的全面清查；2 決定于2010年1月1日至3日進(jìn)行2009年度決算；3 決定于2010年1月4日至6日進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)。第一步：在2009年年終決算前，進(jìn)行資產(chǎn)和負(fù)債的全面清查。2009年12月1日，該工會(huì)開始組織對(duì)其資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn)。在本次全面清查中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)，按照規(guī)定報(bào)批后，進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理：112月1日，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于庫房意外漏水，導(dǎo)致組織競(jìng)賽用電子計(jì)時(shí)器等電子設(shè)備毀壞，無法繼續(xù)使用。毀壞的電子設(shè)備賬面金額共計(jì)12 000元，處置的變價(jià)收入金額1 000元，已存入銀行。借：固定基金 12 000 貸：固定資產(chǎn) 12 000借：銀行存款 1 000 貸：其他收入 1 000212月5日，盤點(diǎn)庫存材料時(shí)盤盈2箱金旗艦多功能復(fù)印紙（A3 80G），市場(chǎng)售價(jià)每箱500元。借：庫存材料 1 000 貸：其他收入 1 000312月10日，發(fā)現(xiàn)某人于2006年12月捐贈(zèng)的一輛汽車沒有入賬，捐贈(zèng)人沒有提供有關(guān)憑據(jù)，該汽車在二手車市場(chǎng)的市場(chǎng)價(jià)值為100 000元。借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：固定基金 100 000需要設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬的工會(huì)，建議在固定資產(chǎn)清查的同時(shí)設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬，根據(jù)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原有會(huì)計(jì)核算資料和實(shí)際使用情況，計(jì)算和估計(jì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限。工會(huì)固定資產(chǎn)輔助賬(2009年12月31日) 單位：萬元卡片號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量原值購入時(shí)間入賬日期預(yù)計(jì)使用年限備注1房屋建筑物101房屋101001XX辦公樓幢12002003.122003.12302專用設(shè)備201音響設(shè)備套1102003.122003.12103一般設(shè)備301辦公家俱301001辦公桌張50122003.122003.1210301002椅子把8022003.122003.1210302辦公設(shè)備302001Lenovo電腦臺(tái)30202005.122005.125302002HP電腦臺(tái)20152006.122006.125302003打印機(jī)臺(tái)1232005.122005.126302004汽車輛1102006.122009.1274文物和陳列品5圖書冊(cè)40022003.122003.12106其它固定資產(chǎn)合計(jì)274第二步：編制2009年度決算會(huì)計(jì)報(bào)表該工會(huì)于2010年1月1日至3日按照原工會(huì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了決算，編制的2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表工會(huì)01表編制單位：某工會(huì) 2009年12月31日 單位：萬元編號(hào)資產(chǎn)期末數(shù)編號(hào)負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金40201應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)15102銀行存款20202應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)10103經(jīng)費(fèi)集中戶存款10203暫存款11104有價(jià)證券10204借入款18105暫付款5205代管經(jīng)費(fèi)28106借出款2206撥入經(jīng)費(fèi)5107庫存材料15207撥入專項(xiàng)資金30108投資20負(fù)債合計(jì)117109專項(xiàng)資金占用30三、凈資產(chǎn)類110應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)25301固定基金274111應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助30302專用基金30112撥出經(jīng)費(fèi)5303投資基金20114固定資產(chǎn)274304經(jīng)費(fèi)結(jié)余29305預(yù)算周轉(zhuǎn)金6306后備金10凈資產(chǎn)合計(jì)369資產(chǎn)合計(jì)486負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)486 工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)委員： 制表：該工會(huì)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目余額的情況說明如下：1“暫存款”科目余額為110 000元。其中，工會(huì)干部權(quán)益保障金30 000元。2“代管經(jīng)費(fèi)”科目余額為280 000元。其中包括代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)和職工互助金共計(jì)210 000元，其余70 000元為接收捐贈(zèng)款項(xiàng)。3有價(jià)證券科目余額為100 000元，是該工會(huì)購入的國債。第三步：結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科目本工會(huì)于2010年1月4日至6日根據(jù)2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，按照新制度要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)。（新舊科目余額對(duì)照表結(jié)轉(zhuǎn)法）對(duì)2009年12月31日各個(gè)原會(huì)計(jì)科目及其賬面余額進(jìn)行分析，按照銜接規(guī)定轉(zhuǎn)入各個(gè)新會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目。（1）調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“暫存款”科目余額借：暫存款(舊) 110 000 貸：專用基金權(quán)益保障金（新） 30 000其他應(yīng)付款 （新） 80 000（2）調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“代管經(jīng)費(fèi)”科目借：代管經(jīng)費(fèi)(舊) 280 000 貸：代管經(jīng)費(fèi)黨費(fèi)等（新） 210 000 結(jié)余 （新） 70 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目借：銀行存款(新) 100 000 貸：經(jīng)費(fèi)集中戶存款 (舊) 100 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)“有價(jià)證券”科目借：投資債權(quán)投資（新） 100 000 貸：有價(jià)證券（舊） 100 000借：結(jié)余（新） 100 000 貸：投資基金（新） 100 000（5）結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金（舊） 60 000貸：結(jié)余（新） 60 000新舊科目余額對(duì)照表2009年12月31日舊會(huì)計(jì)科目余額2010年1月1日新會(huì)計(jì)科目調(diào)整后余額資產(chǎn)期末數(shù)資產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類現(xiàn)金40庫存現(xiàn)金40銀行存款20銀行存款20+10（集中戶）經(jīng)費(fèi)集中戶存款10暫付款5其他應(yīng)收款5借出款2借出款2庫存材料15庫存物品15有價(jià)證券10投資20+10（證券）投資20專項(xiàng)資金占用30在建工程30應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)25應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)25應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助30應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)30撥出經(jīng)費(fèi)5撥出經(jīng)費(fèi)5固定資產(chǎn)274固定資產(chǎn)274資產(chǎn)合計(jì)486資產(chǎn)合計(jì)486負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)二、負(fù)債類二、負(fù)債類應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)15應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)15應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)10應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)10暫存款11其他應(yīng)付款8(暫存款)借入款18借入款18代管經(jīng)費(fèi)28代管經(jīng)費(fèi)21(代管)撥入經(jīng)費(fèi)5撥入經(jīng)費(fèi)5撥入專項(xiàng)資金30負(fù)債合計(jì)117負(fù)債合計(jì)77三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類固定基金274固定基金274在建工程占用資金30專用基金30專用基金30+3（權(quán)益保障）投資基金20投資基金20+10（投資）經(jīng)費(fèi)結(jié)余29結(jié)余29+7（代管）+6（周轉(zhuǎn)金）-10（投資）預(yù)算周轉(zhuǎn)金6后備金10后備基金10凈資產(chǎn)合計(jì)369凈資產(chǎn)合計(jì)409負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)486負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)486第四步：根據(jù)調(diào)整后新會(huì)計(jì)科目的2010年1月1日余額，按照新制度編制2010年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。新舊資產(chǎn)負(fù)債表如下所示：新舊資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)照原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）資產(chǎn)期末數(shù)資產(chǎn)年初數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)年初數(shù)一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類二、負(fù)債類現(xiàn)金40庫存現(xiàn)金40應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)15應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)15銀行存款20銀行存款30應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)10應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)10經(jīng)費(fèi)集中戶存款10暫存款11其他應(yīng)付款8暫付款5其他應(yīng)收款5借入款18借入款18借出款2借出款2代管經(jīng)費(fèi)28代管經(jīng)費(fèi)21庫存材料15庫存物品15撥入經(jīng)費(fèi)5撥入經(jīng)費(fèi)5有價(jià)證券10投資30撥入專項(xiàng)資金30投資20負(fù)債合計(jì)117負(fù)債合計(jì)77專項(xiàng)資金占用30在建工程30三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)25應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)25固定基金274固定